《我国个人所得税的优化对策开题报告》

论文题目\o"53694:关于我国个人所得税税制优化的研究"关于我国个人所得税税制优化的研究一、研究背景和意义1.研究背景个人所得税是国家对个人（自然人）取得的应税所得而征收的税种。它起源1799年英国，因拿破仑战争爆发急需增加财政收入，由威廉—皮特所创，也称“战时税”。1802年战争结束，个人所得税即被废止，1803年英法战争再起，国内财政严重亏空，为弥补财政赤字，个人所得税又重新开征，以后屡兴屡废，经历了20多年的空白。1842年由于印度战争重新提议开征个人所得税，并初创了个人所得税法，当时国会只同意征收3年，但由于经济不景气以及后来克什米尔战争的爆发，之后一直就没有停征了。直到1874年才正式以立法形式确立下来为一种恒久税种，迄今已有200多年的历史了，目前已经有140多个国家征收此税种。我国个人所得税起步较晚，1980年全国人大通过《中华人民共和国个人所得税法》，主要是针对境外人员和外商制定的，免征额为每月800元，30多年时间里经过六次修正，工资、薪金每月减除费用也从起初800元，分别在2006年1月上调至1600元、2008年3月提高至2000元和2011年9月调高到3500元，目前我国工资、薪金的个人所得税的月免征额为3500元，实行的是超额累进税率征收。税收是一个国家正常运行的经济基础，是一个社会运行的必要经济活动，税收也是国家对宏观社会经济活动重要的调整手段，税款更是一个国家政府获得收入的主要方式。离开了税收政府将无法获得足够的资金，从而无法保障政府和其机构的正常运转，也就无法进一步保障社会的良好运行。税收的本质是政府对收入的初次分配，就全社会收入总额作为一个整体来看，政府和民众间是一个零和博弈，政府收入多意味着企业和民众分配到的少。企业和民众收入少，会导致社会经济活跃度下降。当前正处于我国产业结构转型时期，全球金融危机后一直低迷的全球经济，加上最近几年我国人力资源成本的上涨。很多企业面临着经营困境。从企业到社会再到个人都期盼着国家能够实行减税政策，降低企业、社会和个人的经济压力。2.研究意义伴随我国改革开发事业的不断推进，我国社会经济实现了飞速发展，我国公民收入也实现了大幅增长，对应的我国个人所得税也在逐年不断提升。然而，我国现阶段个人所得税法律制度依旧存在一系列不完善之处。作为税务研究领域的重要内容和部分，对个人所得税制度进行科学有效的研究不仅是税收征管工作的所需，也是税务研究的重要基础。本通过结合税务理论知识和公共管理领域的相关知识，对当前我国个税制度的运行现状开展了深入的研究探讨，提出完善我国个税制度的相应对策，可以为个人所得税制度改革和个税征管工作的完善提供一定的理论参考，为个人所得税的制度安排完善提供新的思路，并有可能对完善我国的税收制度和税制体系提供参考。由此可见，对个人所得税法律制度及其完善开展研究，有着十分重要的现实意义。二、国内外文献综述1.国外文献综述由于贫富差异现象的普遍发生，世界各国都关注税收调节个人居民收入分配的功能，国内外研究税收调控居民收入分配的文献十分丰富。Kim&Lambert（2012）认为以累退的消费税为主体的税收结构、税收管理的低效率以及政策目标的导向等因素造成发展中国家个人所得税的收入分配作用有限。研究指出，美国税收和福利支出共同降低市场收入不平等30%，对再分配效应的贡献分别为12%和88%。（Bird，2000）认为边际税率过高会引起纳税人纳税行为变化，坚持广泛的税基有利于降低因设计和实施不完全合理的税收减免造成的损失。税基广泛的消费支出税在促进储蓄方面不一定比提高储蓄的特定税收优惠更为有效。2.国内文献综述王树锋和徐晗（2017）等认为个税的再分配调节能力并没有理论上那么强。他们以部分地区居民收入数据为研究对象评估个税的调节作用，认为个税调节居民收入差距的作用是一定的，大概为1%，有时还会出现“逆调节”。郭慧玲（2017）认为个税的累进性差和再分配效应弱化原因在于分类分率的税制模式导致低收入者的税负过高。税收规模小、净税率低造成了个税再分配效应的弱化。韩伟（2017认为我国财产的实名制有助于个税征管，经过进一步的完善可以更好地推进个税征管的改革。认为个人所得税的征收管理应该在保证公平平等的基础上进行量能征收，要对个人的收入进行全面的监控。三、研究方法1.文献研究法通过网络检索期刊文献、网页资料和查阅图书馆书籍资料，对已有的相关研究成果和文献资料进行借鉴、归纳和总结，以确立论文的研究基础。通过查阅相关文献资料，了解当前学界对个人所得税制度的研究现状，通过比较分析现有研究成果和研究不足之处，从而获取本文研究的理论视角和理论依据。2.比较分析法通过选取相类似的研究参照物，分析二者在共性和个性方面的不同，获得一定的参考和启示。四、研究方案引言1理论基础1.1个人所得税的理论基础1.2个人所得税的功能2个人所得税的征管方式与作用2.1个人所得税的征管方式2.1.1扣缴2..1.2自我声明2.2个人所得税的作用2.2.1优化收入分配结构，突出社会公平2.2.2更新税收概念，形成义务观念2.2.3扩大金融集聚突进，提高财政收入保障3现阶段我国个人所得税的不足3.1征收模式不完善3.2税制设计不合理3.3征管不力影响调节效果3.4税制设计缺乏公平性3.4.1税率设计不尽合理3.4.2费用扣除不合理3.4.3税收优惠过多4个人所得税优化的前提条件4.1经济发展和税收制度的完善情况4.2对高低收入者的政策倾向4.3公民的纳税意识5我国个人所得税的优化对策5.1建立合理的个人所得税的税制模式5.2合理设计个人所得税制5.3完善个人所得税征管体制5.4税制设计注重公平结论参考文献：[1]王树锋,徐晗.我国个人所得税税制存在的问题与改革建议[J].商业会计,2017(3):71-72.[2]郭慧玲.浅议我国个人所得税税制改革[J].现代经济信息,2017(8):185-185.[3]韩伟.浅议我国个人所得税税制征收面临的问题及改革建议[J].现代商业,2017(10):84-85.[4]黄郑也.我国个人所得税税制现状分析及改革构想[J].现代商业,2017(18):132-133.[5]李怡珂.完善个人所得税税制的探讨[J].福建质量管理,2017(1).[6]张金玲.关于我国个税税制存在问题的分析[J].中国管理信息化,2017,20(7):121-122.[7]孙俊姣.个人所得税税制改革的探讨[J].纳税,2017(31):1-3.[8]黎名琛.我国个人所得税制的缺陷及改进研究[J].经营管理者,2017(21).[9]李涵.个人所得税制度比较研究与反思[J].职工法律天地:下,2017(5):177-177.[10]郑晓瑛.对我国个人所得税改革的思考[J].当代经济,2017(11):126-127.[11]李淑红.我国现行个人所得税存在的问题及解决措施[J].经贸实践,2017(3).[12]张恒.我国个人所得税制度运行现状与改革研究[J].公共财政研究,2017(5):31-42.[13]高陈慧宁.浅谈我国个人所得税制度存在的问题及改进对策[J].纳税,2017(9):24-24.[14]何天情.浅议个人所得税改革[J].现代商业,2017(4):61-63.[15]Lambert.P.TheDistributionandtheRedistributionofIncomeaMathematicalAnalysis[M].Manchester:ManchesterUniversityPress,2012.[16]Bird,RichardM.andEric;M.Zo1t,DualIncomeTaxation:APromisingPathtoTaxReformforDevelopingCountries[J].WorldDevelopment.2011,39(10)五、研究工作总体安排及具体进度2017年11月14日至2018年1月13日查找资料，撰写、修改并提交开题报告2018年1月14日至2018年3月31日撰写论文，提交论文初稿