村级财务审计工作辅导材料

一、政策法律依据

1.《中华人民共和国村民委员会组织法》第三十五条“村民委员会成员实行任期和离任经济责任审计。村民委员会成员的任期和离任经济责任审计，由县级人民政府农业部门、财政部门或者乡、民族乡、镇的人民政府负责组织，审计结果应当公布，其中离任经济责任审计结果应当在下一届村民委员会选举之前公布。第一页，共36页。一、政策法律依据

2.《农村集体经济组织会计制度》第八条：农村经营管理部门依照有关法律、行政法规等规定对集体经济组织的财务会计工作进行指导和监督。

3.《农业部农村集体经济组织审计规定》第三条：县级以上地方人民政府农村经营管理部门负责指导农村集体经济组织的审计工作。第二页，共36页。一、政策法律依据4.第274号省长令《湖南省农村集体经济组织审计办法》第三条：县级以上人民政府农业行政行政主管部门负责本行政区域内的农村集体经济组织审计工作。乡镇人民政府在县级人民政府农业行政主管部门的组织指导下，做好农村集体经济组织审计具体工作。第三页，共36页。二、村级财务审计程序1、审计准备阶段2、审计实施阶段3、审计结果运用与审计材料归档阶段。第四页，共36页。二、村级财务审计程序

1、审计准备阶段

（1）确定审计对象、类型、时限和范围

审计对象：村级财务审计对象：农村集体经济组织（包括村、组集体经济组织以及村民委员会代行管理的村集体经济组织）。

审计类型：经济责任审计、专项审计、委托审计审计时限：经济责任审计即审计本届，专项审计是针对具体事项进行审计，委托审计根据委托审计时限和事项进行审计。第五页，共36页。二、村级财务审计程序

1、审计准备阶段

（1）确定审计对象、类型、时限和范围范围：一是财务管理制度的制订和执行情况；二是会计资料的完整、真实、规范和合法性；三是承包包金、资金、利息、征地补偿费等资金、资产、资源的管理使用情况；四是债权债务情况；五是“一事一议”筹资筹劳的管理使用情况；第六页，共36页。二、村级财务审计程序

1、审计准备阶段

（1）确定审计对象、类型、时限和范围

六是建设工程的预算和决算；七是政府部门拨付涉农资金和物资的管理使用情况；八是接受社会捐赠资金和物资管理使用情况；九是依照有关规定应当审计的其他事项第七页，共36页。二、村级财务审计程序

1、审计准备阶段

（2）确定审计人员

一是成立村级财务审计领导小组，组长由党委或行政正职担任；二是成立审计组，组长由纪检书记或分管农业、财贸的副职，由2人或以上的审计工作人员组成，其中建议财政所1名、经管站1名，业务能力较强的任主审。审计组应当吸收2名村务监督委员会成员参加。第八页，共36页。二、村级财务审计程序

1、审计准备阶段

（3）制订村级财务审计方案

审计组的主审制定《村级财务审计工作方案》（见附件1），报乡镇长（主任）签字审定。第九页，共36页。第十页，共36页。二、村级财务审计程序

2、审计实施阶段

（1）下发审计通知

村级财务审计组在入村开展审计工作3日前下发《审计通知书》（附件2），并收回《送达回执》（附件3）。审计通知书应明确审计依据、审计内容、实施审计时间、审计人员组成及对被审计单位要求。第十一页，共36页。第十二页，共36页。第十三页，共36页。二、村级财务审计程序

2、审计实施阶段

（2）公示审计公告

审计通知书下发后，应将审计方案采用公告的形式即《审计前公告》（附件4）张贴于村公开栏中，公开具体的审计时间、地点，保证审计帐目的完整性，审计公告公示应留有底稿和电子相片备查。第十四页，共36页。第十五页，共36页。二、村级财务审计程序

2、审计实施阶段

（3）被审单位自查被审单位限期结清有关于村组的帐目，并向审计组递交《村级财务自查报告》（附件5），填写《审计承诺书》（附件6）。第十六页，共36页。第十七页，共36页。第十八页，共36页。第十九页，共36页。二、村级财务审计程序

2、审计实施阶段（4）具体开展审计一是召开会议。二是个别沟通三是帐面审计。四是调查核实。五是编制审计工作底稿。第二十页，共36页。第二十一页，共36页。第二十二页，共36页。第二十三页，共36页。第二十四页，共36页。二、村级财务审计程序

2、审计实施阶段（5）出具审计报告征求意见稿

主要内容包括：①审计任务的出处、审计的事项、范围、方式、时间、审计人员组成及被审单位概况；②审计实施中发现的主要问题、原因、时间、手段、性质、金额、数量等；③对违法违纪问题提出有依据的定性和处理意见；④作出初步评价，提出改进意见。第二十五页，共36页。二、村级财务审计程序

2、审计实施阶段

（6）出具审计报告审计小组将《审计报告征求意见书》（附件10），以书面形式送达被审计村支两委、村监委及相关部门征求意见（财务信访审计还应征求上访人意见）。被征求意见单位和个人对审计报告有异议的，应在收到审计报告之日起10日内，将书面意见并附证据材料签字盖章后送交审计组。若无异议，也要签字盖章并注明“同意审计报告”或“无异议”字样。对相关单位和个人提出的意见，审计组应当在10日内作出说明；需要复查的，应当告知被审计单位，并在15日内回复复查情况，并做出《审计报告》。第二十六页，共36页。第二十七页，共36页。第二十八页，共36页。二、村级财务审计程序

2、审计实施阶段

（7）做出审计决定乡镇人民政府（街道办事处）审定审计报告，作出《初审决定》（附件11），通知被审计单位和有关单位执行，并向社会（村民、居民）公布。对财务信访村的审计，乡镇人民政府（街道办事处）应当依据审计决定，做出信访答复函，将审计决定、信访答复函送市农业局（农经站）、市审计局、市财政局（乡财局）、市信访局备案。第二十九页，共36页。第三十页，共36页。二、村级财务审计程序

2、审计实施阶段

（7）做出审计决定

若出现违纪问题，移送乡镇（街道）纪委或市纪委处理；出现违法问题，移送司法部门处理，填写《移送处理书》（附件12）。对审计中出现的违纪违法问题进行处理后，应将处理结果写进审计决定，并张榜公开，接受群众监督。第三十一页，共36页。第三十二页，共36页。二、村级财务审计程序

3.审计成果运用及资料归档阶段

（1）处理对接审计结果。审计报告、信访答复函和初审决定应同步报市农业局（农经站）、市审计局、市财政局（乡财局）备案。对在审计中发现的涉嫌违纪、违法行为的，应及时移送纪检监察部门和司法机关处理。第三十三页，共36页。二、村级财务审计程序

3.审计成果运用及资料归档阶段

（2）审计材料归档。审计结束后,对审计案卷、资料、审计报告、审计结论和处理决定等材料，以村为单位进行归纳集中,立卷归档,做到有据可查。第三十四页，共36页。三、复审阶段（1）复审

根据第274号省长令《湖南省农村集体经济组织审计办法》第十七条“被审单位和个人对审计决定有异议的，可以自收到审计决定起15日内，向上一级人民政府农业行政主管部门申请复审”。第十八条“审计组应当及时向审计的农村集体经济组织及其成员公布审