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文档简介

第三节合并资产负债 2012（1）抵销未实现的交易损益（1）抵销未实现的交易损益贷：（2）1贷：20－5SPS30000000品销售给P公司，其销售成本为27000000元，因该固定资产交易实现的销售利润3000000元。P公司该产品作为管理用固定资产使用，按30000000元入账，对该固定资产按15年的使用采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。该固定资产交易时间为2×12年1月1章为简化抵销处理假定P公司该交2×1212 30000 27000固定资产——3000借：未分配利润——年初3000贷：固定资产——3000借：固定资产——累计折旧200 200借：固定资产——累计折旧200（300万÷15年） 200借：固定资产——累计折旧200 200假设P公司在2×26年（第15年）该固定资产使用期满时对其报废清理，该固定资产报废清理时实现固定资产清理净收益500000元，在其当期个别利润表中以营业外收入项目借：未分配利润——年初3000贷：固定资产——3000 3000 30002600（20×13）贷：未分配利润——年初26000002800000（20×14 2800200贷： 200 200贷： 200（ 200贷： 200【例20－7】沿用【例20－5，假设P公司该交易形成的固定资产在2×26年（借：未分配利润——年初3000贷：固定资产——3000借：未分配利润——年初3000贷：固定资产——30002600贷：未分配利润——年初26000002800贷：未分配利润——年初2800200贷： 200借：固定资产——累计折旧200贷： 200假设P公司该交易形成的固定资产在2×27年（第16年）仍继续使用。此时编制借：未分配利润——年初3000贷：固定资产——3000借：未分配利润——年初3000贷：固定资产——30002800（20×14）贷：未分配利润——年初28000003000（20万×15年） 借：固定资产——累计折旧200贷 200：：P2×25（14）对该项固定资产进行清理报废，该固定资产清200000借：未分配利润——年初3000贷：固定资产——3000借：未分配利润——年初3000 30002400贷：未分配利润——年初2400000 2600（2013）贷：未分配利润——年初2600000借：固定资产——累计折旧200 200 200贷： 200②在所有者权益项目下增加了“归属于母者权益合计”项目。六、合并资产负债表的编制（9）第四节合并利（将应付债券和持有至到期投资相关的

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