其他行业会计总复习题课件

其他行业会计总复习题其他行业会计总复习题其他行业会计总复习题二、房地产企业会计1．土地开发完成，其成本为1000000元，其中商品性土地20亩，自用30亩，结转其成本。借：开发产品—土地400000开发成本—房屋600000贷：开发成本—土地10000002．计提本月工程指挥部人员工资20000元。借：开发间接费20000贷：应付职工薪酬20000其他行业会计总复习题其他行业会计总复习题其他行业会计总复习题1二、房地产企业会计1．土地开发完成，其成本为1000000元，其中商品性土地20亩，自用30亩，结转其成本。借：开发产品—土地400000开发成本—房屋600000贷：开发成本—土地10000002．计提本月工程指挥部人员工资20000元。借：开发间接费20000贷：应付职工薪酬20000二、房地产企业会计23.在房屋和配套设施之间分配本月开发间接费20000元，二者工程预算价值之比为6：4.借：开发成本—房屋12000--配套设施8000贷：开发间接费200004．销售10套住宅，收入1000000元，增值税110000元，存入银行，并结转其成本600000元。借：银行存款1110000贷：主营业务收入1000000应交税费—增值税（销项）110000借：主营业务成本600000贷：开发产品—房屋6000003.在房屋和配套设施之间分配本月开发间接费20000元，二35．将一栋房屋用于安置居民周转使用，该房屋实际成本1200000.借：周转房—在用1200000贷：开发产品—房屋12000006.预计该周转房使用10年，无残值，计提本月摊销额。借：开发成本—房屋10000贷：周转房—摊销100005．将一栋房屋用于安置居民周转使用，该房屋实际成本1200047.一个不出售的配套设施完工，其成本为500000元，在住宅和写字楼之间按3：2的比例分配。借：开发成本—房屋—住宅300000---写字楼200000贷：开发成本—配套设施5000008．将已开发完成的房屋用于出租，其成本为2000000元。借：投资性房地产2000000贷：开发产品—房屋20000009．支付出租房的维修费20000元．借：主营业务成本20000贷：银行存款200007.一个不出售的配套设施完工，其成本为500000元，在住5三、施工企业会计1.购进10吨水泥，不含税价11500元，运杂费500元，10吨钢材，不含税价24000元，运费1000元，以银行存款支付。均已验收入库。（原材料采用计划成本法，水泥1100元／吨，钢材2600元／吨）根据进货发票借：材料采购—水泥12000---钢材25000应交税费--增值税（进项）4070（37000×11％）贷：银行存款41070根据入库单借：原材料—水泥11000---钢材26000贷：材料采购—水泥11000---钢材26000三、施工企业会计62.本月甲工程领用水泥20吨，钢材10吨借：工程施工—甲工程48000贷：原材料—水泥22000（20×1100）---钢材26000（10×2600）3.计算本月采购保管部门发生费用：工资3000元，折旧700元。借：采购保管费3700贷：应付职工薪酬3000累计折旧7004.分配本月采购保管费用分配率=3700÷（12000＋25000）=0.1水泥负担：12000×0.1=1200钢材负担：25000×0.1=25002.本月甲工程领用水泥20吨，钢材10吨7借：材料采购—水泥1200---钢材2500贷：采购保管费3700分配后采购保管费无余额5.结转入库材料成本差异水泥入库差异=实际成本－计划成本=（12000＋1200）－11000=＋2200钢材入库差异=（25000＋2500）－26000=＋1500借：材料成本差异—水泥2200贷：材料采购—水泥2200借：材料成本差异—钢材1500贷：材料采购—钢材1500借：材料采购—水泥120086.分配发出材料成本差异假设期初结存差异：水泥＋800，钢材－500，期初材料计划成本：水泥9000，钢材14000.发出水泥差异率=（＋800＋2200）÷（9000＋11000）=0.15发出水泥差异=22000×0.15=＋3300发出钢材差异率=（－500＋1500）÷（14000＋26000）=0.025发出钢材差异=26000×0.025=＋650借：工程施工—甲工程3950贷：材料成本差异—水泥3300---钢材6506.分配发出材料成本差异92.某施工企业按照完工百分比法确认收入和费用，要求根据下列会计资料计算各年的收入和费用，写出计算过程，并编制发生成本、办理工程款结算和年末确认收入和费用的相关账务处理的分录。该工程2002年开工，2004年竣工。合同总收入8000000元，资料如下表：2.某施工企业按照完工百分比法确认收入和费用，要求根据下列会102002年(1)实际发生工程成本时借：工程施工—合同成本(×工程)2.000.000贷：原材料等2.000.000(2)单位工程完工开出结算单(合同规定应付工程款)借：应收账款--×1,500,000贷：工程结算1,500,000(3)收到工程款时借：银行存款1,200,000贷：应收账款--×1,200,0002002年11(4)年底确认收入和费用完工进度=2,000,000/5,000,000=40%本期收入=8,000,000×40%=3,200,000本期毛利=（8,000,000－5,000,000）×40%=1,200,000本期费用=3,200,000－1,200,000=2,000,000借：主营业务成本2,000,000工程施工—毛利1,200,000贷：主营业务收入3,200,000(4)年底确认收入和费用122003年账务处理：1．借：工程施工—合同成本2,000,000贷：原材料等2,000,0002．借：应收账款2,500,000贷：工程结算2,500,0003．借：银行存款2,400,000贷：应收账款2,400,0002003年账务处理：134．完工进度=4,000,000/5,000,000=80%本期收入=8,000,000×80%－3,200,000=3,200,000本期毛利=（8,000,000－5,000,000）×80%－1,200,000=1,200,000本期费用=3,200,000－1,200,000=2,000,000借：主营业务成本2,000,000工程施工—毛利1,200,000贷：主营业务收入3,200,0004．完工进度=4,000,000/5,000,000=80%142004年账务处理：1．借：工程施工—合同成本1,000,000贷：原材料等1,000,0002．借：应收账款4000,000贷：工程结算4000,0003．借：银行存款4400,000贷：应收账款4400,0002004年账务处理：154．完工进度=5,000,000/5,000,000=100%本期收入=8,000,000×100%－6,400,000=1,600,000本期毛利=（8,000,000－5,000,000）－2,400,000=600,000本期费用=1,600,000－600,000=1,000,000借：主营业务成本1,000,000工程施工—毛利600,000贷：主营业务收入1,600,0005．借：工程结算8,000,000贷：工程施工—合同成本5,000,000---毛利3,000,0004．完工进度=5,000,000/5,000,000=10016三、行政单位会计（一）存货的核算1.为购A材料，预付给甲单位10000元，通过财政授权支付借：经费支出—基本支出10000贷：零余额账户用款额度10000借：预付账款—甲单位10000贷：资产基金—预付账款100002.收到A材料，款项共计30000元，材料已验收入库，通过财政授权支付余款20000借：经费支出—基本支出20000贷：零余额账户用款额度20000借：资产基金—预付账款10000贷：预付账款—甲单位10000借：存货—A材料30000贷：资产基金—存货30000借：预付账款—甲单位10000贷：零余额账户用款额度10000借：存货—A材料30000贷：零余额账户用款额度20000预付账款—甲单位10000三、行政单位会计借：预付账款—甲单位10000借：存货—A173.从A单位购入一批办公材料，其含税价7000元，通过财政授权支付5000元，余款以后支付借：经费支出—基本支出5000贷：零余额账户用款额度5000借：待偿债净资产2000贷：应付账款—A单位2000借：存货—办公材料7000贷：资产基金—存货70004.通过财政授权支付前欠A单位的款项2000元借：经费支出—基本支出2000贷：零余额账户用款额度2000借：应付账款—A单位2000贷：待偿债净资产2000借：存货—办公材料7000贷：零余额账户用款额度5000应付账款—A2000借：应付账款—A单位2000贷：零余额账户用款额度20003.从A单位购入一批办公材料，其含税价7000元，通过财政授185.本月领用办公材料1000元借：资产基金—存货1000贷：存货—办公材料10006.本月盘盈A材料500元，盘亏B材料1000元借：待处理财产损溢1000贷：存货—B材料1000借：存货—A材料500贷：待处理财产损溢500借：事业支出—基本支出1000贷：存货—办公材料1000借：存货—A材料500贷：其他收入500借：待处置资产损溢1000贷：存货—B材料10005.本月领用办公材料1000元借：事业支出—基本支出100197.经上级批准上述盘盈、盘亏同意核销借：待处理财产损溢500贷：资产基金—存货500借：资产基金—存货1000贷：待处理财产损溢1000借：其他支出1000贷：待处置资产损溢10007.经上级批准上述盘盈、盘亏同意核销借：其他支出1000208.出售A材料给甲单位，A材料账面价值20000元，售价10000元，甲单位已支付5000元，余款以后支付。借：待处理财产损溢20000贷：存货—A材料20000借：资产基金—存货20000贷：待处理财产损溢20000借：银行存款5000应收账款—甲单位5000贷：待处理财产损溢10000借：待处理财产损溢5000贷：应缴财政款5000借：银行存款5000应收账款5000贷：其他收入10000借：其他支出20000贷：存货—A材料200008.出售A材料给甲单位，A材料账面价值20000元，售价1219.收到甲单位前欠的5000元借：银行存款5000贷：应收账款—甲单位5000借：待处理财产损溢5000贷：应缴财政款50009.收到甲单位前欠的5000元22（二）固定资产的核算1.购进一需设备，价款200000元，通过财政直接支付。借：经费支出200000贷：财政拨款收入200000借：在建工程200000贷：资产基金—在建工程200000（二）固定资产的核算232.通过财政授权支付上述设备安装费5000元，设备已安装完毕投入使用。借：经费支出5000贷：零余额账户用款额度5000借：在建工程5000贷：资产基金—在建工程5000借：固定资产205000贷：资产基金—固定资产205000借：资产基金—在建工程205000贷：在建工程2050002.通过财政授权支付上述设备安装费5000元，设备已安装完毕243.拟对旧办公楼改造，该楼原值1000000元，累计折旧200000元。借：资产基金—固定资产800000累计折旧200000贷：固定资产1000000借：在建工程800000贷：资产基金—固定资产8000003.拟对旧办公楼改造，该楼原值1000000元，累计折旧20254.拆除原设施价值100000元，获得残值收入10000元，存入银行。借：资产基金—在建工程100000贷：在建工程100000借：银行存款10000贷：经费支出10000借：资产基金—在建工程10000贷：在建工程100004.拆除原设施价值100000元，获得残值收入10000元265.工程完工已竣工验收，工程款共计200000元，扣除质量保证金20000元，其余款项通过财政直接支付。借：经费支出180000贷：财政拨款收入180000借：待偿债净资产20000贷：应付账款20000借：在建工程200000贷：资产基金—在建工程200000借：固定资产890000贷：资产基金—固定资产890000借：资产基金—在建工程890000贷：在建工程8900005.工程完工已竣工验收，工程款共计200000元，扣除质量276.出售一台设备，原值100000元，累计折旧20000，售价70000元，款项存入银行。借：待处理财产损溢80000累计折旧20000贷：固定资产100000借：资产基金—固定资产800000贷：待处理财产损溢800000借：银行存款70000贷：待处理财产损溢70000借：待处理财产损溢70000贷：应缴财政款700006.出售一台设备，原值100000元，累计折旧20000，287.计提本月固定资产折旧50000元借：资产基金—固定资产50000贷：累计折旧500008.本月盘亏固定资产20000元，经批准予以核销。借：待处理财产损溢20000贷：固定资产20000借：资产基金—固定资产20000贷：待处理财产损溢200009.通过财政授权支付固定资产维修费20000元借：经费支出20000贷：零余额账户用款额度200007.计提本月固定资产折旧50000元29（三）无形资产的核算1.购买一套办公软件，总金额1000000元，其中先通过财政直接支付800000元，其余200000元，待安装调试完成后支付。借：经费支出800000贷：财政拨款收入800000借：待偿债净资产200000贷：应付账款2000002.委托一软件公司开发财务管理系统。通过财政直接支付预付款500000元。借：经费支出500000贷：财政拨款收入500000借：在建工程—财务管理系统500000贷：资产基金—在建工程500000（三）无形资产的核算303.通过财政授权支付财务管理系统的材料费5000元借：经费支出5000贷：零余额账户用款额度5000借：在建工程—财务管理系统5000贷：资产基金—在建工程50003.通过财政授权支付财务管理系统的材料费5000元314.上述财务管理系统建设完毕，交付使用，根据开发合同，还应支付500000元，扣除质量保证金100000元，其余400000元，通过财政授权支付。借：经费支出400000贷：零余额账户用款额度400000借：待偿债净资产100000贷：应付账款100000借：在建工程—财务管理系统500000贷：资产基金—在建工程500000借：无形资产1005000贷：资产基金—无形资产1005000借：资产基金—在建工程1005000贷：在建工程—财务管理系统10050004.上述财务管理系统建设完毕，交付使用，根据开发合同，还应支325.通过财政授权支付一软件的升级使用费5000元借：经费支出5000贷：零余额账户用款额度50006.计提本年财务管理系统的摊销10000元借：资产基金—无形资产10000贷：累计摊销100007.一办公软件系统原值50000元，已提摊销30000元，经批准，予以核销。借：待处理财产损溢20000累计摊销30000贷：无形资产50000借：资产基金—无形资产20000贷：待处理财产损溢200005.通过财政授权支付一软件的升级使用费5000元33五、事业单位会计：（一）零余额账户用款额度作业：1.收到银行通知，本月财政下达的零余额账户用款额度为5000000元。借：零余额账户用款额度5000000贷：财政补助收入—基本支出50000002.从零余额账户提现5000元备用借：库存现金5000贷：零余额账户用款额度50003.从零余额账户支付水电费3000元借：事业支出—基本支出3000贷：零余额账户用款额度3000五、事业单位会计：344.年终，本年零余额账户尚有50000元额度未使用，予以注销借：财政应返还额度—财政授权支付50000贷：零余额账户用款额度500005.次年初，收银行通知，该额度恢复时借：零余额账户用款额度50000贷：财政应返还额度—财政授权支付500004.年终，本年零余额账户尚有50000元额度未使用，予以注35（二）存货的核算1.购入自用甲材料一批，价款20000元，增值税3400，材料直接由事业部门领用，款项通过代理银行由零余额账户支付。借：事业支出—基本支出23400贷：零余额账户用款额度234002.购进非自用乙材料一批，价款40000元，增值税6800，运杂费500（不能抵税），款项尚未支付，材料已验收入库。借：存货—乙材料40500应交税费—增值税（进项）6800贷：应付账款47300（二）存货的核算363.事业部门领用乙材料2000元，经营部门领用乙材料5000元。借：事业支出2000经营支出5000贷：存货—乙材料70004.本月生产A产品领用乙材料8000元，应付生产工人工资5000元。借：存货—生产成本13000贷：存货—乙材料8000应付职工薪酬5003.事业部门领用乙材料2000元，经营部门领用乙材料5000375.计算出本月完工A产品的生产成本为10000元，并验收入库。借：存货—A产品10000贷：存货—生产成本100006.月末盘点：盘盈甲材料20千克，金额200元，盘亏乙材料500千克，金额1000元，经报批予以核销。借：存货—甲材料200贷：其他收入200借：待处置资产损溢1170贷：存货—乙材料1000应交税费—增值税（进项税转出）170借：其他支出1170贷：待处置资产损溢11705.计算出本月完工A产品的生产成本为10000元，并验收入38（三）长期投资的核算1.用银行存款购进三年期，利率为9％的国债100000元，到期一次还本付息。借：长期投资100000贷：银行存款100000借：事业基金100000贷：非流动资产基金—长期投资100000（三）长期投资的核算392.因需资金，将上述国债出售，收到价款101200元，存入银行。借：银行存款101200贷：长期投资100000其他收入1200借：非流动资产基金—长期投资100000贷：事业基金1000003.以银行存款65000元，向甲单位进行股权投资。借：长期投资65000贷：非流动资产基金—长期投资65000借：事业基金65000贷：银行存款650002.因需资金，将上述国债出售，收到价款101200元，存入银404.以甲材料对外投资，其账面价值30000元，增值税5100元，双方协商价40000元。已办妥各种手续。借：长期投资40000贷：非流动资产基金—长期投资40000借：事业基金35100贷：存货30000应交税费—增值税（销项）51004.以甲材料对外投资，其账面价值30000元，增值税5100415.以B专用设备对外投资，该设备原值600000元，累计折旧20000元，双方协商价700000元。借：长期投资70000贷：非流动资产基金—长期投资70000借：非流动资产基金—固定资产40000累计折旧20000贷：固定资产600005.以B专用设备对外投资，该设备原值600000元，累计折426.以一项专利技术对外投资，其原值80000元，累计摊销20000元，双方协商价90000元。借：长期投资90000贷：非流动资产基金—长期投资90000借：非流动资产基金—无形资产60000累计摊销20000贷：无形资产800007.年末收到对外投资收益10000元，存入银行。借：银行存款5000贷：其他收入50006.以一项专利技术对外投资，其原值80000元，累计摊销243（四）固定资产的核算（1）1.用事业经费购买一台不需安设备，价款23400元，运费200元，通过零余额账户支付，设备已验收投入使用。借：事业支出23600贷：零余额账户用款额度23600借：固定资产23600贷：非流动资产基金236002.经营部门购买一台需安设备，价款20000元，款项通过财政直接支付。设备已到达。借：经营支出20000贷：财政补助收入20000借：在建工程20000贷：非流动资产基金—在建工程20000（四）固定资产的核算（1）443.以银行存款支付上述设备安装费2000元。设备已安装完毕，投入使用。借：经营支出2000贷：银行存款2000借：在建工程2000贷：非流动资产基金—在建工程2000借：固定资产22000贷：在建工程22000借：非流动资产基金—在建工程22000贷：非流动资产基金—固定资产220003.以银行存款支付上述设备安装费2000元。设备已安装完毕，454.接受某公司捐赠的汽车一辆，价值100000元，用银行存款支付相关税费5000元。借：其他支出5000贷：银行存款5000借：固定资产105000贷：非流动资产基金—固定资产1050004.接受某公司捐赠的汽车一辆，价值100000元，用银行存款465.经营部门采用融资租入方式租入设备一台，总租金500000元，分5年付清。开出支票付第一期租金100000元和该设备的运费3000元。（只作第一年的分录）借：固定资产503000贷：长期应付款500000银行存款3000借：长期应付款100000贷：银行存款100000借：经营支出103000贷：非流动资产基金—固定资产1030005.经营部门采用融资租入方式租入设备一台，总租金5000047或借：固定资产500000贷：长期应付款500000借：经营支出103000贷：银行存款103000借：长期应付款100000固定资产3000贷：非流动资产基金—固定资产103000或48（六）固定资产核算（2）1.对办公楼进行改建，原值1000000元，累计折旧200000元。借：非流动资产基金—固定资产800000累计折旧200000贷：固定资产1000000借：在建工程800000贷：非流动资产基金—在建工程800000

（六）固定资产核算（2）492.由财政直接支付改建工程款300000元。改建工程现已竣工验收。借：在建工程300000贷：财政补助收入300000借：固定资产1100000贷：非流动资产基金—固定资产1100000借：非流动资产基金—在建工程1100000贷：在建工程11000002.由财政直接支付改建工程款300000元。改建工程现已竣503.盘盈甲设备，市场价2000元，盘亏B设备，原值10000元，已提折旧2000元，经批准，予以核销。借：固定资产2000贷：非流动资产基金—固定资产2000借：待处置资产损溢8000累计折旧2000贷：固定资产10000借：非流动资产基金—固定资产8000贷：待处置资产损溢8000

3.盘盈甲设备，市场价2000元，盘亏B设备，原值10000515.出售一台设备，售价30000元，款项已存银行。该设备原值50000元，已提折旧10000元。借：待处置资产损溢40000累计折旧10000贷：固定资产50000借：非流动资产基金—固定资产40000贷：待处置资产损溢40000借：银行存款30000贷：待处置资产损溢300005.出售一台设备，售价30000元，款项已存银行。该设备原526.结转该设备处置收益，全部上缴国库。借：待处置资产损溢30000贷：应缴国库款300006.结转该设备处置收益，全部上缴国库。53（七）无形资产的核算1.经营部门外购一项非专利技术，价款50000元，以银行存款支付。借：经营支出50000贷：银行存款50000借：无形资产50000贷：非流动资产基金—无形资产500002.计提本年该无形资产摊销10000元借：非流动资产基金—无形资产10000贷：累计摊销10000（七）无形资产的核算543.第二年将该技术出售，获得价款45000元。该技术已提摊销10000元借：待处置资产损溢40000累计摊销10000贷：无形资产50000借：非流动资产基金—无形资产40000贷：待处置资产损溢40000借：银行存款45000贷：待处置资产损溢45000借：待处置资产损溢45000贷：应缴国库款450003.第二年将该技术出售，获得价款45000元。该技术已提摊销55（八）负债的核算1.因经营业务向银行借入一年期借款100000元，存入银行。借：银行存款100000贷：短期借款1000002.购入一批办公用品5000元，已验收入库，款项尚未支付。借：存货—办公用品5000贷：应付账款50003.通过财政授权支付，上述欠款5000元。借：应付账款5000贷：零余额账户用款额度5000（八）负债的核算564.收到应缴国库的罚没收入50000元。借：银行存款50000贷：应缴国库款500005.收到应缴财政的收费2000元。借：银行存款2000贷：应缴财政专户款20004.收到应缴国库的罚没收入50000元。576.计提本月单位职工工资：基本工资500000元，养老保险50000元，住房公积金50000元。代扣职工应缴纳的养老保险10000元，住房公积金50000元，个人所得税10000元。借：事业支出—基本支出600000贷：应付职工薪酬—工资500000--养老保险金50000--住房公积金50000借：应付职工薪酬—工资70000贷：应付职工薪酬—养老保险金10000---住房公积金50000应交税费—个人所得税100006.计提本月单位职工工资：基本工资500000元，养老保险5587.接银行通知，上述职工工资已通过财政直接支付。借：应付职工薪酬—工资430000--养老保险金60000--住房公积金100000应交税费—个人所得税10000贷：财政补助收入6000007.接银行通知，上述职工工资已通过财政直接支付。598.向上级部门申请，拟处置一项设备。各设备原值100000元，累计折旧20000元。借：待处置资产损溢80000累计折旧20000固定资产1000008.向上级部门申请，拟处置一项设备。各设备原值100000元609.上级部门同意处置，该设备售价50000元。通过银行支付相关费用2000元。处置完毕，将该设备处置收入上缴国库借：非流动资产基金—固定资产80000贷：待处置资产损溢80000借：银行存款50000贷：待处置资产损溢50000借：待处置资产损溢2000贷：银行存款2000借：待处置资产损溢48000贷：应缴国库款480009.上级部门同意处置，该设备售价50000元。通过银行支付61 谢谢大家！ 谢谢大家！62其他行业会计总复习题其他行业会计总复习题其他行业会计总复习题二、房地产企业会计1．土地开发完成，其成本为1000000元，其中商品性土地20亩，自用30亩，结转其成本。借：开发产品—土地400000开发成本—房屋600000贷：开发成本—土地10000002．计提本月工程指挥部人员工资20000元。借：开发间接费20000贷：应付职工薪酬20000其他行业会计总复习题其他行业会计总复习题其他行业会计总复习题63二、房地产企业会计1．土地开发完成，其成本为1000000元，其中商品性土地20亩，自用30亩，结转其成本。借：开发产品—土地400000开发成本—房屋600000贷：开发成本—土地10000002．计提本月工程指挥部人员工资20000元。借：开发间接费20000贷：应付职工薪酬20000二、房地产企业会计643.在房屋和配套设施之间分配本月开发间接费20000元，二者工程预算价值之比为6：4.借：开发成本—房屋12000--配套设施8000贷：开发间接费200004．销售10套住宅，收入1000000元，增值税110000元，存入银行，并结转其成本600000元。借：银行存款1110000贷：主营业务收入1000000应交税费—增值税（销项）110000借：主营业务成本600000贷：开发产品—房屋6000003.在房屋和配套设施之间分配本月开发间接费20000元，二655．将一栋房屋用于安置居民周转使用，该房屋实际成本1200000.借：周转房—在用1200000贷：开发产品—房屋12000006.预计该周转房使用10年，无残值，计提本月摊销额。借：开发成本—房屋10000贷：周转房—摊销100005．将一栋房屋用于安置居民周转使用，该房屋实际成本12000667.一个不出售的配套设施完工，其成本为500000元，在住宅和写字楼之间按3：2的比例分配。借：开发成本—房屋—住宅300000---写字楼200000贷：开发成本—配套设施5000008．将已开发完成的房屋用于出租，其成本为2000000元。借：投资性房地产2000000贷：开发产品—房屋20000009．支付出租房的维修费20000元．借：主营业务成本20000贷：银行存款200007.一个不出售的配套设施完工，其成本为500000元，在住67三、施工企业会计1.购进10吨水泥，不含税价11500元，运杂费500元，10吨钢材，不含税价24000元，运费1000元，以银行存款支付。均已验收入库。（原材料采用计划成本法，水泥1100元／吨，钢材2600元／吨）根据进货发票借：材料采购—水泥12000---钢材25000应交税费--增值税（进项）4070（37000×11％）贷：银行存款41070根据入库单借：原材料—水泥11000---钢材26000贷：材料采购—水泥11000---钢材26000三、施工企业会计682.本月甲工程领用水泥20吨，钢材10吨借：工程施工—甲工程48000贷：原材料—水泥22000（20×1100）---钢材26000（10×2600）3.计算本月采购保管部门发生费用：工资3000元，折旧700元。借：采购保管费3700贷：应付职工薪酬3000累计折旧7004.分配本月采购保管费用分配率=3700÷（12000＋25000）=0.1水泥负担：12000×0.1=1200钢材负担：25000×0.1=25002.本月甲工程领用水泥20吨，钢材10吨69借：材料采购—水泥1200---钢材2500贷：采购保管费3700分配后采购保管费无余额5.结转入库材料成本差异水泥入库差异=实际成本－计划成本=（12000＋1200）－11000=＋2200钢材入库差异=（25000＋2500）－26000=＋1500借：材料成本差异—水泥2200贷：材料采购—水泥2200借：材料成本差异—钢材1500贷：材料采购—钢材1500借：材料采购—水泥1200706.分配发出材料成本差异假设期初结存差异：水泥＋800，钢材－500，期初材料计划成本：水泥9000，钢材14000.发出水泥差异率=（＋800＋2200）÷（9000＋11000）=0.15发出水泥差异=22000×0.15=＋3300发出钢材差异率=（－500＋1500）÷（14000＋26000）=0.025发出钢材差异=26000×0.025=＋650借：工程施工—甲工程3950贷：材料成本差异—水泥3300---钢材6506.分配发出材料成本差异712.某施工企业按照完工百分比法确认收入和费用，要求根据下列会计资料计算各年的收入和费用，写出计算过程，并编制发生成本、办理工程款结算和年末确认收入和费用的相关账务处理的分录。该工程2002年开工，2004年竣工。合同总收入8000000元，资料如下表：2.某施工企业按照完工百分比法确认收入和费用，要求根据下列会722002年(1)实际发生工程成本时借：工程施工—合同成本(×工程)2.000.000贷：原材料等2.000.000(2)单位工程完工开出结算单(合同规定应付工程款)借：应收账款--×1,500,000贷：工程结算1,500,000(3)收到工程款时借：银行存款1,200,000贷：应收账款--×1,200,0002002年73(4)年底确认收入和费用完工进度=2,000,000/5,000,000=40%本期收入=8,000,000×40%=3,200,000本期毛利=（8,000,000－5,000,000）×40%=1,200,000本期费用=3,200,000－1,200,000=2,000,000借：主营业务成本2,000,000工程施工—毛利1,200,000贷：主营业务收入3,200,000(4)年底确认收入和费用742003年账务处理：1．借：工程施工—合同成本2,000,000贷：原材料等2,000,0002．借：应收账款2,500,000贷：工程结算2,500,0003．借：银行存款2,400,000贷：应收账款2,400,0002003年账务处理：754．完工进度=4,000,000/5,000,000=80%本期收入=8,000,000×80%－3,200,000=3,200,000本期毛利=（8,000,000－5,000,000）×80%－1,200,000=1,200,000本期费用=3,200,000－1,200,000=2,000,000借：主营业务成本2,000,000工程施工—毛利1,200,000贷：主营业务收入3,200,0004．完工进度=4,000,000/5,000,000=80%762004年账务处理：1．借：工程施工—合同成本1,000,000贷：原材料等1,000,0002．借：应收账款4000,000贷：工程结算4000,0003．借：银行存款4400,000贷：应收账款4400,0002004年账务处理：774．完工进度=5,000,000/5,000,000=100%本期收入=8,000,000×100%－6,400,000=1,600,000本期毛利=（8,000,000－5,000,000）－2,400,000=600,000本期费用=1,600,000－600,000=1,000,000借：主营业务成本1,000,000工程施工—毛利600,000贷：主营业务收入1,600,0005．借：工程结算8,000,000贷：工程施工—合同成本5,000,000---毛利3,000,0004．完工进度=5,000,000/5,000,000=10078三、行政单位会计（一）存货的核算1.为购A材料，预付给甲单位10000元，通过财政授权支付借：经费支出—基本支出10000贷：零余额账户用款额度10000借：预付账款—甲单位10000贷：资产基金—预付账款100002.收到A材料，款项共计30000元，材料已验收入库，通过财政授权支付余款20000借：经费支出—基本支出20000贷：零余额账户用款额度20000借：资产基金—预付账款10000贷：预付账款—甲单位10000借：存货—A材料30000贷：资产基金—存货30000借：预付账款—甲单位10000贷：零余额账户用款额度10000借：存货—A材料30000贷：零余额账户用款额度20000预付账款—甲单位10000三、行政单位会计借：预付账款—甲单位10000借：存货—A793.从A单位购入一批办公材料，其含税价7000元，通过财政授权支付5000元，余款以后支付借：经费支出—基本支出5000贷：零余额账户用款额度5000借：待偿债净资产2000贷：应付账款—A单位2000借：存货—办公材料7000贷：资产基金—存货70004.通过财政授权支付前欠A单位的款项2000元借：经费支出—基本支出2000贷：零余额账户用款额度2000借：应付账款—A单位2000贷：待偿债净资产2000借：存货—办公材料7000贷：零余额账户用款额度5000应付账款—A2000借：应付账款—A单位2000贷：零余额账户用款额度20003.从A单位购入一批办公材料，其含税价7000元，通过财政授805.本月领用办公材料1000元借：资产基金—存货1000贷：存货—办公材料10006.本月盘盈A材料500元，盘亏B材料1000元借：待处理财产损溢1000贷：存货—B材料1000借：存货—A材料500贷：待处理财产损溢500借：事业支出—基本支出1000贷：存货—办公材料1000借：存货—A材料500贷：其他收入500借：待处置资产损溢1000贷：存货—B材料10005.本月领用办公材料1000元借：事业支出—基本支出100817.经上级批准上述盘盈、盘亏同意核销借：待处理财产损溢500贷：资产基金—存货500借：资产基金—存货1000贷：待处理财产损溢1000借：其他支出1000贷：待处置资产损溢10007.经上级批准上述盘盈、盘亏同意核销借：其他支出1000828.出售A材料给甲单位，A材料账面价值20000元，售价10000元，甲单位已支付5000元，余款以后支付。借：待处理财产损溢20000贷：存货—A材料20000借：资产基金—存货20000贷：待处理财产损溢20000借：银行存款5000应收账款—甲单位5000贷：待处理财产损溢10000借：待处理财产损溢5000贷：应缴财政款5000借：银行存款5000应收账款5000贷：其他收入10000借：其他支出20000贷：存货—A材料200008.出售A材料给甲单位，A材料账面价值20000元，售价1839.收到甲单位前欠的5000元借：银行存款5000贷：应收账款—甲单位5000借：待处理财产损溢5000贷：应缴财政款50009.收到甲单位前欠的5000元84（二）固定资产的核算1.购进一需设备，价款200000元，通过财政直接支付。借：经费支出200000贷：财政拨款收入200000借：在建工程200000贷：资产基金—在建工程200000（二）固定资产的核算852.通过财政授权支付上述设备安装费5000元，设备已安装完毕投入使用。借：经费支出5000贷：零余额账户用款额度5000借：在建工程5000贷：资产基金—在建工程5000借：固定资产205000贷：资产基金—固定资产205000借：资产基金—在建工程205000贷：在建工程2050002.通过财政授权支付上述设备安装费5000元，设备已安装完毕863.拟对旧办公楼改造，该楼原值1000000元，累计折旧200000元。借：资产基金—固定资产800000累计折旧200000贷：固定资产1000000借：在建工程800000贷：资产基金—固定资产8000003.拟对旧办公楼改造，该楼原值1000000元，累计折旧20874.拆除原设施价值100000元，获得残值收入10000元，存入银行。借：资产基金—在建工程100000贷：在建工程100000借：银行存款10000贷：经费支出10000借：资产基金—在建工程10000贷：在建工程100004.拆除原设施价值100000元，获得残值收入10000元885.工程完工已竣工验收，工程款共计200000元，扣除质量保证金20000元，其余款项通过财政直接支付。借：经费支出180000贷：财政拨款收入180000借：待偿债净资产20000贷：应付账款20000借：在建工程200000贷：资产基金—在建工程200000借：固定资产890000贷：资产基金—固定资产890000借：资产基金—在建工程890000贷：在建工程8900005.工程完工已竣工验收，工程款共计200000元，扣除质量896.出售一台设备，原值100000元，累计折旧20000，售价70000元，款项存入银行。借：待处理财产损溢80000累计折旧20000贷：固定资产100000借：资产基金—固定资产800000贷：待处理财产损溢800000借：银行存款70000贷：待处理财产损溢70000借：待处理财产损溢70000贷：应缴财政款700006.出售一台设备，原值100000元，累计折旧20000，907.计提本月固定资产折旧50000元借：资产基金—固定资产50000贷：累计折旧500008.本月盘亏固定资产20000元，经批准予以核销。借：待处理财产损溢20000贷：固定资产20000借：资产基金—固定资产20000贷：待处理财产损溢200009.通过财政授权支付固定资产维修费20000元借：经费支出20000贷：零余额账户用款额度200007.计提本月固定资产折旧50000元91（三）无形资产的核算1.购买一套办公软件，总金额1000000元，其中先通过财政直接支付800000元，其余200000元，待安装调试完成后支付。借：经费支出800000贷：财政拨款收入800000借：待偿债净资产200000贷：应付账款2000002.委托一软件公司开发财务管理系统。通过财政直接支付预付款500000元。借：经费支出500000贷：财政拨款收入500000借：在建工程—财务管理系统500000贷：资产基金—在建工程500000（三）无形资产的核算923.通过财政授权支付财务管理系统的材料费5000元借：经费支出5000贷：零余额账户用款额度5000借：在建工程—财务管理系统5000贷：资产基金—在建工程50003.通过财政授权支付财务管理系统的材料费5000元934.上述财务管理系统建设完毕，交付使用，根据开发合同，还应支付500000元，扣除质量保证金100000元，其余400000元，通过财政授权支付。借：经费支出400000贷：零余额账户用款额度400000借：待偿债净资产100000贷：应付账款100000借：在建工程—财务管理系统500000贷：资产基金—在建工程500000借：无形资产1005000贷：资产基金—无形资产1005000借：资产基金—在建工程1005000贷：在建工程—财务管理系统10050004.上述财务管理系统建设完毕，交付使用，根据开发合同，还应支945.通过财政授权支付一软件的升级使用费5000元借：经费支出5000贷：零余额账户用款额度50006.计提本年财务管理系统的摊销10000元借：资产基金—无形资产10000贷：累计摊销100007.一办公软件系统原值50000元，已提摊销30000元，经批准，予以核销。借：待处理财产损溢20000累计摊销30000贷：无形资产50000借：资产基金—无形资产20000贷：待处理财产损溢200005.通过财政授权支付一软件的升级使用费5000元95五、事业单位会计：（一）零余额账户用款额度作业：1.收到银行通知，本月财政下达的零余额账户用款额度为5000000元。借：零余额账户用款额度5000000贷：财政补助收入—基本支出50000002.从零余额账户提现5000元备用借：库存现金5000贷：零余额账户用款额度50003.从零余额账户支付水电费3000元借：事业支出—基本支出3000贷：零余额账户用款额度3000五、事业单位会计：964.年终，本年零余额账户尚有50000元额度未使用，予以注销借：财政应返还额度—财政授权支付50000贷：零余额账户用款额度500005.次年初，收银行通知，该额度恢复时借：零余额账户用款额度50000贷：财政应返还额度—财政授权支付500004.年终，本年零余额账户尚有50000元额度未使用，予以注97（二）存货的核算1.购入自用甲材料一批，价款20000元，增值税3400，材料直接由事业部门领用，款项通过代理银行由零余额账户支付。借：事业支出—基本支出23400贷：零余额账户用款额度234002.购进非自用乙材料一批，价款40000元，增值税6800，运杂费500（不能抵税），款项尚未支付，材料已验收入库。借：存货—乙材料40500应交税费—增值税（进项）6800贷：应付账款47300（二）存货的核算983.事业部门领用乙材料2000元，经营部门领用乙材料5000元。借：事业支出2000经营支出5000贷：存货—乙材料70004.本月生产A产品领用乙材料8000元，应付生产工人工资5000元。借：存货—生产成本13000贷：存货—乙材料8000应付职工薪酬5003.事业部门领用乙材料2000元，经营部门领用乙材料5000995.计算出本月完工A产品的生产成本为10000元，并验收入库。借：存货—A产品10000贷：存货—生产成本100006.月末盘点：盘盈甲材料20千克，金额200元，盘亏乙材料500千克，金额1000元，经报批予以核销。借：存货—甲材料200贷：其他收入200借：待处置资产损溢1170贷：存货—乙材料1000应交税费—增值税（进项税转出）170借：其他支出1170贷：待处置资产损溢11705.计算出本月完工A产品的生产成本为10000元，并验收入100（三）长期投资的核算1.用银行存款购进三年期，利率为9％的国债100000元，到期一次还本付息。借：长期投资100000贷：银行存款100000借：事业基金100000贷：非流动资产基金—长期投资100000（三）长期投资的核算1012.因需资金，将上述国债出售，收到价款101200元，存入银行。借：银行存款101200贷：长期投资100000其他收入1200借：非流动资产基金—长期投资100000贷：事业基金1000003.以银行存款65000元，向甲单位进行股权投资。借：长期投资65000贷：非流动资产基金—长期投资65000借：事业基金65000贷：银行存款650002.因需资金，将上述国债出售，收到价款101200元，存入银1024.以甲材料对外投资，其账面价值30000元，增值税5100元，双方协商价40000元。已办妥各种手续。借：长期投资40000贷：非流动资产基金—长期投资40000借：事业基金35100贷：存货30000应交税费—增值税（销项）51004.以甲材料对外投资，其账面价值30000元，增值税51001035.以B专用设备对外投资，该设备原值600000元，累计折旧20000元，双方协商价700000元。借：长期投资70000贷：非流动资产基金—长期投资70000借：非流动资产基金—固定资产40000累计折旧20000贷：固定资产600005.以B专用设备对外投资，该设备原值600000元，累计折1046.以一项专利技术对外投资，其原值80000元，累计摊销20000元，双方协商价90000元。借：长期投资90000贷：非流动资产基金—长期投资90000借：非流动资产基金—无形资产60000累计摊销20000贷：无形资产800007.年末收到对外投资收益10000元，存入银行。借：银行存款5000贷：其他收入50006.以一项专利技术对外投资，其原值80000元，累计摊销2105（四）固定资产的核算（1）1.用事业经费购买一台不需安设备，价款23400元，运费200元，通过零余额账户支付，设备已验收投入使用。借：事业支出23600贷：零余额账户用款额度23600借：固定资产23600贷：非流动资产基金236002.经营部门购买一台需安设备，价款20000元，款项通过财政直接支付。设备已到达。借：经营支出20000贷：财政补助收入20000借：在建工程20000贷：非流动资产基金—在建工程20000（四）固定资产的核算（1）1063.以银行存款支付上述设备安装费2000元。设备已安装完毕，投入使用。借：经营支出2000贷：银行存款2000借：在建工程2000贷：非流动资产基金—在建工程2000借：固定资产22000贷：在建工程22000借：非流动资产基金—在建工程22000贷：非流动资产基金—固定资产220003.以银行存款支付上述设备安装费2000元。设备已安装完毕，1074.接受某公司捐赠的汽车一辆，价值100000元，用银行存款支付相关税费5000元。借：其他支出5000贷：银行存款5000借：固定资产105000贷：非流动资产基金—固定资产1050004.接受某公司捐赠的汽车一辆，价值100000元，用银行存款1085.经营部门采用融资租入方式租入设备一台，总租金500000元，分5年付清。开出支票付第一期租金100000元和该设备的运费3000元。（只作第一年的分录）借：固定资产503000贷：长期应付款500000银行存款3000借：长期应付款100000贷：银行存款100000借：经营支出103000贷：非流动资产基金—固定资产1030005.经营部门采用融资租入方式租入设备一台，总租金500001