注税-财务会计第十六章

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第十章、流动资产（二5第十六章收入、成本费用和利润 第七 利润分配的核第一节收入的确认与

财务会 企业既没有保留通常与所相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实所无关的继续管理权（如房地产公司销售商品房时保留的物业管理权），不第一节收入的确认与

财务会第一节收入的确认与

财务会【例题•多选题】企业销售商品时，确认收入须同时满足的条件有 ） 第一节收入的确认与

财务会售出商品需要安装和检验的，在方接受交货以及安装和检验完毕前，不确第一节收入的确认与

财务会 销售后，按实际售价确认销售收入，并向委托方开具代销；委托方收到代销第一节收入的确认与

财务会 时确认收入 第一节收入的确认与

财务会金费用的调整。有确凿表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达10账面价值10001每年计提折旧 第一节收入的确认与

财务会第一节收入的确认与

财务会第一节收入的确认与

财务会第一节收入的确认与

财务会第一节收入的确认与

财务会【例题单选题】某企业于13年1月接受一项产品安装任，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入00万元，合同预计总成本为8万元。至14年底已预收款项0万元，余款在安装完成时收回，至 实际发生成本2万元，预计还将发生成本8万元。2013年已确认收入80万元。则该企业2014年度确认收入为（）万元A.190B.110C.78【答案】【解析】该企业2014年度确认收入=200×152⁄（152+8）-80=110（万元）能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。第一节收入的确认与

财务会第一节收入的确认与

财务会 额为60000元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在 ，乙公司预付第一次培训费。至2014 A.15B.20C.60第一节收入的确认与

财务会【例题•多选题】下列关于在资产负债表日劳务收入确认和计量的表述中，正确的有 ）（2013年企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计，应当釆用完工百分比法确认提供劳务企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计，当期收取的合同价款应全部确认提供劳务收企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计，当期不应确认提供劳务收第一节收入的确认与

财务会【答案】A（），并结转已经发生的劳务成本；（）已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生C第一节收入的确认与

财务会宣传媒介 第一节收入的确认与

财务会 甲公司为乙公司制作一 片，合同总收入为1000万元，约定 公司应在 第一节收入的确认与

财务会申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行的，得到各种服务或物，或者以低于非会员的价格商品或接受服务的，在整个受益 球场会 购入若干果岭券，待提供服务收回果岭券时，确认收入；第一节收入的确认与

财务会

第一节收入的确认与

财务会某些情况下企业在销售产品或提供劳务的同时会授予客户积分，如 或第提供的免费或折扣后的商品或服务。企业对该交易事项应当分别以下情品销售或劳务提生的收入与积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除积分公允价值的部分确认为收入，积分的公允价值确②获得积分的客户满足条件时利取得授予企业的商品或服务，在客户兑换积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入，确认为收入的金额应当以被兑换用于换取的积分数额占预期将兑换用于换取的积分总数的比例为基础计算确定。第一节收入的确认与

财务会 ，甲公司董事会批准了管理层客户忠诚度计划。予积分，客户可以使用积分（每一积分的公允价值为0.01元） 积分共计50000万分，客户使用 第一节收入的确认与

财务会 元）；销售商品应当确认的收入=50000-50000×0.01=49500（万元），收益部分2011年确认的收入（ 积分部分确认的收入）=20 000÷（50 第一节收入的确认与

财务会 =28000÷（50000×70%）×500=400（万元），2012年客户使

第一节收入的确认与

财务会共授予客户积分60万分，积分的公允价值为1元⁄分，该商场估计2012年度授予的积分将有90%使用。2012年客户实际兑换积分共计45万分。

第一节收入的确认与

财务会【例题•单选题】某商场系—般，适用税率为17%。2010积分，积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客了售价为5850（含850元）、成本为4000A.4B.4C.4

第一节收入的确认与

财务会 用于抵扣新购货的价款，但不能用于抵 税额。甲公司2013年11月合 ，下同）2000万元，其中不能获取积分的单笔1万元以下销

第一节收入的确认与

财务会在实务中，企业向其顾客提供服务以换取该顾客向其提供服务的，这样的交易只有在所交换的服务不相同或不相似、而且符合收入确认条件时，才能确认收入。该收入通常无法用所收到服务的公允价值进行可靠计量，因此应采用所提供服务的公允价值进行计量。企业只有参照其通过收现等方式向顾客提供服务这样的非交易而且该非交易同时满足规定条件时，才能认定为其在交易中提供的服务的公允价值是能够可靠计量的，这里所指非交易应满足的规定条件包括：①该非交易中的与交易中的相同或相似；②该非交易应经常发生；③该非交易和提供相同或相似的交易相比，应代表绝大多数交易和金额的情况；④该非交易收取的是现金和（或）其他形式的公允价值能够可靠计量的对价（如上市、非货币性资产和其他服务）；⑤该非易货交易涉及的顾客和交易涉及的顾客不相同。第一节收入的确认与

财务会 第一节收入的确认与

财务会 第一节收入的确认与

财务会 第一节收入的确认与

财务会 第一节收入的确认与

财务会 第一节收入的确认与

财务会 造企业的销售费用；③企业为建造合同借入款发生的财务费用；④建造承包第一节收入的确认与

财务会第一节收入的确认与

财务会例单选】建筑司承工程，期两，工开工预工程的总成本万元，一年工程的计总本1 万元第一年建筑公“工程施工程”账户实际生额万元其中：工他和程万元查明工程用的中有一虽已到施现场尚使用，未（ 。第一节收入的确认与

财务会 第一节收入的确认与

财务会 该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2013年5月开工，预计2015年3月完工。甲公司2013年实际发生成本216万元，结算合同价款180万 司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原 第一节收入的确认与

财务会时予以确认；因而形成的收入，应当根据合同目前完成情况，足以判断工程进度和工程质量能够达到或超过规定的标准，并且金额能够可靠地计量时，第一节收入的确认与

财务会 对于经营租赁 第一节收入的确认与

财务会 为特定客户开发软件的无论是融资租赁还是经营租赁，出租入均应在实际收到或有 第二节收入的核

财务会。税、车船税、土地使用税、印花税在“用”科目核算，不在“营业税金及附加”科目核算，但与投资性房地产相关的税、土地使用税在“营业税金及附加”科第二节收入的核

财务会【例16-1】公司10月5日发给长虹机器厂甲产品1000件， 票注明货款500000元，额85000元，代垫运杂费10000元，已向银行办妥 595 10 500应交税费——应交（销项税额）85【例16-2】公司10月15日向新华工厂销售乙产品400件 票注明价款160000元 额27200元，企业代垫运杂费2000元，新华工厂

1892160 27第二节收入的核

财务会 注明价款120000元， 额20400元，企业收到东方工厂的银行汇票

140120 20第二节收入的核

财务会

500500 明价款400000元

468400 68

3232第二节收入的核

财务会 件1630件7196826

630196630196第二节收入的核

财务会【例16-6】假设例1公司10月5日发给长虹机器厂的1000件甲产品，在发出商品并办妥托收手续后得知，该厂在另一笔交易中发生损失，周转十分，经与购货方，确定此项收入本月收回的可能性不大，决定不确认收入。则公司应作如下会计处理：将已发出商品成本转入“发出商品”科目，该批商品的成本为350

350350 85 85第二节收入的核

财务会 500500350350 第二节收入的核

财务会【 -】 公月，根据月一商品售业实的主营业4市 0教8：

12394208第二节收入的核

财务会 第二节收入的核

财务会 该大型设备成本为1350万元。在现销方式下，该大型设备的 为1500万 r=9%+（1518.78-1500）÷（1518.78-1492.14）×（10%-第二节收入的核

财务会 未收回的本金At=At-1-D1-0第二节收入的核

财务会180001500030001350013500第二节收入的核

财务会

70206000 1020

70206000 1020

10121012第二节收入的核

财务会

70206000 （销项税额）1020

533533第二节收入的核

财务会 款方式时的 为800万元， 。若实际利率为

）【解析】应冲减的财务费用=[（ 000-200）-（200第二节收入的核

财务会品销售后，按实际售价确认销售收入，并向委托方开具代销；委托方收到代销时，再确认本企业的销售收入。 第二节收入的核

财务会 例16-9】A企业委托B企业销售甲商品100件，协议价为100元⁄件，该商品实际本60元⁄件 率17%。A企业收到B企业开来的代 时确认销售收入并开 上注明售价10000元 1700元。B企业实际销售时开具上注明售价12000元 为2040元。假设B企业对代销商品采用进价核算（1）A企业应作如下会①A企业将甲商品交付B企业时借：发出商6贷：库存商6②A企业收到代销时借：应收账款——B企11贷：主营业务收10应交税费——应 （销项税额 1借：主营业务成贷：发出商

66第二节收入的核

财务会111110101412 2

1010第二节收入的核

财务会 10

1

111111第二节收入的核

财务会

第二节收入的核

财务会 第二节收入的核

财务会【例16-10】某生产企业2×12年12月18日销售A商品一批，售价50000元，增值税额8500元，成本26000元。合同规定现金折扣条件为2⁄10、1⁄20、n⁄30，买方于

5850 8 26 26 57 1 58

第二节收入的核

财务会 50 8 57 1 26 26日以后，第二节收入的核

财务会 48830（50000-1 8 57 57 57 26 265707.5[（48830-26 5

1717第二节收入的核

财务会 例16-11】甲公司是一 器材销售公司，2×12年1月1日，甲公司向乙公司销售000 器材，单 为500元，单位成本为400元，开出 上注明为2500000元， 额为425000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款， 甲公司的账务处理如下（1）1月1日发 器材时借：应收账贷：主营业务收

29252500应交税费——应 （销项税额 425借：主营业务成贷：库存商

20002000第二节收入的核

财务会50040010029252925 400 85

100585第二节收入的核

财务会 68 80 100 468 100 480 100 100 80 702

102第二节收入的核

财务会 4252000425200029252500425第二节收入的核

财务会2500250020002000 2500 170 1200 800 2000第二节收入的核

财务会【例题•单选题】甲公司为一般，适用税率为17%。 向乙公司赊销商品500件，单位售价600元（不含），单位生产成本480元，甲公司发 。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司将并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10%。退货期满后乙公司实际退回商品60件，则甲公司收到退回的商品时应冲减应交税费——应 10120【答案】

）。（2013年【解析】应冲减主营业务收入=10×600=6000（元），选项A错误；应冲减主营业务成=10×480=4800（元），选项B正确；应冲减预计负债=500×（600-（元），选项C错误；应冲减“应交税费——应 ”=60×600×17%=6120（元选项D错误第二节收入的核

财务会2500250020002000 2500 17012008002000第二节收入的核

财务会第二节收入的核

财务会 为客户定制一项软件，工期大约5个月，合同总收入4 2×12年12月31日已发生成本2200000元（不考虑进项税额），预收账款22×12年确认收入=劳务总收入×劳务的完成程度-以前年度已确认的收入000000×60%-0=2400000（元本=（2200

22002200第二节收入的核 财务会 2925

2925 2808 2400 408 发生的成本为2200000元，扣除已结转的成本1800000元，余额400第二节收入的核

财务会【 -】某业2月日接受项产安装安装3000 ，考：实际发生的成本占估计成本的比例=140000÷/p>

140140第二节收入的核 财务会 220

22021021014014066第二节收入的核

财务会银行存款等工程施工—

工程结算应收账款银行存款 第二节收入的核

财务会货跌价准备——合同预计损失准备”科目，合同完工时，借记“预计负债”或第二节收入的核

财务会【 -为 般 用 ，一订总66（含 的价同，承一艘舶。程已年月开，预年月完。最初预计工程总成本50元；至×年底，由于材价上涨因素整了预计总成本，预计工程总成本已达到6000000元。该造船企业于2×14年6月提前两个月完成了合同，工程优良，客户同意支付款234000元（含）。 年份595031—2331638第二节收入的核 财务会 1540

15402035203519851985第二节收入的核

财务会2×12年的完工进度=1540000/（1540 2×12年应确认的毛利=（5800000-1540000-3960000）×28%=841540276841624276第二节收入的核 财务会 3260

32603463346333933393第二节收入的核

财务会2×13年的完工进度=4800000/（4800 2×13年应确认的合同收入=5800000×80%-1624000=3016000（元2×13年应确认的毛利=（5800000-4800000-1200000）×80%- =3260000（元2×13年确认的合同预计损失=（4800 -5800注：在2×13年底，由于该合同预计总成本6000000元，大于合同总收入第二节收入的核 财务会 3260 512 3016 244 512

4040第二节收入的核

财务会115011501521152116381638第二节收入的核

财务会 ）-（1624 ）=1360000（元2×14年应确认的毛利=［（5800 ）-5950000］-（84244000）=50 2×14年应确认的合同费用=当年确认的合同收入-当年确认的毛利=1000-210000=1150000（元 1150 231 210 1360 231第二节收入的核

财务会

40406000595050第二节收入的核

财务会 与丁公司签订一项总金额为19006月完工，预计工程总成本1700万元。2008年11月由于材料价格上涨等因素调整预计总成本，预计工程总成本已达2000万元。经双方协商，追加合同造价300 乙公司实际发生合同成本1600万元。若乙公司采用

×1600/2000=1760（万元）第二节收入的核

财务会换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下）或重组等实现的收入。第二节收入的核

财务会【例题•多选题】下列项目中，属于其他业务收入核算范围的有 ） 第二节收入的核

财务会业实质且公允价值能够可靠计量的情况下）或重组的材料成本等。第二节收入的核

财务会 ） 第二节收入的核

财务会【答案】E出售无形资产的净损益反映在营业 其他业务发生第二节收入的核

财务会 租期为3年。办公用房原账面价值为30000000元，预计使用年限为25年。租赁 预 1200000元，第一年 250 该项租赁不符合融资租赁的任何一条标准，应作为经营租赁处理。出租人 收入。此项租赁总金额为1650000元，按直 收入为550000元第二节收入的核

财务会甲公司所作会计分录为2×12年1月1借：银行存1200贷：应收账12002×12年12月31借：银行存100应收账450贷：其他业务收入——经营租赁收 550第二节收入的核

财务会2×13年12月31借：银行存应收账

100450贷：其他业务收入——经营租赁收2×14年12月31

550借：银行存应收账

250300贷：其他业务收入——经营租赁收 550第二节收入的核

财务会例单选】公司于 采经营赁方从乙租入机设备一租期年，备价万元，计使年限年。赁合同定：第年免 ，年至年的 分别万元万元万元；年至4年的 于每年初年甲公司就此租赁认的 用（ ）。 第二节收入的核

财务会 年收取使用费60000元。假设符合收入确认条件，则A企业应作如下会计分录：

6060第三节产品成本核算的一般程序及基本

财务会用通常可分为营业成本和期间费用。期间费用按其经济用途可分为用、销第三节产品成本核算的一般程序及基本

财务会【例题•多选题】下列各项支出中，应在“制造费用”科目核算的有 ) 第三节产品成本核算的一般程序及基本

财务会第三节产品成本核算的一般程序及基本

财务会上述核算程序说明如下进行辅助生产成本的核算和分生产成本。第三节产品成本核算的一般程序及基本

财务会进行基本生产车间制造费用的分将生产费用在完工产品和期末在产品成本之间进行分配期末，按照一定的方法，将按产品归集的累计费用在已完工产品和在产品之间进行分配，计算出第三节产品成本核算的一般程序及基本

财务会 第三节产品成本核算的一般程序及基本

财务会 营业外支出（损失的部分）贷：待处产损溢第三节产品成本核算的一般程序及基本

财务会项费用在成本中所占等），选择既合理又简便的分配方法。常用的方法有以第三节产品成本核算的一般程序及基本

财务会这种方法与第法类似。因为在产品成本每月都按年初数固定不变，也就是说本负担。当原材料费用在生产成本中占的大，而且原材料是在生产开始时一次就第三节产品成本核算的一般程序及基本

财务会 第三节产品成本核算的一般程序及基本

财务会第三节产品成本核算的一般程序及基本

财务会具备较健全的产品工时资料，也可以按每道工序累计单位工时计算该工第三节产品成本核算的一般程序及基本

财务会 料71400元，直接人工25600元，制造费用为50500元。原材料在开工时一次第三节产品成本核算的一般程序及基本

财务会 第三节产品成本核算的一般程序及基本

财务会

【解析】20121080501240成本=（74 第三节产品成本核算的一般程序及基本

财务会直接人工100万元，制造费用40万元；（2）产品单件工时为100小时，第一道工序工时40小时，第二道工序工时60小时，各工序内均按50%的完工

第三节产品成本核算的一般程序及基本

财务会选项A不正确；第二道工序月末在产品的约当产量=160×70%=112（件），选项B产品制造费用=140（601002977）560（2040）第三节产品成本核算的一般程序及基本

财务会 第三节产品成本核算的一般程序及基本

财务会 费用为500元，制造费用为300元；本月内发生的直接材料费用为8400元，直接人工费用为1000元，制造费用为600元。本月完工产品400件，每件产品的材料消耗量为5公斤，工时 为10小时；月末在产品材料 消耗量共计为 第三节产品成本核算的一般程序及基本

财务会 第三节产品成本核算的一般程序及基本

财务会 工时共计l650小时， 用累计为：直接材料费用为63450元，直接人工费用为15460元，制造费用为12580元。 成本计算法分配如下月末在产 成月末在产品直接材 成本=300×85=25500（元月末在产品直接人 月末在产品制造费 成本=1650×3.48=5742（元月末在产 成本=25 =38419.5（元完工产品成完工产品直接材料成本=63450-25500=37950（元完工产品制造费用=12580-5742=6838（元完工产品成本=37 =53070.5（元第三节产品成本核算的一般程序及基本

财务会【例题•单选题】甲产品月初在产品工时360小时，制造费用1800元；本月投入工时780小时，发生制造费用4156元。假设本月在产品的每小时制造费用为5.2元，月末在产品工时为600小时。若月末在产品成本按成本法计算，则本月完工的甲产品的制造费用为（）元。A.2 -3120=2836（元）第三节产品成本核算的一般程序及基本

财务会 第三节产品成本核算的一般程序及基本

财务会第三节产品成本核算的一般程序及基本

财务会 分步法适用于产品大量大批多步骤生产，而且管理上要求分步计算产品成本的生产D.第三节产品成本核算的一般程序及基本

财务会【答案】第四 期间费用的核

财务会 应由企业统一负担的公司经费、工会经费、董事会费、费、业务招待费、房企业合并发生的直接相关费用，也在“商品流通企业用不多的，可不设置“用”科目，而将应核算内容企业在筹建期间内发生的开办费，包括工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等在实际发生时，借记“用（开办费）”科目，贷记“银行存款”等科目。第四 期间费用的核

财务会 ） 第四 期间费用的核

财务会 第四 期间费用的核

财务会 第四 期间费用的核

财务会财务费用是指企业为筹集生产经营所需 第五 利润的核

财务会 第五 利润的核

财务会使用的机器设备发生日常支出40万元，则上述交易或事项对甲公司2012年度营业利润的影响额是（）万元。（2013年） 【解析】持有的交易性金融资产公允价值上升100万元计入公允价值变动损益100常支出40万元计入用，则上述交易或事项对甲公司2012年度营业利润的影响第五 利润的核

财务会 第五 利润的核

财务会第五 利润的核

财务会流动资产利得、非货币性资产交换利得、重组利得、融资租赁时最低租赁收款额与 法支付的应付账款和按规定程序经批准后划转出去的应付款项、捐赠利得、盘得等第五 利润的核

财务会 准则确认的金额，借 准则确认的金额，借记“银行存款”、“其他应收款”第五 利润的核

财务会第五 利润的核

财务会 “（）”科目。（2013年）用入C积第五 利润的核

财务会

第五 利润的核

财务会 到预定可使用状态时起，在该资产使用内平均分配，分次计入以后各期的营业外收入；相关资产在使用结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额转入资产处置当期的营业外收入。第五 利润的核

财务会 不足，按相关规定向有关部门提出210万元的申请 月30日，甲企业购入不需安装环保设备，实际成本为480万元，使用10年，采用直计提折旧（假设无残值）。2019年4月，甲企业出售了这台设备，取第五 利润的核

财务会 2100 2100 4800 4800 40 40 17 17第五 利润的核

财务会960384048001200960240420420第五 利润的核

财务会 第五 利润的核

财务会

第五 利润的核

财务会非流动资产损失、非货币性资产交换损失、重组损失、融资租赁时最低租赁第五 利润的核

财务会【例题•多选题】下列关 清查结果会计处理的表述中，错误的有 ）A.属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入D.属于管理不善造成的存货短缺，应计入用【解析】属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入用，选项A货，按管理权限报经批准后计入用，选项C表述错误；属于管理不善造成的存货短缺，应计入用，选项D表述正确；对于盘盈的固定资产，按前期差错处理，通过“第五 利润的核

财务会 C.保管过程中发生的产成品净损失D.自然造成的产成品毁损净损失 第五 利润的核

财务会第六 所得税费用的核

财务会第五 利润的核

财务会（一）纳税调整增加按会计准则规定核算时 收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳得税。☆甲公司4年税前会计利润为0万元， 向A公司销售一批商品，开出的上注明的 0， 税为34款尚未到本为0万。甲公司在销售时已知A公司 周转发生 ，但为了减少存货积，同时也为了维持与A公司长期建立的商业关系，甲公司仍将商品发往A公司且办妥托收手续。甲公司适用的所得税税率纳税整事。应交所得税=[720+（200-120）]×25%=200（万元）第五 利润的核

财务会 应交所得税=（780+20）×25%=200（万元）（二）纳税调整减少按会计准则规定核算时作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时不确认为☆丙公司2014年税前会计利润为820万元，2014年取得国债利息收入20万元。丙公司适的所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事应交所得税=（820-20）×25%=200（万元）第五 利润的核

财务会按会计准则规定核算时不确认为费用或损失，但在计算应纳税所得额时则允许扣 应交所得税=（820-40×50%）×25%=200（万元）则规定确定的账面价值与按照税定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。所得税准则规范的是资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计第六 所得税费用的核

财务会【举例】 月日取得一批存货，成本为100万元。 计利润计算应纳税所得额时应纳税调减20万元，由此2014年会少交所得税站 ：第六 所得税费用的核

财务会 第六 所得税费用的核

财务会第六 所得税费用的核

财务会 第六 所得税费用的核

财务会 为2000万元，预计使用 的计税基础为B.1【答案】

）万元【解析】该项固定资产的计税基础=2000-2000×2⁄10-（2000-2000×2⁄10）×2⁄10=1（万元）【补充 ，该固定资产的账面价值=2000-2000⁄10×2-160=1440（万元）固定资产账面价值大于计税基础第六 所得税费用的核

财务会 第六 所得税费用的核

财务会可使用状态（尚未开始摊销）。税定企业研究开发支出形成无形资产的，按

第六 所得税费用的核

财务会 第六 所得税费用的核

财务会例单选】公年月0 元取得乙司 0 ， 司 ，乙司 值元税 ，资在持期间允值的变不计入当应纳所得，待置一并计应计应纳所得的额。则项（ 。A.520B.50C.600第六 所得税费用的核

财务会 作为可供出售金融资产核算。该投资的成本为l500万元 A.1

第六 所得税费用的核

财务会 作为可供出售金融资产核算。该投资的成本为l500万元

第六 所得税费用的核

财务会第六 所得税费用的核

财务会【例单选】公司于 自屋外，的预使年为投性地之使年均法计值转投地算预持可该性房地的允公用价投房进计税 的折、年净会规。，税 在有允的变入税置一确计纳额金项性房地产在 年 月 的允值为 万元。该项投资性房地产 年 月日【答案】

定允许税前扣除的折旧额后的金额，即其计税基础=750-第六 所得税费用的核

财务会 C.2

第六 所得税费用的核

财务会 费用，同时确认预计负债。如果税定，有关的支出应于发生时税前扣除，由于该第六 所得税费用的核

财务会

第六 所得税费用的核

财务会 【例题•单选题 ，A公司为B公司的银行借款提供担保 （）第六 所得税费用的核

财务会 ） B.负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税定可以税前扣除的金额得额时按照税定可以自应税经济利益中抵扣的金额，选项A不正确；负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税定第六 所得税费用的核

财务会项目，如果按照税定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的第六 所得税费用的核

财务会 第六 所得税费用的核

财务会第六 所得税费用的核

财务会 期限为5年，无残值。采用年限平均法计提折旧，税法允许采倍余额递减法 为（）万元。 第六 所得税费用的核

财务会第六 所得税费用的核

财务会业年开发技术生研支出计中研阶。年末无形到使并无税 开发新技术、新产、新艺发的研开发用，形成形资计入期损的再照研开发用加计成无资产按照无形资成%假无在未则末

第六 所得税费用的核

财务会 整 第六 所得税费用的核

财务会 整 第六 所得税费用的核

财务会按照税定可以结转以后年度的未弥补亏损和性差异处理。在预计可利用可弥补亏损或抵减的未来期间内能够取得足够的第六 所得税费用的核

财务会【举例】甲公司于20×7年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税 20×7年税率33%，从20×8年开始税率为未来5年有足够应纳税20×7年12月31日应确认递延所得税资产=2000×25%=500（万元以未来暂时性差异转回期间的税率计算递延所得未来5年税前会计利润为600万20×7年12月31日应确认递延所得税资产=600×25%=150（万元3未来5年无利润不确递延所得税资与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产计入所有者权益。如因可供出售金融资产公允价值下降而应确认的递延所得税资第六 所得税费用的核

财务会 第六 所得税费用的核

财务会第六 所得税费用的核

财务会 额为4000万元，发生职工教育经费90万元。税定，工资按实际金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣 理中正确的是（）。第六 所得税费用的核

财务会【4度发研支0其研阶支阶段符资化件6万符合本条支元形假该无形产于 到用采直 年该业计利润为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产 第六 所得税费用的核

财务会（1）无形资产2014年按会计准则规定计 用金额 纳税所得额调减金额=92×50%=46（万元），2014年应交所得税=（1000-46） 第六 所得税费用的核

财务会第六 所得税费用的核

财务会 第六 所得税费用的核

财务会 按照 第六 所得税费用的核

财务会第六 所得税费用的核

财务会 使用年限为10年，净残值为零，因该资产长年处于强状态，计税时按双倍余额递减法计列折旧，使用年限及净残值与会计相同。A企业适用的所得税税率为25%。假定该企业不存在其他会计与处理的差异。要求：计算2014年和2015年递延所得税负债发生额并编制相关会计资产账面价值=50÷0（万元）资产计税基础=500×%=400（万元）递延所得税负债余额=（450-400）×25%=12.5（万元借：所得税费贷：递延所得

资产账面价值=500-500÷10×2=400（万元资产计税基础=500-500×20%-400×20%=320（万元递延所得税负债余额=（400-320）×25%=20（万元借：所得税费贷：递延所得

7.5（20-第六 所得税费用的核

财务会 购入乙公司普通股一批，成本2300万元，将其划分为可供出售金融资产。2010年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2011年末，该批的公允价值为2600万元。黄

应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600（万元），年末应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300（万元），2011年转回应纳税暂时性差异300万元，应确第六 所得税费用的核

财务会 第六 所得税费用的核

财务会【例16-25】假定甲公司6000万元的购入乙公司100%的净资产，该项合并符合税定的特殊性重组条件，日各项可辨认资产、负债的公允价2110-0-（1（10531第六 所得税费用的核

财务会

5（1416000（万