基于风险管理的民营企业内部控制研究 课件

基于风险管理的民营企业内部控制研究10春班张倩基于风险管理的民营企业内部控制研究10春班张倩1第一章绪论第二章内部控制与风险管理相关理论第三章国内外相关研究现状分析第四章从典型案例管窥我国企业内部控制存在的问题内部控制，风险管理，民营企业第五章基于风险管理的民营企业内部控制建设

第六章案例研究：M软件公司内部控制制度研究分析与评价第一章绪论第二章内部控制与风险管理相关理论第三章2第一章绪论第一节选题背景与意义建立健全有效的内部控制体系，为民营企业战略的有效实施、经营效率和效果的改善、财产的安全、财务报告的真实可靠，以及国家法律法规的遵循等提供合理保证，成为民营企业加强管理、提高经济效益的重要方面。第一章绪论第一节选题背景与意义建立健全有效的3实践意义绪论第一节选题背景与意义实践意义：1、确保企业贯彻落实国家的方针、政策和法规。3、确保企业管理信息的正确可靠。2、保护企业资产的安全、完整及其有效使用。4、确保企业各项生产和经营活动有序高效进行。实践意义绪论第一节选题背景与意义实践意义：4绪论第一节选题背景与意义理论意义：1、可以以更清晰的思维认识到现代企业管理体系和内部控制环境的重要性,确立的必要性。

2、可以建立一种全新理论分析框架,用更为体系化的理论和更具普遍性的经验来指导实践,更好的为促进非公有制经济发展战略提供帮助。

3、以目前现代企业制度经营管理内容理论研究为依据,总结经验,通过研究企业内部控制制度的基本原则以促进企业管理系统,私营企业内部控制环境的优化,巩固理论基础，提高实践经验水平。绪论第一节选题背景与意义理论意义：1、可5绪论第二节本文的研究内容和方法及创新之处☆将专家及学者对企业风险管理即内部控制之间的关系研究得出的结论加以深化研究，并结合唯物主义过程论的思想，分析两者的对立性和融合互通性，提出了内部控制和风险管理由最初的独立分散，在政治、经济、文化、技术等的发展和推动下逐渐走向融合的趋势的观点。☆现代企业建立风险管理的内部控制管理体系的框架下，必须建立健全一个完善的机制来有效的调控内部控制环境，完善的企业内部经营管理控制制度，建立风险评估机制，加强内部检查及对各部门员工的考核力度，加强内、外部监督等方式才能更好的建立风险管理框架下的内部控制管理体系。

☆将企业内部控制与业务流程再造相结合。绪论第二节本文的研究内容和方法及创新之处☆将专6第一节控制论第二节委托代理理论第三节风险管理理论第四节COSO风险管理总体框架第二章内部控制与风险管理相关理论第一节控制论第二节委托代理理论第三节风险管理7第一节控制论

内部控制与风险管理相关理论要素：施控者、受控对象及传递者目的：一是保持系统原有的状态；二是引导系统在保持系统原有的状态下有所变动，并将这种变动引向所预期的方向发展。方法：黑箱控制法、反馈控制法、前馈控制法、保护控制法和优化控制法。第一节控制论内部控制与风险管理相关理论要素：施控者、受8内部控制与风险管理相关理论第二节委托代理理论

委托代理理论是指直接从信息不对称条件下契约的形成过程出发，探讨委托人如何以最小的成本去设计一种契约或机制，促使代理人努力工作，以最大限度增加委托人效用的理论。内部控制与风险管理相关理论第二节委托代理理论9委托代理关系的核心是建立激励相容信息的机制，即：需要设计一种可以达到的主要目的代理商都愿意接受合同的约定来使代理客户端没有意见的行为，并采取相同的目标实施个人行为，实现其自身利益最大化。

内部控制与风险管理相关理论第二节委托代理理论

委托代理关系的核心是建立激励相容信息的机制，即：需要设计一种10内部控制与风险管理相关理论第三节风险管理理论

风险管理的程序：

建立风险管理目标风险识别估计风险损失

选择和实施风险管理计划

检查和评价的有效性管理内部控制与风险管理相关理论第三节风险管理理论风险管理的11内部控制与风险管理相关理论第四节COSO风险管理总体框架内部控制与风险管理相关理论第四节COSO风险管理总体框架12第三章国内外相关研究现状分析国外研究综述国内研究综述第三章国内外相关研究现状分析国外研究综述国内研究综述13国内外相关研究现状分析国内外相关研究综述：在内部控制和风险管理之间关系的研究上，主要有内部控制的一部分是风险管理与内部控制包括风险管理，以及介于两者之间的第三种观点内部控制是风险管理重要组成部分、内部控制与风险管理是平行的等价关系这2种观点国外国内国内外相关研究现状分析国内外相关研究综述：在内部控制和风险管14第四章从典型案例管窥我国企业内部控制存在的问题第一节企业内部控制存在的问题内部控制环境不理想内部控制监督机制不健全风险管理体系不健全战略目标定位不清晰第四章从典型案例管窥我国企业内部控制存在的问题第一节企15第四章从典型案例管窥我国企业内部控制存在的问题第二节问题产生的原因分析一、思想意识层面的原因首先，忽视企业文化建设。

其次，经营管理者是思想根本上时代，不能满足时代需求的发展，使得企业内部建立完善的内部控制制度存在层层阻碍二、技术层面的原因首先，企业内部没有重点明确的具体的业务流程设计内部控制系统

其次，企业内部控制信息技术落后。

第三，国家没有建立和完善有关内部控制的相关法律三、制度层面的原因因为经营商没有控剩余索取权而仅仅用于剩余控制权，因此导致了产生削弱内部控制而增强剩余控制权为自身谋取更高的利益的动机和行为。第四章从典型案例管窥我国企业内部控制存在的问题第二节问16第五章基于风险管理的民营企业内部控制建设第一节民营企业的涵义和地位

第二节民营企业内部控制制度的构建措施

第三节外部监管机制的构建措施第五章基于风险管理的民营企业内部控制建设第一节民营企17基于风险管理的民营企业内部控制建设第一节民营企业的涵义和地位涵义：除“国有独资”、“国有控股”外，其他类型的企业只要没有国有资本，均属民营企业。基于风险管理的民营企业内部控制建设第一节民营企业的涵义和18第一节民营企业的涵义和地位首先，民营企业在经济社会发展中，打破证明了公有经济不可替代地位，充分调动生产者的积极性，促进生产力的发展，吸收大量的城乡就业人员，减轻了社会的压力。

其次，建立社会主义市场经济的发展离不开私有经济民营企业。

基于风险管理的民营企业内部控制建设重要地位和作用：

第一节民营企业的涵义和地位首先，民营企业在经济社会发展中19第二节我国民营企业内部控制制度的构建措施

基于风险管理的民营企业内部控制建设民营企业内部控制制度的构建措施

明确企业的战略目标

完善风险管理体系

强化内部审计主导的内部监督

重视内部控制环境建设

第二节我国民营企业内部控制制度的构建措施基于风险管理的20重视内部控制环境建设：培育良好的风险管理观念加强道德与行为准则体系建设，提高内控建设自觉性

完善公司法人治理结构

重视内部控制环境建设：培育良好的风险管理观念加强道德与行为21企业在设定战略目标时，必须考虑与自身的风险容量水平相协调企业在战略目标制定过程中，管理层必须在评估自身优势与劣势的基础上

明确企业的战略目标：企业在设定战略目标时，必须考虑与自身的风险容量水平相协调企22充分进行事项识别建立动态的风险评估机制选择合理的风险应对策略完善风险管理体系：充分进行事项识别建立动态的风险评估机制选择合理的风险应对23实施风险导向审计保持内部审计的独立性提高内审人员的专业素质强化内部审计主导的内部监督：实施风险导向审计保持内部审计的独立性提高内审人员的专业素24第三节外部监管机制的构建措施基于风险管理的民营企业内部控制建设企业应在评价管理指南，加强内部控制信息披露的责任，并对公司治理结构，应任命董事会对公司的内部控制信息披露签名负责，增加了内部控制信息披露的顶部惩罚，和强制性披露和自愿性披露结合的措施，完善内部控制信息和外部监督。第三节外部监管机制的构建措施基于风险管理的民营企业内部控25第六章案例研究第一节M公司基本运营情况分析

第二节M公司内部控制存在问题

第三节M公司内部控制问题的改进建议

第六章案例研究第一节M公司基本运营情况分析第二节26第六章案例研究第一节M公司基本运营情况分析

项目200820092010备注一、财务效益状况营业利润率1.20％0.80％0.75％行业：2009年度1.4％，2010年度1.9％二、资产经营状况总资产周转次数0.870.910.96行业：1.4流动资产周转次数11.031.06行业：1.8三、偿债能力状况资产负债率92％93％91％行业：83％流动比率93％96％100％行业：180％四、发展能力状况营业收入增长率6.50％40％23％营业利润增长率-50％-40％-21％第六章案例研究第一节M公司基本运营情况分析项27第六章案例研究第一节M公司基本运营情况分析

利润与现金没有同时增加利润支付了管理费用、工资、销售费用在公司工作的资本资产折旧费用是远远大于利润

软件项目周期长，应收账款与软件是否顺利交付有着必然联系沟通出现问题公司规模扩大大量员工流动盗版产品第六章案例研究第一节M公司基本运营情况分析利润与现28案例研究第二节M公司内部控制存在问题行业因素资金货币管理方面

商务管理方面

案例研究第二节M公司内部控制存在问题行业因素资金货币管理29案例研究第二节M公司内部控制存在问题行业因素

经营风险市场空间小产品和技术更新快行业软件竞争激励案例研究第二节M公司内部控制存在问题行业因素经营风险30案例研究第二节M公司内部控制存在问题货币资金管理货币资金的筹集、使用不经济

货币资金管理方面存在制度不严、公款私用的问题审计部门监督不力案例研究第二节M公司内部控制存在问题货币资31案例研究第二节M公司内部控制存在问题商务管理采购部门存在高价采购，谋取私利的问题商务管理部存在不能坚持原则，讲情面的问题商务管理中存在设备乱用的问题案例研究第二节M公司内部控制存在问题商务管理采购部门存在32案例研究第三节M公司内部控制问题的改进建议

业务公司治理风险理论财务报告内部控制框架控制环境丰富了内部控制理论控制制度风险评估监控外部监督货币资金物资管理工程项目技术质量管理客户关系管理案例研究第三节M公司内部控制问题的改进建议业务公司治理33案例研究第三节M公司内部控制问题的改进建议

一、加强内部控制体系建设二、完善公司项目控制相关流程案例研究第三节M公司内部控制问题的改进建议一、加强内部34案例研究第三节M公司内部控制问题的改进建议

一、加强内部控制体系建设（一）建设良好的控制环境（四）加强内部检查和考核的力度（二）完善内部控制制度（三）构建风险评估机制案例研究第三节M公司内部控制问题的改进建议一、加强内部35案例研究第三节M公司内部控制问题的改进建议

二、完善项目控制流程（一）货币资金业务流程再造（二）设备管理业务流程再造（三）工程项目业务流程再造案例研究第三节M公司内部控制问题的改进建议二、完善项目36一是公司的领导必须重视内部控制，对内部控制的制定和完善提供大力的支持，以身作则，严格按照内部控制的要求办事，遵纪守法。二是公司的员工也要了解和遵守内部控制，按照内部控制的要求办事。三是公司的管理者和员工都要具备良好的风险意识，能够对企业面临的风险迅速做出反应。四是公司要建立独立的审计部门，并要经常对公司经营业务进行审计，及时发现问题并加以解决。五是企业也应聘请外部审计机构如会计师事务所或审计单位对企业进行外部监督。结束语

一是公司的领导必须重视内部控制，对内部控制的制定和完善提供大37基于风险管理的民营企业内部控制研究课件38基于风险管理的民营企业内部控制研究10春班张倩基于风险管理的民营企业内部控制研究10春班张倩39第一章绪论第二章内部控制与风险管理相关理论第三章国内外相关研究现状分析第四章从典型案例管窥我国企业内部控制存在的问题内部控制，风险管理，民营企业第五章基于风险管理的民营企业内部控制建设

第六章案例研究：M软件公司内部控制制度研究分析与评价第一章绪论第二章内部控制与风险管理相关理论第三章40第一章绪论第一节选题背景与意义建立健全有效的内部控制体系，为民营企业战略的有效实施、经营效率和效果的改善、财产的安全、财务报告的真实可靠，以及国家法律法规的遵循等提供合理保证，成为民营企业加强管理、提高经济效益的重要方面。第一章绪论第一节选题背景与意义建立健全有效的41实践意义绪论第一节选题背景与意义实践意义：1、确保企业贯彻落实国家的方针、政策和法规。3、确保企业管理信息的正确可靠。2、保护企业资产的安全、完整及其有效使用。4、确保企业各项生产和经营活动有序高效进行。实践意义绪论第一节选题背景与意义实践意义：42绪论第一节选题背景与意义理论意义：1、可以以更清晰的思维认识到现代企业管理体系和内部控制环境的重要性,确立的必要性。

2、可以建立一种全新理论分析框架,用更为体系化的理论和更具普遍性的经验来指导实践,更好的为促进非公有制经济发展战略提供帮助。

3、以目前现代企业制度经营管理内容理论研究为依据,总结经验,通过研究企业内部控制制度的基本原则以促进企业管理系统,私营企业内部控制环境的优化,巩固理论基础，提高实践经验水平。绪论第一节选题背景与意义理论意义：1、可43绪论第二节本文的研究内容和方法及创新之处☆将专家及学者对企业风险管理即内部控制之间的关系研究得出的结论加以深化研究，并结合唯物主义过程论的思想，分析两者的对立性和融合互通性，提出了内部控制和风险管理由最初的独立分散，在政治、经济、文化、技术等的发展和推动下逐渐走向融合的趋势的观点。☆现代企业建立风险管理的内部控制管理体系的框架下，必须建立健全一个完善的机制来有效的调控内部控制环境，完善的企业内部经营管理控制制度，建立风险评估机制，加强内部检查及对各部门员工的考核力度，加强内、外部监督等方式才能更好的建立风险管理框架下的内部控制管理体系。

☆将企业内部控制与业务流程再造相结合。绪论第二节本文的研究内容和方法及创新之处☆将专44第一节控制论第二节委托代理理论第三节风险管理理论第四节COSO风险管理总体框架第二章内部控制与风险管理相关理论第一节控制论第二节委托代理理论第三节风险管理45第一节控制论

内部控制与风险管理相关理论要素：施控者、受控对象及传递者目的：一是保持系统原有的状态；二是引导系统在保持系统原有的状态下有所变动，并将这种变动引向所预期的方向发展。方法：黑箱控制法、反馈控制法、前馈控制法、保护控制法和优化控制法。第一节控制论内部控制与风险管理相关理论要素：施控者、受46内部控制与风险管理相关理论第二节委托代理理论

委托代理理论是指直接从信息不对称条件下契约的形成过程出发，探讨委托人如何以最小的成本去设计一种契约或机制，促使代理人努力工作，以最大限度增加委托人效用的理论。内部控制与风险管理相关理论第二节委托代理理论47委托代理关系的核心是建立激励相容信息的机制，即：需要设计一种可以达到的主要目的代理商都愿意接受合同的约定来使代理客户端没有意见的行为，并采取相同的目标实施个人行为，实现其自身利益最大化。

内部控制与风险管理相关理论第二节委托代理理论

委托代理关系的核心是建立激励相容信息的机制，即：需要设计一种48内部控制与风险管理相关理论第三节风险管理理论

风险管理的程序：

建立风险管理目标风险识别估计风险损失

选择和实施风险管理计划

检查和评价的有效性管理内部控制与风险管理相关理论第三节风险管理理论风险管理的49内部控制与风险管理相关理论第四节COSO风险管理总体框架内部控制与风险管理相关理论第四节COSO风险管理总体框架50第三章国内外相关研究现状分析国外研究综述国内研究综述第三章国内外相关研究现状分析国外研究综述国内研究综述51国内外相关研究现状分析国内外相关研究综述：在内部控制和风险管理之间关系的研究上，主要有内部控制的一部分是风险管理与内部控制包括风险管理，以及介于两者之间的第三种观点内部控制是风险管理重要组成部分、内部控制与风险管理是平行的等价关系这2种观点国外国内国内外相关研究现状分析国内外相关研究综述：在内部控制和风险管52第四章从典型案例管窥我国企业内部控制存在的问题第一节企业内部控制存在的问题内部控制环境不理想内部控制监督机制不健全风险管理体系不健全战略目标定位不清晰第四章从典型案例管窥我国企业内部控制存在的问题第一节企53第四章从典型案例管窥我国企业内部控制存在的问题第二节问题产生的原因分析一、思想意识层面的原因首先，忽视企业文化建设。

其次，经营管理者是思想根本上时代，不能满足时代需求的发展，使得企业内部建立完善的内部控制制度存在层层阻碍二、技术层面的原因首先，企业内部没有重点明确的具体的业务流程设计内部控制系统

其次，企业内部控制信息技术落后。

第三，国家没有建立和完善有关内部控制的相关法律三、制度层面的原因因为经营商没有控剩余索取权而仅仅用于剩余控制权，因此导致了产生削弱内部控制而增强剩余控制权为自身谋取更高的利益的动机和行为。第四章从典型案例管窥我国企业内部控制存在的问题第二节问54第五章基于风险管理的民营企业内部控制建设第一节民营企业的涵义和地位

第二节民营企业内部控制制度的构建措施

第三节外部监管机制的构建措施第五章基于风险管理的民营企业内部控制建设第一节民营企55基于风险管理的民营企业内部控制建设第一节民营企业的涵义和地位涵义：除“国有独资”、“国有控股”外，其他类型的企业只要没有国有资本，均属民营企业。基于风险管理的民营企业内部控制建设第一节民营企业的涵义和56第一节民营企业的涵义和地位首先，民营企业在经济社会发展中，打破证明了公有经济不可替代地位，充分调动生产者的积极性，促进生产力的发展，吸收大量的城乡就业人员，减轻了社会的压力。

其次，建立社会主义市场经济的发展离不开私有经济民营企业。

基于风险管理的民营企业内部控制建设重要地位和作用：

第一节民营企业的涵义和地位首先，民营企业在经济社会发展中57第二节我国民营企业内部控制制度的构建措施

基于风险管理的民营企业内部控制建设民营企业内部控制制度的构建措施

明确企业的战略目标

完善风险管理体系

强化内部审计主导的内部监督

重视内部控制环境建设

第二节我国民营企业内部控制制度的构建措施基于风险管理的58重视内部控制环境建设：培育良好的风险管理观念加强道德与行为准则体系建设，提高内控建设自觉性

完善公司法人治理结构

重视内部控制环境建设：培育良好的风险管理观念加强道德与行为59企业在设定战略目标时，必须考虑与自身的风险容量水平相协调企业在战略目标制定过程中，管理层必须在评估自身优势与劣势的基础上

明确企业的战略目标：企业在设定战略目标时，必须考虑与自身的风险容量水平相协调企60充分进行事项识别建立动态的风险评估机制选择合理的风险应对策略完善风险管理体系：充分进行事项识别建立动态的风险评估机制选择合理的风险应对61实施风险导向审计保持内部审计的独立性提高内审人员的专业素质强化内部审计主导的内部监督：实施风险导向审计保持内部审计的独立性提高内审人员的专业素62第三节外部监管机制的构建措施基于风险管理的民营企业内部控制建设企业应在评价管理指南，加强内部控制信息披露的责任，并对公司治理结构，应任命董事会对公司的内部控制信息披露签名负责，增加了内部控制信息披露的顶部惩罚，和强制性披露和自愿性披露结合的措施，完善内部控制信息和外部监督。第三节外部监管机制的构建措施基于风险管理的民营企业内部控63第六章案例研究第一节M公司基本运营情况分析

第二节M公司内部控制存在问题

第三节M公司内部控制问题的改进建议

第六章案例研究第一节M公司基本运营情况分析第二节64第六章案例研究第一节M公司基本运营情况分析

项目200820092010备注一、财务效益状况营业利润率1.20％0.80％0.75％行业：2009年度1.4％，2010年度1.9％二、资产经营状况总资产周转次数0.870.910.96行业：1.4流动资产周转次数11.031.06行业：1.8三、偿债能力状况资产负债率92％93％91％行业：83％流动比率93％96％100％行业：180％四、发展能力状况营业收入增长率6.50％40％23％营业利润增长率-50％-40％-21％第六章案例研究第一节M公司基本运营情况分析项65第六章案例研究第一节M公司基本运营情况分析

利润与现金没有同时增加利润支付了管理费用、工资、销售费用在公司工作的资本资产折旧费用是远远大于利润

软件项目周期长，应收账款与软件是否顺利交付有着必然联系沟通出现问题公司规模扩大大量员工流动盗版产品第六章案例研究第一节M公司基本运营情况分析利润与现66案例研究第二节M公司内部控制存在问题行业因素资金货币管理方面

商务管理方面

案例研究第二节M公司内部控制存在问题行业因素资金货币管理