会计分录整理

会计分录整理一、提现存现1、提现借：库存现金贷：银行存款2、存现借：银行存款贷：库存现金二、资本增减1。接受现金资产投资的账务处理借:银行存款（实际收到的金额）贷：实收资本（股本）资本公积一资本溢价（股本溢价）（投资各方确认的资产价值超过其在注册资本中所占份额的部分）2。接受非现金资产投资的账务处理企业接受非现金资产投资时，按投资合同或协议约定价值确定非现金资产价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额。借：库存商品固定资产应交税费•应交增值税（进项）（注意：存货和经营用固定资产的进项税额）无形资产贷：实收资本（股本）资本公积.—股本溢价3。企业减少注册资本借：实收资本贷：银行存款三、借款1、短期借款的账务处理：1）企业取得短期借款时借:银行存款贷：短期借款2）计提利息（权责发生制，按月计提）预提时：借：财务费用贷：应付利息3）到期还本付息时：借：短期借款（本金）财务费用（当期应当计提的利息）应付利息（已计提的利息）贷：银行存款（本金+利息）2、分期付息、到期还本的长期借款1）计提利息时借：管理费用（筹建期间）在建工程（购建固定资产、达到预定可使用状态之前）财务费用（生产经营期间、固定资产达到预定可使用状态之后）贷：应付利息（分期付息，到期还本）2）支付利息时借:应付利息贷：银行存款3）还本金借：长期借款一本金贷：银行存款3、到期一次还本付息1）计提利息时借:管理费用（筹建期间）在建工程（购建固定资产、达到预定可使用状态之前）财务费用（生产经营期间、固定资产达到预定可使用状态之后）贷：长期借款一应付利息（到期一次还本付息2）到期一次还本付息时借:长期借款本金长期借款一一应付利息（已提的利息）财务费用（本月的利息）贷：银行存款四、固定资产购入不需要安装的固定资产的账务处理1）经营用的:一可以抵税借：固定资产应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款2）非生产经营用的包括不动产）——不可以抵税借:固定资产贷：银行存款购入需要安装的固定资产的账务处理（1）支付设备价款、税金、运杂费、包装费等：借：在建工程应交税费一一应交增值税（进项税额）贷:银行存款（2）支付安装费：借:在建工程贷：银行存款（3）设备安装完毕交付使用：固定资产入账价值=价款+安装费借：固定资产贷：在建工程3、提折旧借：生产成本（产品直接领用）制造费用（车间间接领用）管理费用（行政管理部门领用）销售费用（销售部门）在建工程（在建工程领用一）贷:累计折旧五、购买原材料的账务处理（实际成本下）材料验收入库同时支付货款（钱货两清）・借：原材料一丙材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料已验收入库，发票账单已到但货款尚未支付（先收料后付款）。借：原材料一甲材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款借:应付账款贷：银行存款购入材料已付款但尚未验收入库（先付款后收料）。借：在途物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：原材料贷:在途物资预付款方式购买材料（预付定金）（三步走）预付款项时：借：预付账款贷：银行存款2。收到货物时：借：原材料/材料采购/库存商品等应交税费一应交增值税（进项税额）贷:预付账款（全额冲减）3。多退少补（1）补付：借：预付账款贷：银行存款（2）退回：借：银行存款贷：预付账款先收料但月末发票未到无法确定实际成本。（货到发票未到无法付款）第一步，平时正常等待单据（不做账）第二步，月末到，暂估价记账借：原材料贷:应付账款一暂估应付账款第三步，下月初冲回:作相反分录.借：应付账款一暂估应付账款贷：原材料第四步，收到发票账单后按照实际金额记账.六、领用材料借：生产成本（产品直接领用）制造费用（车间间接领用）管理费用（行政管理部门领用）销售费用（销售部门）在建工程（在建工程领用-）贷：原材料七、计划成本下采购材料验收入库（1）采购时借：材料采购（实际成本）应交税费一应交增值税（进项）贷：银行存款（2）材料入库时借：原材料（计划成本）材料成本差异（超支差异）贷：材料采购（实际成本）或借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本）材料成本差异（节约差异）八、应付职工薪酬1、计提应付职工薪酬借:生产成本【生产车间生产人员】制造费用【车间管理人员】管理费用【行政管理部门人员】销售费用【销售部门人员】在建工程【工程人员】研发支出【无形资产开发】劳务成本【提供劳务人员】贷：应付职工薪酬一-职工工资或职工福利2、发放职工薪酬：支付职工薪酬并扣还各种款项（代垫代扣的家属医药费、个人所得税等）1）发放工资：借：应付职工薪酬一-—-—工资贷：银行存款（库存现金）2）工资结算代垫款项：借：应付职工薪酬一-一-一工资贷：其他应收款（代垫的房租/医药费/水电费等）（代垫时借：其他应收款贷：库存现金或银行存款）3）工资结算代扣款项：借：应付职工薪酬…一一工资贷：其他应付款（代扣代交的房租/医药费/水电费等）应交税费一应交个人所得税（代扣代交个人所得税九、成本（一）发生直接材料借：生产成本贷:原材料（二）发生直接人工借：生产成本贷:应付职工薪酬（三）制造费用先归集：借：制造费用贷:原材料（车间一般耗用材料）累计折旧（生产车间折旧）银行存款（车间水电费等）应付职工薪酬（车间管理人员工资）再分配借:生产成本贷：制造费用（四）产品完工入库借：库存商品贷：生产成本（五）、结转产品销售成本借：主营业务成本贷：库存商品十、应收账款（一）、应收账款发生和收回的账务处理企业销售产品或商品借:应收账款贷:主营业务收入（其他业务收入）应交税费一一应交增值税（销项税额）企业代购货方垫付包括包装费、运杂费时借：应收账款贷：银行存款（代垫运杂费、包装费等）收到款项借：银行存款贷:应收账款（二）现金折扣账务处理1。销售商品时：借：应收账款（不扣现金折扣）贷:主营业务收入（不扣现金折扣）应交税费一应交增值税（销项税额）银行存款（代垫运杂费、包装费等）收取货款时：（1）若买方在折扣期内付款：借:银行存款（倒挤计算）财务费用（现金折扣数额）贷：应收账款（2）若买方未在折扣期内付款：借：银行存款贷：应收账款十一、应收票据应收票据发生和收回的账务处理1）取得商业汇票：因销售商品收到开出、承兑的商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）2）商业汇票到期1。收到款项借:银行存款贷：应收票据未收到款项（商业承兑汇票）借:应收账款贷：应收票据十二、预付账款预付账款会计处理（三步走）1、预付时：借：预付账款贷：银行存款2。收到货物借：原材料等应交税费一-应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）3补付余款借：预付账款贷：银行存款十三、应付账款（1）产生应付账款①企业购入材料、商品等，若货款未支付，根据有关凭证借：原材料（在途物资、库存商品等）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款②企业接受供应单位的劳务而发生应付未付款借:生产成本（管理费用等）贷：应付账款（2）偿付应付账款开出商业汇票抵付应付账款借:应付账款贷：应付票据企业偿还应付账款借：应付账款贷：银行存款（3）转销应付账款（企业确实无法支付的应付账款，应按账面余额计入营业外收入）借：应付账款贷：营业外收入十四、应付票据1、不带息应付票据（1）开出商业汇票借:原材料（在途物资/材料采购/库存商品

应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付票据（面值）（2）银行承兑汇票手续费借:财务费用贷：银行存款（3）以商业汇票抵付货款借：应付账款贷：应付票据（4）。到期时1）到期正常付款：借：应付票据贷：银行存款2）到期无力支付商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款银行承兑汇票借：应付票据贷：短期借款2、带息应付票据：中期期末或年度终了，计提票据利息，借:财务费用贷：应付利息十五、预收账款会计处理（三步走）1）。预收款项时：借：银行存款贷：预收账款2）.销售货物时：借:预收账款（全额）贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）3）。多退少补（1）补收借：银行存款贷：预收账款（2）退回:借：预收账款贷：银行存款十六，销售处理一般纳税企业的账务处理1。采购商品和接受应税劳务①购进存货或生产经营用固定资产借:原材料/库存商品涸定资产江程物资（生产经营用固定资产）应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等②接受应税劳务借:管理费用/销售费用应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2。销售货物或提供劳务借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）3、小规模纳税人应交增值税的账务处理。1）购料：借:原材料等（含税价）贷:银行存款等2）销售：借:银行存款等贷:主营业务收入等应交税费一应交增值税应纳增值税额=不含税销售额X规定的征收率（适用征收率：3%）不含税销售额=含税销售额：（1+征收率）3）上交税款借：应交税费一应交增值税贷:银行存款十七、城建税等计提借:营业税金及附加贷：应交税费一应交营业税-—应交城市维护建设税——应交教育费附加2。交纳借：应交税费一应交营业税——应交城市维护建设税——应交教育费附加贷：银行存款十八、收入取得收入的账务处理（1）现销业务借:银行存款贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税费一应交增值税（销项税额）（2）赊销业务.借：应收账款（或应收票据）贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税费一-应交增值税（销项税额）十九、财务成果处理财务成果核算账务处理顺序：（一）结转损益类账户（二）计算结转所得税费用（三）结转净利润（四）分配利润（五）结转利润分配明细账（六）计算期末未分配利润余额（一）结转损益类账户结转收入类：借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入等贷：本年利润结转费用类：借:本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加Afc-rtntxi管理费用财务费用销售费用资产减值损失营业外支出利润总额=本年利润贷方一本年利润借方（二）计算结转所得税1）计算应交所得税时：借:所得税费用贷：应交税费一一应交所得税2）期末转入本年利润：借：本年利润贷：所得税费用3）实际交纳时：借：应交税费一一应交所得税贷：银行存款（三）计算结转净利润净利润=利润总额•所得税费用A、净利润借：本年利润贷：利润分配一未分配利润B、