星级酒店全面预算管理案例与预算编制

1酒店全面预算管理---案例与预算编制21.全面科学地把握预算管理的完整内涵1.1什么叫预算：预就是预先、预测，算就是测算、计算。.预算可以指所有的人包括法人和自然人如政府、社会团体、企业、事业单位、其它一切组织以及家庭与个人在一定期间（年、季、月）的收支计划。预算是运用货币及其数量形式反映企业未来一段时期内，全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。财务预算分为：营业收入预算、营业成本预算和现金预算。

营业收入预算：是对酒店营业部门的营业收入及相关因素变动所作的预测；营业成本费用预算是对酒店各部门的营业成本和营业费用及相关因素变动所作的预测；现金预算是对酒店现金收入、现金支出以及现金结余情况所做的合理预测。31.2为什么要做预算预算可以帮助个人、部门或酒店达到预期的目标。预算有助于向不同的群体（如：领导、供应商、雇员、顾客和所有者）解释企业负有的财务责任。

满足管理者的职能要求满足企业所有者的期望在预算中关注实效投入最大的热情确保企业的成功预算者的责任1.2为什么要做预算

最重要也是最基本的一点是，预算为酒店从管理高层到普通基层员工大家提供了一个为经营目标而共同努力奋斗的方向。预算可以将酒店的经营目标分解为一系列具体的经济指标，使经营管理目标进一步具体化/目标管理化，并落实到酒店经营管理的各个部门，这样全体员工就有了共同努力的方向。使酒店2014年的经营发展朝着有目标、有方向的实施推进。其次预算还能帮助酒店控制经营成本提高经营管理效率和经营效益。通过对下一年度的经营作出预算，制定经营管理指标并逐层下达销售，费用成本控制、销售毛利、利润、资金收支平衡等财务指标并据此控制经营管理成本。从而更效的达到我们预定的目标。1.2为什么要做预算预算对经营管理控制整合的贡献作用，是酒店管理的基础，预算控制是利润来源的另一半，是实现酒店发展目标，提升核心竞争力的最有效最重要的手段！1.2为什么要做预算案例:全面预算平台为锦江酒店提供了强大的预算管理协同工作平台，使集团各预算单位能够在该平台上共同参与全面预算管理。通过全面预算管理，锦江酒店能更加清晰地了解企业的运营状况，全面提升了集团管理的决策支持能力，并能精确地预测各项活动对集团运营所产生的影响，同时对市场的变化做出及时的反应，发现和推进潜在的利润增长点，保持集团的竞争优势。锦江酒店集团：全面预算管理嬗变“预则立，不预则废”的理念，在企业实践中体现为预算管理的重要性。从传统的Excel手工预算到集成的全面预算管理平台，预算管理的嬗变伴随着企业规模的不断扩张，也日益成为增强企业管控能力的重要工具。在景华天创公司的帮助下，上海锦江国际酒店（集团）股份有限公司（以下简称“锦江酒店”或“集团”）全面预算管理系统成功实施，大幅提升了企业管理水平。点析：我们酒店要怎样去发展和生存?怎样能够做大做强？？？

锦江酒店从小到大并非一番风顺，他们也是摸索过来的，关键是他们懂得转型，懂得利用企业全面预算管理和全程预算考核的经济杠杆财务指标来引导企业经营发展目标的实现，利用现代企业全面的预算管理手段来追究目标，超越目标，同时秉承：3个掌控潮流:1国家政策的潮流,2:酒店行业发展的潮流,3酒店市场行情的潮流.3个3抓理念:1:抓成本管理,2抓品质管理,3抓管理效率和经营效益，预算管理先行，有方向，就有奋斗目标，所以他们才能成为当今酒店行业的领军者！！！！！

所以在当今酒店行业及其他行业竞争激烈的环境下,我们酒店要发展生存,要提高经营效益,要做大做强,提升我们广西现代联华集团的整体核心竞争力,要达到和实现我们既定目标,则预算先行也是与时俱进,是现代企业经营管理的基石,是我们“能拼善战,追究卓越的”的联华人前进的航标！！！！点析：我们酒店要怎样去发展和生存?怎样能够做大做强？？？正确的认识业酒店年度预算管理：是酒店实施内部控制/防范风险的重要手段和措施；酒店预算管理的本质是：酒店内部管理控制的一项工具，即预算本身不是最终目标，而是为实现酒店发展目标所采用的管理与控制手段，从而有效的控制企业经营发展运作中的风险，使得酒店的发展目标得以实现！！9全面预算的含义（一）全面预算是酒店奋斗目标的具体化（二）全面预算是协调各部门的重要手段（三）全面预算是控制日常经济活动的工具（四）全面预算是业绩考核的标准全面预算管理的特点（一）效益性

（二）市场适应性（三）主动性

（四）综合性以效益为出发点、与市场为导向、以财务管理体系为保障的全面控制预算模式。

全面预算管理的前提（一）战略目标

（二）内部经济责任制（三）定额管理（四）完善的管理制度10全面预算的编制依据：1：预算期的目标利润以酒店平均效益为基准以酒店先进效益为目标来确定预算目标酒店先进的资本利润率成本利润率2：预算期的销售总额销售能力与市场状况3：工资标准、主要酒店用品的单价和用品消耗定额4：用品储备水平和控制111.3全全面面预预算算的的构构成成预算算构构成成：（1））经经营营预预算算：：销销售售预预算算、、用用品品预预算算、、直直接接人人工工预预算算、、费费用用预预算算、、期期末末用用品品存存货货预预算算、、销销售售及及管管理理费费用用预预算算，，客房房成成本本预预算算。。（2））财财务务预预算算：：现现金金预预算算、、预预计计资资产产负负债债表表、、预预计计损损益益表表、、资资本本预预算算，，所所得得税税预预算算。。编制制程程序序：上上下下结结合合、、分分级级编编制制、、逐逐级级汇汇总总下达达目目标标预算算指指标标讨讨论论各酒酒店店部部门门分分别别编编制制预预算算汇总总预预算算，，交交预预算算委委员员会会审审核核、、修修改改批准准预预算算后后下下达达各各部部门门执执行行12集团团预预算算管管理理委委员员会会（制制定定经经营营战战略略、、方针针与与目目标标））价格格委委员员会会（价价格格与与转转移移价格格政政策策））考核核委委员员会会（奖奖惩惩制制度度））内部部审审计计（规规则则与与惩惩戒戒））财务务部部门门（资资金金分分配配和和现现金金控制制政政策策））集团团预预算算办公公室室（本本年年度度预预算算管理理指指南南））酒店店（编编制制预预算算草案案））集团团内内部部审计计（审审计计预预算算草案案））集团团预预算算委委员员会会审批批并并下下达达预预算算集团团公公司司全全面面预预算算编编制制程程序序图图13预算算与与酒酒店店相相关关部部门门的的衔衔接接关关系系酒店店战战略规规划划董事事会会分解解后后的的年度度计计划划业务务部部门门制定定的的年年度度营运运计计划划管理理部部门门制定定的年年度度工工作作计划划综合合各各部部门门年度度计计划划编编制固固定定年年度度资金金计计划划财务部部汇总讨论调调整收收入费用等等指标标直到达达成一一致审核、、批准经营营者提交交的年度度预算方方案部门的的收入入、费用预预算部门费费用预算酒店年年度资金预预算酒店的的总预算算预算委委员会会或预算管管理小小组各部门门14全面预预算的的基本本内容容关系系图销售预预算（（起点点）长期销销售预预算期末存存货预预算客房预预算直接用用品预预算直接人人工预预算客房费费用预预算营业费费用、、管理理费用预预算客房成成本预预算现金预预算资本支支出预预算预计损损益表表预计资资产负负债表表预计现现金流流量表表固定资资产投投资预预算权益性性资本本及债债劵投资预预算151.4编制预预算的的六个个主要要目标标161.5预算算与企企业经经营战战略经营战战略是是未来来三到到五年年企业业发展展的蓝蓝图。。它包包括提提出长长远目目标，，使企企业明明确要要达到到的结结果；；指出出行动动路线线，企企业的的优势势，面面临的的机会会和威威胁，，分析析企业业的环环境和和占有有的资资源。。预算是是企业业经营营计划划的战战术实实施。。经营计计划与与控制制过程程17编制预预算的的准备备工作作考虑酒酒店需需求支持酒酒店目目标保证个个人弹性性过程标标准化遵从简简单规则则行为准准则要激励励你的的员工工事先先考虑虑全面面,减少特特殊决决策的的数量量要交流流管理理计划划并重重视别别人预预见到到的问问题准备一一份标标准以以衡量量其他他经理理及其其下属属部门门的运运作在日历历上写写出重重要的的任务务为关关键步步骤排排定时时间18预算编编制的的过程程管理理编制预预算的的基本本模式式预算目目标预算编编制预算监监控明确酒酒店目目标预算标标准化化系统评评估收集收收入和和支出出信息息准备初初步的的预算算预测测通过检检查和和分析析资金金数额验验证预预算数数据编制现现金预预算,通过损损益平衡表表监控控现金金流检查预预算过过程,编制主主预算算分析实实际情情况与预算算的差差异监控差差异的的产生生分析错错误,检查未估计计到的的情况况重新预测测和修修正,考虑使用其其他形形式的的预算算,积累经经验19协调预预算执执行中中存在在的矛矛盾预算系系统涉涉及各各方面面的利利益,如何何理解解冲突突和解解决冲冲突。。处理冲冲突的的行为为准则则1.应认识识到预预算能能被用用于多多种目目的,而非仅仅仅是是预测测下一一年的的状况况2.不应将将酒店店需求求和个个人打打算混混淆在在一起起3.应当承承认,由于数数据的的用途途和用用法不不同,预算可可能会会有矛矛盾4.不应沉沉沦于于部门门间的的利益益而忘忘记酒酒店的的目标标5.应当与与其他他的部部门经经理合合作,达成共共识6.不应当当坚持持一项项明显显跟不不上快快速变变化的的商业业环境境的预预算,应及时时修订订202.预预算算准备备2.1:订订制预预算（1））决定定你的的预算算风格格（2））根据据需要要做预预算（3））公布布将要要编制制预算算（4））向员员工说说明预预算过过程将将对部部门产产生的的影响响（5））考虑虑预算算要达达到的的准确确程度度（6））确定定部门门的目目标,用预预算反反映这这些目目标2.2:明明确目目标、、抓住住重点点（1））业务务复查查(优优势、、劣势势、机机会、、风险险）（2））规划划未来来(商商业目目标、、财务务、规规模、、竞争争）（3））决定定酒店目标（4)制制定财财务目目标(营销销、采采购、、人事事、））212.3:预预算标标准化化（1））编写写预算算手册册(重重要性性说明明、时时间表表、关关键假假设的的说明明、各各种表表格及及填表表说明明、负负责预预算人人员结结构图图、问问题联联系人人等））（2））组成成预算算委员员会（（主任任、部部门经经理、、会计计师））（3））制作作预算算标准准化表表格(醒目目、易易理解解、全全面、、通用用性））（4））填写写表格格(准准确、、专业业、参参考代代码、、索引引、勾勾稽关关系））2.4:复复查预预算体体系（1））坚持持计划划（2））遵守守黄金金规则则22有效预预算的的八个个黄金金规则则233.编编制预预算3.1:收收集信信息影响预预算的的外部部因素素主要要有：：（1））经济济、人人口、、社会会、劳劳动力力（2））政府府、法法律环环境、、国际际贸易易条款款（3））客户户、竞竞争对对手、、供应应商影响预预算的的内部部因素素：（1））商业业环境境：产产品和和服务务；酒店各部门门。（2））高层层因素素：人人员；；酒店目标。。（3））资源源可得得性：：公司司可用用资源源；部部门预预算评估制制约因因素：：（1））销售售能力力（2））垄断断、反反竞争争、经经济不不景气气、配配额限限制（3））酒店店用品品、劳劳动力力、设设备短短缺，，营业业场所所限制制243.2预预期收收入（1））评评估收收入种种类：：客房房种类类、市市场细细分、、区域域划分分等（2））估计计收入入数量量：客客户历历史、、目前前发展展状况况、区区位信信息。。（3））估计计收入入时间间：现现金流流的监监控是是部门门最重重要的的控制制3.3估估计支支出支出类类型253.4了了解成成本固定成成本2000100成本成本可变成成本0100200成本0100200分段固固定成成本0400活动量量增加加,成本不不变活动量量增加加,成本按按比例例增加加活动量量增加加,新固定定成本本分段段增加加263.5得得出出数字字（1））金额额检查查（（2）使使用产产出投投入法法（3））使用用自上上而下下预算算法（（4）使使用自自下而而上预预算法法（5））基基于行行动的的成本本风险险法（（6）使使用用其他他方法法自上而而下法法与自自下而而上法法的比比较273.6资资本预预算管管理（1））控控制资资本（2））资本本投资资的批批准（3））评评价资资本支支出的的可行行性评估项项目考虑资资本投投资是是否必必要;评估估风险险并对对风险险控制制做出出计划划;列出有有形和和无形形收益益;编编写商商业计计划书书并获获得批批准;执行行计划划,及及项目目成功功的回回顾（4））资资本预预算的的行为为管理理公司治治理角角度：：资本本的话话语权权公司管管理角角度：：评价价、控控制权权资本支支出对对酒店现金流流影响响巨大大,并并会产产生一一些附附加成成本注意事事项:一项项错误误的资资本支支出会会抵消消最好好的利利润计计划;283.7编编制现现金预预算现金预预算是是其他他预算算有关关现金金收支支部分分的汇汇总,是以以其他他预算算为基基础的的。现金预预算的的目的的在于于资金金不足足时筹筹措资资金，，多余余时及及时处处理，，并通通过现现金收收支控控制限限额，，发挥挥现金金管理理作用用。切记：：利润润是虚虚无的的，现现金是是实在在的。。坚持持“现现金为为王””的原原则。。利润只只是纸上富贵贵，且且很容容易被被操纵纵。3.8预预算汇汇总（1））复复查部部门预预算限制因因素已已正确确识别别相关背背景信信息已已收集集内外部部影响响因素素已识识别和和考虑虑收支的的种类类、数数量、、时间间及重重要的的一次次性项项目已已被充充分估估计29（2））准准备主主预算算酒店目目标，，预期期收入入、现现金流流、财财务状状况。。销售信信息、、生产产信息息、财财务信信息。。资产负负债表表、损损益表表、现现金流流量表表。（3））遵循循递归归程序序反复修修改、、编制制、审审核并并最终终批准准。（4））完成成预算算复查预预算数数字准备预预算委委员会会的会会议预算协协商最终通通过并并开始始实施施获取批批准程程序：：提交交/再再提交交给预预算委委员会会,委员会会检查查预算算可行行性委员会会指出出要修修改的的地方方修订预预算委员会会通过过30预算的的具体体编制制方法法销售预预算应收帐帐款预预算（本期期收到到60％，下下期40％）单位：：元31其他现现金收收支预预算32单位客客房房成本本预算算销售费费用和和管理理费用用预算算单位:元33现金预预算(现金收收支法法)34预计损损益表表35预计资资产负负债表表36人员及及工资资预算算人数工工资设备投投资预预算374.预预算算监控控4.1分分析差差异了解差差异对比预预算与与实际际控制循循环设置预预算/修改预预算记录实实际结结果必要时时采取取控制制措施施对比预算和和实际结果果酒店预算监监控系统包包括以下三三部分：预算的执行行控制：权权限划分、、资金监控控和预算仲仲裁。预算调整：：追加任务务、经营环环境重大变变化、国家家政策重大大变化38差异分析图图总差异利润中心利润差异销售收入差差异成本费用差差异销售数量差差异销售价格差差异客房用品差差异直接人工差差异客房用品费用差异客房租金费用差异价格差异数量差异工资率差异异效率差异耗费差异效率差异闲置差异39预算信息的的报告制度度当预算酒店店出现较大大的偏差时时，应当责责成预算执执行部门查查找原因，，提出改进进经营管理理的措施和和建议预算管理委委员会下达批准的的预算公司财务部门审计部门考核委员会会编制奖惩草案公司预算委委员会批准和兑现现奖惩草案酒店非预算考核指标集团公司预预算执行报报告体系图图40预算信息报报告制度1：预算执行行核算系统统●并行制（预预算执行酒酒店与财务务会计核算算系统分别别设帐）●统一制（责责任会计与与财务会计计合二为一一）2：完善定期期报告制度度●内容的系统统性●资料的相关关性●报告的及时时性●形式的灵活活性414.2监监控差异制定过程(有效、规规范、易管管理、详细细）选择并衡量量差异（为为什么考察察这些差异异、找出差差异你将如如何做）使用差异报报告（实际际、预算、、去年、差差异）4.3分分析预算错错误研究数字(常见差异异、产生原原因、结果果及补救方方法或预算算本身不准准）42研究收入（（价格差异异、数量差差异、时间间差异对预预算的影响响）分析支出要点：对成成本部分全全面检查；；追踪所有有收入来源源；将差异异划分为价价格、数量量、时间三三种类型制制订改善措措施；差异异分析从原原因、改善善措施及可可能影响；；注意偶然然性。4.4调调查预算外外差异不要因为那那些确实无无法预见的的差异责怪怪员工只在那些你你能采取措措施的差异异上花时间间分清计划差差异和运行行差异采取适当行行动4.5预算算调整严格界定调调整范围（（出现不可可控制局面面）规范预算调调整的权限限与流程经济上最优优化，目标标上不偏离离预算实际43修订预算(保持原预预算的可操操作性和条条理性)使用弹性预预算(根据据成本形态态及业务量量、成本和和利润依存存关系；主主要用于成成本预算、、利润预算算）使用滚动预预算（也称称永续预算算，永远保保持12个个月，每过过1个季度度或1个月月进行调整整）分项目设立立预算调整整预备费或或总经理基基金。4.6人人与预算的的关系识别预算中中人的影响响因素,而而不是仅仅仅关注财务务问题在预算中重重视员工的的积极性把预算作为为主要管理理工具,你你必须成为为激励者和和有效率的的组织者.使用可共同同参与和商商量的预算算,而不是是领导的强强加。向有关人员员解释预算算内容，希希望目标及及如何执行行。目标设定合合适。4.7完完善预算定期全面检检查经常讨论沟沟通444.8预预算执行的的控制形式式：外部控制制和内部控控制利润预算管管理:预算算外部分严严格实行外外部管理,预算内实实行内外结结合。具体项目预预算管理：：总额控制制法，自我我控制为主主。预算项目间间管理：外外部控制，，严格控制制挪用。预算控制方方法：项目目管理、数数量管理、、金额管理理、计算机机管理。利润预算管管理的保证证措施：（1）推行行费用不可可突破法（2）增加加分厂、部部门自主权权（3）实行行定期报告告制度（4）以利利润为主线线，建立严严格、科学学的业绩评评价制度（5）预算算修正的例例外管理（6）松紧紧结合，灵灵活性和统统一性相结结合预算的归口口管理：（1）可以以深入和细细化到经营营活动的各各个方面（2）统一一协调和交交叉控制，，提高管理理控制力度度（3）便于于分析考核核，确定责责任归属45如何通过预预算管理细细化财务控控制“编制容易易执行难,计划赶不上上变化”是是很多酒店店度面临过过的难题，，经验告诉诉我们，预预算准确性性与预算控控制力经营营相互影响响作用，除除了预算方方法和环境境的因素，，预算执行行的随意性性也是造成成“预算准准确性差””的重要原原因。“增收节支支”是我们们的传统观观念，过多多的节约可可能会失去去许多机会会。正确、合理理的预算并并不能改善善经营管理理、提高企企业经营效效益，只有有认真执行行预算，使使每一项业业务的发生生都与相应应的预算项项目联系起起来，才能能达到预算算控制的目目的。一般方法介介绍：费用类项目目：费用控控制卡或类类似工具费用卡分为为报销卡：记记录各责任任中心对外外直接支付付现金的费费用项目控控制卡内部卡：记记录不需对对外支付现现金的费用用项目的内内部结算控控制卡非费用类项项目：计划划领料卡（（维修材料料、技改材材料等）以上控制卡卡可按年和和按月两种种控制期，，管理费用用按年，材材料及重点点项目按月月。对资本性项项目技材料料采购可通通过划分权权限、严格格审批制度度和相应责责任单位归归口管理技技合同管理理办法控制制计算机管理理：最高形形式，通过过计算机程程序固化预预算的整个个流程46预算管理与与绩效管理理的关系1、战略预算算管理作为为酒店战略略与经营绩绩效的联系系工具，可可以将战略略目标通过过预算形式式固化和量量化，以确确保和提高高酒店战略略目标的管管理水平。。2、绩效考核核预算是绩绩效考核的的基础科学学的预算目目标值可以以成为酒店店与部门绩绩效考核指指标的比较较标杆，管管理者通过过不断的修修正优化、、完善真正正发挥评价价激励作用用。3、资源分配配全面预算算体系是调调度与分配配资源的重重要依据（（制定高风风险、高投投资调研和和项目发展展的评估标标准）4、揭示企业业经营风险险，达到规规避和化解解风险的目目的。5、了解收入入与成本的的动态关系系，配合管管理报告与与绩效奖惩惩，并对日日常经营进进行监控和和有效决策策。474.9预预算管理的的责任中心心预算的责任任主体:（一）投资资中心（投投资报酬率率）具体责任人人为酒店最高决策层层投资中心的的目标为酒店的总预算目目标（二）利润润中心（可可控利润额额）对成本、费费用、收入入负责分为自然及及人为中心心（三）成本本费用中心心（成本降降低率、降降低额）只对可控成成本负责最基层、最最基本的责责任单位需要说明的的是：以上上责任网络络是分层设设计的，任任何一个责责任中心既既具有管理理职能又具具有执行职职能，在整整个预算中中具有多重重职能。481、独立承担担经济责任任2、权责一致致责任中心能够控制自自身范围内内可控的可向向经济指标标投资中心利润中心成本中心自然利润中中心人为利润中中心标准成本中中心费用中心预算管理责责任中心示示意图495.预算编编制的技巧巧或策略(1）通通过预算算管理,落落实产权清清晰,权责责明确,完完善公司治治理结构。。（2）选择择适宜的预预算起点，，统一预算算管理的基基准以目标利润润为导向的的利润预算算；以市场需求求为导向的的销售预算算；以强化内部部管理为基基础的成本本费用预算算以发展创新新为目的的的投资预算算以财务收支支为主体的的现金流量量预算遵循总分结结合、上下下结合、内内外结合的的原则（3）围绕绕实现企业业预算，落落实管理制制度，提高高预算的控控制和约束束力（4）围绕绕效益实绩绩，考核预预算结果，，兑现奖惩惩。（5）围绕绕预算管理理，全面提提高财务人人员的素质质，保障预预算管理成成功50全面预算管管理在不同同发展阶段段的不同方方法（1）业务开开发期的预预算管理－－资本预算算模式开发期大量量现金流出出，有较大大的投资风风险。（2）市场场增长期的的预算管理理－以销售售为起点的的预算管理理模式通过市场营营销开拓市市场和提高高市场占有有率，以销销定产。（3）市场场成熟期的的预算管理理－以成本本控制为起起点的预算算管理模式式市场较为成成熟，只有有通过降低低成本取的的期望利润润。（4）衰退退期的预算算管理－以以现金流量量为起点的的预算管理理模式市场萎缩，，加强应收收帐款回收收及现金控控制为重点点。（5）大型型企业集团团预算管理理－以目标标资本利润润率为起点点的管理模模式集团公司的的多元化业业务，集团团公司必须须针对不同同子公司、、分公司的的经营控制制。业绩评评价，发挥挥集团公司司的整体优优势，加强强集团的财财务集中控控制（6）日常常财务的预预算管理－－以现金留留转为中心心模式突出现金管管理“至高高无上”的的原则。综述：预算算分类并非非绝对，而而应根据环环境的不同同，突出管管理的重点点和特点，，几种方法法可交叉运运用。51以目标利润润为导向的的企业管理理模式利润预算管管理：通常常预算外部部分严格实实行外部控控制；预算算内的实行行内外控制制的原则。。总额控制制，权限下下发。利润预算管管理的六大大好处：酒店目标明明确酒店各单位位之间的经经济活动能能够协调一一致责、权、利利分明酒店经营活活动得到有有效控制有利于考评评和奖惩全面硬化企企业管理具体操作办办法：确立利润预预算目标预算的实施施控制（建建立公司内内部结算中中心；费用用的分类明明细控制；；增加各预预算部门的的自主权；；利用预算算卡片。））预算考评（（根据预算算指标，实实行分级考考核）52不同预算项项目下采用用的不同预预算编制方方法1.固定预算：：根据预算算内正常的的、可实现现的某一业业务量水平平编制的预预算，一般般用于固定定费用或者者数额比较较稳定的预预算项目。。2.弹性预算：：是在按照照成本（费费用）习性性分类的基基础上，根根据量、本本、利之间间的依存关关系编制的的预算，一一般适用于于于预算执执行单位业业务量有关关的成本（（费用）、、利润等预预算项目。。3.滚动预算：：是随时间间的推移和和市场条件件而自行延延伸并进行行同步调整整的预算，，一般适用用于季度预预算的编制制。4.零基预算：：是对预算算收支以零零为基点，，对预算内内各项支出出的必要性性、合理性性或者各项项收入的可可行性以及及预算数额额的大小，，逐项审议议从而予以以确定收支支水平的预预算，一般般适用于不不经常发生生的或者预预算编制基基础较大的的预算项目目，如对外外投资、对对外捐赠等等。5.概率预算：：是对具有有不确定性性预算项目目，估计其其发生各种种变化的概概率，根据据可能出现现的最大值值和最小值值计算其期期望值，从从而编制的的预算，一一般适用于于难以预测测变动趋势势的预算项项目，如销销售新产品品、开拓新新业务等。。535.1如何何发挥预算算的监督考考评作用预算考评是是对企业内内部各级责责任部门或或责任中心心预算执行行结果进行行的考核和和评价,是是管理者对对执行者实实行一种有有效的激励励和约束形形式。预算考评具具有两层含含义：（1）对整整个预算管管理系统的的考评（2）对预预算执行者者的考核及及其业绩的的评价预算考评的的主要作用用：（1）确保保目标利润润的实现（2）帮助助管理者了了解企业经经营状况，，衡量目标标实现程度度及效益（3）是完完善优化利利润预算管管理系统及及下期预算算编制的依依据（4）是对对预算执行行者业绩评评价的依据据（5）增强强管理者的的成就感和和组织归属属感，具有有较强的激激励作用545.2如何何发挥预算算的监督考考评作用必须把预算算的考评结结果与各酒酒店的工资资、奖金；；与管理人人员的升降降、奖惩挂挂钩，一年年两次，半半年度考评评以报表考考核为主，，任务完成成进度为重重点，年终终完整、全全面从上而而下进行，，分以下步步骤：（1）成立考考核机构（审审计、财务、、人事、酒店店管理联合组组成）（2)下发考考核通知（考考核时间、要要求、提供资资料、人员分分工）（3）现场考考核重点（按按目标责任书书检查：资产产质量、费用用支出、业务务量完成、利利润完成、））（4）分析考考核执行公司总体体政策而影响响被考核部门门的利益公司总体政策策变化而使预预算口径不可可比国家政策变化化因素市场发生重大大变化非经营营单位可以控控制发生不可抗力力因素55预算管理过程程中应克服的的问题（1）预算不能宽宽打窄用（2）各预算部门门的责任与权权利不对等，，难以进行分分析评价（3）预算分析仅仅仅注重财务务分析（4）没有建立相相应的激励机机制（5）预算缺乏企企业战略的明明确指导（6）预算经不起起市场的检验验（7）预算与酒店店的实践相脱脱节，缺乏必必要的灵活性性（8）预算工作缺缺乏整合思想想。（9）预算缺乏可可操作性56如何化解预算算风险财务预算是企企业全面预算算的核心,预算风险也是是财务人员面面临的主要风风险之一,主要包括以下下几点:第一,失败时的指责责。（认为预预算是财务主主要负责）第二，高层管管理人员和中中层管理人员员的目标差异异。（夹在中中间）第三，酒店内内部个人因素素。（个人利利益冲突）第四，部门间间的协作问题题。（部门不不配合）财务人员如何何处理：第一，降低期期望值。第二，深入了了解各部门情情况第三，广泛征征求意见。第四，确定预预算的编制水水平57全面预算的内内部审计全面预算内部部审计主要是是对所属单位位预算的编制制、调整、执执行的真实性性、合法性、、效益性的审审计监督，其其目的是维护护预算的严肃肃性，促进单单位加强预算算管理、增收收节支、提供供经济效益，，包括管理制制度审计；编编制审计；执执行审计。（一）全面预预算管理制度度的审计制度是否健全全及其落实情情况。措施是否具体体、作用是否否发挥、职责责是否明确。。管理部门是否否带头执行。。（二）全面预预算编制的审审计重点审计预算算编制的合法法性、准确性性。（三)全面预算执行行的审计预算内容、收收支、执行结结果的重点审审计58东兴银海大酒酒店的全面预预算管理案例例：东兴银海大酒酒店属于广西西壮族自治区区盐务管理局局，为广西壮壮族自治区盐盐务管理局第第三产业支柱柱企业，广西西壮族自治区区盐务管理局局有控股公司司、全资子公公司和分支机机构65多家家，近年来建建立了一套全全面预算控制制的财务管理理体系，全面面预算体系具具体包括8个预算：资本本性支出预算算、销售预算算、产量预算算、采购预算算、成本预算算、各项费用用预算、现金金预算和总预预算。全面预算分为为年度预算和和月度预算。。预算具体明确确6个要点：（1）预算编制原原则：先急后后缓、统筹兼兼顾、量入为为出。（2）预算编制程程序：自上而而下、自下而而上、上下结结合。（3）预算编制基基础：集团年年度预测目标标。（4）预算编制重重点：销售预预算。（5）预算前提：：企业方针、、目标、利润润（6）预算指标的的确定：年度度预算股东大大会审议批准准、月度预算算董事会审议议批准。59全面预算编制制围绕资金收收支两条线，，具体细化到到：（1）销售收入、、税金、利润润及利润分配配预算（2）客房销量、、销售成本、、销售费用、、财务费用预预算（3）用品、设备备采购预算(4)工资及奖金支支出预算（5）大、中修理理预算（6）固定资产基基建、技改、、折旧预算（7）各项基金提提取及使用预预算（8）对外投资预预算（9）银行借款还还款预算（10)货币资金收支支预算酒店预算都有有充分依据，，层层分解到到各部门落实实到个人，做做到各负其责责，各司其职职。执行过程的监监控：（1）有效控制。。权限由总经经理掌握。月月度预算差异异比例在5%，年度预算差差异在2－5％，突发事故故超预算的，，由部门提出出书面申请，，按程序逐级级上报审批。。（2）信息及时反反馈。建立信信息反馈系统统，对预算进进行跟踪监控控，不断调整整差异、确保保目标实行。。60销售环节:财务部门通过过计算机统一一开票实施监监控、建立客客户应收帐款款结算卡，收收帐款超过一一定限额、停停止开票，避避免坏帐，并并编制销售与与回款日报，，及时向有关关部门和领导导反映。采购环节：财财务部门严格格审核每笔业业务有无计划划处签发的““采购计划通通知单”，审审计处的“价价格审核通知知书”以及有有无财务预算算、发票是否否规范，对每每个供应商建建立应付帐款款结算卡，合合理安排最佳佳付款方式。。各部门从仓库库领料及到财财务部门报销销必须有财务务部门的会计计派驻员、成成本核算员或或计划处签章章，月末统一一由预算计划划处结算。全面预算实行行了财务部门门对整个生产产经营的动态态监控，加强强了财务部门门与其他部门门的沟通和联联系。全面预预算控制制度度必须建立在在规范的分析析和考核的基基础上，财务务部门全面分分析预算完成成情况，提出出纠偏的建议议和措施，报报总经理批准准后协同职能能部门进行全全面考核，经经考核部门。。责任人确认认后奖惩兑现现。61关于酒店实行行财务预算管管理的指导意意见为了促进酒店店建立、健全全内部约束机机制，进一步步规范企业财财务管理行为为，根据财政政部《企业国国有资本与财财务管理暂行行办法》（财财企［2001］325号）有关企企业应当实行行财务预算管管理制度的规规定，现就酒酒店财务预算算管理工作提提出如下指导导意见：一、财务预算算管理的基本本内容（一）预算管管理是利用预预算对酒店内内部各部门的的各种财务及及非财务资源源进行分配、、考核、控制制，以便有效效地组织和协协调企业的生生产活动，完完成既定的经经营目标。酒店财务预算算是在预测和和决策的基础础上，围绕企企业战略目标标，对一定时时期内酒店资资金取得和投投放、各项收收入和支出、、酒店经营成成果及其分配配等资金运动动所作的具体体安排。财务预算与业业务预算、资资本预算、筹筹资预算共同同构成酒店的全面预算。。（二）酒店财财务预算应当当围绕酒店的的战略要求和和发展规划，，以业务预算算、资本预算算为基础，以以经营利润为为目标，以现现金流为核心心进行编制，，并主要以财财务报表形式式予以充分反反映62（三）酒店财财务预算一般般按年编制，，业务预算、、资本预算、、筹资预算分分季度、月份份落实。（四）酒店应应当重视财务务预算管理工工作。将财务务预算作为制制订、落实内内部经济责任任制的依据。。（五）酒店编编制财务预算算应当按照内内部经济活动动的责任权限限进行，并遵遵循以下基本本原则和要求求：1.坚持效益益优先原则,实行总量平平衡,进行全全面预算管理理;2.坚持积极极稳健原则,确保以收定定支,加强财财务风险控制制;3.坚持权责责对等原则,确保切实可可行,围绕经经营战略实施施。二、财务预算算管理的组织织机构（一）酒店法法定代表人应应当对财务预预算的管理工工作负总责。。企业董事会会或经理办公公室可以根据据情况设立财财务预算委员员会或指定财财务管理部门门负责财务预预算管理事宜宜，并对企业业法定代表人人负责。（二）财务预预算委员会（（没有设立财财务预算委员员会的，即为为酒店财务管理部门门，下同）主主要拟订财务务预算的目标标、政策，制制定财务预算算管理的具体体措施和办法法，审议、平平衡财务预算算方案，组织织下达财务预预算，协调解解决财务预算算编制和执行行中的问题，，组织审计、、考核财务预预算的执行情情况，督促企企业完成财务务预算目标。。63（三）酒店店财务管理理部门在财财务预算委委员会或企企业法定代代表人的领领导下，具具体负责组组织酒店财财务预算的的编制、审审查、汇总总、上报、、下达、报报告等具体体工作，跟跟踪监督财财务预算的的执行情况况，风险财财务预算与与实际执行行的差异及及原因，提提出改进管管理的措施施和建议。。（四））酒店店内部部生产产、投投资、、物资资、人人力资资源、、市场场营销销等职职能部部门具具体负负责本本部门门业务务涉及及的财财务预预算的的编制制、执执行、、分析析、控控制的的工作作，并并配合合财务务预算算委员员会做做好企企业总总预算算的综综合平平衡、、协调调、分分析、、控制制、考考核的的工作作。其其主要要负责责人参参与企企业财财务预预算委委员会会的工工作，，并对对本部部门财财务预预算执执行结结果承承担责责任。。（五））酒店店所属属各部门门是酒店主要的的财务务预算算执行行单位位，在在酒店财务管管理部部门的的指导导下，，负责责本单单位现现金流流量、、经营营成果果和各各项成成本费费用预预算的的编制制、控控制、、分析析工作作，接接受企企业检检查、、考核核。其主要负责责人对本单单位财务预预算的执行行结果承担担责任。企业对酒店应当同时实实施财务预预算管理。。三、财务预预算的形式式及其编制制依据（一）酒店店编制财务务预算应当当按照先业业务预算、、资本预算算、筹资预预算，后财财务预算的的流程进行行，并按照照各预算执执行单位所所承担经济济业务的类类型及其责责任权限，，编制不同同形式的财财务预算。。64(二）业务预算是是反映预算算期内酒店店可能形成成现金收付付的经营活活动的预算算，一般包包括销售预预算或营业业预算、成成本预算、、营业成本本预算、采采购预算、、期间费用用预算等，，酒店可以以根据实际际情况具体体编制。1.销售或或营业预算算是预算期期内预算执执行部门销销售各种产产品或者提提供各种劳劳务可能实实现的销售售量或者业业务量及其其收入的预预算,主要要依据年度度目标利润润、预测的的市场销量量或劳务需需求及提供供的产品结结构以及市市场价格编编制。652.客房成成本预算是是客房所需需的总成本本、单位成成本和销售售成本的预预算，主要要依据销售售预算、直直接用品预预算、直接接人工预算算、维修费费用预算等等汇总编制制。5.营业成成本预算是是非营业预预算执行部部门对预算算期内为了了实现营业业预算而在在人力、物物力、财力力方面必要要的直接成成本预算，，主要依据据有关定额额、费用标标准、物价价水平、上上年实际执执行情况等等资料编制制。6.采购预预算是预算算执行单位位在预算期期内为保证证生产或者者经营的需需要而从外外部购买各各类商品、、各项材料料、低值易易耗品等存存货预算，，主要根据据销售或营营业预算、、期初存货货情况和期期末存货经经济存量编编制。7.期间费费用预算是是预算期内内预算执行行单位组织织经营活动动必要的管管理费用、、财务费用用、销售（（营业）费费用等预算算，应当区区分变动费费用与固定定费用、可可控费用与与不可控费费用的性质质、根据上上年实际费费用水平和和预算期内内的变化因因素，结合合费用开支支标准和酒酒店降低成成本、费用用的要求，，分项目、、分责任单单位进行编编制。其中中：客户开开发费用以以及业务招招待费、会会议费、宣宣传广告费费等重要项项目，应当当重点列示示。668.酒店对对解除劳动动合关系补补偿支出，，缴纳税金金，政策性性补贴、对对外捐赠支支出及其他他营业外支支出等，应应当根据实实际情况和和有关政策策规定，编编制营业外外支出等相相关业务预预算。（三）资本本预算是酒店在预算期内内进行资本本性投资活活动的预算算，主要包包括固定资资产投资预预算、权益益性资本投投资预算和和债卷投资资预算。1.固定资资产投资预预算是酒店店在预算期期内构建、、改建、扩扩建、更新新固定资产产进行资本本投资的预预算，应当当根据本单单位有关投投资决策资资料和年度度固定资产产投资计划划编制。酒酒店处置固固定资产所所引起的现现金流入，，也应列入入资本预算算。2.权益性性资本投资资预算是酒酒店在预算算期内为了了获得其他他企业的股股权及收益益分配权而而进行资本本投资的预预算,应当当根据酒店店有关投资资决策资料料和年度权权益性资本本投资计划划编制。酒酒店转让权权益性资本本投资或者者收取被投投资单位分分配的利润润（股利））所引起的的现金流入入，也应列列入资本预预算。3.债劵投投资预算是是酒店在预预算期内为为购买国债债、企业债债劵、金融融债劵等所所作的预算算，应当根根据酒店有关投资决决策资料和和证劵市场场行情编制制。酒店转转让债劵收收回本息所所引起的现现金流入，，也应列入入资本预算算。67（四）筹资预预算是酒店店在预算期期内需要新新借入的长长短期借款款、经批准准发行的债债劵以及对对原有借款款、债劵还还本付息的的预算，主主要依据企企业有关资资金需求决决策资料、、发行债劵劵审批文件件、期初借借款余额及及利率等编编制。（五）财务务预算主要要以现金预预算、预计计资产负债债表和预计计损益表的的形式反映映。1.现金预预算是按照照现金流量量表主要项项目内容编编制的反映映企业预算算期内一切切现金收支支及其结果果的预算.它以业务务预算、资资本预算和和筹资预算算为基础，，是其他预预算有关现现金收支的的汇总，主主要作为企企业资金头头寸调控管管理的依据据。2.预算资资产负债表表是按照资资产负债表表的内容和和格式编制制的综合反反映预算执执行单位期期末财务状状况的预算算报表。一一般根据预预算期初实实际的资产产负债表和和销售或营营业预算、、采购预算算、资本预预算、筹资资预算等有有关资料分分析编制。。683.预算损损益表是按按照损益表表的内容和和格式编制制的反映预预算执业单单位在预算算期内利润润目标的预预算报表.一般根据据销售或营营业预算、、生产预算算、产品成成本预算或或者营业成成本预算、、期间反映映预算、其其他专项预预算等有关关资料分析析编制。（六）酒店店应当结合合自身制定定规范的财财务预算编编制基础表表格，统一一财务预算算指标计算算口径。四、财务预预算的编制制程序和办办法（一）酒店店编制预算算，一般应应按照“上上下结合、、分级编制制、逐级汇汇总”的程程序进行。。1.下达目目标。企业业董事会或或经理办公公会根据酒酒店发展战战略和预算算期经济形形势的初步步预测，在在决策的基基础上，一一般于每年年10月底底以前提出出下一年度度企业预算算目标，包包括销售或或营业目标标、成本费费用目标、、利润目标标和现金流流量目标，，并确定财财务预算编编制的政策策，由财务务预算委员员会下达各各预算执行行单位。2.编制上上报。各预预算执行单单位按照企企业财务预预算委员会会下达的财财务预算目目标和政策策，结合自自身特点以以及预测的的执行条件件，提出详详细的本酒酒店财务预预算方案，，于10月月底前上报报公司财务务管理部门门。693.审查平平衡。公司司财务管理理部门对各各预算执行行单位上报报的财务预预算方案进进行审查，，汇总提出出综合平衡衡的建议，，在审查平平衡过程中中，财务预预算委员会会应当进行行充分协调调，对发现现的问题提提出初步调调整的意见见，并反馈馈给有关预预算执行单单位预以修修正。4.审议批批准。财务务管理在有有关预算执执行单位修修正调整的的基础上，，编制出公公司财务预预算方案，，报财务预预算委员会会讨论。对对于不符合合公司发展展战略或者者财务预算算目标的事事项，企业业财务预算算委员会应应当责成有有关预算执执行单位进进一步修订订、调整。。在讨论、、调整的基基础上，企企业财务管管理部门正正式编制企企业年度财财务预算草草案，提交交董事会或或经理办公公会审议批批准。5.下达执执行。酒店店财务管理理部门对董董事会或经经理办公会会审议批准准底年度总总预算，一一般在次年年3月底以以前，分解解成一系列列的指标体体系，由财财务预算委委员会逐级级下达各预预算执行。。（二）酒店店财务预算算可以根据据不同的预预算项目，，分别采用用固定预算算、弹性预预算、滚动动预算、零零基预算、、概率预算算等方法进进行编制。。1.固定预预算是在按按照预算内内正常的，，可实行的的某一业务务量水平编编制的预算算，一般适适用于固定定费用或者者数额比较较稳定的预预算项目。。702.弹性预预算是在按按照成本（（费用）习习性分类的的基础上，，根据量、、本、利之之间的依存存关系编制制的预算，，一般适用用于与预算算执行单位位业务量有有关的成本本（费用））、利润等等预算项目目。3.滚动预预算是随时时间的推移移和市场条条件的变化化而自行延延伸并进行行同步调整整的预算,一般适用用于季度预预算的编制制.。4.零基预预算是对预预算收支以以零为基点点,对预算算期内各项项支出的必必要性、合合理性或者者各项收入入的可行性性以及预算算数额的大大小，逐项项审议决策策从而予以以确定收支支水平的预预算，一般般适用于不不经常发生生的或者预预算编制基基础变化较较大的预算算项目，如如对外投资资、对外捐捐赠。5.概率预算算是对具有不不确定性的预预算项目，估估计期发生各各种变化的概概率，根据可可能出现的最最大值和最小小值计算期期期望值，从而而编制的预算算，一般适用用于难以推测测预测变动趋趋势的预算项项目，如销售售新产品、开开拓新业务等等。五、财务预算算的执行与控控制（一）酒店财财务预算一经经批复下达，，各预算执行行单位就必须须认真组织实实施，将财务务预算指标层层层分解，从从横向和纵向向落实到内部部各部门、各各环节和各岗岗位，形成全全方位的财务务预算执行责责任体系。71（二）酒店应应当将财务预预算作为预算算期内组织、、协调各项经经营活动的基基本依据，将将年度预算细细分为月份和和季度预算，，以分期预算算控制确保年年度财务预算算目标的实现现。（三）酒店应应当强化现金金流量的预算算管理，按时时组织预算资资金的收入，，严格控制预预算资金的支支付，调节资资金收付平衡衡，控制支付付风险。对于于预算内资金金拨付，按照照授权审批程程序执行。对对于预算外的的项目支出，，应当按财务务预算管理制制度规范支付付程序。对于于无合同、无无凭证、无手手续的项目支支出，不予支支付。（四）酒店应应当严格执行行销售或营业业、生产和成成本费用预算算，努力完成成利润指标。。在日常控制制中，酒店应应当凭证记录录，完善各项项管理规章，，严格执行生生产经营月度度计划和成本本费用的定额额、定率标准准，加强适时时的监控。对对预算执行中中出现的异常常情况，企业业有关部门应应及时查明原原因，提出解解决方法。（五）酒店应应当建立财务务预算报告制制度，要求各各预算执行单单位定期报告告财务预算的的执行情况。。对于财务预预算执行中发发生的新情况况、新问题及及出现偏差较较大的重大项项目，酒店财财务管理部门门以及财务预预算委员会应应当责成有关关预算执行单单位查找原因因，提出改进进经营管理的的措施和建议议。72（六）酒店财财务管理部门门应当利用财财务报表监控控财务预算的的执行情况，，及时向预算算执行单位、、企业财务预预算委员会以以至董事会或或经理办公会会提供财务预预算的执行进进度、执行差差异及其对财财务预算目标标的影响等财财务信息，促促进企业完成成财务预算目目标。六、财务预算算的调整（一）酒店正正式下达执行行的财务预算算，一般不予予调整。财务务预算执行单单位在执行中中由于市场环环境、经营条条件、政策法法规等发生重重大变化，至至使财务预算算的编制基础础不成立，或或者将导致财财务预算执行行结果产生重重大偏差的，，可以调整财财务预算。（二）酒店应应当建立内部部的弹性预算算机制，对于于不影响财务务预算目标的的业务预算、、资本预算、、筹资预算之之间的调整，，企业可以按按照内部授权权批准制度执执行，鼓励预预算执行单位位及时采取有有效的经营管管理对策，保保证财务预算算目标的实现现。（三）酒店调调整财务预算算，应当由预预算执行单位位逐级向企业业财务预算委委员会提出书书面报告，阐阐述财务预算算执行的具体体情况、客观观因素变化情情况及其对财财务预算执行行造成的影响响程度，提出出财务预算的的调整幅度。。酒店财务管理理部门应当对对预算执行单单位的财务预预算调整报告告进行审核分