会计电算化上机练习资料

上机实验（一）资料东方股份有限公司为一般纳税人,适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%；原材料采用计划成本进行核算.该公司2015年11月30日的资产负债表如下表所示.其中“应收账款"科目的期末余额为4000000元,“坏账准备”科目的期末余额为9000元。其他诸如存货，长期股权投资，固定资产，无形资产等资产都没有计提资产减值准备。资产负债表会企01表编制单位：东方股份有限公司2015年11月30日单位：元资产金额负债和所有者权益（或股东收益）金额流动资产：流动负债：货币资金14063000短期借款3000000交易性金融资产150000交易性金融负债0应收票据2460000应付票据2000000应收账款3991000应付账款9548000预付款项1000000预收款项0应收利息0应付职工薪酬1100000应收股利0应交税费366000其他应收款3050000应付利息0存货25800000应付股利0一年内到期的非流动资产0其他应付款500000其它流动资产0一年内到期的非流动负债10000000流动资产合计50514000其它流动负债0非流动资产：流动负债合计26514000可供出售金融资产0非流动负债：持有至到期投资0长期借款6000000长期应收款0应付债券0长期股权投资2500000长期应付款0投资性房地产0专项应付款0固定资产8000000预计负债0在建工程15000000递延所得税负债0工程物资0其他非流动负债0固定资产清理0非流动负债合计6000000生产型生物资产0负债合计32514000油气资产0所有者权益(或股东权益)无形资产6000000实收资本(或股本)50000000开发支出0资本公积0商誉0减：库存股0长期待摊费用0盈余公积1000000递延所得税资产0未分配利润500000其他非流动资产2000000所有者权益(或股东权益)合计51500000非流动资产合计33500000资产总计84014000负债和所有者权益(或股东收益)总计840140002015年12月，东方股份有限公司共发生如下经济业务：收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票1000000元。从北方公司购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1500000元，增值税进项税额255000元，款项未支付，材料尚未验收入库。收到原材料一批，实际成本1000000元，计划成本950000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款为2340元，购入材料及运费998000元，支付的增值税进项税额169660元，原材料已验收入库，该批原材料计划价格1000000元.销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为3000000元，增值税销项税额为510000元。产品已发出。货款尚未收到。公司将交易性金融资产(股票投资)兑现165000元，该投资的成本为130000元，公允价值变动为增值20000元，投资收益为15000元，均存入银行。购入不需安装的设备一台，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为854700元，增值税进项税额为145300元，支付包装费、运费10000元。价款及包装费，运费均以银行存款支付。设备已交付使用。购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的物资价款和增值税进项税额合计为1500000元，款项已通过银行转账支付。工程应付薪酬2280000元。一项工程完工，交付生产使用，已办竣工手续，固定资产价值14000000元。（11）基本生产车间一台机床报废，原价2000000元，已提折旧1800000元，清理费用5000元，残值收入8000元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕.（12）从银行借入3年期借款10000000元，借款已存入银行账户.（13）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为7000000元，增值税销项税额为1190000元，款已存银行。销售产品的实际成本为4200000元.（14）公司将要到期的一张面值为2000000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进帐单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进帐单一联。款项银行已收妥.（15）公司出售一台不需用设备，收到价款3000000元，该设备原价4000000元，已提折旧1500000元.该项设备已由购入单位运走。（16）取得交易性金融资产（股票投资），价款1030000元，交易费用20000元，已用银行存款支付。（17）支付工资5000000元,其中包括支付在建工程人员的工资2000000元。（18）分配应支付的职工工资3000000元（不包括在建工程应负担的工资），其中生产人员薪酬2750000元，车间管理人员薪酬100000元，行政管理部门人员薪酬150000元.（19）提取职工福利费420000元（不包括在建工程应负担的福利费280000元），其中生产工人福利费385000元,车间管理人员福利费14000元，行政管理部门福利费21000元。（20）基本生产领用原材料，计划成本为7000000元,领用周转材料，计划成本500000元，采用一次摊销法摊销。（21）结转领用原材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5%。（22）计提无形资产摊销600000元；以银行存款支付基本生产车间固定资产修理费900000元。（23）计提固定资产折旧1000000元，其中计入制造费用800000元，管理费用200000元。计提固定资产减值准备300000元.（24）收到应收账款510000元，存入银行。计提应收账款坏账准备9000元.（25）用银行存款支付产品展览费100000元。（26）计算并结转本期完工产品成本12824000元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。（27）广告费100000元，已用银行存款支付。（28）公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2500000元，增值税销项税额为425000元，收到2925000元的商业承兑汇票一张，产品实际成本为1500000元。（29）公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为200000元。（30）公司本期产品销售应交纳的教育费附加为20000元。（31）用银行存款交纳增值税1000000元；教育费附加20000元。（32）本期在建工程应负担的长期借款利息2000000元，长期借款为分期付息。（33）提取应计入本期损益的长期借款利息费用100000元，长期借款为分期付息.（34）归还短期借款本金2500000元。（35）支付长期借款利息2100000元。（36）偿还长期借款10000000元。（37）上年度销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100000元，增值税销项税额为17000元，购货方开出商业承兑汇票.本期由于购货方发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲股份公司同意购货方用产品抵偿该应收票据.用于抵债的产品市价为80000元，增值税税率为17%.（38）持有的交易性金融资产的公允价值为1050000元。（39）结转本期产品销售成本7500000元。（40）假设本例中，除计提固定资产减值准备300000元造成固定资产账面价值与计税基础存在差异外，不考虑其他项目的所得税费用影响。企业按照税法规定计算确定的应交所得税为1252218元，递延所得税资产为99000元。（41）将各收支科目结转本年净利润。（42）按照净利润的10%提取法定盈余公积金.（43）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。（44）用银行存款交纳当年应交所得税1252218元。（二）根据上述资料编制会计分录（1）借：应付票据——商业承兑汇票1000000贷：银行存款——工行存款——结算户1000000（2）借:材料采购-一甲材料1500000TOC\o"1-5"\h\z应交税费一一应交增值税一一进项税额255000贷：应付账款（北方公司）1755000（3）借：原材料——乙材料950000材料成本差异50000贷：材料采购——乙材料1000000（4）借：材料采购——乙材料998000银行存款一-工行存款一结算户2340应交税费一应交增值税一一进项税额169660贷：其他货币资金一一银行汇票1170000借：原材料一乙材料1000000贷：材料采购——乙材料998000（10）借：固定资产贷：在建工程（10）借：固定资产贷：在建工程1400000014000000（11）借:固定资产清理累计折旧贷：固定资产20000018000002000000材料成本差异2000（5）借：应收账款（华宏公司）3510000贷：主营业务收入一一A产品3000000应交税费-一应交增值税一一销项税额510000（6）借：银行存款工行存款结算户165000贷：交易性金融资产一一股票投资一一成本——股票投资一一公允价值变资收益15000借：公允价值变动损益20000贷：投资收益20000（7）借：固定资产864700应交税费——应交增值税-—进项税额145300贷：银行存款—-建行存款—-专用存款账户1010000（8）借：工程物资-一专用材料1500000贷：银行存款——建行存款——专用存款账户（9）借:在建工程2280000贷：应付职工薪酬150000022800005000借:固定资产清理TOC\o"1-5"\h\z贷：银行存款-一建行存款一专用存款账户50005000借:银行存款一建行存款一一专用存款账户8000贷:固定资产清理8000借：营业外支出一-处置固定资产净损失197000197000贷：固定资产清理借：银行存款一-工行存款一-结算户10000000贷:长期借款10000000借：银行存款一-工行存款——结算户8190000贷：主营业务收入——A产品7000000应交税费一一应交增值税一一销项税额1190000借：银行存款一-工行存款一-结算户2000000贷：应收票据一一银行承兑汇票2000000借：固定资产清理2500000累计折旧1500000贷：固定资产4000000197000借：银行存款一-建行存款——专用存款账户3000000贷：固定资产清理3000000借:固定资产清理500000贷：营业外收入一一处置固定资产净收益500000借：交易性金融资产-一股票投资-一成本1030000投资收益20000贷：银行存款一-工行存款——结算户1050000(17)借：应付职工薪酬5000000贷:银行存款一-工行存款一一结算户5000000(18)借：生产成本一一基本生产成本一-职工薪酬2750000制造费用一-职工薪酬100000管理费用一一职工薪酬150000贷:应付职工薪酬3000000(19)借：生产成本一一基本生产成本一-职工福利费385000制造费用--职工福利费14000管理费用一-职工福利费21000贷：应付职工薪酬420000(20)借：生产成本一一基本生产成本-—一材料费7000000贷：原材料一一甲材料7000000借：制造费用-一材料费500000

（21）借:生产成本一一基本生产成本-一材料费350000制造费用一一材料费25000贷：材料成本差异375000（22）借：管理费用一-无形资产摊销600000贷：累计摊销600000借：制造费用一-固定资产修理费900000贷:银行存款建行存款专用存款账户900000（23）借：制造费用-一折旧费800000管理费用一一折旧费200000贷:累计折旧1000000借:资产减值损失一-固定资产减值300000贷：固定资产减值准备300000（24）借：银行存款一一工行存款一一结算户510000贷：应收账款（华宏公司）510000借：资产减值损失一一坏账准备9000贷：坏账准备9000（25）借：销售费用一-展览费100000贷：银行存款-一工行存款一一结算户100000（26）借：生产成本--？？2339000贷：制造费用一一?？2339000借:库存商品？？12824000贷：生产成本？？12824000（27）借：销售费用一一广告费100000贷：银行存款一一工行存款一一结算户100000（28）借：应收票据一一商业承兑汇票2925000贷:主营业务收入一一A产品2500000应交税费应交增值税销项税额425000（29）借：财务费用一一贴息200000银行存款一一工行存款一一结算户2725000贷:应收票据商业承兑汇票2925000贷:周转材料一一包装物500000(30)借:营业税金及附加20000贷：应交税费一-应交教育费附加20000(31)借：应交税费一一应交增值税-已父税金1000000-一应交教育费附加20000贷：银行存款一一工行存款一-结算户1020000(32)借：在建工程2000000贷:应付利息2000000(33)借：财务费用一一利息100000贷：应付利息100000(34)借：短期借款2500000贷:银行存款一一工行存款一--结算户2500000(35)借：应付利息2100000贷:银行存款一-工行存款一一结算户2100000(36)借：长期借款10000000贷：银行存款-一工行存款一一结算户10000000(37)借:库存商品A产品80000应交税费一一应交增值税-一进项税额13600营业外支出债务重组损失23400贷：应收票据商业承兑汇票117000(38)1曰：交易性金融资股票投资公允价值变动20000贷：公允价值变动损益20000(39)借：主营业务成本一一A产品7500000贷：库存商品A产品7500000(40)借：所得税费用一一当期所得税费用1252218贷:应交税费一一应交所得税1252218借：递延所得税资产99000贷：所得税费用一一递延所得税费用99000(41)借：主营业务收入一一？?12500000营业外收入一？？500000投资收益15000贷：本年利润813015000借：本年利润9520400贷：主营业务成本一一??7500000营业税金及附加20000销售费用一一？？200000管理费用一-？？971000财务费用一-？?300000资产减值损失一一？？309000营业外支出——？？220400借：本年利润1153218贷：所得税费用一一？?1153218(42)借：利润分配一-提取法定盈余公积234138.2贷：盈余公积一一法定盈余公积234138.2【注】提取法定盈余公积数额为(13015000—9520400—1153218)x10%=234138。2(元)(43)借：利润分配一一未分配利润234138。2贷:利润分配一提取法定盈余公积234138.2借:本年利润2341382贷:利润分配-一未分配利润2341382(44)借：应交税费一一应交所得税1252218贷：银行存款一一工行存款一一结算户1252218根据年初资产负债表和上述会计分录编制年末资产负债表如表下所示资产负债表会企01表编制单位:东方股份有限公司2015年12月31日单位：元资产年初余额年末余额负债和所有者权益(或股东权益)年初余额年末余额流动资产：流动负债：货币资金1406300011956122短期借款3000000500000交易性金融资产1500001050000交易性金融负债00应收票据2460000343000应付票据20000001000000应收账款39910006982000应付账款954800011303000预付款项10000001000000预收款项00应收利息00应付职工薪酬11000001800000

应收股利00应交税费366000907440其他应收款30500003050000应付利息0存货2580000025827000应付股利00一年内到期的非流动资产00其他应付款500000500000其他流动资产00一年内到期的非流动负债10000000流动资产合计5051400050208122其他流动负债非流动资产：流动负债合计2651400016010440可供出售金融资产00非流动负债：持有至到期投资00长期借款600000016000000长期应收款00应付债券00长期股权投资25000002500000投资性房地产00长期应付款00固定资产800000018864700专项应付款00在建工程150000005280000预计负债00工程物资01500000递延所得税负债00固定资产清理00其他非流动负债00生产性生物资产00非流动负债合计600000016000000油气资产00负债合计3251400032010440无形资产60000005400000所有者权益（或股东权益）开发支出00实收资本（或股本）5000000050000000商誉00资本公积00长期待摊费用00减：库存股00递延所得税资产099000盈余公积10000001234138.20其他非流动资产20000002000000未分配利润5000002607243.80非流动资产合计3350000035643700所有者权益（或股东权益）合计5150000053841382资产总计：8401400085851822负债和所有者权益（股东权益）合计8401400085851822【注】"应收账款”科目的余额为7000000元，"坏账准备”科目的余额为18000元。（四）编制年度利润表

1.根据对前述业务的上述会计处理，东方股份有限公司2015年度利润表科目本年累计发生额如下表所示.2015年1〜11月利润表科目本年累计发生额单位：元科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入92500000主营业务成本17500000营业税金及附加120000销售费用900000管理费用1971000财务费用1100000资产减值损失909000投资收益115000营业外收入1100000营业外支出620400所得税费用31532182.根据本年相关科目发生额编制利润表如下表所示利润表会企02表编制单位;东方股份有限公司2015年12月单位：元项目行次本月数本年累计数一、营业收入112500000105000000减：营业成本2750000025000000营业税费320000140000销售费用42000001100000管理费用59710002942000财务费用（收益以“一”号填列）63000001400000资产减值损失73090001218000加：公允价值变动净损益（净损失以“-”号填列）80投资净收益（净损失以“-”号填列）915000130000其中:对联营企业和合营企业的投资收益100

二、营业利润（亏损总额以“一”号填列）