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未确认融资费用、收益例题讲解未确认融资费用、收益例题讲解未确认融资费用、收益例题讲解资料仅供参考文件编号：2022年4月未确认融资费用、收益例题讲解版本号：A修改号：1页次：1.0审核：批准:发布日期：【例题6·计算题】甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2011年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计6000万元（不含增值税），分6期平均支付，首期款项1000万元于2011年1月1日支付，其余款项在5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。支付款项时收到增值税发票。商品成本为3000万元。假定折现率为10%。[（P/A，10%，5）＝]（计算结果保留两位小数）（1）计算现值：乙公司甲公司1000＋1000×（P/A，10%，5）＝1000＋1000×＝（万元）[讲义编号NODE0077106：针对本讲义提问]（2）2011年1月1日乙公司甲公司借：长期应收款（1000×6）6000贷：主营业务收入未实现融资收益借：在建工程未确认融资费用贷：长期应付款（1000×6）6000借：银行存款1170贷：长期应收款1000应交税费—应交增值税（销项税额）170借：主营业务成本3000贷：库存商品3000借：长期应付款1000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170[讲义编号NODE0077107：针对本讲义提问]（3）2011年12月31日乙公司甲公司本期摊销金额＝（长期应收款期初余额－未实现融资收益期初余额）×折现率借：未实现融资收益贷：财务费用[（5000－）×10%]本期摊销金额＝（长期应付款期初余额－未确认融资费用期初余额）×折现率借：在建工程贷：未确认融资费用借：银行存款1170贷：长期应收款1000应交税费—应交增值税（销项税额）170借：长期应付款1000应交税费－应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170【思考问题1】2011年12月31日长期应收款账面价值＝（5000－1000）－（－）＝（万元）【思考问题1】2011年12月31日长期应付款账面价值＝（5000－1000）－（－）＝（万元）（4）2012年12月31日乙公司甲公司未实现融资收益的分摊额＝×10%＝（万元）借：未实现融资收益贷：财务费用未确认融资费用的分摊额＝×10%＝（万元）借：财务费用贷：未确认融资费用借：银行存款1170贷：长期应收款1000应交税费—应交增值税（销项税额）170借：长期应付款1000应交税费－应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170【思考问题】2012年12月31日长期应收款账面

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