银行基础精品班2015讲义财会

长期提供、、电网、事业、政法干警等资料绝对资料第一章会计学总论一、会计概述（一）会计的定义会计是以货币为主要计量组织的监督的一项管理活动。（二）会计的职能1、核算（反映）职能会计核算职能是指会计以货币为主要计量对特定主体的 活动进行记账算账、报账，为各有关方面提供会计信息。它是会计的首要职能。2、监督职能会计监督职能是指会计 在进行会计核算的同时对特定主体活动的和合理性进行。3.核算与监督职能的关系会计核算与会计监督两项基本职能相辅相成、辩证统一。核算是监督的基础，而监督又是核算质量的保障。（三）新职能过程，分析效果，前景，参与决策。二、会计要素与会计等式会计要素是指按照事项的特征所做的基本分类，我国《企业会计准则》将会计要素界定为六个，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。（一）资产1、定义资产是指由过去的利益的。2、分类资产按其性的不同可分为资产和非资产。资产，是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括货币资金、他应收款、存货等。非资产，是指不能在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等。3中公教育学员专用资料长期提供、、电网、事业、政法干警等资料绝对资料第一章会计学总论一、会计概述（一）会计的定义会计是以货币为主要计量组织的监督的一项管理活动。（二）会计的职能1、核算（反映）职能会计核算职能是指会计以货币为主要计量对特定主体的 活动进行记账算账、报账，为各有关方面提供会计信息。它是会计的首要职能。2、监督职能会计监督职能是指会计 在进行会计核算的同时对特定主体活动的和合理性进行。3.核算与监督职能的关系会计核算与会计监督两项基本职能相辅相成、辩证统一。核算是监督的基础，而监督又是核算质量的保障。（三）新职能过程，分析效果，前景，参与决策。二、会计要素与会计等式会计要素是指按照事项的特征所做的基本分类，我国《企业会计准则》将会计要素界定为六个，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。（一）资产1、定义资产是指由过去的利益的。2、分类资产按其性的不同可分为资产和非资产。资产，是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括货币资金、他应收款、存货等。非资产，是指不能在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等。3中公教育学员专用资料长期提供、、电网、事业、政法干警等资料绝对资料其中，货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、存款和其他货币资金；其中，其他货币资金是指企业除库存现金、存款以外的各种货币资汇票存款、本票存款、性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有、在活跃市场上有公开报价、公允债券、基金等。市场上购入的股票、存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括各类材料、在品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托物资等。非要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等。其中，长期股权投资是指企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资不具有或公允价值不能可靠计量的权益性投资。固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（１）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。（２）使用超过一个会计年度。无形资产是指企业拥有或者权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。（二）负债1、定义由过去的2、分类或事项所形成的、预期会导致 利益流出企业的现时义务。负债按其性不同，分为负债和非负债。负债（工薪酬、应交税费、应付利息、其他应付款等。非负债（（三）所有者权益1、定义所有者权益是企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。其金额为资产减去负债后的余额。公司的所有者权益又称为股东权益。2、所有者权益的来源投入的、直接计入所有者权益的利得和损失、留存等。3、所有者权益的内容实收、公积、盈余公积、未分配利润。注：资产、负债、所有者权益为反映企业财务状况的三大会计要素4中公教育学员专用资料长期提供、、电网、事业、政法干警等资料绝对资料其中，货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、存款和其他货币资金；其中，其他货币资金是指企业除库存现金、存款以外的各种货币资汇票存款、本票存款、性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有、在活跃市场上有公开报价、公允债券、基金等。市场上购入的股票、存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括各类材料、在品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托物资等。非要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等。其中，长期股权投资是指企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资不具有或公允价值不能可靠计量的权益性投资。固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（１）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。（２）使用超过一个会计年度。无形资产是指企业拥有或者权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。（二）负债1、定义由过去的2、分类或事项所形成的、预期会导致 利益流出企业的现时义务。负债按其性不同，分为负债和非负债。负债（工薪酬、应交税费、应付利息、其他应付款等。非负债（（三）所有者权益1、定义所有者权益是企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。其金额为资产减去负债后的余额。公司的所有者权益又称为股东权益。2、所有者权益的来源投入的、直接计入所有者权益的利得和损失、留存等。3、所有者权益的内容实收、公积、盈余公积、未分配利润。注：资产、负债、所有者权益为反映企业财务状况的三大会计要素4中公教育学员专用资料长期提供、 、电网、事业、政法干警等资料绝对资料（四）收入1、定义收入指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入利益的总流入。2、分类无关的让渡资产使用权收入。根据重要性要求，企业的收入可以分为主营业务收入和其他业务收入。（五）费用1、定义费用指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的 利益的总流出。2、分类费用按照其功能可分为营业成本和营业费用两大类。营业成本分为主营业务成本和其他业务成本；营业费用包括期间费用和营业税费。期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用和财务费用。营业税费，也称销售税费，指企业营业活动应当负担的各种税费，如营业税、消费税、加进行核算。【小贴士】税、城建税和教育费附加等，通过营业税金及附对于收入和费用概念的理解，要注意区别“利得”和“损失”的概念，利得是指由企业无关的利益的流入，与向所有者分配利润无关的利益的流出，例如“营业外（六）利润利润是指企业在一定会计期间内的经营成果，包括收入减去费用的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。注：收入、费用、利润为反映企业经营成果的三大会计要素。（七）会计等式1、基本会计等式（恒等式）资产=负债+所有者权益长期提供、 、电网、事业、政法干警等资料绝对资料（四）收入1、定义收入指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入利益的总流入。2、分类无关的让渡资产使用权收入。根据重要性要求，企业的收入可以分为主营业务收入和其他业务收入。（五）费用1、定义费用指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的 利益的总流出。2、分类费用按照其功能可分为营业成本和营业费用两大类。营业成本分为主营业务成本和其他业务成本；营业费用包括期间费用和营业税费。期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用和财务费用。营业税费，也称销售税费，指企业营业活动应当负担的各种税费，如营业税、消费税、加进行核算。【小贴士】税、城建税和教育费附加等，通过营业税金及附对于收入和费用概念的理解，要注意区别“利得”和“损失”的概念，利得是指由企业无关的利益的流入，与向所有者分配利润无关的利益的流出，例如“营业外（六）利润利润是指企业在一定会计期间内的经营成果，包括收入减去费用的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。注：收入、费用、利润为反映企业经营成果的三大会计要素。（七）会计等式1、基本会计等式（恒等式）资产=负债+所有者权益收入-费用=利润注：无论发生什么2、扩展会计等式业务都破坏恒等式左右两边的平衡关系。资产+费用=负债+所有者权益+收入5中公教育学员专用资料长期提供、、 电网、事业、政法干警等资料绝对资料推导过程：=负债+所有者权益+利润=负债+所有者权益+收入-费用资产+费用=负债+所有者权益+收入建立会计等式有着重要的意义。它不仅明确了资产、负债、所有者权益、收入、费用等几项之间的关系，而且是会计设置账户、复式记账和编制会计报表的依据。三、会计基本假设（一）会计主体会计主体是指会计所核算和监督的特定空间范围。或者组织，限定了会计确认、计量和报告的会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。注：法人是指具有民事权利能力和民事行为能力，依法务的组织。享有民事权利和承担民事义（二）持续经营的基础。大规模削减业务。它明确了会计核算的时间范围，是“会计分期”假设建立（三）会计分期的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，又可以分为月度、季度、半年度。（四）货币计量货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量长期提供、、 电网、事业、政法干警等资料绝对资料推导过程：=负债+所有者权益+利润=负债+所有者权益+收入-费用资产+费用=负债+所有者权益+收入建立会计等式有着重要的意义。它不仅明确了资产、负债、所有者权益、收入、费用等几项之间的关系，而且是会计设置账户、复式记账和编制会计报表的依据。三、会计基本假设（一）会计主体会计主体是指会计所核算和监督的特定空间范围。或者组织，限定了会计确认、计量和报告的会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。注：法人是指具有民事权利能力和民事行为能力，依法务的组织。享有民事权利和承担民事义（二）持续经营的基础。大规模削减业务。它明确了会计核算的时间范围，是“会计分期”假设建立（三）会计分期的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，又可以分为月度、季度、半年度。（四）货币计量货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量反映会计主体的生产经营活动。，的会计核算应以作为记账本位币。业务收支以以外的货币为主的单反映。在设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为。四、会计信息质量要求（一）可靠性企业应当以实际发生的或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合6中公教育学员专用资料长期提供、、电网、事业、政法干警等资料绝对资料确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计性是最基本的会计原则。（二）相关性做出评价或者。相关性的是对决策有用。（三）可理解性企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。（四）可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。（1）同一企业不同时期发生的相同或者相似的或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。的确需变更的，应当在附注中说明。（2）不同企业发生的相同或者相似的会计信息口径一致、相互可比。或者事项，应当采用规定的会计政策，确保（五）实质重于形式企业应当按照或者事项的实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以或者事项的法律形式为依据。（六）重要性易或者事项。要求对业务应区别其重要程度，采用不同的会计处理方法。（七）谨慎性要求在会计核算中当存在不确定因素时，应以谨慎的态度加以益，低估负债或费用，要合理地反映可能发生的损失和费用。（八）及时性要求企业对于已经发生的前或者延后。或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提五、会计计量属性（一）历史成本的公允价值计量。（二）重置成本7中公教育学员专用资料长期提供、、电网、事业、政法干警等资料绝对资料确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计性是最基本的会计原则。（二）相关性做出评价或者。相关性的是对决策有用。（三）可理解性企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。（四）可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。（1）同一企业不同时期发生的相同或者相似的或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。的确需变更的，应当在附注中说明。（2）不同企业发生的相同或者相似的会计信息口径一致、相互可比。或者事项，应当采用规定的会计政策，确保（五）实质重于形式企业应当按照或者事项的实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以或者事项的法律形式为依据。（六）重要性易或者事项。要求对业务应区别其重要程度，采用不同的会计处理方法。（七）谨慎性要求在会计核算中当存在不确定因素时，应以谨慎的态度加以益，低估负债或费用，要合理地反映可能发生的损失和费用。（八）及时性要求企业对于已经发生的前或者延后。或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提五、会计计量属性（一）历史成本的公允价值计量。（二）重置成本7中公教育学员专用资料长期提供、、电网、事业、政法干警等资料绝对资料资产按照现在相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。（三）可变现净值资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。（四）现值资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。（五）公允价值在公平中，熟悉情况的双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。六、会计基础（一）收付实现制费用的法。凡是本期实际收到的款项，不论其是否属于本期实现的收入，都作期的收入处理；凡本期实际的款项，不论其是否属于本期应负担的费用，都作期费用处理。（二）权责发生制权责发生制也称应计制或应收应付制，它是以收入、费用是否发生而不是以款项是否收到或付出为标准来确认收入和费用的一种记账基础。凡属于本期实现的收入，不论款项是否收到，都作期费用处理。由于它不考虑款的收付，而以收入和费用是否归属本期为准，所以称为应计制。【同步训练】1.一项所有者权益增加可能会引起（。C.资产增加A.资产减少B.负债减少D.费用增加2.20102月发生以下业务：①本月预付全年水电费3600元②本月购入办公用品2000元，款项尚未支付③计提本月短期借款利息5000元。按照权责发生制，该长期提供、、电网、事业、政法干警等资料绝对资料资产按照现在相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。（三）可变现净值资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。（四）现值资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。（五）公允价值在公平中，熟悉情况的双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。六、会计基础（一）收付实现制费用的法。凡是本期实际收到的款项，不论其是否属于本期实现的收入，都作期的收入处理；凡本期实际的款项，不论其是否属于本期应负担的费用，都作期费用处理。（二）权责发生制权责发生制也称应计制或应收应付制，它是以收入、费用是否发生而不是以款项是否收到或付出为标准来确认收入和费用的一种记账基础。凡属于本期实现的收入，不论款项是否收到，都作期费用处理。由于它不考虑款的收付，而以收入和费用是否归属本期为准，所以称为应计制。【同步训练】1.一项所有者权益增加可能会引起（。C.资产增加A.资产减少B.负债减少D.费用增加2.20102月发生以下业务：①本月预付全年水电费3600元②本月购入办公用品2000元，款项尚未支付③计提本月短期借款利息5000元。按照权责发生制，该企业本月应该确认费用（ ）元。A.10600B.8600C.7300D.53003.会计的基本职能是（A.核算和监督。B.分析和D.核算和决策C.和决策4.会计基本假设包括（。8中公教育学员专用资料长期提供、、电网、事业、政法干警等 资料绝对 资料C.会计分期5.持续经营从（A.空间）上对会计核算进行了有效界定。B.时间C.空间和时间D.内容6.下列说法不正确的是（。A.所有者权益是指企业所有者在企业资产中享有的剩余权益B.所有者权益的金额等于资产减去负债后的余额C.所有者权益也称为净资产D.所有者权益包括实收（或股本、公积、盈余公积和留存等无关的7.企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入益的总流入称为（。利A.利润B.利得C.资产D.收入8.下列属于反映企业财务状况的会计要素是（。A.收入B.所有者权益C.费用长期提供、、电网、事业、政法干警等 资料绝对 资料C.会计分期5.持续经营从（A.空间）上对会计核算进行了有效界定。B.时间C.空间和时间D.内容6.下列说法不正确的是（。A.所有者权益是指企业所有者在企业资产中享有的剩余权益B.所有者权益的金额等于资产减去负债后的余额C.所有者权益也称为净资产D.所有者权益包括实收（或股本、公积、盈余公积和留存等无关的7.企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入益的总流入称为（。利A.利润B.利得C.资产D.收入8.下列属于反映企业财务状况的会计要素是（。A.收入B.所有者权益C.费用）C.D.利润9.下列资产中，属于企业资产的是（A.专利权B.厂房设备。D.存货10.下列项目中能够引起企业所有者权益减少的是（东大会宣布派发现金股利公积转增股本B.提取法定盈余公积D.提取任意盈余公积C.11.以下不属于企业收入的是（A.提供劳务所获得的收入。）科目核算。D.销售费用C.出租设备获得的收入12.企业支付的A.主营业务成本费，应通过（C.用第二章账户与复式记账一、会计科目与账户（一）会计科目的含义与分类9中公教育学员专用资料长期提供、、电网、事业、政法干警等资料绝对资料会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。会计科目设置原则：科目按其所反映的、相关性、实用性。提供信息的详细程度及其统驭关系可分为总分类科目和明细分类科目。以下为常用会计科目汇总表：10中公教育学员专用资料2012最新会计科目汇总表一、资产类二、负债类会计科目名称会计科目名称库存现金短期借款存款性金融负债其他货币资金应付票据性金融资产应付账款应收票据预收账款应收账款应付职工薪酬预付账款应交税费应收股利应付股利应收利息应付利息其他应收款其他应付款坏账准备预提费用材料采购长期借款在途物资长期债券原材料长期应付款材料成本差异未确认融资费用库存商品专项应付款发出商品递延所得税负债商品进销差价三、所有者权益类委托 物资实收包装物及低值易耗品公积存货跌价准备盈余公积待摊费用本年利润可供出售金融资产利润分配长期股权投资四、成本类长期股权投资减值准备生产成本投资性房地产制造费用长期应收款五、损益类长期提供、、电网、事业、政法干警等资料绝对资料会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。会计科目设置原则：科目按其所反映的、相关性、实用性。提供信息的详细程度及其统驭关系可分为总分类科目和明细分类科目。以下为常用会计科目汇总表：10中公教育学员专用资料2012最新会计科目汇总表一、资产类二、负债类会计科目名称会计科目名称库存现金短期借款存款性金融负债其他货币资金应付票据性金融资产应付账款应收票据预收账款应收账款应付职工薪酬预付账款应交税费应收股利应付股利应收利息应付利息其他应收款其他应付款坏账准备预提费用材料采购长期借款在途物资长期债券原材料长期应付款材料成本差异未确认融资费用库存商品专项应付款发出商品递延所得税负债商品进销差价三、所有者权益类委托 物资实收包装物及低值易耗品公积存货跌价准备盈余公积待摊费用本年利润可供出售金融资产利润分配长期股权投资四、成本类长期股权投资减值准备生产成本投资性房地产制造费用长期应收款五、损益类长期提供、、电网、事业、政法干警等资料绝对资料（二）账户1、账户的含义账户是根据会计科目设置的，对会计要素的增减变动及其结果进行分类具。会计科目是账户的名称。2、账户的结构账户在基本结构上分为左右两方，一方登记增加数，另一方登记减少数，至于哪一方登形账户（亦称丁字形账户）简单表示。的T”账户能够提供金额指标。每个账户一般有四个金额要素：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。四个金额要素的关系为：期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额左方账户名称（会计科目）右方二、复式记账原理（一）记账方法1、单式记账法对发生的每一笔2、复式记账法业务，只在一个账户中进行的记账方法，适合分工记账。复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔11中公教育学员专用资料未实现融资主营业务收入固定资产其他业务收入累计折旧投资固定资产减值准备营业外收入在建工程主营业务成本工程物资其他业务成本固定资产营业税金及附加无形资产销售费用累计摊销用无形资产减值准备财务费用商誉资产减值损失长期待摊费用营业外递延所得税资产所得税费用待处 产损溢以前年度损益调整长期提供、、电网、事业、政法干警等资料绝对资料（二）账户1、账户的含义账户是根据会计科目设置的，对会计要素的增减变动及其结果进行分类具。会计科目是账户的名称。2、账户的结构账户在基本结构上分为左右两方，一方登记增加数，另一方登记减少数，至于哪一方登形账户（亦称丁字形账户）简单表示。的T”账户能够提供金额指标。每个账户一般有四个金额要素：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。四个金额要素的关系为：期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额左方账户名称（会计科目）右方二、复式记账原理（一）记账方法1、单式记账法对发生的每一笔2、复式记账法业务，只在一个账户中进行的记账方法，适合分工记账。复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔11中公教育学员专用资料未实现融资主营业务收入固定资产其他业务收入累计折旧投资固定资产减值准备营业外收入在建工程主营业务成本工程物资其他业务成本固定资产营业税金及附加无形资产销售费用累计摊销用无形资产减值准备财务费用商誉资产减值损失长期待摊费用营业外递延所得税资产所得税费用待处 产损溢以前年度损益调整或两个以上相互一种记账方法。复式记账法根据记账符号的不同，可分为借贷记账法、收付记账法和增减记账法三种。在我国明确规定中国境内的所有企业都采用借贷记账法。（二）借贷记账法1、定义以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。2、记账方向左借右贷，这一规定适用于所有类型的账户。3、记账规则4、借贷记账法的账户结构账户的基本结构是左借右贷，但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映内容的性质决定。各类账户的结构的借方账户名称（会计科目）贷方负债类的减少或两个以上相互一种记账方法。复式记账法根据记账符号的不同，可分为借贷记账法、收付记账法和增减记账法三种。在我国明确规定中国境内的所有企业都采用借贷记账法。（二）借贷记账法1、定义以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。2、记账方向左借右贷，这一规定适用于所有类型的账户。3、记账规则4、借贷记账法的账户结构账户的基本结构是左借右贷，但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映内容的性质决定。各类账户的结构的借方账户名称（会计科目）贷方负债类的减少收入类的减少成本类的增加负债类的增加收入类的增加费用类的减少成本类的减少资产类：借加、贷减；余额在借方负债类：贷加、借减；余额在贷方所有者权益类：贷加、借减；余额在贷方损益类：期末无余额成本类：借加、贷减；余额在借方5、计算公式期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额①资产类、费用类、成本类账户：期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额②负债类、所有者权益类、收入类账户：期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额6、试算平衡试算平衡就是指根据资产与权益的恒等关系，以及借贷记账法的记账规则，检查所有账是否正确的过程。1户12中公教育学员专用资料2负债以下为试算平衡表表例：试算平衡表20137月三、会计分录会计分录简称分录，是按照复式记账法的要求，对每项户名称及其金额的一种1、格式。实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。第一，按照国际惯例，每一会计分录都是借方在上，贷方在下。第二，为了便于识别，每一会计分录都是借方在左，贷方在右；或者说，贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格或退两格。2、分录三要素账户的名称，即会计科目；记账方向的符号，即借方或贷方；的金额。3、编制【例】企业收到投资者投入现金60000元存入。借：存款60000贷：实收4、分类60000一借一贷、一贷多借、一借多贷、多借多贷【同步训练】负债类账户的发生额与余额之间的关系是（。期初余额+本期借方发生额＝期末余额期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额＝期末余额C.期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额＝期末余额13中公教育学员专用资料会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方存款30000900005000070000应收账款2负债以下为试算平衡表表例：试算平衡表20137月三、会计分录会计分录简称分录，是按照复式记账法的要求，对每项户名称及其金额的一种1、格式。实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。第一，按照国际惯例，每一会计分录都是借方在上，贷方在下。第二，为了便于识别，每一会计分录都是借方在左，贷方在右；或者说，贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格或退两格。2、分录三要素账户的名称，即会计科目；记账方向的符号，即借方或贷方；的金额。3、编制【例】企业收到投资者投入现金60000元存入。借：存款60000贷：实收4、分类60000一借一贷、一贷多借、一借多贷、多借多贷【同步训练】负债类账户的发生额与余额之间的关系是（。期初余额+本期借方发生额＝期末余额期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额＝期末余额C.期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额＝期末余额13中公教育学员专用资料会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方存款30000900005000070000应收账款500004000010000原材料400005000090000短期借款40000300001000020000应付账款30000100003000050000实收5000050000100000合计120000120000180000180000170000170000D.期初余额+本期贷方发生额＝期末余额2.下列关于复式记账的特点，表述正确的有（。A.通过账户可以了解业务的来龙去脉B.相对于单式记账法而言，更具有操作简单的优势C.以相等金额在有关账户中进行是否正确D.对于每一项业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记3.在借贷记账法中，账户的哪一方记增加数，哪一方记减少数，是由（）决定的。A.记账规则C.业务性质B.账户性质D.账户结构4.资产类账户的期末余额一般应在账户的（。A.借方C.贷方B.有时在借方，有时在贷方D.以上都对5.下列错误中能通过试算平衡发现的是（。A.某项D.期初余额+本期贷方发生额＝期末余额2.下列关于复式记账的特点，表述正确的有（。A.通过账户可以了解业务的来龙去脉B.相对于单式记账法而言，更具有操作简单的优势C.以相等金额在有关账户中进行是否正确D.对于每一项业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记3.在借贷记账法中，账户的哪一方记增加数，哪一方记减少数，是由（）决定的。A.记账规则C.业务性质B.账户性质D.账户结构4.资产类账户的期末余额一般应在账户的（。A.借方C.贷方B.有时在借方，有时在贷方D.以上都对5.下列错误中能通过试算平衡发现的是（。A.某项业务未登记入账B.只登记借方金额，未登记贷方金额C.应借应贷的账户中借贷方向相反D.借贷双方同时多记了相等的金额6.根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户是否正确的过程称为（A.记账。B.试算平衡C.对账D.结账第三章会计凭证一、会计凭证概述（一）会计凭证的定义会计凭证是业务事项发生或完成情况的填制或取得会计凭证，可以明确责任。一切工作从会计凭证的取得、填制和审核开始。（二）会计凭证的分类14中公教育学员专用资料按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。二、原始凭证或证明业务的发生或完成情况的文字凭据。（一）原始凭证的种类1、按照来源不同分类可分为原始凭证（例如：领料单、工资结算单等）和外来原始凭证（例如：购货发票、火车票等。2、按照格式不同分类可分为通用凭证（例如：火车票、单等。3、按照填制手续及内容不同分类等）和可分为一次凭证（例如：领料单、购货等、累计凭证（例如：限额领料单）和汇总凭证（例如：发出材料汇总凭证、商品销售汇总凭证等。按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。二、原始凭证或证明业务的发生或完成情况的文字凭据。（一）原始凭证的种类1、按照来源不同分类可分为原始凭证（例如：领料单、工资结算单等）和外来原始凭证（例如：购货发票、火车票等。2、按照格式不同分类可分为通用凭证（例如：火车票、单等。3、按照填制手续及内容不同分类等）和可分为一次凭证（例如：领料单、购货等、累计凭证（例如：限额领料单）和汇总凭证（例如：发出材料汇总凭证、商品销售汇总凭证等。限额领料单样例15中公教育学员专用资料1、要真实2、内容要完整3、手续要完备的原始凭证，应有经办和经办的签名或盖章；从外取得的原始凭证，除某些特殊的外来原始凭证如火车票、汽车票外，必须盖有填制的公章或财务 为编制记账凭证的依据；从个人处取得的原始凭证，必须有填制的签名或签章；证明已付出款项。4、书写要清楚、规范不得使用公布的简化字。大小写金额必须相符且填写规范。小写：金额前要填写符号“符号“￥”与数字之间不得留有空白。000大写：大写金额前未印有“写金额之间不得留有空白。”字样的，应加写“”字样和大中文大写数字规范：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字。如小写金额￥1008.00，大写16中公教育学员专用资料1、要真实2、内容要完整3、手续要完备的原始凭证，应有经办和经办的签名或盖章；从外取得的原始凭证，除某些特殊的外来原始凭证如火车票、汽车票外，必须盖有填制的公章或财务 为编制记账凭证的依据；从个人处取得的原始凭证，必须有填制的签名或签章；证明已付出款项。4、书写要清楚、规范不得使用公布的简化字。大小写金额必须相符且填写规范。小写：金额前要填写符号“符号“￥”与数字之间不得留有空白。000大写：大写金额前未印有“写金额之间不得留有空白。”字样的，应加写“”字样和大中文大写数字规范：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字。如小写金额￥1008.00，大写16中公教育学员专用资料5、编号要连续预定编号，原始凭证错误，加盖作废戳记，不得撕毁。6、不得涂改、刮擦、挖补7、填制要及时（三）原始凭证错误的更正1、原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。2、原始凭证记载内容有错误的，应当由开具。重开或更正，并在更正处加盖出具凭证3、原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证开具重新开具。4、原始凭证开具应当依法开具准确无误的原始凭证。对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。三、记账凭证根据审核无误的原始凭证按照业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。（一）记账凭证的种类按记账凭证的使用范围可分为记账凭证和通用记账凭证。记账凭证：按业务的内容不同分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。库存现金和库存现金和存款收款业务的会计凭证。存款付款业务的会计凭证。注意：存款和库存现金之间的往来只填制付款凭证。转账凭证。用于不涉及库存现金和存款业务的会计凭证。通用记账凭证：在业务少、凭证不多的小型企业，为简化凭证手续，可以使用通用记账凭证，发生的各种业务。（二）记账凭证的编制要求1、记账凭证各项内容必须完整2、记账凭证应连续编号（按月）一笔业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。3、记账凭证的书写应清楚、规范4、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也证上。5、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。6、填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。17中公教育学员专用资料5、编号要连续预定编号，原始凭证错误，加盖作废戳记，不得撕毁。6、不得涂改、刮擦、挖补7、填制要及时（三）原始凭证错误的更正1、原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。2、原始凭证记载内容有错误的，应当由开具。重开或更正，并在更正处加盖出具凭证3、原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证开具重新开具。4、原始凭证开具应当依法开具准确无误的原始凭证。对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。三、记账凭证根据审核无误的原始凭证按照业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。（一）记账凭证的种类按记账凭证的使用范围可分为记账凭证和通用记账凭证。记账凭证：按业务的内容不同分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。库存现金和库存现金和存款收款业务的会计凭证。存款付款业务的会计凭证。注意：存款和库存现金之间的往来只填制付款凭证。转账凭证。用于不涉及库存现金和存款业务的会计凭证。通用记账凭证：在业务少、凭证不多的小型企业，为简化凭证手续，可以使用通用记账凭证，发生的各种业务。（二）记账凭证的编制要求1、记账凭证各项内容必须完整2、记账凭证应连续编号（按月）一笔业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。3、记账凭证的书写应清楚、规范4、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也证上。5、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。6、填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。17中公教育学员专用资料7、记账凭证填制完业务事项后，空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。收款凭证年月借方科目：存款日银收12号财务主管（印）记账（印）出纳（印）审核（印）制单（印）付款凭证年月贷方科目：库存现金日现付10号转账凭证年月日转25号财务主管（印）记账（印）出纳（印）审核（印）制单（印）【同步训练】18中公教育学员专用资料摘要总账科目明细科目记账借方金额记账贷方金额百拾万千百十元角分百拾万千百十元角分合计摘要贷方总账科目明细科目金 额百拾万千百十元角分合计摘要贷方总账科目明细科目金 额百拾万千百十元角分合计7、记账凭证填制完业务事项后，空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。收款凭证年月借方科目：存款日银收12号财务主管（印）记账（印）出纳（印）审核（印）制单（印）付款凭证年月贷方科目：库存现金日现付10号转账凭证年月日转25号财务主管（印）记账（印）出纳（印）审核（印）制单（印）【同步训练】18中公教育学员专用资料摘要总账科目明细科目记账借方金额记账贷方金额百拾万千百十元角分百拾万千百十元角分合计摘要贷方总账科目明细科目金 额百拾万千百十元角分合计摘要贷方总账科目明细科目金 额百拾万千百十元角分合计（A.汇总原始凭证C.累计凭证。D.记账凭证责任，作为登账依据的2.（）是业务，明确证明。A.会计要素C.会计凭证下列从业务，应该填制现金收款凭证的是（。提取现金B.以现金工资C.出售报废的固定资产收到现金（A.汇总原始凭证C.累计凭证。D.记账凭证责任，作为登账依据的2.（）是业务，明确证明。A.会计要素C.会计凭证下列从业务，应该填制现金收款凭证的是（。提取现金B.以现金工资C.出售报废的固定资产收到现金D.销售积压的材料收到一张转账支票4.从提取现金备用的业务，应填制（B．现金收款凭证。A．转账凭证C．存款付款凭证D．一张现金收款凭证和一张存款付款凭证19中公教育学员专用资料第四章会计账簿一、会计账簿概述（一）定义与作用续地各项业务的簿籍。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。（二）会计账簿的种类1、按用途分为序时账、分类账、备查账（1）序时账簿。又称行登记的账簿。主要有现金账，是按照 业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进账、 存款账。（2）分类账簿。分类账簿是对全部业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。主要有总分类账、明细分类账。（3）备查账簿。简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的2、按外型特征分为订本账、活页账、卡片账（1）订本账。启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。主要有总分类账、现金账和存款账。（2）活页账。在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。特点是在使用过程中把账页各种明细分类账。存放在活页账夹内，随时可以取放，待年终才装订成册。主要有（3）卡片账。卡片账也是一种活页账，在我国，一般只对固定资产明细账采用卡片账第四章会计账簿一、会计账簿概述（一）定义与作用续地各项业务的簿籍。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。（二）会计账簿的种类1、按用途分为序时账、分类账、备查账（1）序时账簿。又称行登记的账簿。主要有现金账，是按照 业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进账、 存款账。（2）分类账簿。分类账簿是对全部业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。主要有总分类账、明细分类账。（3）备查账簿。简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的2、按外型特征分为订本账、活页账、卡片账（1）订本账。启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。主要有总分类账、现金账和存款账。（2）活页账。在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。特点是在使用过程中把账页各种明细分类账。存放在活页账夹内，随时可以取放，待年终才装订成册。主要有（3）卡片账。卡片账也是一种活页账，在我国，一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。3、按格式与登记方法分为三栏式、数量金额式、多栏式（1）三栏式：借、贷、余三栏，主要适用于往来款项。20中公教育学员专用资料数量金额式格式：在三栏内再增设数量、单价等栏目，分别登记是实物的数量和金额，主要适用于实物资产。多栏式的经纪业务内容不同，所需要核算的指标也不同，因此栏目的设置也不尽相同。主要适用于成本、损益类科目等。二、账簿的登记规则与错账更正（一）登记规则1、准确完整根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。2、注明记账符号账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账数量金额式格式：在三栏内再增设数量、单价等栏目，分别登记是实物的数量和金额，主要适用于实物资产。多栏式的经纪业务内容不同，所需要核算的指标也不同，因此栏目的设置也不尽相同。主要适用于成本、损益类科目等。二、账簿的登记规则与错账更正（一）登记规则1、准确完整根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。2、注明记账符号账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画对勾，注明已经登账的符号，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。21中公教育学员专用资料3、书写留空账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。4、正常记账使用蓝黑墨水为了保持账簿的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。5、按顺序连续登记在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账和会计机构签章。6、结出余额样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。现金 账和存款账必须逐日结出余额。（二）错账更正账簿发生错误，涂改、挖补、刮擦或者用消除字迹，重新抄写。1、划线更适用于结账前账簿有误，而记账凭证无误的情形。2、红字更而引起账簿错误的情形。3、补充登记法适用于记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误的情形。三、对账与结账（一）对账一般在会计期间终了时，检查和核对账证、账账、账实是否相符，以确保账簿确性。1、账证核对的正3、书写留空账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。4、正常记账使用蓝黑墨水为了保持账簿的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。5、按顺序连续登记在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账和会计机构签章。6、结出余额样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。现金 账和存款账必须逐日结出余额。（二）错账更正账簿发生错误，涂改、挖补、刮擦或者用消除字迹，重新抄写。1、划线更适用于结账前账簿有误，而记账凭证无误的情形。2、红字更而引起账簿错误的情形。3、补充登记法适用于记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误的情形。三、对账与结账（一）对账一般在会计期间终了时，检查和核对账证、账账、账实是否相符，以确保账簿确性。1、账证核对的正会计账簿与原始凭证、记账凭证核对。一般是在日常编制凭证和记账过程中进行，检查所记账目是否正确。2、账账核对对各种账簿之间的有关数字进行核对。总分类账簿有关账户的余额核对。总分类账簿与所属明细分类账簿核对。总分类账簿与序时账簿核对。明细分类账簿之间的核对。22中公教育学员专用资料3、账实核对账实核对就是将账面数字和实际的物资、款项进行核对。（1）现金账账面余额与库存现金数额是否相符。现金账账面余额应每天同库存现金实际库存数相核对。（2）注：存款账账面余额与对账单的余额是否相符。存款账的账面寄送企业的账与对账单相核对，一般至少一月核对一次。存款对账单核对会由于未达账项而产生不一致。未达账项是企业与于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。企业与之间的未达账项，有以下四种情况：企业已收款入账，企业已付款入账，尚未收款入账；尚未付款入账；已收款入账，企业尚未收款入账；已付款入账，企业尚未付款入账。为了消除未达账项的影响，通常应编制“ 存款余额调节表。（3）各项物资明细账账面余额与物资的实有数额是否相符。（4）有关债权、债务明细账账面余额与对方的账面是否相符。（二）结账结账就是把一定时期内所发生的业务，在全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期或下年新账。【同步训练】1.现金账属于（。C.备查账簿2.下列对账工作中属于账实核对的是（B.明细分类账簿D.订本式账簿。A.企业存款账与对账单核对B.总分类账与所属明细分类账核对C.会计部门的D.总分类账与物资明细账与账核对3、账实核对账实核对就是将账面数字和实际的物资、款项进行核对。（1）现金账账面余额与库存现金数额是否相符。现金账账面余额应每天同库存现金实际库存数相核对。（2）注：存款账账面余额与对账单的余额是否相符。存款账的账面寄送企业的账与对账单相核对，一般至少一月核对一次。存款对账单核对会由于未达账项而产生不一致。未达账项是企业与于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。企业与之间的未达账项，有以下四种情况：企业已收款入账，企业已付款入账，尚未收款入账；尚未付款入账；已收款入账，企业尚未收款入账；已付款入账，企业尚未付款入账。为了消除未达账项的影响，通常应编制“ 存款余额调节表。（3）各项物资明细账账面余额与物资的实有数额是否相符。（4）有关债权、债务明细账账面余额与对方的账面是否相符。（二）结账结账就是把一定时期内所发生的业务，在全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期或下年新账。【同步训练】1.现金账属于（。C.备查账簿2.下列对账工作中属于账实核对的是（B.明细分类账簿D.订本式账簿。A.企业存款账与对账单核对B.总分类账与所属明细分类账核对C.会计部门的D.总分类账与物资明细账与账核对物资保管部门的有关明细账相核对3.1690元已记账，应采用的更正方法是（A.270元C.在凭证中划线更正办公用品，编制记账凭证时，误记金额为1960元，并。B.270元D.把错误凭证撕掉重编23中公教育学员专用资料第五章财务会计报告一、财务会计报告概述（一）财务会计报告的定义反映企业某一特定日期财务状况、某一会计期间经营成果及现金流量的文件。管理、及相关机构。国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，每年至少应当向本企业的职工公布一次财务会计报告。（二）财务会计报告的组成所有者权益变动表及财务报表附注（有的不需要。即四表一注，其中资产负债表、利润表、现金流量表被称为三大主表。注：小企业可以不编制现金流量表。资产负债表是一种静态报表；利润表和现金流量表都是动态报表。二、资产负债表（一）资产负债表的含义及作用反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，可评价企业的偿债能力。（二）资产负债表的内容及格式1、资产负债表的组成内容资产负债表反映企业财务状况的三大会计要素：资产、负债和所有者权益。其中资产项目是按照目：实收或股本、公积、盈余公积和未分配利润。2、资产负债表正表的格式分为账户式和报告式，我国一般采用账户式。3、资产负债表的编制（1）直接根据总账科目的余额填列。如““应付职工薪酬”等项目。根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目。第五章财务会计报告一、财务会计报告概述（一）财务会计报告的定义反映企业某一特定日期财务状况、某一会计期间经营成果及现金流量的文件。管理、及相关机构。国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，每年至少应当向本企业的职工公布一次财务会计报告。（二）财务会计报告的组成所有者权益变动表及财务报表附注（有的不需要。即四表一注，其中资产负债表、利润表、现金流量表被称为三大主表。注：小企业可以不编制现金流量表。资产负债表是一种静态报表；利润表和现金流量表都是动态报表。二、资产负债表（一）资产负债表的含义及作用反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，可评价企业的偿债能力。（二）资产负债表的内容及格式1、资产负债表的组成内容资产负债表反映企业财务状况的三大会计要素：资产、负债和所有者权益。其中资产项目是按照目：实收或股本、公积、盈余公积和未分配利润。2、资产负债表正表的格式分为账户式和报告式，我国一般采用账户式。3、资产负债表的编制（1）直接根据总账科目的余额填列。如““应付职工薪酬”等项目。根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目。口诀：两收合一收，借贷走；两付合一付，各走各的路。根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目。根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如资产负债表中的24中公教育学员专用资料（6）综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目。以下为资产负债表表例：资产负债表25中公教育学员专用资料*****20111231：元资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数资产：负债：货币资金547,864.43229,581.51短期借款短期投资应付票据应收票据应付账款应收账款15,850.00880,850.00预收账款减：坏账准备应付工资应收账款净额15,850.00880,850.00应付福利费预付账款其他应付款1,000,000.00920,000.00其他应收款2,198,312.951,639,489.48应交税金30,019.74106,216.34存货其他应交款841.074,485.21待摊费用应付股利一年内到期的长期债权投资预提费用其他 资产预计负债资产合计2,762,027.382,749,920.99一年内到期的长期负债长期投资：长期股权投资负债合计1,030,860.811,030,701.55长期债权投资长期负债：长期投资合计--长期借款固定资产：应付债券固定资产原价263,780.00346,929.00长期应付款减：累计折旧199.5067,127.00专项应付款固定资产净值263,580.50279,802.00其他长期负债减：固定资产减值准备长期负债合计--固定资产净额263,580.50279,802.00递延税项：工程物资递延 贷项在建工程负债合计1,030,860.811,030,701.55固定资产固定资产合计263,580.50279,802.00所有者权益：无形资产及其他资产：实收2,000,000.002,000,000.00（6）综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目。以下为资产负债表表例：资产负债表25中公教育学员专用资料*****20111231：元资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数资产：负债：货币资金547,864.43229,581.51短期借款短期投资应付票据应收票据应付账款应收账款15,850.00880,850.00预收账款减：坏账准备应付工资应收账款净额15,850.00880,850.00应付福利费预付账款其他应付款1,000,000.00920,000.00其他应收款2,198,312.951,639,489.48应交税金30,019.74106,216.34存货其他应交款841.074,485.21待摊费用应付股利一年内到期的长期债权投资预提费用其他 资产预计负债资产合计2,762,027.382,749,920.99一年内到期的长期负债长期投资：长期股权投资负债合计1,030,860.811,030,701.55长期债权投资长期负债：长期投资合计--长期借款固定资产：应付债券固定资产原价263,780.00346,929.00长期应付款减：累计折旧199.5067,127.00专项应付款固定资产净值263,580.50279,802.00其他长期负债减：固定资产减值准备长期负债合计--固定资产净额263,580.50279,802.00递延税项：工程物资递延 贷项在建工程负债合计1,030,860.811,030,701.55固定资产固定资产合计263,580.50279,802.00所有者权益：无形资产及其他资产：实收2,000,000.002,000,000.00（一）利润表的含义及作用反映企业在一定会计期间的经营成果。通过利润表，可以分析企业的获利能力。（二）利润表的格式及编制利润表的格式有单步式和多步式两种，我国企业的利润表采用多步式。企业可分如下三个步骤编制利润表：第一步，以营业收入为基础，计算营业利润；营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动（－公允价值变动损失）＋投资（－投资损失）第二步，以营业利润为基础，计算利润总额；利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外第三步，以利润总额为基础，计算净利润。净利润＝利润总额－所得税费用以下为利润表表例：利润表编制：年月：元26中公教育学员专用资料项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用用财务费用资产减值损失加：公允价值变动 （损失以“-”号填列）无形资产减：已归还投资--长期待摊费用实收 净额2,000,000.002,000,000.00其他长期资产公积无形资产及其他资产合计--盈余公积其中：法定公益金递延税项：未分配利润-5,253.53-978.56递延 借项所有者权益合计1,994,746.471,999,021.44资产总计3,025,607.883,029,722.99负债及所有者权益合计3,025,607.883,029,722.99（一）利润表的含义及作用反映企业在一定会计期间的经营成果。通过利润表，可以分析企业的获利能力。（二）利润表的格式及编制利润表的格式有单步式和多步式两种，我国企业的利润表采用多步式。企业可分如下三个步骤编制利润表：第一步，以营业收入为基础，计算营业利润；营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动（－公允价值变动损失）＋投资（－投资损失）第二步，以营业利润为基础，计算利润总额；利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外第三步，以利润总额为基础，计算净利润。净利润＝利润总额－所得税费用以下为利润表表例：利润表编制：年月：元26中公教育学员专用资料项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用用财务费用资产减值损失加：公允价值变动 （损失以“-”号填列）无形资产减：已归还投资--长期待摊费用实收 净额2,000,000.002,000,000.00其他长期资产公积无形资产及其他资产合计--盈余公积其中：法定公益金递延税项：未分配利润-5,253.53-978.56递延 借项所有者权益合计1,994,746.471,999,021.44资产总计3,025,607.883,029,722.99负债及所有者权益合计3,025,607.883,029,722.99（一）现金流量表的含义及作用能力、偿债能力和周转能力。现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款和其他货币资金。性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，一般指从3内到期的短期债券。（二）现金流量表的内容1、筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业及债务规模和发生变化的活动。2、投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。3、经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有和事项。五、财务报告附注附注是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。会计报表附注是会计报表的组成部分。【同步训练】1.下列各项中不属于筹资活动产生的现金流量是（。A.股票收到的现金C.取得的短期借款D.偿付公司债券支付的现金财务报表是对会计主体财务状况，经营成果和现金流量的结构性表述，是由（组成。资产负债表和利润表资产负债表，利润表和现金流量表）27中公教育学员专用资料投资 （损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）（一）现金流量表的含义及作用能力、偿债能力和周转能力。现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款和其他货币资金。性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，一般指从3内到期的短期债券。（二）现金流量表的内容1、筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业及债务规模和发生变化的活动。2、投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。3、经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有和事项。五、财务报告附注附注是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。会计报表附注是会计报表的组成部分。【同步训练】1.下列各项中不属于筹资活动产生的现金流量是（。A.股票收到的现金C.取得的短期借款D.偿付公司债券支付的现金财务报表是对会计主体财务状况，经营成果和现金流量的结构性表述，是由（组成。资产负债表和利润表资产负债表，利润表和现金流量表）27中公教育学员专用资料投资 （损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）C.资产负债表，利润表和现金流量表、所有者权益变动表以及附注D.资产负债表和现金流量表3.在下列各项财务报表中，属于反映企业财务状况的对外报表是（。A.资产负债表B.利润表C.所有者权益变动表D.现金流量表4.财务报表项目中的数字其直接来源是（。A.原始凭证B.记账凭证C.明细账簿D.账簿（C.资产负债表）是静态报表。B.利润表D.资产负债表和利润表（A.C.资产负债表，利润表和现金流量表、所有者权益变动表以及附注D.资产负债表和现金流量表3.在下列各项财务报表中，属于反映企业财务状况的对外报表是（。A.资产负债表B.利润表C.所有者权益变动表D.现金流量表4.财务报表项目中的数字其直接来源是（。A.原始凭证B.记账凭证C.明细账簿D.账簿（C.资产负债表）是静态报表。B.利润表D.资产负债表和利润表（A.投资者C.潜在的投资者和债权人。B.债权人D.主管部门和财税部门E.企业内部管理和广大群众资产负债表中，资产项目的顺序是（按项目的重要性程度排列。B.按项目的性大小排列C.按项目的性高低排列D.按项目的金额大小排列8.下列有关现金流量表的说法正确的是（。A.现金流量表是反映企业某一时点状况的静态报表B.现金流量表反映的是会计利润C.现金流量强调的是权利义务有没有转移D.一笔业务只要产生了现金，都需要在现金流量表中反映28中公教育学员专用资料第二部分29中公教育学员专用资料财务管理第二部分29中公教育学员专用资料财务管理财务管理概述务关系的一项管理工作。二、财务活动企业的财务活动是指企业的资金的筹集、投放、回收及以，企业的财务活动包括筹资活动、投资活动、经营活动和分配四个方面的内容。（一）筹资活动筹资活动是指导致企业及债务规模和发生变化的活动。我国企业目前主要有以下几种筹资方式：吸收直接投资、股票、利用留存资租赁、借款、利用商业信用。其中前三种方式筹措的资金为权益资金，后几种方式筹措的资金是负债资金。几种筹资方式中，资金成本最高的是普通股。（二）投资活动投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。内投资；投资于其他企业的股票、债券，与其他企业联营进行投资以及收购另一个企业等，便形成企业的对外投资。30中公教育学员专用资料财务管理概述务关系的一项管理工作。二、财务活动企业的财务活动是指企业的资金的筹集、投放、回收及以，企业的财务活动包括筹资活动、投资活动、经营活动和分配四个方面的内容。（一）筹资活动筹资活动是指导致企业及债务规模和发生变化的活动。我国企业目前主要有以下几种筹资方式：吸收直接投资、股票、利用留存资租赁、借款、利用商业信用。其中前三种方式筹措的资金为权益资金，后几种方式筹措的资金是负债资金。几种筹资方式中，资金成本最高的是普通股。（二）投资活动投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。内投资；投资于其他企业的股票、债券，与其他企业联营进行投资以及收购另一个企业等，便形成企业的对外投资。30中公教育学员专用资料经营活动经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有工资、销售商品取得收入等资金收支活动，都属于经营活动引起的。（四）分配分配活动是指企业将取得的利润和 在各种相关利益者之间分配的过程企业的利润要按规定的程序进行分配。首先，纳税；其次，要用来弥补亏损，提取公积金；最后，要向投资者分配股利。这种因利润分配而产生的资金收支便属于由利润分配而引起的财务活动。【同步训练】1.一般而言，企业成本最高的筹资方式是（ 。A.债券B.长期借款。C.优先股D.普通股企业的财务活动是（实物商品运动B.运动C.资金运动D.金融商品运动第二章资金的时间价值一、资金时间价值的概念金周转使用后的增值额。货币时间价值可用绝对数(利息)和相对数(利息率)两种形式表示，通常用相对数表示。资金时间价值=平均 率-风险率经营活动经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有工资、销售商品取得收入等资金收支活动，都属于经营活动引起的。（四）分配分配活动是指企业将取得的利润和 在各种相关利益者之间分配的过程企业的利润要按规定的程序进行分配。首先，纳税；其次，要用来弥补亏损，提取公积金；最后，要向投资者分配股利。这种因利润分配而产生的资金收支便属于由利润分配而引起的财务活动。【同步训练】1.一般而言，企业成本最高的筹资方式是（ 。A.债券B.长期借款。C.优先股D.普通股企业的财务活动是（实物商品运动B.运动C.资金运动D.金融商品运动第二章资金的时间价值一、资金时间价值的概念金周转使用后的增值额。货币时间价值可用绝对数(利息)和相对数(利息率)两种形式表示，通常用相对数表示。资金时间价值=平均 率-风险率-通货膨胀率。二、资金时间价值的计算（一）终值终值是指当前的一笔资金在若干期后所具有的价值，一般可用F表示。（二）现值未来年份收到或支付的现金在当前的价值，一般可用P表示。（三）二者之间的关系FP(1i)nFP(1I)n31中公教育学员专用资料注：财务管理中所提到的现值和终值一般均以复利计息为基础。三、年金年金是一定期间每期等额的收付款项。如分期付款赊购、分期偿还点和方式的不同，年金可以分为：（一）普通年金普通年金是年金的最基本形式，是指从第一期起，在一定时期内每期期末等额的收付系列款项。（二）预付年金预付年金是指一定时期内从第一期开始每期期初收付款项。（三）递延年金递延年金是在第二期或第二期以后收付款项。（四）永续年金永续年金是无限期收付的普通年金，即没有到期日的现金流。【同步训练】1.按复利计算，年利率为5%100元，经过两年后产生的利息是（。A.10元B.10.25元C.10.50元D.15元注：财务管理中所提到的现值和终值一般均以复利计息为基础。三、年金年金是一定期间每期等额的收付款项。如分期付款赊购、分期偿还点和方式的不同，年金可以分为：（一）普通年金普通年金是年金的最基本形式，是指从第一期起，在一定时期内每期期末等额的收付系列款项。（二）预付年金预付年金是指一定时期内从第一期开始每期期初收付款项。（三）递延年金递延年金是在第二期或第二期以后收付款项。（四）永续年金永续年金是无限期收付的普通年金，即没有到期日的现金流。【同步训练】1.按复利计算，年利率为5%100元，经过两年后产生的利息是（。A.10元B.10.25元C.10.50元D.15元2.李先生连续5年内于每年年初向某5000元，这项等额存款属于（。A.普通年金B.先付年金C.递延年金D.永续年金3.A500元，B500元，若利率为10％，则两个方案到第三年年末时的终值相差（）元。A.105B.165.5C.655.5D.50532中公教育学员专用资料第三章财务报表分析一、财务分析概述财务分析是通过对财务报表有关项目进行对比，以揭示企业财务状况的其方法主要有比率分析法和比较分析法两种。二、财务能力分析（一）企业偿债能力分析偿债能力是指企业偿还到期债务（包括本金和利息）的能力。偿债能力分析包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。1、短期偿债能力短期偿债能力是企业资产对务能力特别是 资产变现能力的重要标志。衡量指标有比率和速动比率。（1）比率比率是资产与负债有多少资产作为偿还的保证，反映企业用可在短期内变成现金的资产偿还到期负债的能力。比率=（2）速动比率资产/负债速动比率是企业速动资产与资产减去变现能33中公教育学员专用资料第三章财务报表分析一、财务分析概述财务分析是通过对财务报表有关项目进行对比，以揭示企业财务状况的其方法主要有比率分析法和比较分析法两种。二、财务能力分析（一）企