成本费用控制策略与方法

成本费用控制策略和方法目录低层次的思考只是对事物的简单认知，而高层次的思考则是全面、系统地看待所有的事物。成本控制也是如此。公司成本费用管理基础1.公司成本费用控制概述2.公司成本费用控制方法3.公司成本费用控制的实施4.1、成本费用管理的作用我国某些国有企业成本费用管理扫描：审计中发现某公司帐面盈利300多万元，实际亏损200多万元，经查大量列支业务招待费、临时工费用、会议费、通讯费等。经调查我国某些行业应收帐款占资产总额的30%以上，发生大量大量坏帐损失和销售回扣问题。我国大部分企业成本费用控制的方法停留在计划控制和审批控制的层面上。国外企业成本费用管理扫描：成本领先战略定位，战略成本、作业成本、目标成本管理的普遍应用日本丰田汽车公司实制和准时生产零库存管理福特汽车公司通过进行销售流程管理重组降低成本戴尔公司通过提高运营速度降低成本，为顾客创造价值，增加企业盈利（订单速度：5分钟内确认；生产速度：一个星期；收款速度：24小时收现；库存期：35天战略管理计划与决策经营与管理控制财务报告成本费用管理作用基于战略考虑的成本管理：成本领先，形成竞争优势盈利规划、预算、现金流量管理和相关决策经营控制：中层经理对基层的控制；管理控制：高层经理对中层经理的控制外部报告和内部报告成本管理信息提供有效管理企业所需的关于成本效益的财务信息和关于生产率、质量和其他关键成功因素的非财务信息。2、成本费用的构成内容直接材料直接工资制造费用成本费用内容资产负债表生产成本营业费用管理费用财务费用期间费用存货销售成本现金流量表利润表水电动力修理及维护其他成本成本费用内容资产负债表总成本利息支出汇兑损益费用现金流量表利润表货品及材料成本折旧及摊销员工费用实例分析生产成本存货销售200010001500－1000期间费用有关税费直接支付当期损益30050150501003、成本费用的分类变动成本费用按成本性态划分固定成本费用混合成本费用特点举例其总额随业务量的增减而成正比例增减，单位成本或成本费用水平相对固定其总额与业务量增减变动无直接关系，成本费用总额相对固定，单位成本或成本费用率与业务量增减变动成反比与业务量增减不成不成正比例增减变动如货品及材料成本、销售佣金等如折旧、固定工资、管理费用等如机械设备维修费用、机物料消耗等成本费用与业务关系图成本费用变动成本固定成本业务量约束性成本费用固定费用分类选择性成本费用特点 因素 举例与长期决策有关与短期决策有关规模、经验、技术、复杂性员工参与、过程设计、供应商关系、管理水平折旧、固定工资、长期租金广告费、维修费、培训费、管理费等固定成本约束性固定成成本短期决策选择性固定成成本成本费用与业业务量之间的的非线性规律律

－－阶梯式成本费费用成本费用业务量成本费用与业业务量之间的的非线性规律律

－－波浪式成本费费用成本费用业务量成本费用与业业务量之间的的非线性规律律

－－抛物线式成本本费用成本费用业务量常态与混沌状状态下的费用用变化成本费用时间非线性关系的的处理方法1、视同变动动成本费用处处理根据历史数据据确定相应的的成本费用水水平2、采用一定定方法将其分分解为变动、、固定成本费费用根据历史数据据，采用数学学方法进行分分解3、采用累进进递减的方法法计算成本费用＝∑∑一定范围业业务量×成本本费用率×（（1－%）基于经验数据据及效益原则则估计递减百百分比4、采用风险险分析法控制制混沌状态下下的成本费用用水平非线性关系的的处理举例例1：月份机器工作小时x维修成本YXYX平方112090108001440021309111830169003115849660132254105858925110255908273808100680735840640077072504049008807862406400995757125902510110899790121001112595118751562512140931302019600合计12601007107525137700Y＝a+bxA=∑y-b∑x/nb=n∑(xy)-∑∑x∑∑y/n∑∑x2-(∑x2)Y=49.11+0.3115X例2：某公公司当营业业额为100万元时时，费用率率为5%，，营业额每每增减20%，费用用率降低程程度为0.5%。当当营业额达达到20万万元时，物物料消耗控控制的金额额为：100×5%＋20××4.5%＋20×4%＋20××3.5%＋20×3%＋20××2.5%＝8.5万元费用率＝8.5/200××100%＝4.25%目录低层次的思思考只是对对事物的简简单认知，，而高层次次的思考则则是全面、、系统地看看待所有的的事物。成成本控制也也是如此。。公司成本费用管理基础1.公司成本费用控制概述2.公司成本费用控制方法3.公司成本费用控制的实施4.1、成本费费用控制的的原理输入过程输出反馈控制前馈控制过程控制2、成本费费用控制的的程序广义成本控控制前馈控制反馈控制前馈控制成本预测成本决策成本预算成本分析成本考核成本审计成本控制成本核算3、成本费费用控制系系统观念管理流向业务流程战略规划管理控制作业管理高层管理人人员中层管理人人员基层管理人人员数据加工和和挖掘市场研发采购生产销售目标前馈控制过程控制反馈控制决策风险绩效物流、信息息、资金流流计划控制实时控制关键信息4、成本费费用控制的的原则广义成本控控制全面控制原原则预算与例外外原则责权利原则则成本效益原原则全过程、全全员、全范范围成本控控制明确责任、、授权审批批、绩效考考评绝对成本控控制与相对对成本控制制相结合预算控制与与例外管理理结合5、成本费费用控制的的方法成本控制方方法预算控制法法标准成本法法责任成本法法目标成本法法价值分析法法战略成本法法作业成本法法生命周期法法业务流程法法传统成本控控制方法现代成本控控制方法目录低层次的思思考只是对对事物的简简单认知，，而高层次次的思考则则是全面、、系统地看看待所有的的事物。成成本控制也也是如此。。公司成本费用管理基础1.公司成本费用控制概述2.公司成本费用控制方法3.公司成本费用控制的实施4.1、预算控控制方法合理确定成成本费用预预算指标在预算指标标内审批成成本费用支支出一般不得脱脱离成本费费用预算例外审批制制度定期进行成成本费用预预算差异分分析成本费用内内部报表考核与激励励制度的结结合2、标准成成本控制法法成本控制方方法预算控制法法标准成本法法责任成本法法目标成本法法价值分析法法价格差异、、用量差异异工资率差异异、效率差差异变动费用：：耗费差异异、效率差差异变动费用差差异、固定定费用差异异变动费用差差异、固定定费用差异异3、责任成成本控制法法责任中心涉及的内部单位控制重点关注问题收入中心按产品或地区划分的销售事业部等销售规模和结构收入动因分析，订单获取成本、订单完成成本成本中心车间、管理部门等成本费用水平成本转嫁、短期目标、预算宽裕利润中心自然形成的利润中心或模拟利润中心盈利水平边际利润、固定成本、盈利动因分析投资中心集团总部、投资公司投资报酬率、剩余收益、经济附加值资金成本，评价指标的局限性4、目标成成本控制法法1、目标成成本费用＝＝200－－10－30＝160元2、成本费费用降低率率＝20/180××100%＝11%3、分解成成本费用明明细，并按按重要性排排序4、确定各各成本费用用项目降低低率收入－费用用＝利润费用＋利润润＝收入收入－利润润＝费用例：某项产产品单位售售价200元，单位位销售税金金10元，，单位目标标利润30元，上年年单位产品品成本费用用180元元。5、价值分分析控制法法理论基础：：功能：产品品的用途和和作用。成本：产品品的寿命周周期成本（（设计、制制造、销售售、使用等等）提高产品价价值的途径径：1、功能不不变，成本本降低2、成本不不变，功能能提高3、功能提提高，成本本降低价值工程运运用的程序序：选择产品对对象（新产产品、产量量大、成本本高、问题题多的产品品）进行功能评评价（计算算功能系数数）确定总目标标成本计算价值系系数计算成本降降低额价值工程运运用的实例例：某企业甲产产品成本计计算表：零部件功能系数目标成本实际成本价值系数成本降低A0.3673850B0.1141390C0.1661270D0.2842005E0.069985合计1706095000.7424406、战略成成本控制法法属性传统成本控制战略成本控制目标特定目标竞争优势范围狭窄广泛时间短期长期频率定期经常持续形式事后反应式事前行动式对象某个成本费用项目价值链战略成本控控制的程序序竞争战略关键指标关键成功因因素战略成本控控制识别价值链链活动成本动因降低成本或或增加价值值战略成本控控制的实例例分析指标类别成功指标及关键成功因素财务指标销售增长率、利润增长率、股利增长率、现金流、股票价格增长、债权与信用等级顾客指标市场份额及增长率、顾客服务、准时送获、顾客满意度、品牌认同等内部过程指标产品或服务质量、高生产率、技术革新、生产经营周期、废品减少、安全事故减少等创新与学习指标高层经理素质、企业文化、员工发展、教育培训、生产经营创新、管理创新战略成本控控制的实例例分析价值链环节主要作业活动分析降低成本或增值的可能设计研究开发取得材料采购组装部件组装、测试等制造加工、装配、包装、运送完工产品分销批发、零售、代理售后服务培训、退货、索赔、修理等7、作业成成本控制法法作业成本控控制法（ABM）：：通过对作作业活动及及成本动因因的分析，，确定如何何降低成本本和增加顾顾客价值。。概念说明作业企业内部一些系列的行动、活动或工作，如开具发票、发运货物、机器运转、行政管理等成本动因概念导致某项作业的成本变动因素，如工作时数、订单人数、发送产品数量、运输数量等作业基础与特定的生产作业相联系：如机器准备、产品检查、包装等数量基础在总体水平上制定的：产品数量、直接人工工时等约束性战略决策形成的选择性短期经营决策形成的作业成本控控制的实例例分析作业成本动因数量分配率分配额获得订单订单数量5000100/份500000复印/传真份数30001/份3000长途电话次数15010/份1500收款发票数量5005/本2500质量控制检验数量10002/件20008、生命周周期成本控控制法成本都高的的行业：制制药业、汽汽车制造业业上游成本高高的行业：：计算机软软件、专用用设备行业业下游成本高高的产业：：零售业、、化妆品和和卫生用品品行业研究开发设计生产营销客户服务上游成本下游成本9、业务流流程成本控控制法通过流程重重组，并结结合ERP方案，寻寻找降低成成本的途径径。案例：福特特汽车公司司再造采购购流程，减减少人员20%。再造前流程程：订购签约发货验收订单货物审核付款货款发票订单副本验货单再造后流程程：业务流程再再造的特点点：1、以最大大限度满足足顾客需求求为核心2、面向流流程变革3、采用先先进的管理理理论和技技术4、大幅度度改善业绩绩订购签约发货验收订单货物数据库货款收货资料数据库企业主要经营指标完成情况评价现金净流量信用/收款资产管理融投资利润资源分配/效率成本费用控制采购/销售收入产品/服务质量顾客满意度订单公司形象价格策略顾客需要企业战略实实施评价财务计划财务控制业绩考评激励会计信息系统内部管理报表财务管理基基础目录低层次的思思考只是对对事物的简简单认知，，而高层次次的思考则则是全面、、系统地看看待所有的的事物。成成本控制也也是如此。。公司成本费用管理基础1.公司成本费用控制概述2.公司成本费用控制方法3.公司成本费用控制的实施4.1、成本费费用结构的的控制经营杠杆率率＝边边际利润润边际利润－－固定成本本或＝利润增增减%/销销售增减%销售变动%固定成本%利润销售增减%×经营杠杠杆率＝利利润增减%例：某公司司99年和和2000年有关数数据如下：：年度销售收入变动成本固定成本利润2000A方案100403030B方案1002050302001A方案120483042＋40%B方案120245046＋53%2、采购业业务成本控控制采购组织供应商管理理采购成本采购计划应付帐款合同管理采购分析请购供应商订单验收结算优化采购业业务流程，，降低采购购成本的途途径采购计划流流程采购战备备采购策略略采购政策策采购计划划变化因素素修正采购实施施销售计划划生产计划划库存计划划资金计划划销售订单单生产订单单库存情况况资金情况况供应商管管理流程程供应商信信息确定底价价询价、招招标供应商审审核比质比价价分析审批、开开标确定供应应商签订合同同责任部门门和人员员主管总经经理采购部门门采购部门门质检部门门仓储部门门财务部门门采购计划划管理采购管理理控制实实例1、控制制网络化化管理层到到位成立价格格管理领领导小组组机构到位位物价、信信息中心心、计划划、经营营销售、、供应、、设备、、质检、、物管、、审计、、财务、、企管部部门人员到位位配备相应应人员2、管理理制度化化制定物资资采购管管理条例例等规定定3、运作作程序化化下达计划划比较价格格质量监督督票据审核核严格考核核3、销售售业务成成本控制制销售组织织客户管理理应收帐款款销售计划划销售成本本合同管理理销售分析析销货通知知单审核订单单发货开具发票票结算价格管理理信用管理理收到订单单分销管理理特殊业务务销售计划划管理流流程销售战备备销售策略略销售政策策销售计划划变化因素素修正销售预算算实施采购计划划生产计划划库存计划划资金计划划销售订单单生产订单单库存情况况资金情况况分销需求求计划管管理程序序客户订货货预测需求求运输负荷荷DRP库存记录录MRP库存配置置车辆负荷荷就收帐款款动态控控制程度度建立客户户信用档档案提醒付款款对货物的的满意程程度询问客户户收货情情况报告逾期期未付款项项催促付款款5、人力力资源成成本控制制人力资源源战略岗位说明明招聘程序序日常管理理培训开发发绩效管理理薪酬管理理公司业绩绩下降公司战略薪酬管理理问题员工不满满意降低效率率员工流失失启蒙思想想家格言言：你知道事事物应该该是什么么样？说明你是是一个聪聪明人！！你知道事事物实际际是什么么样？说明你是是一个有有经验的的人！你知道如如何使事事物变得得更好？？说明你是是一个有有才能的的人！9、静夜四无无邻，荒居居旧业贫。。。12月-2212月-22Sunday,December11,202210、雨中黄叶叶树，灯下下白头人。。。21:37:1421:37:1421:3712/11/20229:37:14PM11、以我我独沈沈久，，愧君君相见见频。。。12月月-2221:37:1421:37Dec-2211-Dec-2212、故人江江海别，，几度隔隔山川。。。21:37:1421:37:1421:37Sunday,December11,202213、乍见翻疑梦梦，相悲各问问年。。12月-2212月-2221:37:1421:37:14December11,202214、他乡生生白发，，旧国见见青山。。。11十十二月20229:37:14下午午21:37:1412月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。。十二二月月229:37下下午午12月月-2221:37December11,202216、行行动动出出成成果果，，工工作作出出财财富富。。。。2022/12/1121:37:1421:37:1411December202217、做前前，能能够环环视四四周；；做时时，你你只能能或者者最好好沿着着以脚脚为起起点的的射线线向前前。。。9:37:14下下午9:37下下午午21:37:1412月月-229、没有失败，，只有暂时停停止成功！。。12月-2212月-22Sunday,December11,202210、很多事情努努力了未必有有结果，但是是不努力却什什么改变也没没有。。21:37:1421:37:1421:3712/11/20229:37:14PM11、成成功功就就是是日日复复一一日日那那一一点点点点小小小小努努力力的的积积累累。。。。12月月-2221:37:1421:37Dec-2211-Dec-2212、世间成事事，不求其其绝对圆满满，留一份份不足，可可得无限完完美。。21:37:1421:37:1421:37Sunday,December11,202213、不不知知香香积积寺寺，，数数里里入入云云峰峰。。。。12月月-2212月月-2221:37:1521:37:15December11,202214、意志坚强强的人能把把世界放在在手中像泥泥块一样任任意揉捏。。11十二二月20229:37:15下下午21:37:1512月-2215、楚塞三湘接接，荆门九派派通。。。十二月229:37下下午12月-2221:37December11,202216、少年十五二二十时，步行行夺得胡马骑骑。。2022/12/1121:37:1521:37:1511December202217、空空山山新新雨雨后后，，天天气气晚晚来来秋秋。。。。9:37:15下下午午9:37下下午午21:37:1512月月-229、杨柳柳散和和风，，青山山澹吾吾虑。。。12月月-2212月月-22Sunday,December