2022年行政事业单位会计实操（84业务）

2022年行政事业单位会计实操（84业务）业务1收到授权支付额度12月1日，代理银行转来《财政资金授权支付额度通知书》，拨入授权支付额度504,400.00元。其中日常公用经费51,400.00元，通用设备购置项目97,000.00元，固定资产购置项目236,000.00元，审计软件购置项目120,000.00元。预算会计借:资金结存一零余额账户用款额度504400贷:财政拨款预算收入一基本支出一日常公用经费51400财政拨款预算收入一项目支出一审计软件购置项目120000财政拨款预算收入一项目支出一固定资产购置项目236000财政拨款预算收入一项目支出一通用设备购置项目97000注:财政授权支付方式收到财政拨款预算收入，借:资金结存-零余额账户用款额度，贷:财政拨款预算收入。财务会计借:零余额账户用款额度504400贷:财政拨款收入一公共财政预算拨款504400注:财政授权支付方式收到财政拨款，借:零余额账户用款额度，贷:财政拨款收入,财政拨款收入科目按照拨款种类进行明细账的核算:明细科目按照拨款种类分为公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款/国有资本经营预算拨款/社会保险基金预算拨款，主要是为了分清楚款项的来源是什么资金。业务2预付审计软件款12月1日，审计软件总价款120,000.00元，根据合同预付30,000.00元，通过财政授权零余额账户支付。预算会计借:行政支出一财政拨款支出一项目支出一资本性支出一审计软件购置项目30000贷:资金结存-零余额账户用款额度30000财务会计（计提12月工资）借:业务活动费用一工资福利支出一基本工资59902业务活动费用一工资福利支出一津贴补贴159825业务活动费用一工资福利支出一社会保险费一养老保险2261L24业务活动费用一工资福利支出一社会保险费一医疗保险13189.89业务活动费用一工资福利支出一社会保险费一职业年金15074.19业务活动费用一工资福利支出一社会保险费一住房公积金22611.24贷:应付职工薪酬一基本工资55902应付职工薪酬一津贴补贴159825应付职工薪酬一社会保险费一养老保险22611.24应付职工薪酬一社会保险费一医疗保险13189.89应付职工薪酬一社会保险费一职业年金15074.16应付职工薪酬一住房公积金22611.24（发放12月工资）借:应付职工薪酬一基本工资59902应付职工薪酬一津贴补贴159825贷:应付职工薪酬一社会保险费一养老保险15074.16应付职工薪酬一社会保险费一医疗保险3768.54应付职工薪酬一社会保险费一职业年金7537.08应付职工薪酬一住房公积金22611.24其他应交税费一应交个人所得税10.88财政拨款收入一公共财政预算拨款170725.10注:1.在职人员工资由财政直接支付，首先要计提，然后发放。计提时借：业务活动费用，贷：应付职工薪酬，发放时冲减应付职工薪酬；2.职务工资和级别工资计入〃基本工资〃科目，其他各类补贴计入〃津贴补贴〃科目；3.如果行政事业单位的职工部分的社保、年金、公积金由财政或单位承担，也通过〃应付职工薪酬〃科目核算。业务19缴纳单位保险、公积金12月15日，缴纳12月份社会保险费及住房公积金总计122,477.55元，其中医疗保险16,958.43（单位13,189.89元、个人3,768.54元）；养老保险37,685.40（单位22,611.24元,个人15,074.16元）；职业年金22,611.24（单位15,074.16元、个人7,537.08元）；住房公积金45,222.48（单位、个人各22,611.24元）。预算会计借:行政支出一财政拨款支出一基本支出一工资福利支出一养老保险37685.4行政支出一财政拨款支出一基本支出一工资福利支出一医疗保险16958.43行政支出一财政拨款支出一基本支出一工资福利支出一职业年金2261L24行政支出一财政拨款支出一基本支出一工资福利支出一住房公积金45222.48贷:财政拨款预算收入一基本支出一人员经费122477.55注1,在职人员社保、年金、住房公积金由财政直接支付，可以直接列收列支，行政支出和财政拨款预算收入要做好明细核算2.如果行政事业单位的职工部分的社保、年金、住房公积金由财政或单位承担，把这些金额也计入〃人员经费〃对应科目下。财务会计借:应付职工薪酬一社会保险费一养老保险37685.4应付职工薪酬一社会保险费一医疗保险16985.43应付职工薪酬一社会保险费一职业年金22611.24应付职工薪酬一住房公积金45222.48贷:财政拨款收入一公共财政预算拨款122477.55注:此笔业务属于财政直接支付方式支付社会保险费和住房公积金。如果行政事业单位的职工部分的社保、年金、公积金由财政或单位承担，也通过〃应付职工薪酬〃科目核算。业务20缴纳个人所得税12月15日，财政直接支付方式支付个人所得税10.88元。预算会计借:行政支出一财政拨款支出一基本支出一工资福利支出一基本工资10.88贷:财政拨款预算收入一基本支出一人员经费10.88注:在职人员个人所得税由财政直接支付，可以直接列收列支，行政支出和财政拨款预算收入要做好明细核算2.代扣代缴职工个税，可以计入〃基本工资〃科目，也可以计入〃个人所得税〃科目o财务会计借:其他应交税费一应交个人所得税10.88贷:财政拨款预算收入一公共财政预算拨款10.88注:财政直接支付方式支付代扣代缴的个人所得税。业务21预提租金12月15日，根据与建行解放路支行签订的房屋租赁合同，预提临街门面2020年度房租20,000.00元。预算会计此笔业务预算会计不需要做分录。财务会计借:其他应收款一单位一建行房租费20000贷:应缴财政款一非税收入一国有资源（资产）一有偿使用收入一行政单位国有资产出租、出借收入20000注:房屋已出租，仍未收到房屋租金。往来款科目，一般都要按单位或个人设置明细核算。业务22法规处报差旅费12月15日，法规处0022申请支付差旅费3,750.00元，退回借款250.00元。（关联业务5）预算会计借:行政支出一财政拨款支出一基本支出一商品和服务支出一差旅费3750贷:资金结存一货币资金3750此笔业务是通过本单位资金支付费用，借:行政支出,贷:资金结存-货币资金。财务会计借:业务活动费用一商品和服务费用一差旅费3750库存现金250贷:其他应收款一单位一杨凡4000注:申请支付差旅费收回预借差旅费。业务23支付业务餐费12月15日，办公室申请支付接待费市〃双创评优〃检查小组餐饮费2,300.00元，，通过财政授权零余额账户支付。预算会计借:行政支出一财政拨款支出一基本支出一商品和服务支出一公务接待费2300贷:资金结存一零余额账户用款额度2300注:此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出,贷:资金结存一零余额账户用款额度。财务会计借:业务活动费用一商品和服务费用一公务招待费2300贷:零余额账户用款额度2300此笔业务属于财政授权支付方式支付费用.借:业务活动费用，贷:零余额账户用款额度。业务24收到授权支付额度12月15日，代理银行转来《财政资金授权支付额度通知书》，拨入授权支付额度196,900.00元，其中日常公用经费拨款180,000.00元，固定资产购置项目支出拨款16,900.00元。预算会计借:资金结存一零余额账户用款额度196900贷:财政拨款预算收入一基本支出一日常公用经费180000财政拨款预算收入一项目支出一固定资产购置项目16900注:此笔业务是收到财政拨款预算收入,借:资金结存一零余额账户用款额度，贷:财政拨款预算收入财务会计借:零余额账户用款额度196900贷:财政拨款收入一公共财政预算拨款196900注:财政授权支付方式收到财政拨款，借:零余额账户用款额度，贷:财政拨款收入.财政拨款收入科目按照拨款种类进行明细账的核算:明细科目按照拨款种类分为公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款/国有资本经营预算拨款/社会保险基金预算拨款，主要是为了分清楚款项的来源是什么资金.业务25收到授权支付额度12月15日，零余额账户收到行政运行人员经费116,340.00元。预算会计借:资金结存一零余额账户用款额度116340贷:财政拨款预算收入一基本支出一人员经费116340注:此笔业务是收到财政拨款预算收入，借:资金结存-零余额账户用款额度，贷:财政拨款预算收入。财务会计借:零余额账户用款额度116340贷:财政拨款收入一公共财政预算拨款116340注:此笔业务属于财政授权支付方式收到财政拨款，按照财政拨款种类进行明细核算。业务26支付车辆保险费12月15日，办公室申请支付车辆保险费4,356.00元，通过财政授权零余额账户支付。预算会计借:行政支出一财政拨款支出一基本支出一商品和服务支出一公务用车运行维护费4356贷:资金结存一零余额账户用款额度4356此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出,贷:资金结存一零余额账户用款额度。财务会计借:业务活动费用一商品和服务费用一公务用车运行维护费4356贷:零余额账户用款额度4356注:此笔业务属于财政授权支付方式支付费用.借:业务活动费用，贷:零余额账户用款额度。业务27支付车辆维修费12月15日，办公室0006申请支付车辆维修费2,200.00元，通过财政授权零余额账户支付。预算会计借:行政支出一财政拨款支出一基本支出一商品和服务支出一公务用车运行维护费2200贷:资金结存一零余额账户用款额度2200注:此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出，贷:资金结存-零余额账户用款额度。财务会计借:业务活动费用一商品和服务费用一公务用车运行维护费2200贷:零余额账户用款额度2200注:此笔业务属于财政授权支付方式支付费用.借:业务活动费用，贷:零余额账户用款额度业务28加油卡充值12月16日，在定点加油站加油卡充值10,000.00元，通过财政授权零余额账户支付。预算会计借:行政支出一财政拨款支出一基本支出一商品和服务支出一公务用车运行维护费10000贷:资金结存一零余额账户用款额度10000注:此笔业务是收到财政拨款预算收入，借:行政支出,贷:资金结存一零余额账户用款额度。实际报销时再按照实际发生额增加或冲减行政支出金额。财务会计借:其它应付款一单位一加油卡10000贷:零余额账户用款额度10000注:此笔业务属于财政授权支付方式支付费用，先计入往来科目，在实际申请支付时在计入费用科目，借:业务活动费用,贷:零余额账户用款额度。业务29租金上缴入库12月16日，建行解放路支行门面租金20,000.00元上缴国库。预算会计此笔业务预算会计不需要做分录。财务会计借:银行存款■建行解放路支行20000贷:其他应收款-单位-建行房租费20000借:应缴财政款-非税收入・国有资源（资产）有偿使用收入-行政单位国有资产出20000贷:银行存款-建行解放路支行20000注:两个分录：1、银行存款收到租金计入应缴财政款，2、缴款入国库。业务30支付审计软件尾款12月16日，审计软件合同总价款120,000.00元，已付30,000.00元，本次由财政授权零余额账户支付审计软件开发尾款90,000.00元。审计软件经验收合格，交付使用。预算会计借:行政支出■财政拨款支出-项目支出-资本性支出-审计软件购置项目90000贷:资金结存一零余额账户用款额度90000注:此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出,贷:资金结存一零余额账户用款额度。财务会计借:无形资产-审计软件120000贷:零余额账户用款额度90000预付账款-广州市乾坤软件有限公司30000注:此笔业务属于财政授权支付方式支付费用，借:无形资产/审计软件，贷:零余额账户用款额度,同时冲销预付账款。业务31收到授权支付额度12月16日，代理银行转来《财政资金授权支付额度通知书》，拨入授权支付额度116,100.00元。其中固定资产购置项目33,100.00元，路灯安装项目83,000.00元。预算会计借:资金结存•零余额账户用款额度116110贷:财政拨款预算收入-项目支出-固定资产购置项目33100财政拨款预算收入-项目支出-路灯安装项目83000注:财政授权支付方式收到财政拨款预算收入，借:资金结存-零余额账户用款额度，贷:财政拨款预算收入。财务会计借:零余额账户用款额度116100贷:财政拨款收入-公共财政预算拨款116100注:财政拨款收入科目按照拨款种类进行明细账的核算:明细科目按照拨款种类分为公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款/国有资本经营预算拨款/社会保险基金预算拨款，主要是为了分清楚款项的来源是什么资金。业务32预付别克商务购置款12月16日，预付别克商务车购置购置款50,000.00元，通过财政授权零余额账户支付。预算会计借:行政支出■财政拨款支出■项目支出■资本性支出■固定资产购置项目50000贷:资金结存-零余额账户用款额度50000注:此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出，贷:资金结存-零余额账户用款额度。财务会计借:预付账款■上海通用广州市销售服务有限公司50000贷:零余额账户用款额度50000注:此笔业务属于财政授权支付方式支付预付款。业务33收到授权支付额度12月16日，代理银行转来《财政资金授权支付额度通知书》，拨入职工购房补贴168,200.007Lo预算会计借:资金结存-零余额账户用款额度168200贷则政拨款预算收入-基本支出-人员经费168200注:财政授权支付方式收到财政拨款预算收入，借:资金结存-零余额账户用款额度，贷:财政拨款预算收入。财务会计借:零余额账户用款额度168200贷:财政拨款收入-公共财政预算拨款168200注:财政拨款收入科目按照拨款种类进行明细账的核算:明细科目按照拨款种类分为公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款/国有资本经营预算拨款/社会保险基金预算拨款，主要是为了分清楚款项的来源是什么资金。业务34发放购房补贴12月16日，发放职工购房补贴168,200.00元，通过财政授权零余额账户支付。（关联业务33）预算会计借:行政支出-财政拨款支出-基本支出-工资福利支出-津贴补贴168200贷:资金结存•零余额账户用款额度168200注:此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出,贷:资金结存一零余额账户用款额度。财务会计（计提购房补贴）借:业务活动费用■工资福利支出-津贴补贴168200贷:应付职工薪酬■津贴补贴168200（发放购房补贴）借:应付职工薪酬■津贴补贴168200贷:零余额账户用款额度168200注:此笔业务属于财政授权支付方式支付费用。借：业务活动费用，贷：零余额账户用款额度。业务35慰问我局帮扶对象12月16日，发放因公牺牲人员家属慰问金L000.0。元，用以本单位现金发放。预算会计借:行政支出-财政拨款支出-基本支出-补助支出-慰问金1000注:此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出,贷:资金结存•零余额账户用款额度。财务会计借:预付账款■广州市乾坤软件有限公司30000贷:零余额账户用款额度30000注:此笔业务是授权支付方式支付。借：预付账款■广州市乾坤软件有限公司，贷：零余额账户用款额度业务3出纳提取现金12月2日，出纳填制现金支票，从零余额账户提取现金4,000.00元。预算会计借:资金结存一货币资金4000贷:资金结存一零余额账户用款额度4000注:此笔业务属于从零余额账户提取现金，资金结存按照货币资金、零余额账户用款额度及财政应返还额度设置明细科目。财务会计：借:库存现金4000贷:零余额账户用款额度4000注:此笔业务属于从零余额账户提取现金。业务4收到授权支付额度12月2日，零余额账户收到财政〃十三五〃审计工作规划课题经费32,000.00元。预算会计借:资金结存一零余额账户用款额度32000贷:财政拨款预算收入一项目支出一审计工作十三五项目32000贷:资金结存•货币资金1000注:此笔业务属于现金支付方式支付费用，借：行政支出，贷：资金结存-货币资金。财务会计借:业务活动费用-对个人和家庭补助费用-对其他个人1000贷:库存现金1000注:此笔业务属于实拨资金支付方式支付费用。借：业务活动费用，贷：库存现金。业务36支付咨询费12月16日，支付十三五审计工作规划课题审计课题咨询费80,000.00元，通过财政授权零余额账户支付。预算会计借:行政支出-财政拨款支出-项目支出-资本性支出■审计工作十三五项目80000贷:资金结存-零余额账户用款额度80000注:此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出,贷:资金结存•零余额账户用款额度。财务会计借:业务活动费用-商品和服务费用-咨询费80000贷:零余额账户用款额度80000注:此笔业务属于财政授权支付方式支付费用。借：业务活动费用，贷：零余额账户用款额度。业务37报销维修费12月18日，办公室李慧娟报销办公桌椅维修费230.00元，用以本单位现金支付。预算会计借:行政支出■财政拨款支出-基本支出-商品和服务支出■维修（护）费230贷:资金结存•货币资金230注:此笔业务属于现金支付方式支付费用。借：行政支出，贷：资金结存-货币资金。财务会计借:业务活动费用-商品和服务费用-维修（护）费230贷:库存现金230注:此笔业务属于实拨资金支付方式支付费用。借：业务活动费用，贷：库存现金。业务38支付会议费12月20日，支付十三五审计工作规划课题会议费56,000.00元，其中：会议室租金4,000.00元，餐饮24,000.00元，住宿费28,000.00元，通过财政授权零余额账户支付。预算会计借:行政支出-财政拨款支出■项目支出-资本性支出•审计工作十三五项目56000贷:资金结存-零余额账户用款额度56000注:此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出，贷:资金结存-零余额账户用款额度。财务会计借:业务活动费用■商品和服务费用■会议费56000贷:零余额账户用款额度56000注:此笔业务属于财政授权支付方式支付费用。借：业务活动费用，贷：零余额账户用款额度。业务39收到授权支付额度12月20日，代理银行转来《财政资金授权支付额度通知书》，拨入授权支付额度144,000.00JLo预算会计借:资金结存一零余额账户用款额度144000贷:财政拨款预算收入-项目支出■审计工作十三五项目144000注:财政授权支付方式收到财政拨款预算收入，借:资金结存-零余额账户用款额度，贷:财政拨款预算收入。财务会计借:零余额账户用款额度144000贷:财政拨款收入-公共财政预算拨款144000注:财政拨款收入科目按照拨款种类进行明细账的核算:明细科目按照拨款种类分为公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款/国有资本经营预算拨款/社会保险基金预算拨款，主要是为了分清楚款项的来源是什么资金。业务40支付组宣处培训费12月21日，组宣处申请支付培训费5,000.00元，通过财政授权零余额账户支付。预算会计借:行政支出■财政拨款支出-基本支出■商品和服务支出-培训费5000贷:资金结存-零余额账户用款额度5000注:此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出,贷:资金结存•零余额账户用款额度。财务会计借:业务活动费用•商品和服务费用•培训费5000贷:零余额账户用款额度5000注:此笔业务属于财政授权支付方式支付费用。借：业务活动费用，贷：零余额账户用款额度。业务41支付上级工会经费12月22日，支付上级工会经费43,200.00元，通过财政授权零余额账户支付。预算会计借:行政支出-财政拨款支出-基本支出-工资福利支出-工会经费43200贷:资金结存一零余额账户用款额度43200注:此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出，贷:资金结存-零余额账户用款额度。财务会计借:业务活动费用-商品和服务费用-工会经费43200贷:零余额账户用款额度43200注:此笔业务属于财政授权支付方式支付费用。借：业务活动费用，贷：零余额账户用款额度。业务42支付工作餐费12月22日，支付工作餐费600.00元，通过财政授权零余额账户支付。预算会计借:行政支出-财政拨款支出-基本支出-工资福利支出•其他工资福利支出600贷:资金结存-零余额账户用款额度600注:此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出,贷:资金结存•零余额账户用款额度。为职工提供工作餐费应计入〃其他工资福利支出〃科目。财务会计借:业务活动费用•商品和服务费用•其他商品和服务支出600贷:零余额账户用款额度600注:此笔业务属于财政授权支付方式支付费用。借：业务活动费用，贷：零余额账户用款额度。业务43商务车维修费12月22日，办公室申请支付商务车维修费2,300.00元，通过财政授权零余额账户支付。预算会计借:行政支出-财政拨款支出-基本支出-商品和服务支出-公务用车运行维护费2300贷:资金结存一零余额账户用款额度2300注:此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出，贷:资金结存-零余额账户用款额度。财务会计借:业务活动费用-商品和服务费用■公务用车运行维护费2300贷:零余额账户用款额度2300注:此笔业务属于财政授权支付方式支付费用。借：业务活动费用，贷：零余额账户用款额度。业务44报销过路费、停车费12月22日，办公室采购员张海报过路费200.00元、停车费90.00元，用以本单位现金支付。预算会计借:行政支出-财政拨款支出-基本支出-商品和服务支出-公务用车运行维护费290贷:资金结存■货币资金290注:此笔业务属于用以本单位现金支付费用，借：行政支出，贷：资金结存■库存现金。财务会计借:业务活动费用•商品和服务费用•公务用车运行维护费290贷:库存现金290注:此笔业务属于实拨资金支付方式支付费用。借：业务活动费用，贷：库存现金。业务45支付办公楼粉刷费12月22日，支付办公楼粉刷费6,300.00元，通过财政授权零余额账户支付。预算会计借:行政支出■财政拨款支出-基本支出-商品和服务支出■维修（护）费6300贷:资金结存-零余额账户用款额度6300注:此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出，贷:资金结存-零余额账户用款额度。财务会计借:业务活动费用■商品和服务费用-维修（护）费6300贷:零余额账户用款额度6300注:此笔业务属于财政授权支付方式支付费用。借：业务活动费用，贷：零余额账户用款额度。业务46支付搬运费12月23日，因办公楼粉刷，需搬运桌椅，支付搬运费1200.00元，通过财政授权零余额账户支付。预算会计借:行政支出•财政拨款支出•基本支出•商品和服务支出■劳务费1200贷:资金结存-零余额账户用款额度1200注:此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出，贷:资金结存-零余额账户用款额度。财务会计借:业务活动费用-商品和服务费用■劳务费1200贷:业务活动费用-商品和服务费用-劳务费1200注:此笔业务属于财政授权支付方式支付费用。借：业务活动费用，贷：零余额账户用款额度。业务47收到授权支付额度12月23日，代理银行转来《财政资金授权支付额度通知书》，拨入日常公用经费120,000.00预算会计借:资金结存-零余额账户用款额度120000贷:财政拨款预算收入-基本支出-日常公用经费120000注:此笔业务是收到财政拨款预算收入,借:资金结存一零余额账户用款额度，贷:财政拨款预算收入。财务会计借:零余额账户用款额度120000贷:财政拨款收入-公共财政预算拨款120000注:财政拨款收入科目按照拨款种类进行明细账的核算:明细科目按照拨款种类分为公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款/国有资本经营预算拨款/社会保险基金预算拨款，主要是为了分清楚款项的来源是什么资金。业务48购买椅子12月24日，购入会议室用椅子20张，单价200.00元，共计4,000.00元，由财政授权零余额账户支付并已验收入库。预算会计借:行政支出-财政拨款支出■基本支出■商品和服务支出■办公费4000贷:资金结存•零余额账户用款额度4000注:此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出，贷:资金结存-零余额账户用款额度。财务会计借:固定资产-家具、用具及装具-办公家具4000贷:零余额账户用款额度4000注:此笔业务属于财政授权支付方式购买固定资产。借：固定资产，贷：零余额账户用款额度。业务49支付车辆尾款12月24日，支付车辆购置尾款204,000.00元，总价254,000.00元，已预付50,000.00元,本次由财政授权零余额账户支付204,000.00元（含购置税20,650.41元），交付使用。预算会计借:行政支出-财政拨款支出-项目支出-资本性支出-固定资产购置项目204000贷:资金结存一零余额账户用款额度204000注:此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出,贷:资金结存一零余额账户用款额度。财务会计借:固定资产■通用设备■车辆-别克汽车254000贷:零余额账户用款额度204000预付账款-上海通用广州市销售服务有限公司50000注:此笔业务属于财政授权支付方式购买固定资产。借：固定资产，贷：零余额账户用款额度，同时冲减预付账款。业务50支付保险费12月24日，支付别克商务车保险费5,600.00元，通过财政授权零余额账户支付。预算会计借:行政支出■财政拨款支出-基本支出-商品和服务支出■公务用车运行维护费5600贷:资金结存-零余额账户用款额度5600注:此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出,贷:资金结存一零余额账户用款额度。财务会计借:业务活动费用•商品和服务费用■公务用车运行维护费5600贷:零余额账户用款额度5600注:此笔业务属于财政授权支付方式支付费用。借：业务活动费用，贷：零余额账户用款额度。业务51将别克车调拨给B县审计局12月25日，将别克商务车无偿调拨给B县审计局，原价254,000.00元，未计提折旧。预算会计此笔业务预算会计不需要做分录。财务会计借:无偿调拨净资产254000贷:固定资产■通用设备■车辆■别克汽车254000注:固定资产减少，无偿调拨净资产也减少。业务52计提12月固定资产折旧12月25日，计提12月固定资产折旧。预算会计此笔业务预算会计不需要做分录。财务会计（计提固定资产折旧）借:业务活动费用-固定资产折旧费用7006.67贷:固定资产累计折旧7006.67（计提公共基础设施折旧）借:业务活动费用-公共基础设施折旧费用850贷:公共基础设施累计折旧（摊销）850注:累计折旧的明细分为固定资产累计折旧/公共基础设施累计折旧折旧时注意借方为费用科目。业务53计提12月无形资产摊销12月25日，计提12月无形资产摊销。预算会计此笔业务预算会计不需要做分录。财务会计借:业务活动费用-无形资产摊销费用1000贷:无形资产累计摊销1000注:摊销时注意借方为业务活动费用。业务54收到帮扶对象慰问品12月25日，收到广州市白云区总工会指定帮扶对象新年慰问品，价值600.00元。预算会计此笔业务预算会计不需要做分录。财务会计借:受托代理资产-广州市白云区总工会指定帮扶对象慰问品600贷受托代理负债-广州市白云区总工会600注:受托代理资产的明细为单位的具体物品受托代理负债的明细为单位。业务55发放受托保管慰问品12月25日，发放受托保管慰问品（关联业务54）。预算会计此笔业务预算会计不需要做分录。财务会计借:受托代理负债-广州市白云区总工会600贷:受托代理资产■广州市白云区总工会指定帮扶对象慰问品600注:受托代理资产的发放。业务56报废投影仪注:此笔业务属于财政授权支付方式收到财政拨款，具体财政拨款预算收入核算明细详见业务lo财务会计借:零余额账户用款额度32000贷:财政拨款收入一公共财政预算拨款32000注:此笔业务属于财政授权支付方式收到财政拨款，按照财政拨款种类进行明细核算。业务5法规处借现金12月2日，法规处0022杨凡借差旅费4,000.00元，用以本单位库存现金支付。预算会计注：用现金支付差旅费借款，暂借款先不进行预算会计处理，待实际报销时按照报销金额再行处理。财务会计借:其他应收款一单位一杨凡4000贷:库存现金4000注:用现金支付差旅费借款，其他应收款应按单位或个人设置明细科目。业务6办公室报饮用水12月2日，办公室报饮用水360.00元，通过财政授权零余额账户支付。预算会计借:行政支出一财政拨款支出一基本支出一商品和服务支出一办公费360贷:资金结存一零余额账户用款额度360注:此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出,贷:资金结存■零余额账户用款额度。财务会计借:业务活动费用一商品和服务费用一办公费36012月26日,投影仪报废，原值7,500.00元,累计折旧1,041.67。预算会计此笔业务预算会计不需要做分录。财务会计借:待处理财产损溢■待处理固定资产损益6458.33固定资产累计折旧1041.67贷:固定资产-通用设备-计算机设备-投影仪7500借:资产处置费用•固定资产-投影仪6458.33贷:资产处置费用-固定资产-投影仪6458.33注:固定资产报废转入待处理财产损溢，固定资产减少，同时，将待处理财产损溢转入到资产处置费用。业务57投影仪残值入国库12月26日，处置报废的投影仪，取得残值收入150.00元上缴国库。预算会计此笔业务预算会计不需要做分录。财务会计（收到残值）借:银行存款-建行解放路支行150贷:应缴财政款-非税收入-国有资源（资产）有偿使用收入-行政单位国有资产处置收入150（上缴残值）借:应缴财政款-非税收入—国有资源（资产）有偿使用收入-行政单位国有资产处置收入150贷:银行存款-建行解放路支行150注:双分录：1、先收到残值，借：银行存款，贷：应缴财政款2、上缴国库，借：应缴财政款，贷：银行存款。业务58现金存入银行12月31日，出纳将现金480.00元存入建设银行。预算会计此笔业务预算会计不需财务会计要做分录。财务会计借:银行存款-建行解放路支行480贷:库存现金480注:将现金存入银行等金融机构，按照实际存入金额，借记银行存款，贷记库存现金。业务59出纳赔付盘亏现金12月31日，月末盘点发现现金盘亏24.00元。经查，盘亏现金系出纳现金支付错误且不能说明收款人，经批准由出纳承担。出纳王燕赔款存入银行。预算会计此笔业务预算会计不需要做分录。财务会计（现金盘亏）借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益24贷:库存现金24（出纳赔付盘亏现金）借:其他应收款-个人-王燕24贷:待处理财产损溢■待处理流动资产损益24（赔付金额存入银行）借:银行存款■建行解放路支行24贷:其他应收款-个人-王燕24注:现金盘亏，应由王燕负责。业务60公务用车加油12月31日，本月公务用车在定点加油站加油4,000.00元。预算会计此笔业务预算会计不需要做分录。财务会计借:业务活动费用-商品和服务费用-公务用车运行维护费4000贷:其他应付款-单位-加油卡4000注:此笔业务属于费用支出。借：业务活动费用，贷：其他应付款。业务61收到受托代理资金12月31日，收到名家居家具销售有限公司委托代理接受货币捐赠33,000.00元。预算会计此笔业务预算会计不需要做分录。财务会计借:库存现金33000贷:受托代理负债■广州市名家居家具销售有限公司33000注:如果受托代理的是货币资金，借：库存现金。如果受托代理的是非货币资金，借：受托代理资产。业务62购入抗震救灾储备物资12月31日，购入一批抗震救灾政府储备物资,共花费162,400.00元，通过财政授权零余额账户支付。预算会计借:行政支出■财政拨款支出-基本支出-商品和服务支出-物资准备162400贷:资金结存一零余额账户用款额度162400注:此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出,贷:资金结存一零余额账户用款额度。财务会计借:政府储备物资■抗震救灾物资162400贷:零余额账户用款额度162400注:此笔业务属于财政授权支付方式支付费用。借：政府储备物资，贷：零余额账户用款额度。业务63定做工作服12月31日，定做一批工作服已验收入库货款暂欠,价格为80,000.00元。预算会计此笔业务预算会计不需要做分录。财务会计借:库存物品.工作服80000贷:应付账款■单位■广州市超美服装有限公司80000注:此笔业务属于购入库存物品。但尚未支付款项。业务64现金存入银行12月31日，将现金33,000.00存入银行。预算会计此笔业务预算会计不需要做分录。财务会计借:银行存款-建行解放路支行33000贷:库存现金33000注:将现金存入银行。业务65王磊出境12月31日，王磊参加省政府统一组织的新加坡经济交流发生出国（境）费26,890.00元，通过财政授权零余额账户支付。预算会计借:行政支出-财政拨款支出-基本支出-商品和服务支出-因公出国（境）费用26890贷:资金结存-零余额账户用款额度26890注:此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出,贷:资金结存一零余额账户用款额度。财务会计借:业务活动费用-商品和服务费用-差旅费26890贷:零余额账户用款额度26890注:此笔业务属于财政授权支付方式支付费用。借：业务活动费用，贷：零余额账户用款额度。业务66发放救济费12月31日，发放困难家庭救济费37,000.00元，通过财政授权零余额账户支付。预算会计借:行政支出-财政拨款支出-基本支出-补助支出-救济费37000贷:资金结存一零余额账户用款额度37000注:此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出,贷:资金结存■零余额账户用款额度。财务会计借:业务活动费用•对个人和家庭补助费用•救济费37000贷:零余额账户用款额度37000注:注意区分应付政府补贴款和其他应付款。应付政府补贴款一般分为助学金/奖学金/抚恤金/救济费/生活补贴等。业务67支付路灯款12月31日，支付方式支付安装路灯款62,100.00元，通过财政授权零余额账户支付。预算会计借:行政支出-财政拨款支出-项目支出-资本性支出-路灯安装项目62100贷:资金结存-零余额账户用款额度62100注:此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出,贷:资金结存一零余额账户用款额度。财务会计借:公共基础设施-公共照明设施62100贷:零余额账户用款额度62100注:此笔业务属于财政授权支付方式支付费用。借：公共基础设施，贷：零余额账户用款额度。业务68分期付款购入12月31日，以分期付款方式从公司购入1套办公家具，分三年年末支付。预算会计此笔业务预算会计不需要做分录。财务会计借:固定资产■家具、用具及装具-办公家具贷:长期应付款-单位-广州市力超办公家具销售有限公司注:分期付款购入固定资产，固定资产增加，长期应付款增加。业务69偿还力超公司设备价款12月31日，年末支付方式偿还力超办公家具销售公司设备价款70,000.00元，通过财政授权零余额账户支付。预算会计借:行政支出■财政拨款支出-项目支出-资本性支出-通用设备购置项目70000贷:资金结存一零余额账户用款额度70000注:此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出，贷:资金结存-零余额账户用款额度。财务会计借:长期应付款-单位-广州市力超办公家具销售有限公司70000贷:零余额账户用款额度70000注:此笔业务属于财政授权支付方式支付费用。借：业务活动费用/应付款项，贷：零余额账户用款额度。业务70发放遗属人员生活补贴12月31日，通过财政直接支付方式发放遗属人员生活补助5,040.00元。预算会计借:行政支出-财政拨款支出-基本支出-补助支出■抚恤金5040贷:财政拨款预算收入-基本支出-人员经费5040注:此笔业务属于财政直接支付方式支付费用，直接列收列支，借:行政支出，贷:财政拨款收入。财务会计借:业务活动费用-对个人和家庭补助费用-抚恤费5040贷:应付职工薪酬•津贴补贴5040借:应付职工薪酬-津贴补贴5040贷:财政拨款收入-公共财政预算拨款5040注:此笔业务属于财政直接支付方式支付费用。直接列收列支。业务71临时工工资12月31日，发放长期聘用临时工工资340.00元，通过财政授权零余额账户支付。预算会计借:行政支出-财政拨款支出■基本支出-工资福利支出■基本工资340贷:资金结存一零余额账户用款额度340注:此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出，贷:资金结存-零余额账户用款额度。财务会计借:业务活动费用-工资福利支出•基本工资340贷:资金结存-零余额账户用款额度340注:此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出，贷:资金结存-零余额账户用款额度。业务72发放先进人员奖励金12月31日，发放先进人员奖励金78,000.00元，通过财政授权零余额账户支付。预算会计借:行政支出■财政拨款支出-基本支出-工资福利支出-绩效奖金78000贷:资金结存-零余额账户用款额度78000注:此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出,贷:资金结存一零余额账户用款额度。财务会计借:业务活动费用-工资福利支出-效绩奖金78000贷:应付职工薪酬-绩效奖金78000借:应付职工薪酬-绩效奖金78000贷:零余额账户用款额度78000注:此笔业务属于财政授权支付方式支付费用。借：业务活动费用，贷：零余额账户用款额度。业务73向审计中心拨资金12月31日，向所属审计服务中心转拨预算资金1,400.00元，用以本单位存款支付。预算会计借:行政支出-财政拨款支出-基本支出-商品和服务支出-办公费1400贷:资金结存-货币资金1400注:此笔业务属于本单位存款支付费用。借：行政支出，贷：资金结存-货币资金。财务会计借:业务活动费用-商品和服务费用-办公费1400贷:银行存款一建行解放路支行1400注:此笔业务属于实拨方式拨出经费。借：业务活动费用，贷：银行存款。业务74银行收到利息收入12月31日，本单位银行账户收到利息收入1400.00元。预算会计借:资金结存-货币资金1400贷:其他预算收入-非专项收入-利息预算收入1400注:其他预算收入按照类别进行明细核算分为，租金预算收入、利息预算收入、其他预算收入等，同时按照资金性质分为专项收入和非专项收入核算。财务会计借:银行存款-建行解放路支行1400贷:利息收入1400注:取得银行存款利息时，按照实际收到的金额，借记银行存款，贷记利息收入。业务75收到退回软件款12月31日，银行收到退回2018年度支出的审计软件购置项目款41,000.00元。预算会计借:资金结存■货币资金41000贷:财政拨款结转-年初余额调整-项目支出结转-审计软件购置项目41000注:此笔业务是收到上年项目退回款项，转入财政拨款结转-年初余额调整科目。财务会计（收到退回软件款）借:银行存款-建行解放路支行41000贷似前年度盈余调整41000（结转到累计盈余）借:以前年度盈余调整41000贷:累计盈余41000注:本年发生的调整以前年度盈余的事项通过〃以前年度盈余调整〃核算，最终结转到〃累计盈余〃业务76归集上缴资金12月31日，按照规定上缴财政拨款中一般行政管理事务中固定资产购置项目结余资金53,000.00元，款项以零余额账户结算。预算会计借:财政拨款结转-归集上缴-项目支出结转-固定资产购置项目53000贷:资金结存-零余额账户用款额度53000贷:零余额账户用款额度360注:此笔业务属于财政授权支付方式支付费用，应当计入业务活动费用，并按照项目、服务或者业务类别、支付对象等进行明细核算。业务7支付劳务费12月2日，支付审计工作十三五规划项目课题组专家劳务费，10人，每人800.00元，共计8,000.00元，通过财政授权零余额账户支付。预算会计借:行政支出一财政拨款支出一项目支出一资本性支出一审计工作十三五项目8000贷:资金结存一零余额账户用款额度8000财务会计借:业务活动费用一商品和服务费用一劳务费8000贷:零余额账户用款额度8000注:此笔业务属于财政授权支付方式支付费用，应当计入业务活动费用，并按照项目、服务或者业务类别、支付对象等进行明细核算。业务8支付取暖费12月5日，支付冬季办公室取暖费，按面积计算应缴8,460.00元，通过财政授权零余额账户支付。预算会计借:行政支出一财政拨款支出一基本支出一商品和服务支出一取暖费8460贷:资金结存一零余额账户用款额度8460注:此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出,贷:资金结存•零余额账户用款额度。财务会计借:业务活动费用一商品和服务费用一取暖费8460注:按照规定上缴财政拨款结转资金，借：财政拨款结转-归集上缴，贷：资金结存一零余额账户用款额度。财务会计借:累计盈余53000贷:零余额账户用款额度53000注:3001累计盈余本科目核算单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额。按照规定上缴、缴回、单位间调剂结转结余资金产生的净资产变动额，以及对以前年度盈余的调整金额，也通过本科目核算。按照规定上缴财政拨款结转结余、缴回非财政拨款结转资金、向其他单位调出财政拨款结转资金时，按照实际上缴、缴回、调出金额，借记本科目，贷记〃财政应返还额度〃、〃零余额账户用款额度〃、〃银行存款〃等科目。业务77归集调入资金12月31日，从其他单位调入财政拨款一般行政管理事务中固定资产购置项目结转资金53,000.00元。预算会计借:资金结存一零余额账户用款额度53000贷:财政拨款结转-归集调入-项目支出结转-固定资产购置项目53000注:从其他单位调入财政拨款结转资金，借：资金结存-零余额账户用款额度，贷：财政拨款结转-归集调入。财务会计借:零余额账户用款额度53000贷:累计盈余53000注:3001累计盈余一、本科目核算单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额。按照规定上缴、缴回、单位间调剂结转结余资金产生的净资产变动额，以及对以前年度盈余的调整金额，也通过本科目核算。（三）按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金时，按照实际调入金额，借记〃零余额账户用款额度〃、〃银行存款〃等科目，贷记本科目。业务78注销零余额用款额度12月31日，年末未使用授权支付额度315,564.00元结转。预算会计借:资金结存■财政应返还额度315564贷:资金结存-零余额账户用款额度315564注:注销零余额账户用款额度时，借：资金结存-财政应返还额度，贷：资金结存-零余额账户用款额。恢复零余额账户用款额度时，借：资金结存一零余额账户用款额度，贷：资金结存・财政应返还额度。财务会计借:财政应返还额度-财政授权支付315564贷:零余额账户用款额度315564注:注销零余额账户用款额度时，借：财政应返还额度，贷：零余额账户用款额。恢复零余额账户用款额度时，借：零余额账户用款额度，贷：财政应返还额度。（预算会计）一接业务78业务79单位内部调剂12月31日，经财政批准，将固定资产购置项目32,000.00元调剂用于日常公用经费。预算会计借:财政拨款结转-单位内部调剂-项目支出结转•固定资产购置项目32000贷:财政拨款结转-单位内部调剂-基本支出结转-日常公用经费32000注:经财政部门审批对财政拨款结余资金改变用途，调整用于本单位基本支出或其他未完成项目支出的，按照批准调剂的金额，借记〃财政拨款结余一一单位内部调剂〃科目，贷记〃财政拨款结转一一单位内部调剂〃科目。然后把内部调剂的金额转到对应用途的项目，借记〃财政拨款结转一一单位内部调剂〃科目，贷记〃财政拨款结余一一单位内部调剂〃科目。本业务是直接将固定资产购置项目32,000.00元调剂用于日常公用经费，可以直接简化账务处理，不通过〃财政拨款结转一一单位内部调齐旷科目过渡。业务80结转财政拨款收入-基本支出12月31日，结转财政拨款收入-基本支出。预算会计借:财政拨款预算收入-基本支出-人员经费597867.69财政拨款预算收入■基本支出■日常公用经费351400贷:财政拨款结转-本年收支结转-基本支出结转-人员经费597867.69财政拨款结转-本年收支结转-基本支出结转-日常公用经费351400注:将财政拨款收入（基本支出）部分结转到财政拨款结转科目，使得财政拨款收入（基本支出）部分余额为零。业务81结转财政拨款收入•项目支出12月31日，结转财政拨款收入-项目支出。预算会计借:财.政拨款预算收入一项目支出-审计软件购置项目120000财政拨款预算收入一项目支出■固定资产购置项目286000财政拨款预算收入一项目支出-通用设备购置项目97000财政拨款预算收入-项目支出■审计工作十三五项目326000财政拨款预算收入-项目支出-路灯安装项目83000贷:财政拨款结转-本年收支结转-项目支出结转•审计软件购置项目120000财政拨款结转-本年收支结转-项目支出结转-通用设备购置项目97000财政拨款结转■本年收支结转■项目支出结转■固定资产购置项目286000财政拨款结转-本年收支结转-项目支出结转■审计工作十三五项目326000财政拨款结转■本年收支结转■项目支出结转一路灯安装项目83000注:将财政拨款收入（项目支出）部分结转到财政拨款结转科目，使得财政拨款收入（项目支出）部分余额为零。业务82结转其他预算收入12月31日，结转其他预算收入。预算会计借:其他预算收入-非专项收入■利息预算收入1400贷:其他结余1400注:将其他预算收入-非专项收入转到其他结余。业务83结转行政支出-基本支出12月31日，结转行政支出-基本支出中工资福利支出和补助支出预算会计借:财政拨款结转-本年收支结转-基本支出结转-人员经费626593.53贷:行政支出-财政拨款支出■基本支出-工资福利支出■基本工资11250.98行政支出-财政拨款支出-基本支出-工资福利支出■津贴补贴328025行政支出-财政拨款支出-基本支出-工资福利支出-绩效奖金78000行政支出-财政拨款支出-基本支出・工资福利支出■其他工资福利支出600行政支出-财政拨款支出-基本支出-工资福利支出-养老保险37685.4行政支出-财政拨款支出-基本支出-工资福利支出■医疗保险16958.53行政支出-财政拨款支出-基本支出-工资福利支出-职业年金22611.24行政支出•财政拨款支出■基本支出•工资福利支出-住房公积金45222.48行政支出-财•政拨款支出-基本支出-工资福利支出■工会经费43200行政支出-财政拨款支出-基本支出-补助支出-抚恤金5040行政支出■财政拨款支出■基本支出■补助支出-救济费37000行政支出-财政拨款支出-基本支出-补助支出-慰问金1000注:将行政支出-财政拨款支出•基本支出科目转到财政拨款结转-收支结转科目，使得行政支出-财政拨款支出-基本支出科目余额为零。业务84结转行政支出.基本支出12月31日，结转行政支出-基本支出中商品和服务支出。预算会计借:财政拨款结转-本年收支结转-基本支出结转-日常公用经费256606贷:行政支出■财政拨款支出-基本支出■商品和服务支出-办公费5880行政支出-财政拨款支出-基本支出-商品和服务支出-差旅费3750行政支出-财政拨款支出-基本支出■商品和服务支出-电费2450行政支出-财政拨款支出-基本支出-商品和服务支出-公务接待费2300行政支出■财政拨款支出■基本支出•商品和服务支出■公务用车运行维护费24746行政支出-财政拨款支出-基本支出■商品和服务支出-劳务费1200行政支出■财政拨款支出■基本支出-商品和服务支出■培训费5000行政支出-财政拨款支出■基本支出■商品和服务支出■取暖费8460行政支出-财政拨款支出-基本支出■商品和服务支出-维修（护）费6530行政支出-财政拨款支出-基本支出•商品和服务支出-物资准备162400行政支出-财政拨款支出-基本支出■商品和服务支出-因公出国（境）费用26890行政支出-财政拨款支出-基本支出-商品和服务支出刷费2500行政支出-财政拨款支出■基本支出■商品和服务支出■邮电费4500注:将行政支出•财政拨款支出-基本支出科目转到财政拨款结转■收支结转科目，使得经费支出-财政拨款支出-基本支出科目中商品和服务支出余额为零。业务85结转行政支出•项目支出12月31日，结转行政支出-项目支出。预算会计借:财政拨款结转-本年收支结转-项目支出结转-审计软件购置项目120000财政拨款结转-本年收支结转■项目支出结转■通用设备购置项目70000财政拨款结转■本年收支结转■项目支出结转■固定资产购置项目254000财政拨款结转-本年收支结转-项目支出结转-审计工作十三五项目144000财政拨款结转-本年收支结转-项目支出结转-路灯安装项目62100贷:行政支出■财政拨款支出-项目支出-资本性支出-审计软件购置项目120000行政支出-财政拨款支出-项目支出•资本性支出■固定资产购置项目254000行政支出-财政拨款支出一项目支出■资本性支出•通用设备购置项目70000行政支出-财政拨款支出-项目支出-资本性支出-审计工作十三五项目144000行政支出-财政拨款支出■项目支出■资本性支出一路灯安装项目62100注:将行政支出-财政拨款支出-项目支出科目转到财政拨款结转■本年收支结转-项目支出结转科目。业务86结转其他结余12月31日，结转其他结余。预算会计借:其他结余1400贷:非财政拨款结余-累计结余1400注:将其他结余转到非财政拨款结余■累计结余。业务87内部结转12月31日，将财政拨款结转收支转账、年初余额调整、归集上缴、归集调入、单位内部调剂科目余额全部转入累计结转科目。预算会计借:财政拨款结转-本年收支结转-基本支出结转-日常公用经费50994贷:财政拨款结转-累计结转-基本支出结转-日常公用经费5099400贷:财政拨款结转•累计结转•基本支出结转■日常公用经费32000财政拨款结转•累计结转-项目支出结转•审计软件购置项目41000财政拨款结转-累计结转-项目支出结转-路灯安装项目20900财政拨款结转-累计结转-项目支出结转-审计工作十三五项目182000财政拨款结转-累计结转-项目支出结转-固定资产购置项目53000借:财政拨款结转-单位内部调剂-基本支出结转-日常公用经费32000财政拨款结转•本年收支结转•项目支出结转■固定资产购置项目53000财政拨款结转-本年收支结转-项目支出结转-审计软件购置项目41000财政拨款结转■本年收支结转■项目支出结转-路灯安装项目20900财政拨款结转-本年收支结转■项目支出结转■审计工作十三五项目182000注:将财政拨款结转其他明细科目余额一并转到财政拨款结转-累计结转科目。业务88财政拨款结转转入财政拨款结余12月31日，将财政拨款结转资金性质的通用设备购置项目余额27,000.00转入财政拨款结余。预算会计借:财政拨款结转-累计结转-项目支出结转-通用设备购置项目27000贷:财政拨款结余一结转转入-项目支出结余■通用设备购置项目27000注:将财政拨款结转-项目支出结转科目转入财政拨款结余■项目支出结余。（财务会计）一接业务78业务79财政拨款收入结转12月31日，结转财政拨款收入。财务会计借:财政拨款收入-公共财政预算拨款1846193.53贷:本期盈余■行政事业盈余1846193.53注:将财政拨款收入结转到本期盈余，使得财政拨款收入余额为零。业务80利息收入结转12月31日,利息收入结转。财务会计借:利息收入1400贷:本期盈余-行政事业盈余1400注:将利息收入结转到本期盈余，使得利息收入余额为零。业务81业务活动费用结转12月31日，结转业务活动费用。财务会计借:本期盈余■行政事业盈余863656.2贷:业务活动费用-工资福利支出-基本工资60242业务活动费用•工资福利支出■社会保险费-养老保险22611.24业务活动费用-工资福利支出-社会保险费-医疗保险13189.89业务活动费用■工资福利支出-社会保险费-职业年金15074.16业务活动费用-工资福利支出■住房公积金22611.24业务活动费用■工资福利支出•津贴补贴328025业务活动费用-工资福利支出-效绩奖金78000业务活动费用-商品和服务费用■办公费1880业务活动费用-商品和服务费用-劳务费9200业务活动费用-商品和服务费用-公务用车运行维护费18746业务活动费用■商品和服务费用■邮电费4500业务活动费用-商品和服务费用■电费2450业务活动费用-商品和服务费用-取暖费8460业务活动费用■商品和服务费用-公务招待费2300业务活动费用•商品和服务费用-培训费5000业务活动费用■商品和服务费用■差旅费30640业务活动费用-商品和服务费用-印刷费2500业务活动费用•商品和服务费用■咨询费80000业务活动费用■商品和服务费用-维修（护）费6530业务活动费用•商品和服务费用■会议费56000业务活动费用■商品和服务费用■工会经费43200业务活动费用-商品和服务费用-其他商品和服务支出600业务活动费用-对个人和家庭补助费用-对其他个人1000业务活动费用-对个人和家庭补助费用-救济费37000业务活动费用-对个人和家庭补助费用-抚恤费5040业务活动费用■固定资产折旧费用7006.67业务活动费用-公共基础设施折旧费用850业务活动费用■无形资产摊销费用1000注:将业务活动费用结转到本期盈余，使得业务活动费用余额为零。业务82资产处置费用结转12月31日，资产处置费用结转。财务会计借:本期盈余■行政事业盈余6458.33贷:资产处置费用-固定资产-投影仪6458.33注:将资产处置费用结转到本期盈余，使得资产处置费用余额为零。业务83结转本期盈余12月31日，结转本期盈余。财务会计借:本期盈余-行政事业盈余977479贷:本年盈余分配977479注:将本期盈余结转到本期盈余分配，使得本期盈余为0。业务84结转本期盈余分配12月31日，结转本期盈余分配。财务会计借:本年盈余分配977479贷:无偿调拨净资产254000累计盈余723479注:将本期盈余分配结转到累计盈余，使得本期盈余分配为0o贷:零余额账户用款额度8460注:此笔业务属于财政授权支付方式支付费用.借:业务活动费用，贷:零余额账户用款额度。业务9支付审计公告快递费12月5日，法规处报审计公告快递费200.00元，通过财政授权零余额账户支付。预算会计借:行政支出一财政拨款支出一基本支出一商品和服务支出一邮电费200贷:资金结存一零余额账户用款额度200注:此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出，贷:资金结存-零余额账户用款额度。《政府会计准则》中《部门预算支出经济分类科目》解释，邮电费是指反映单位开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费，以及电话费、电报费、传真费、网络通讯费等费用的总称。财务会计借:业务活动费用一商品和服务费用一邮电费200贷:零余额账户用款额度200注:此笔业务属于财政授权支付方式支付费用，应当计入业务活动费用，并按照项目、服务或者业务类别、支付对象等进行明细核算。业务10收到授权支付额度12月5日，零余额账户收到财政〃十三五〃审计工作规划课题经费150,000.00元。预算会计借:资金结存一零余额账户用款额度150000贷:财政拨款预算收入一项目支出一审