税务师考试《涉税服务实务》模拟题及答案

税务师考试《涉税服务实务》模拟题及答案第1题某房地产开发公司在计算土地增值税的增值额时允许扣除的税额应包括()。A营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税B营业税、城市维护建设税、教育费附加C营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税D营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地使用税、印花税正确答案：B解析：房产税、印花税、土地使用税都直接进入管理费用了，故不得重复扣除。第2题纳税人对税务机关的具体行为有异议，必须首先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是()。A税务机关因纳税人非法印刷发票而处以罚款B因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为C税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款D税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品正确答案：B解析：ACD三项既可以提出行政复议，也可向人民法院提出诉讼。第3题某区国税局委托某工商所代征税款，纳税人对工商所的代征行为不服，可以向()申请复议。A区工商行政管理局B区国税局C市国税局D区人民法院正确答案：C解析：对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请行政复议。第4题注册税务师受托对某卷烟厂印花税纳税情况进行审核，发现卷烟厂本月有提供原材料的加工定做业务，经抽调加工定做合同，发现合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，则注册税务师认为下列情况中()是不正确的。A一并按“加工承揽合同”计税贴花B一并按“购销合同”计税贴花C一并按五元定额贴花D分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，按两项税额相加数贴花正确答案：ABC解析：受托方提供原材料的，不论什么情况，均应按购销业务处理。如果合同中分别记载了加工费与原材料金额的，则贴花时分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，按两项税额相加数贴花。第5题对税务行政复议的管辖原则以下表述不正确的有()。A对税务机关的具体行为不服申请的复议，由其上一级税务机关管辖B对税务机关设立的派出机构根据税收法律、法规和规章的规定以自己的'名义作出的具体的行政行为不服申请的复议，由设立派出机构的上一级税务机关管辖C对扣缴义务人的代扣、代收税款行为不服申请的复议，由主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关管辖D对被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权的税务机关管辖正确答案：BD解析：B项，应由设立派出机构的部门或本级地方人民政府管辖;D项，应由上一级税务机关管辖。第6题某房地产开发公司在计算土地增值税的增值额时允许扣除的税额应包括()。A营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税B营业税、城市维护建设税、教育费附加C营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税D营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地使用税、印花税正确答案：B解析：房产税、印花税、土地使用税都直接进入管理费用了，故不得重复扣除。第7题纳税人对税务机关的具体行为有异议，必须首先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是()。A税务机关因纳税人非法印刷发票而处以罚款B因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为C税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款D税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品正确答案：B解析：ACD三项既可以提出行政复议，也可向人民法院提出诉讼。第8题某区国税局委托某工商所代征税款，纳税人对工商所的代征行为不服，可以向()申请复议。A区工商行政管理局B区国税局C市国税局D区人民法院正确答案：C解析：对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请行政复议。第9题注册税务师受托对某卷烟厂印花税纳税情况进行审核，发现卷烟厂本月有提供原材料的加工定做业务，经抽调加工定做合同，发现合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，则注册税务师认为下列情况中()是不正确的。A一并按“加工承揽合同”计税贴花B一并按“购销合同”计税贴花C一并按五元定额贴花D分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，按两项税额相加数贴花正确答案：ABC解析：受托方提供原材料的，不论什么情况，均应按购销业务处理。如果合同中分别记载了加工费与原材料金额的，则贴花时分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，按两项税额相加数贴花。第10题对税务行政复议的管辖原则以下表述不正确的有()。A对税务机关的具体行为不服申请的复议，由其上一级税务机关管辖B对税务机关设立的派出机构根据税收法律、法规和规章的规定以自己的名义作出的具体的行政行为不服申请的复议，由设立派出机构的上一级税务机关管辖C对扣缴义务人的代扣、代收税款行为不服申请的复议，由主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关管辖D对被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权的税务机关管辖正确答案：BD解析：B项，应由设立派出机构的部门或本级地方人民政府管辖;D项，应由上一级税务机关管辖。计算题23、资料：1.基本情况：远洋有限责任公司为增值税一般纳税人，主要从事小五金产品的生产、内销及出口贸易业务，出口货物增值税实行“免、抵、退”税管理方法，从2004年1月1日实行增值税防伪税控系统管理。销售货物适用增值税税率17%，退税率15%。2.计税资料：该企业2008年6月份发生以下业务：(1)15日，外购一批原材料，增值税专用发票注明的价款580万，增值税款98.6万元，货款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。(2)18日，进料加工免税进口料件，作价人民币100万元，货款已通过银行支付。(3)20日，自营进料加工复出口货物一批，该批货物离岸价75万美元，折合人民币600万元。(4)23日，内销货物一批，销售额为500万元，货款尚未收到。(5)30日，接供电局电费通知单：本月共耗用20000度，其中生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，应支付本月电费，增值税专用发票上注明的价款4万元。增值税款0.68万元，税款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。(6)31日，接自来水公司水费通知单：本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的价款40万元，增值税2.4万元，款项已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。(7)上期末留抵税款1万元。要求：1.计算该公司当月增值税免、抵、退税额;2.作出相关业务正确的账务处理。简答题24、某电视机厂某月发生如下经济业务：1、销售电视机1000台，取得含税销售收入2340000元，另向购货方收取包装费30000元，款项均送存银行。2、当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计600000元，税金合计102000元，款项均付，材料均已验收入库。3、上月销售的电视机中，有两台因质量问题在本月退回，企业退还购货方价款和税金共计4680元。4、办公室购买办公用品，取得增值税专用发票一张，注明价款3000元，税金510元。5、企业将自产的最新型号电视机10台用于奖励本厂优秀职工，已知每台电视机工厂成本为2400元，因尚未对外销售过，故无同类产品售价。6、因仓库保管员失职，导致仓库原材料被窃，经盘查，被窃材料账面价值为5000元，该材料适用17%增值税税率。7、上月末“应交税金-应交增值税”借方余额为117000元。要求：根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关会计分录，并计算当月应纳增值税及相关账务处理。25、资料：宏达运输公司以长途货物运输为主要经营业务，兼营一独立核算的汽车修理部为增值税一般纳税人，城建税适用税率7%，教育费附加率为3%，该企业2008年10月提供的计税资料如下：1.本月发生货运收入126000元，运输保险费收入3780元，随同运价向客户收取的建设基金6300元;发生装卸收入27800元;仓储保管收入43000元;为客户代办海运、空运的转运检验手续收入15900元。2.本月汽车修理费收入87750元(含税)，修理部购进修理用零部件取得增值税专用发票，注明进项税额6450元，销售修理用零部件取得含税收入5148元。“应交税费——应交增值税”账户期末无余额。3.对外提供停车场取得收入14200元。4.出售临街房屋一幢，取得收入2100000元，房产原值为1600000元，评估机构评定的重置成本为1800000元，五成新。2008年11月2日注册税务师受托计算该企业10月份各个税种的应纳税额。26、公民李某是高校教授，2009年取得以下各项收入(本题中除出租住房收入要考虑营业税的影响外，其他项目均不考虑其他税费因素)：(1)每月取得工资3000元，12月份取得全年学期奖金12000元。(2)将私有住房出租1年，每月取得租金收入3000元(符合市场价格水平)，当年3月发生租房装修费用2000元。(3)4月份出版一本专著，取得稿酬40000元，李某当即拿出10000元通过民政部门捐给灾区。(4)5月份为B公司进行营销筹划，取得报酬35000元，该公司决定为李某代负个人所得税。(5)7月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入83000元，主办方扣缴了个人所得税415元。(6)11月份取得购买的国家发行金融债券利息收入1000元。要求：(1)计算李某2009年的各项收入应缴纳的个人所得税。(2)计算B公司应代为负担的个人所得税。27、2008年9月，某市税务局南郊征收处查实李某在2007年3月—2008年3月间，无照经营打包带、钢材等业务，销售额34357.6