浅析煤炭企业全面预算管理

浅析煤炭企业全面预算管理(三)全面预算管理能够监督控制各子分公司、各部门的经济活动全面预算管理能够通过下达预算目的来控制和约束各部门的行为,同时通过预算履行经过控制及时调整和纠正偏差,控制各子分公司、各部门的经济活动,确保年度经营目的的实现。通过预算编制、履行与控制、考评与鼓励等经过,使企业内部责、权、利关系得以全面规范,优化企业管理机制。同时,施行全面预算是企业内部控制的主要方法和手段,有利于控制企业风险。(四)全面预算管理能够考核各部门的业绩,提升积极性,起到鼓励作用全面预算为企业对各部门的考核提供了根据。企业能够根据全面预算的完成情况,在分析各部门实际偏离预算的水平和原因的基础上,进行具体的分析;根据实际情况进行总结,在企业范围内统一调整预算或改良自己的工作,划清责任、评定业绩、实行赏罚,促使各部门为完成预算目的愈加积极的工作。三、当下煤炭企业全面预算管理中存在的问题(一)对全面预算管理的概念认识不清将全面预算管理与企业经营计划混为一谈,在把握概念的宽度上做了人为的限制,还有的企业以为预算就是一系列勾稽关系严格的表格,与实际工作没什么关联,操作起来费时费力,效果欠好,不必实行。(二)预算基础体系不规范缺乏专门的预算管理组织,或职责界定不清,以为全面预算管理是财政部门控制财政收支的行为,与其他本能机能部门关系不大,财政部门包办了所有的预算编制工作,业务、本能机能部门参与配合较少。预算部门与业务、本能机能部门之间协作不畅、互相推诿。(三)预算编制方法形式化采取增量或减量预算编制方法,其特点是:编制省时、简便、明了。掩盖历史数据中的不合理因素,对可比性因素不能充足量化定性;增量、减量的幅度在很大水平上具有主观性,不能真正起到提升效率的作用。(四)缺乏预算履行经过中的调整预算编制完成后,再不予调整,造成预算的编制和操作严重脱节,失去预算管理的真正意义。(五)缺乏预算的业绩评价全面预算管理是企业绩效管理的主要环节,成功的预算管理既能充足发挥员工积极性,自动完成企业预算任务,实现企业经营目的,又能躲避风险,避免经营者作出对企业晦气的行为。有的煤炭企业缺乏预算业绩评价,赏罚制度不合理。以至没有赏罚制度,导致业绩评价的不公平、不客观,有时还会挫伤预算履行者的积极性,进而导致预算管理的失败。四、煤炭企业施行好全面预算管理的建议(一)企业领导要认可、支持、看重施行全面预算管理牵涉到企业的方方面面,以至直接接触到一些部门、一些领导和员工的个人利益,是一种权利的再分配,推行时必定会碰到各种阻碍。因而,全面预算管理必需领导看重,各级领导一把手亲身抓、亲身管,属于“一把手工程〞。要对各级领导,十分是部门的一把手,进行全面预算管理的培训学习,提升他们对全面预算管理的正确认识。(二)要明的确施全面预算管理的总体思路煤炭企业在推行全面预算管理工作中,要坚持以企业发展战略为基础,以市场适应性为导向,以现金流量为重点,以目的预算和绩效考核为手段。通过全员参与、全面覆盖和全程跟踪控制,优化资源分配,防备经营风险,节支降耗增效,促进企业管理水平、经济效益和市场竞争力的提升。(三)要明的确施全面预算管理的基本原则一是坚持以实现企业经营目的为前提,企业要制订明确的发展战略和经营目的计划,预算要为企业战略和经营效劳。全面预算要与煤炭企业的生产经营活动严密相连,这就必定要求全面预算管理目的确实定要安身于企业的各个部门,符合企业内部各个部门生产经营的客观实际,与各个部门的生产能力、技术水安然平静员工素质等客观因素相适应,不能过高或过低。目的的制订,从久远角度看必需与煤炭企业的发展战略相协调,使企业各个时期的预算能互相衔接;从当下角度看,煤炭企业各个部门预算目的要互相协调,构成有机整体,以便全面预算的履行和调控。二是坚持依托和适应企业业务流程,根据煤炭企业产业布局、企业管理体制设计和现存经营业务核算体系等,进行分业务类型、分管理条理搞好预算管理。三是坚持客观实际,根据科学的方法,对企业各单位的经营状态、基础管理及收支增减因素充足调研与考虑,合理测算和计算。煤炭企业应根据本身行业特点灵敏运用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算等编制方法。四是坚持柔性控制与刚性控制相结合,在理论中既要坚决严格地履行预算计划,尤其是短期(月度)预算计划,又要实事求是地对预算计划履行中所碰到的不可预测情况作出适时评估与适当调整。一方面,预算必需是刚性的。全面预算管理是煤炭企业全方位的管理,牵涉到企业各个本能机能部门。由于各个本能机能部门的详细预算目的不完全一样,在这种情况下,必需强调预算制度的刚性、权威性和约束力,以保证全面预算管理的顺利施行。预算指标确定后,不得随意更改或变动,必需严格履行。另一方面,预算也是柔性的。全面预算管理作为煤炭企业的一种管理手段,针对同一部门不同时间、不同生产作业环境,全面预算管理的目的值就有所不同,因而预算也要作出相应调整。五是试点先行,逐步推进。要积极稳妥,选择“经营目的明确、经济责任制度健全、内部价格及定额管理基础完备、各项制度配套完善〞的单位进行试点,获得经历体验后,再以点带面,逐步推开。(四)煤炭企业全面预算管理的各环节要有力配合煤炭企业全面预算管理有预算总目的确定、预算编制、预算履行、预算调控、预算考评等五个环节,各环节要有力配合。1.预算总目的确定先通过调研分析,确定预算总目的,将总目的进行分解;设置预算模板,便于统一核算、统一汇总;采用从下而上、从上而下、上下结合的方式编制预算。2.做好预算编制工作预算编制必需以预算目的为根据,而预算目的恰是通过预算编制得以详细化和量化。首先,根据年度内企业各项可预见的经营活动和工作任务,指点和约束预算编制,确定企业年度预算目的,编制详尽的年度全面预算任务书。编制预算时,一定要根据“统一计划、上下结合、分级编制、逐级汇总〞的程序进行。年度预算目的经全面预算管理的最高组织机构审批下达后,各部门结合业务特点编制预算,经有关部门审批后,按月度、季度和年度滚动施行。其次,要细化预算。这就包括了两层意思。一是对于各种物要细化预算,即设计各类预算表和预算编制说明格式时应考虑周详、全面、完好,具体表现出可控性原则;二是对于各个人要细化预算。就各级责任部门、责任人和每个员工而言,最具直接鼓励和约束作用的是其相关的责任目的。所以将预算的制度、责任、目的和费用等各方面进一步细化,并分解到管理的各个人,使他们具有明确的目的和经过监控,提升预算的履行效率。3.搞好预算履行预算履行即是预算目的的详细施行,它的履行经过是以各单位业务范围为根据,实行分级控制、垂直管理、横向穿插、逐级负责,预算履行单位必需严格遵照已批准施行的预算。已批准施行的年度预算计划书具有“法律效力〞,所有业务必需在现有预算范围内按预算履行程序进行,确保总预算目的和分预算目的一致。对于每一项经济业务,各预算责任单位严格履行各自的预算指标,每月对实际发生情况与预算指标进行比照分析。预算管理办公室及相关管理部门对预算项目的履行单位行使监督权,对预算施行和指标履行情况进行不定期抽查。预算履行单位在履行预算时,如预算费用节余,不得违背经济活动的惯例性,用尽预算。建立预算重大差别汇报制度,各预算履行单位在预算履行经过中发现与既定预算目的有重大差别,及时向上级预算管理部门汇报。4.做好预算调控企业的年度预算目的一般情况下不调整。年度预算调整必需经过全面预算管理的最高组织机构批准能力施行。当年度经营目的发生变化需要调整时,全面预算管理办公室编制调整方案,同时预算责任部门从新编制预算,上报上一级预算管理部门批准后施行。总预算下的分预算目的能够在生产和经营活动发生变化时,在不影响总预算目的的前提下进行调整。对于当月下发的已履行预算原则上不调整。对于次月、次季度的预算,各预算责任部门根据生产发生变化的实际情况,可向上一级预算管理部门提出申请,进行调整。5.做好预算考评预算考评包含对预算的编制质量、预算的履行情况和预算的履行结果考评。采用静态与动态相结合的考评方式,动态考评在生产经营活动的现场进行,对于预算的实际履行结果和预算指标之间的差别即时确认和处理。差别确认和处理越及时,对于预算履行行为的调控越自动,也就越有利于保证预算目的的实现。在进行预算考评时,所有预算指标全部进行量化,每月由相应的考评责任部门提交考评结果。月末按预算考核制度进行相应的鼓励和处理惩罚,考评结果纳入月度工资。通过预算考评做到奖罚清楚,使企业与员工构成责、权、利相统一的责任共同体,最大限度地调动每个员工的积极性和创