所得税和社会保险税

第7章所得税和社会保险税

第一部分一教学目的与要求第7章所得税和社会保险税【教学目的】1.企业所得税的相关税收要素的基本原理及经济分析；

2.个人所得税的相关税收要素的基本原理及经济分析；

3.社会保险税性质、类型及负担水平的确认。第7章所得税和社会保险税1．掌握企业所得税纳税人的范围界定和基本类型；

2.掌握企业所得税计税基础中相关项目的基本规定；

3.掌握企业所得税的税率类型和结构；

4.掌握企业所得税的国际避税方法及其防止措施；

5.掌握企业所得税的经济效应分析；

6.掌握个人所得税纳税人的认定规则和征税范围的确定规则；

7·

掌握个人所得税综合费用扣除规则和税率规定和申报规则；

8．掌握个人所得税的经济效应分析；

9．掌握社会保险税的性质、类型以及负担水平的确定。【教学要求】二教学内容与方法

【讲授方法】

结合我国新企业所得税税法和我国国情讲解。1.企业所得税计税基础和个人所得税综合费用扣除规则的确定；

2.企业所得税和个人所得税的经济效应分析；

3.社会保险税的性质类型和负担水平。

【教学要点】第7章所得税和社会保险税7.1企业所得税原理7.1.1企业所得税纳税人的确定

企业（enterprise）公司（corporation）合伙企业个人独资企业机关、事业单位、社团第7章所得税和社会保险税法人非法人自然人7.1企业所得税原理第7章所得税和社会保险税仅将公司法人、有营利的非公司法人纳入到企业所得税的纳税人范围内，而对非法人组织则不作为独立的纳税人看待，其所得必须分别归属于所有人（个人投资者）、合伙人名下，征收个人所得税除了仍然对公司和营利的非公司法人课税外，将对合伙企业也按照公司法人的课税方法对待。将上述三种企业形式以及有营利性质的法人组织都纳入到企业所得税的纳税人范围内，也就是说判定的标准是看其是否属于营利组织。7.1企业所得税原理第7章所得税和社会保险税7.1.3企业所得税存在的基本类型古典制两率制免税制归集制7.1.4企业所得税居民纳税人和非居民纳税人的认定登记注册地标准实际管理控制中心所在地标准总机构所在地标准7.1.2企业所得税存在的理论争议7.1企业所得税原理第7章所得税和社会保险税7.1.5企业所得税计税基础的确定

1）应税所得额收支范围的确定

2）关于资本利得的处理

3）关于亏损结转的处理

4）关于存货的处理

5）关于折旧的计算方法

6）关于工资扣除的处理

7）关于税收优惠的规定7.1企业所得税原理第7章所得税和社会保险税7.1.6企业所得税的税率结构

1）超额累进税率

2）差别比例税率（1）“大小”差别比例税率制（2）规模与行业兼顾的差别比例税率制（3）未分配利润与己已分配利润区别征税的税率制7.1企业所得税原理第7章所得税和社会保险税7.1.7企业所得税的国际避税与反避税措施

1）转让定价及其防止措施

2）资本弱化及其防止措施

3）在避税港设立受控公司避税及其防止措施7.1企业业所所得得税税原原理理第7章所所得得税税和和社社会会保保险险税税7.1.8企业业所所得得税税的的经经济济效效应应分分析析1）企企业业所所得得税税的的长长期期影影响响2）企企业业所所得得税税对对企企业业资资本本使使用用者者成成本本的的影影响响3）企企业业所所得得税税对对于于融融资资方方式式选选择择的的效效应应分分析析4）企企业业所所得得税税对对与与股股息息分分配配政政策策的的效效应应分分析析7.2个人人所所得得税税原原理理第7章所所得得税税和和社社会会保保险险税税7.2.1个人人所所得得税税居居民民和和非非居居民民纳纳税税人人的的认认定定1）采采用用居居民民为为纳纳税税主主体体的的做做法法（1）住住所所标标准准（2）居居所所标标准准2）采采用用公公民民为为纳纳税税主主体体的的做做法法国籍籍标标准准7.2个人人所所得得税税原原理理第7章所所得得税税和和社社会会保保险险税税7.2.2个人人所所得得税税的的征征税税范范围围1）征征税税所所得得的的不不同同学学说说(1)周期期说说或或所所得得的的源源泉泉说说(2)净值值说说或或纯纯资资产产增增加加说说(3)净值值加加消消费费说说(4)交易易说说2）征征税税范范围围的的确确定定发达达国国家家已已逐逐步步转转为为“纯资资产产增增加加说说”发展展中中国国家家仍仍然然倾倾向向于于周周期期说说和和交交易易说说7.2个人人所所得得税税原原理理第7章所所得得税税和和社社会会保保险险税税3）个个人人所所得得税税征征税税所所得得的的类类型型（1）货货币币所所得得（2）由由交交换换而而不不以以货货币币表表现现的的所所得得（3）推推算算所所得得（4）资资本本利利得得7.2个人人所所得得税税原原理理第7章所所得得税税和和社社会会保保险险税税7.2.3个人人所所得得税税综综合合费费用用扣扣除除规规则则1）综综合合费费用用扣扣除除的的基基本本内内容容和和方方法法2）费费用用扣扣除除的的基基本本内内容容和和方方法法3）生生计计扣扣除除的的基基本本内内容容和和方方法法7.2个人人所所得得税税原原理理第7章所所得得税税和和社社会会保保险险税税确定定中中国国工工薪薪所所得得综综合合费费用用扣扣除除的的原原则则和和标标准准（1）间间接接费费用用扣扣除除的的基基本本原原则则和和标标准准第一，以以人为本本的原则则第二，促促进公益益的原则则（2）生计费费用扣除除的基本本原则和和标准参见下表表第7章所得得税和社社会保险险税第7章所得得税和社社会保险险税个人所得得税定位位于以筹筹集财政政收入功功能为主主，可以以考虑前前四种情情况。个人所得得税定位位于履行行筹集财政收入和调节收收入双重职能，，筹集收收入为主主，可以以选择上上述第7种情况。。个人所得得税仍定定位于履履行筹集财政收入和调节收收入双重重职能，，但以调调节收入入为主，，可以选选择第8种情况。。个人所得得税定位位为特别别税种，，主要针针对少数数收入特特高的阶阶层，那那么城镇镇最高收收入以下下居民均均排除在在外，生生计费用用扣除可可以定为为3200元。个人所得得税以调调节收入入功能为为主，适适当兼顾顾财政职职能。这这样个人人所得税税主要针针对城镇镇高收入入以上家家庭和居居民，生生计费用用扣除标标准可设设定为2000元。7.2个人所得得税原理理第7章所得得税和社社会保险险税7.2.4个人所得得税税率率和申报报征收制制度1）个人所所得税的的税率制制度（1）比例税税率和累累进税率率。（2）超额累累进税率率的档次次设计2）个人所所得税的的申报制制度（1）个人制制（2）家庭制制3）个人所所得税的的征收制制度（1）分类所所得（2）综合所所得税。。（3）分类综综合所得得税4）个人所所得税的的征收方方法（1）申报法法（2）课源法法，或称称从源扣扣缴法（3）测定法法，或称称推定法法7.2个人所得得税原理理第7章所得得税和社社会保险险税7.2.5个人所得得税的经经济效应应分析1）个人所所得税对对劳动供供给的效效应分析析7.2个人所得得税原理理第7章所得得税和社社会保险险税2）个人所所得税对对储蓄的的效应分分析7.3社会保险险税第7章所得得税和社社会保险险税7.3.1社会保险险税的性性质、类类型1）社会保保险税的的性质筹集社会会保险基基金2）社会保保险税的的基本特特点纳税人一一般为雇雇员和雇雇主征税对象象是工资资或薪金金征税工资资薪金有有最高限限额规定定实行由雇雇主源泉泉扣缴的的征收办办法税率的高商低联系系结合承保项目目确定7.3社会保险险税第7章所得得税和社社会保险险税社会保险险税的类类型一般社会会保险税税和特定定社会保保险税并并存的模模式,这种以美美国为代代表以承保对对象而分分类设置置社会保保险税的的模式，，这种模模式以英英国为代代表以承保项项目而分分项设置置社会保保险税的的模式。。这种模模式以瑞瑞典和德德国为代代表7.3社会保险险税第7章所得得税和社社会保险险税7.3.2社会保险险税负担担水平的的确定1）近期横横向平衡衡当期提取取的社会会保险税税总额以以同期所所需支付付的社会会保险费费用总额额为依据据,现收现付付,收付平衡衡2）远期纵纵向平衡衡就一个比比较长的的计划期期或每个个承保对对象的整整个承保保期考虑虑社会保保险基金金收付平平衡,整体上是是一种滚滚动式平平衡3）近期长长期相结结合的平平衡方式式按照当前前的实际际需要