《审计基础模拟实训（第三版）》实训四存货

实训四存货的审计一、实训目的掌握存货审计的要点、方法、程序熟练掌握材料采购、原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、分期收款发出商品等审计。二、实训要求根据光盘中提供的收款凭证、付款凭证、转账凭证、资产类明细账、总账等资料，按照审计程序，选择适当的审计方法对各项存货进行审计。编制相应的工作底稿，运用职业判断形成审计结论。三、实训流程1、核对各存货项目明细账与总账的余额是否相符；2、检查资产负债表日存货的实际存在。现场观察存货盘点，并作适当抽点；选择重点的存货项目倒推计算资产负债表日的存货数量；3、检查存货是否正确列示于盘点表中；4、检查存货的品质状况；5、检查存货跌价准备计提、结转的依据、方法和会计处理是否正确；6、抽查存货计价方法是否正确，年末余额是否恰当；7、抽查采购业务，追查采购全过程并复核采购成本的正确性；8、抽查存货发出的原始凭证是否齐全、内容是否完整、计价是否正确；9、抽查委托加工材料发出、收回的合同、凭证，核对计价是否正确，会计处理是否及时、正确；10、抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协议、合同确定是否按约定时间收回货款；11、检查低值易耗品与固定资产的划分是否合理，其摊销方法及金额的确定是否正确；12、抽查产成品入库单，核对入库品种、数量、成本与生产成本的结转数是否相符；13、抽查产成品出库单，核对出库品种、数量、成本与销售成本是否相符；14、审阅制造费用明细账，检查核算内容、范围、分配标准、会计处理是否正确；15、抽查产品成本计算单，检查直接材料成本、直接人工费用的计算是否正确，分配标准与计算方法是否合理适当；16、验明存货是否已在资产负债表上恰当列报。四、实训资料（1）2011年2月11日审计人员萧剑对存货进行监盘，取得存货明细表。（2）2011年2月11日萧剑盘点存货实物数量，取得各类存货盘点表。（3）凭证、账簿、报表资料：记账凭证、物资采购明细账、原材料明细账、包装物明细账、低值易耗品明细账、库存商品明细账、分期收款发出商品明细账、总账、财务报表分别见所附光盘记账凭证、账簿、报表项目。（4）假设2011年1月1日至2月11日存货数量、金额未发生变动。存货审计程序

一、审计目标A、确定存货是否存在；（存在）B、确定存货的增减变动的记录是否完整；（完整性）C、确定存货是否归被审计单位所有；（权利和义务D、确定存货的品质状况，存货跌价准备的计提是否合理；计价方法是否恰当；年末余额是否正确；（计价和分摊）E、确定存货在会计报表上的列报是否恰当。（列报）二、审计程序

1、核对存货明细账与总账的余额是否相符；D完成表2-4-9~13本表项目按材料采购、原材料、库存商品等分别填制，共需若干张，内容按照明细账逐一填列期末数量、单价、金额。各类期末金额合计应与明细账该类存货的期末余额相符。2、检查资产负债表日存货的实际存在；A表2-4-1至8与表2-4-9至13核对3、抽查盘点存货，检查有无未入账存货，观察存货品质状况；AB完成表2-4-18方法类似于库存现金盘点，按存货类别分别编制若干张。或完成表2-4-19。按存货类别分别编制若干张。4、获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查账务处理是否正确，有无授权批准；D5、检查存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法和会计处理是否正确，有无授权批准，前后期是否一致；D完成表2-4-14按存货类别分别编制若干张6、抽查年末结存量较大的存货计价是否正确；D完成表2-4-15~17按存货类别、品名分别编制若干张7、查阅资产负债表日前后若干天存货增减变动的有关账簿、原始凭证记录，检查有无存货跨期现象；AB抽查期末结账前5-10天及下一期初5-10天的业务8、抽查存货发出的原始凭证是否齐全，内容是否完整，计价是否正确；D9、抽查大额采购业务，核实采购成本是否正确；D10、抽查委托加工材料发出和收回的合同、凭证，核实成本计算是否正确；D11、抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协议、合同，确定是否按约定时间收回货款；ABCD12、低值易耗品与固定资产的划分是否合理，摊销方法和摊销金额是否正确；ABD13、抽查产成品账，核对入库品种、数量和实际成本与生产成本的结转数额是否相符，核对发出品种、数量和实际成本与产成品销售结转成本是否相符；ABD14、了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度；B完成表2-4-815、验明存货是否已在资产负债表上恰当列报。E按照存货净额列报生产成本审计程序

一、审计目标A、确定生产成本是否存在；（存在）B、确定生产成本的增减变动的记录是否完整；（完整性）C、确定生产成本是否归被审计单位所有；（权利和义务D、确定在产品的品质状况，计价方法是否恰当；年末余额是否正确；（计价和分摊）E、确定生产成本在会计报表上的列报是否恰当。（列报）二、审计程序

1、核对生产成本明细账与总账的发生额、余额是否相符；D2、获取或编制生产成本明细表，复核加计数是否正确；D3、比较各月生产成本变动情况，查明异常现象和重大波动的原因，并分析生产成本的结构、价格的变动及趋势；ABD完成表2-4-22，按产品分别填制，需若干张4、抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理；D完成表2-4-23，按产品分别填制，需若干张5、抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确，人工费用的分配标准与计算方法是否合理；D完成表2-4-24，按产品分别填制，需若干张6、抽查产品成本计算单，检查制造费用的计算是否正确，制造费用的分配标准与计算方法是否合理；D7、抽查材料发出及领用的原始凭证，抽查产成品入库的原始凭证，检查成本结转是否正确；D完成表2-4-218、验明生产成本是否已在资产负债表上恰当列报。E按净额列示于存货中制造费用审计程序

一、审计目标A、确定制造费用是否存在；（存在）B、确定制造费用的增减变动的记录是否完整；（完整性）C、确定制造费用是否归被审计单位所有；（权利和义务D、确定制造费用计价方法是否恰当；年末余额是否正确；（计价和分摊）E、确定制造费用在会计报表上的列报是否恰当。（列报）二、审计程序

1、核对制造费用明细账与总账的发生额是否相符；D2、获取或编制制造费用明细表，复核加计数是否正确；D完成表2-4-25，按照制造费用明细项目分别填制3、审阅制造费用明细账，检查核算内容、