财经法规会计从业资格考试认证课程讲解课件

财经法规会计从业资格考试认证课程讲解财经法规会计从业资格考试认证课程讲解财经法规会计从业资格考试认证课程讲解财经法规会计从业资格考试认证课程讲解财经法规会计从业资格考试第三章税收法律制度本章要点：第一节税收概述第二节主要税种第三节税收征管2第三章税收法律制度本章要点：2第一节税收概述一、税收概述1、税收基本特征：⑴强制性⑵无偿性⑶固定性税收的三个基本特征是统一的整体。强制性是实现税收无偿征收的强有力保证；无偿性是税收本质的体现；固定性是强制性和无偿性的必然要求。3第一节税收概述一、税收概述3第一节税收概述2、税收分类：⑴按征税对象分类：①流转税类：增值税、消费税、营业税和关税。②所得税类：企业所得税和个人所得税。③财产税类：房产税、契税等。④特定行为税类：车船税、车辆购置税、耕地占用税、印花税等。⑤资源税类：资源税。4第一节税收概述2、税收分类：4第一节税收概述⑵按征收管理的分工体系分类①工商税类：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、车船税、印花税、车辆购置税、契税、土地增值税等税种。②关税类：进出口关税、海关代征的进口环节增值税和消费税、船舶吨税。5第一节税收概述⑵按征收管理的分工体系分类5第一节税收概述⑶按照税收征收权限和收人支配权限分类①中央税：关税、消费税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税和消费税、铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税等。②地方税：房产税、车船税、城镇土地使用税、契税、土地增值税、个人所得税、屠宰税等。③中央地方共享税：增值税、资源税、证券交易印花税等。6第一节税收概述⑶按照税收征收权限和收人支配权限分类6第一节税收概述⑷按照计税标准不同进行的分类①从价税：增值税、营业税等都采取从价计征形式。②从量税：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税等均采取从量计征形式。③复合税：对卷烟、白酒征收的消费税采取从价和从量相结合的复合计税方法7第一节税收概述⑷按照计税标准不同进行的分类7第一节税收概述【单选题】下列各项中，不属于流转税类的税种是()。A．土地增值税B．增值税C．消费税D．营业税【单选题】下列各项中，属于中央税的有()A、契税B、消费税C、农业税D、个人所得税【单选题】下列各项中，属于中央税的有()A、车船使用税B、土地增值税C、车辆购置税D、车船使用牌照税8第一节税收概述【单选题】下列各项中，不属于流转税类的税种第一节税收概述【多选题】下列各项中，属于流转税的有()A、增值税B、消费税C、营业税D、所得税【多选题】下列税种中，属于地方税的有(

)。A．增值税

B．房产税C．车船税

D．土地增值税9第一节税收概述【多选题】下列各项中，属于流转税的有()第一节税收概述3、税收的作用(1)税收是国家组织财政收入的主要形式。(2)税收是国家调控经济运行的重要手段。(3)税收具有维护国家政权的作用。(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证10第一节税收概述3、税收的作用10第一节税收概述二、税法概述1、税法与税收的关系：税法是税收的法律依据和法律保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。2、税法的分类：（1）税收实体法（2）税收程序法11第一节税收概述二、税法概述11第一节税收概述3、税法构成要素（实体法）⑴征税人（征税主体）⑵纳税人（纳税主体）⑶征税对象（纳税客体，也叫征税客体）⑷税目⑸税率★我国现行4种税率：①比例税率：应用最广，最常见的税率。②定额税率③超额累进税率：个人所得税。④超率累进税率：土地增值税。12第一节税收概述3、税法构成要素（实体法）12第一节税收概述⑹计税依据⑺纳税环节⑻纳税期限⑼纳税地点⑽减免税：①起征点：未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，全额征税。②免征额：免征额部分不征税，只就超过免征额的部分征税。⑾法律责任★三个最基本要素：纳税人——对谁征税；征税对象——对什么征税；税率——征多少。13第一节税收概述⑹计税依据⑺纳税环节13第一节税收概述【多选题】税收的作用表现在()。A．税收是国家组织财政收入的主要形式B．税收是国家调控经济运行的重要手段C．税收具有维护国家政权的作用D．税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证【单选题】下列各项中，属于土地增值税的税率形式是()。A、全额累进税率B、定额税率C、超额累进税率D、超率累进税率14第一节税收概述【多选题】税收的作用表现在()。1第一节税收概述【单选题】在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是()A、抵免额B、免征额C、税基D、起征点【单选题】根据税收法律制度的规定。下列各项中，属于超率累进税率的是(

)。A．资源税

B．城镇土地使用税C．车辆购置税

D．土地增值税15第一节税收概述【单选题】在税制要素中，对纳税对象总额中的第一节税收概述【多选题】在税法的诸多构成要素中，最基本的要素包括()。A．纳税义务人B．征税对象C．税率D．减税免税【多选题】税收实体法由多种要素构成。下列各项中，不属于税收实体法基本要素的有(

)。A．纳税担保人

B．纳税义务人C．征税人

D．税务代理人16第一节税收概述【多选题】在税法的诸多构成要素中，最基本的第二节主要税种一、增值税（一）概念和分类1、概念：销售货物；提供加工、修理修配劳务；进口货物；增值额2、分类：①生产型增值税：不扣固定资产采购价款；税基：国民生产总值。②收入型增值税：只扣当期固定资产折旧；税基：国民收入。③消费型增值税：固定资产采购价款全扣；税基：用于消费部分。17第二节主要税种一、增值税17第二节主要税种（二）增值税纳税人1、小规模纳税人有下列情形之一的，可认定为小规模纳税人：①从事（或为主）货物生产或提供应税劳务，年应税销售额在50万元以下（含50万元）的。②以上规定以外的纳税人（如批发或零售），年应税销售额在80万元以下（含80万元）的。③其他个人按④非企业性单位以及不经常发生应税行为的企业，可选择按18第二节主要税种（二）增值税纳税人18第二节主要税种2、—般纳税人★—般纳税人：年应税销售额超过小规模纳税人标准的。★下列纳税人不属于一般纳税人：①个体经营者以外的其他个人②选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位。③选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。19第二节主要税种2、—般纳税人19第二节主要税种（三）增值税的税率20第二节主要税种（三）增值税的税率20第一节税收概述【单选题】从2009年1月1日起，小规模纳税人的增值税征收率为()。A．17％B．13％C．3％D．零税率【单选题】下列企业可以认定为增值税一般纳税人的有（）。A.全部销售免税货物的企业B.个体经营者以外的其他外人C.从事货物零售的小规模企业D.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以上，会计核算健全21第一节税收概述【单选题】从2009年1月1日起，小规模纳第一节税收概述【单选题】根据《增值税暂行条例》的规定，增值税一般纳税人适用两档税率，其中的低税率为()。A．4％B．6％C．13％D．17％【单选题】下列各项中，属于增值税征收范围的是()A.提供通讯服务B.提供金融服务C.提供加工劳务D.提供旅游服务22第一节税收概述【单选题】根据《增值税暂行条例》的规定，增第一节税收概述【单选题】下列货物销售中，应按17%税率计征增值税的是()。A.食品B．粮食C．自来水D.图书【单选题】关于增值税的税率，以下各项中错误的()A.纳税人销售或者进口货物以及提供加工、修理修配劳务的，按17%的基本税率计征B．纳税人销售图书、报纸的，按13%的低税率计征C．纳税人销售化肥、农药的，按10%的低税率计征D．自2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%23第一节税收概述【单选题】下列货物销售中，应按17%税率计第二节主要税种（四）增值税计算公式1、小规模纳税人：简易办法应纳税额＝应税销售额×征收率2、—般纳税人：扣税法应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额销项税额＝应税销售额×税率；当期进项税额：凭票抵扣24第二节主要税种（四）增值税计算公式24第二节主要税种（五）应税销售额1、不含销项税额：（1）增值税专用发票：应税销售额＝所列的销售额；（2）普通发票中的销售额或销售收入：剔除销项税额①小规模纳税人：应税销售额＝销售额或销售收入/（1+3%）；②—般纳税人：应税销售额＝销售额或销售收入/（1+17%）25第二节主要税种（五）应税销售额25第二节主要税种2、是向购买方所收取的全部价款和价外费用★下列项目不包括在价外费用内：（1）向购买方收取的销项税额（2）受托加工应征消费税的消费品代收代缴的消费税（3）同时符合以下条件的代垫运费：①承运部门的运费发票开具给购货方的；②纳税人将该项发票转交给购货方的。（4）同时符合以下条件的政府性基金或行政事业性收费：①经批准设立；②开具省级以上（含省级）财政部门统一印制或监制的财政票据；③全额上缴财政。（5）汽贸公司代收的车购税、保险费。26第二节主要税种2、是向购买方所收取的全部价款和价外费用第二节主要税种3、特殊销售方式下(1)折扣销售：销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的余额作为销售额计算增值税;折扣额另开发票，不得从销售额中减除折扣额(2)以旧换新：按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格(3)还本销售：其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出(4)以物易物：销售双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额27第二节主要税种3、特殊销售方式下27第二节主要税种（5）销价明显偏低并无正当理由，或者视同发生无销售额的，按下列顺序确定其销售额：①按纳税人当月同类货物的平均销售价格核定；②按纳税人最近时期同类货物平均销售价格核定③按下列公式核定：★不同时征消费税：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）★同时征消费税：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）+消费税额28第二节主要税种（5）销价明显偏低并无正当理由，或者视同第二节主要税种（六）进项税额准予从销项税额中抵扣进项税额的项目：1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。2.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。3.购进农业产品：准抵＝买价×13%。4.购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的：准抵＝运输费用×7%。★运输费用金额是指运输单位开具的货运发票上注明的运费和建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。29第二节主要税种（六）进项税额29第二节主要税种【单选题】某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为3％。2月份取得销售收入16480元；直接从农户购入农产品价值6400元，支付运输费600元，当月支付人员工资2460元，该企业当月应缴纳的增值税税额为（

）元。A.960B.597.6C.870D.480【单选题】2009年7月，某增值税小规模纳税人填开普通发票销售货物，销售收入为92700元，外购货物2700元，其当期应缴增值税()元。A.5247B.2621C.2700D.356530第二节主要税种【单选题】某食品加工企业为小规模纳税人，第二节主要税种【单选题】某电器厂为增值税一般纳税人，本月采取“以旧换新”方式销售电器，开具普通发票收取货款共60万元。旧电器作价12万元。按照规定增值税计税销售额为()万元。A.48B.41.03C.60D.51.25【单选题】增值税的一般纳税人，取得运输部门的发票上注明购进货物支付运费50元、建设基金10元、装卸费10元、保险费20元。准予抵扣的进项税额是(

)元。A.5.6B.4.2C.3.5D.6.331第二节主要税种【单选题】某电器厂为增值税一般纳税人，本第二节主要税种【多选题】增值税计算中，有关特殊销售方式下销售额的确定，以下各项中表述正确的有()。A.采取以旧换新方式销售货物的（金银饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格B．采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出C．现金折扣销售，可按折扣后的金额作为销售额计算增值税D.以物易物双方都应作为购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税，以各自收到货物按有关规定核算购货额并计算进项税额32第二节主要税种【多选题】增值税计算中，有关特殊销售方式第二节主要税种【单选题】在计算增值税销项税额时，对于一般销售方式而言，销售额为()A.纳税人销售货物或提供应税劳务而向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的销项税额B．纳税人销售货物或提供应税劳务而向购买方收取的全部价款、价外费用以及向购买方收取的销项税额C．纳税人销售货物或提供应税劳务而向购买方收取的全部价款，但不包括价外费用以及向购买方收取的销项税额D.纳税人销售货物或提供应税劳务而向购买方收取的全部价款和向购买方收取的销项税额，但不包括价外费用33第二节主要税种【单选题】在计算增值税销项税额时，对于一第二节主要税种【多选题】增值税的计税依据销售额中，价外费用不包含的项目有()。A.包装物租金B.委托加工应税消费品代收代缴的消费税C.增值税款D.包装费、装卸费【单选题】纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法的抵扣凭证予以抵扣()A.应纳税额B．进项税额C．扣除税额D．销售税额【单选题】下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是(

)。A.7％B.10％C.13％D.17％34第二节主要税种【多选题】增值税的计税依据销售额中，价外第二节主要税种二、消费税（一）概念：生产、委托加工、进口；应税消费品1、征税环节：生产、委托加工、进口、零售（仅金银首饰）、批发（仅卷烟）2、应税消费品：我国现行消费税共设置了14个税目，即烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。35第二节主要税种二、消费税35第二节主要税种

(1)销售(2)换、投资、抵债征消★自产

①消费(3)自用②连续生产：不征消36第二节主要税种36第二节主要税种（二）消费税的税率37第二节主要税种（二）消费税的税率37第二节主要税种（三）应纳税额的计算1.从价定率计征：计税依据：含消费税而不含增值税的销售额公式：应纳税额＝销售额×比例税率消费税的销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购货方收取的增值税税款38第二节主要税种（三）应纳税额的计算38第二节主要税种2.从量定额计征计税依据：应税消费品的数量公式：应纳税额＝销售数量（移送使用数量、委托方收回数量、海关核定的进口征税数量）×定额税率3.复合计征计税依据：销售额和销售数量公式：应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率39第二节主要税种2.从量定额计征39第二节主要税种★自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面：①应按应税消费品的最高售价为计税依据；②如果没有销售价格，则应按组成计税价格：组成计税价格=(成本+利润)÷(1－消费税税率)组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1－消费税税率)40第二节主要税种★自产的应税消费品用于换取生产资料和消费第二节主要税种★已纳消费税的扣除：外购和委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳的消费税税额中抵扣。应按当期生产领用数量计算。其计算公式为：当期生产领用数量＝期初库存的外购或委托加工收回＋当期购进或委托加工收回－期末库存的外购或委托加工收回41第二节主要税种★已纳消费税的扣除：41第二节主要税种【单选题】某化工企业为增值税一般纳税人。2006年4月销售一批化妆品，取得销售收入（含增值税）81900元。已知该化妆品适用消费税率为30％。该化工企业4月份应缴纳的消费税税额为（

）元。A.21000B.22200C.24570D.25770【单选题】根据我国《消费税暂行条例》及其实施细则的规定，自产自用应税消费品的消费税，其纳税环节为(

)。A.移送使用环节B.生产环节C.消费环节D.加工环节42第二节主要税种【单选题】某化工企业为增值税一般纳税人。第二节主要税种【单选题】纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品或馈赠、赞助等方面，应在移送使用时纳税，如果没有同类消费品的销售价格，应按照组成计税价格计算纳税，其组成计税价格的计算公式是(

)。A.组成计税价格＝成本+费用B.组成计税价格＝成本+利润C.组成计税价格＝(成本+利润)÷(1－消费税税率)D.组成计税价格＝(成本+利润)÷(1+消费税税率)43第二节主要税种【单选题】纳税人将自产的应税消费品用于生第二节主要税种【单选题】根据《消费税暂行条例》的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中，不实行复合计税办法的消费品是()。A．成品油B．卷烟C．粮食白酒D．薯类白酒【单选题】根据(消费税暂行条例)的规定，下列各项中，不属于消费税征收范围的是()。A．汽车轮胎B．化妆品C．高档手表D．手提电脑44第二节主要税种【单选题】根据《消费税暂行条例》的规定，第二节主要税种【多选题】消费税的税率形式有(

)。A.从价定率B.累进税率C.幅度比例税率D.从量定额【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方法的有(

)。A.烟丝B.卷烟C.白酒D.化妆品45第二节主要税种【多选题】消费税的税率形式有(

)。4第二节主要税种三、营业税（一）概念：我国境内；提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产；营业额1、“境内”含义：（1）应税劳务：提供者或接受者在境内；（2）转让无形资产（不含土地使用权）：接受者在境内；（3）转让或出租土地使用权：土地在境内；（4）销售或出租不动产：不动产在境内。2、“应税劳务”：不包括加工、修理修配劳务。46第二节主要税种三、营业税46第二节主要税种（二）税目与税率47第二节主要税种（二）税目与税率47第二节主要税种★视同发生营业税应税行为：(1)不动产或土地使用权无偿赠送

(2)自建房屋后销售，其发生的自建行为。(3)财政部、国家税务总局规定的其他情形48第二节主要税种★视同发生营业税应税行为：48第二节主要税种【单选】营业税是指在我国境内提供规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。“应税劳务”不包括()A．金融保险业提供的劳务B．加工和修理、修配业提供的劳务C．文化体育业提供的劳务D．邮电通讯业提供的劳务49第二节主要税种【单选】营业税是指在我国境内提供规定的应第二节主要税种【多选】下列各项中，属于营业税征收范围的有()。A.广告业B.旅游业C.租赁业D.修理修配业【多选】根据《营业税暂行条例》规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有(

)。A.银行销售金银B.某电子公司将一栋房产赠送他人C.某房地产公司新建一栋写字楼后销售D.某工业企业在境内有偿转让专利权50第二节主要税种【多选】下列各项中，属于营业税征收范围的第二节主要税种（三）营业额营业额：收取的全部价款和价外费用。1、价外费用不包括：同时满足以下条件的行政事业性收费和政府性基金：（1）经批准设立的；（2）开具省级以上（含省级）财政部门统一印制或监制的财政票据；（3）全额上缴财政。51第二节主要税种（三）营业额51第二节主要税种2、计税依据--营业额（1）全额计税：一般规定(建筑、娱乐)（2）余额计税：①共同分担营业：余额(运输、旅游、建筑)；②金融商品买卖：差价；③折扣方式：同张发票注明（折后余额）折扣另开发票（全额）④退款：退还或减除已缴税额52第二节主要税种2、计税依据--营业额52第二节主要税种（3）组成计税价格：价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，由主管税务机关按下列顺序确定其营业额：①按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；②按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；③按公式核定：组成计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）53第二节主要税种（3）组成计税价格：价格明显偏低并无正当第二节主要税种【单选】某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。A.3.6B.3.84C.3.99D.1.7754第二节主要税种【单选】某建筑公司承包一项建筑工程，竣工第二节主要税种【单选】某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金30000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2%向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为3%。该歌星应缴纳的营业税税额为（）元。A.15300B.14940C.18000D.1764055第二节主要税种【单选】某歌星租用大华体育馆举办个人演唱第二节主要税种【单选】某音乐茶座门票收入1万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、烟酒、饮料收入12万元；发生工资性支出1.8万元，水电费以及购买烟酒等支出3.6万元。已知当地娱乐业适用营业税税率为15%。该音乐茶座3月份应缴纳的营业税税额为（）万元。A.0.15B.0.9C.1.89D.2.756第二节主要税种【单选】某音乐茶座门票收入1万元，台位费第二节主要税种【单选】某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为（）元。A.5000B.2500C.1500D.130057第二节主要税种【单选】某旅行社组织50人的旅游团赴太湖第二节主要税种【单选】某运输公司3月份取得运营收入400万元，另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元，已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。A.3B.12C.15D.1858第二节主要税种【单选】某运输公司3月份取得运营收入40第二节主要税种【单选】某运输公司，2008年10月份发生如下交易或事项：(1)10月份运输业务收入总额为800万元；(2)10月份支付给联运企业运输费用为350万元；(3)10月份销售不动产50万元，该不动产成本为30万元；该公司2008年10月份应交营业税税额是()A.16万元B.25万元C.25.5万元D.15万元59第二节主要税种【单选】某运输公司，2008年10月份发四、企业所得税（一）纳税义务人60四、企业所得税（一）纳税义务人60四、企业所得税（二）税率61四、企业所得税（二）税率61第二节主要税种内成居企内外所得25%外成+内实管有联系内有场非居企：无联系(外成+外实管)内所得10%内无场企业：不包括个人独资企业、合伙企业62第二节主要税种内成62第二节主要税种（三）应纳税所得额---计税依据应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－准予扣除项目金额－允许弥补以前年度亏损★应纳税所得额＝利润－不征税收入－免税收入+超额准予扣除或不得扣除－允许弥补以前年度亏损63第二节主要税种（三）应纳税所得额---计税依据63第二节主要税种1.收入总额：九种所得：①销售货物收入②提供劳务收入；③转让财产收入④股息、红利等权益性投资收益⑤利息收入；⑥租金收入；⑦特许权使用费收入；⑧接受捐赠收入；⑨其他收入2.不征税收入:(1)财政拨款。(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。(3)国务院规定的其他不征税收入64第二节主要税种1.收入总额：九种所得：64第二节主要税种3.免税收入：(1)国债利息收入(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）(3)符合条件的非营利组织的收人65第二节主要税种3.免税收入：65第二节主要税种4.准予扣除项目准予扣除：支出（成本、费用、税金、损失和其他支出）★要求：①实际发生②与取得收入有关的③合理★税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。★资本性支出不得扣除。66第二节主要税种4.准予扣除项目66第二节主要税种(1)工资、薪金。企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。(2)社会保险费①国务院有关主管部门或省级人民政府规定范围和标准内的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。②在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内的补充养老保险费、补充医疗保险费，准予扣除。③商业保险费，不得扣除。67第二节主要税种(1)工资、薪金。企业发生的合理的工资、第二节主要税种(3)借款费用①生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。②为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照企业所得税实施条例的规定扣除。68第二节主要税种(3)借款费用68第二节主要税种(4)利息支出①非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除。②非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。69第二节主要税种(4)利息支出69第二节主要税种(5)职工福利费、工会经费、职工教育经费①职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。②工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。③职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。70第二节主要税种(5)职工福利费、工会经费、职工教育经费第二节主要税种(6)业务招待费与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收人的5‰。(7)广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收人15%的部分,准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(8)公益性捐赠支出在当年利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除71第二节主要税种(6)业务招待费71第二节主要税种5.不得扣除的支出(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项(2)企业所得税税款(3)税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失(4)公益救济以外的捐赠支出、赞助支出（非广告性质支出）(5)商业保险费(6)未经核定的准备金支出(7)与收人无关的其他支出72第二节主要税种5.不得扣除的支出72第二节主要税种6.亏损弥补亏损=年度收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除＜0★企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。★境外营业机构的亏损不得境内抵减。73第二节主要税种6.亏损弥补73第二节主要税种【单选题】某企业2008年的销售收入额为4000万元，全年业务招待费实际发生40万元。在计算企业所得税时，业务招待费的扣除限额为()万元。A.40B.24C.20D.1674第二节主要税种【单选题】某企业2008年的销售收入额为第二节主要税种【不定项】广泰公司2008年1～12月共预缴企业所得税680万元。根据所得税汇算清缴结果，有关资料如下：主营业务收入8500万元，主营业务成本4300万元，营业费用760万元，管理费用645万元，其他业务收入35万元，其他业务支出23万元，营业外收入115万元，营业外支出78万元，实际发生坏账损失24万元，取得扩大内需财政拨款56万元，取得租金收入20万元，银行利息支出52万元。假设各扣除项目的支出均符合税法规定的扣除标准，该公司适用企业所得税税率为25%。根据上述资料回答：75第二节主要税种【不定项】广泰公司2008年1～12月共第二节主要税种1．下列说法中正确的有()。A.企业所得税实行分月或分季预缴，年终汇算清缴B．企业所得税也可实行年终一次缴清的办法C．财政拨款56万元为不征税收入D.租金收入20万元不必计算缴纳企业所得税2．广秦公司2008年度应纳税所得额为()万元。A.2844B.2788C.2836D.28923．广泰公司应补交企业所得税()万元。A.31B．29C．43D.1776第二节主要税种1．下列说法中正确的有()。76第二节主要税种【不定项】某企业2009年实现销售收入为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元（全部允许所得税前扣除）；“营业外支出”账户列支35万元，其中：通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助支出20万元。当年已预交所得税40万元。适用所得税税率为25%。根据资料，回答1～5题77第二节主要税种【不定项】某企业2009年实现销售收入为第二节主要税种1．在计算应交企业所得税时，不能在所得税前扣除的项目有()。A.通过希望工程基金委员会向灾区捐款B．直接向某困难地区捐款C．非广告性赞助支出D.已预交所得税78第二节主要税种1．在计算应交企业所得税时，不能在所得税第二节主要税种2．关于应纳税所得额的计算，以下说法正确的是()。A．2009年利润总额为215万元B．2009年利润总额为175万元C．2009年公益性捐赠，允许税前扣除限额10万元D．2009年公益性捐赠，允许税前扣除限额15万元79第二节主要税种2．关于应纳税所得额的计算，以下说法正确第二节主要税种3.2009年应纳税所得额为()万元。A.240B.224.2C.235D.2154.2009年应交所得税()万元。A.60B.56.05C.58.75D.53.755．关于汇算清缴，以下说法中错误的是()。A．2009年应补交所得税20万元B．2009年应退所得税16.05万元C．2009年应补交所得税18.75万元D.2009年应退所得税13.75万元80第二节主要税种3.2009年应纳税所得额为()万元第二节主要税种【单选】根据(企业所得税法》的规定，居民企业和境内有机构场所的非居民企业，适用的企业所得税税率为()。A．15％B．20％C．25％D．30％【单选】以下税率中，属于《企业所得税法》规定的优惠税率的是(

)。A.20％B.24％C.18％D.27％81第二节主要税种【单选】根据(企业所得税法》的规定，居民第二节主要税种【单选】在计算应纳税所得额时，下列项目中可以列为成本、费用或者损失的有()。A.未经核定的准备金支出B.银行加收的罚息C.赞助支出D.企业所得税税款【单选】根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不计入企业所得税应纳税所得额的有(

)。A.纳税人取得的国家规定之外的财政性补贴B.纳税人购买国债的利息收入C.纳税人接受捐赠的非货币性资产D.纳税人现金溢余收入82第二节主要税种【单选】在计算应纳税所得额时，下列项目中第二节主要税种【单选】下列各项中，按照《企业所得税法》的规定，不征收所得税的是()。A.逾期的包装物押金收入B.依法收取并纳入财政管理的政府性基金C.股票对外转让的净收益D.固定资产盘盈收入【单选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的是(

)。A.增值税B.印花税C.资源税D.消费税83第二节主要税种【单选】下列各项中，按照《企业所得税法》第二节主要税种【多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有(

)。A.税收滞纳金B.购建固定资产支出C.职工基本养老保险费D.营业税【多选】属于不征税收入的有(

)。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金B.财政拨款C.接受捐赠的非货币性资产D.国债利息收入84第二节主要税种【多选】根据企业所得税法律制度的规定，下第二节主要税种【多选】在下列各项中，符合《企业所得税法》中规定的“不征税收人”的选项有()。A．接受捐赠收入B．财政拨款C．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D．依法收取并纳入财政管理的政府性基金85第二节主要税种【多选】在下列各项中，符合《企业所得税法第二节主要税种【单选】根据《企业所得税法)的规定，企业纳税年度发生的亏损；准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限()。A．为1-3年D．为3-5年C．最长不得超过3年D．最长不得超过5年【单选】某国有企业2001年度发生亏损，根据《企业所得税暂行条例》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最多不超过(

)。A.2003年B.2004年C.2005年D.2006年86第二节主要税种【单选】根据《企业所得税法)的规定，企业第二节主要税种五、个人所得税（一）概念：个人；应税所得87第二节主要税种五、个人所得税87第二节主要税种★居住满一年:指的是一个纳税年度居住满365天。★在计算天数时，临时离境的，视同在中国居住，不扣减离境天数。临时离境：指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。88第二节主要税种88（二）税目与税率89（二）税目与税率89（三）应纳税所得额---计税依据90（三）应纳税所得额---计税依据90第二节主要税种★财政部、国家税务总局决定，自2005年6月13日起，对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。★自2008年10月9日起，储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。91第二节主要税种91第二节主要税种【单选题】孙经理本月发生的下列收入中，直接按20%的税率计算交纳个人所得税的项目是(

)。A.本月工资收入1.5万元B.体育彩票中奖收入5万元C.承包商场经营收入30万元D.兼职单位工资和奖金收入2万元【单选题】某作者某年3月出版一本著作稿酬9200元，则该著作应缴纳的个人所得税为（）A.1030.4元B.1288元C.1472元D.952元92第二节主要税种【单选题】孙经理本月发生的下列收入中，直第二节主要税种【单选】中国公民王某2011年9月取得工资薪金5500元，王某当月应缴纳的个人所得税为（）A.100元B.128元C.172元D.95元【单选】某演员王某进行演出，取得出场费40000元，王某应缴纳的个人所得税为（）A.10300.元B.18800元C.8800元D.7600元93第二节主要税种【单选】中国公民王某2011年9月取得工第二节主要税种【单选】张先生为自由职业者，2012年8月取得如下所得：从A上市公司取得股息所得16000元，从B非上市公司取得股息所得7000元，兑现8月10日到期的一年期银行储蓄存款利息所得5000元。张先生上述所得应缴纳的个人所得税税额为（）A.2300元B.1280元C.5000元D.3000元【单选】王某2011年4月1日将一套居住了2年的普通住房出售，原值12万元，售价30万元，售房中发生费用1万元。计算王某出售房屋应纳个人所得税。A.30.4万元B.12.8万元C.1.72万元D.3.4万元94第二节主要税种【单选】张先生为自由职业者，2012年8第三节税收征管一、税务登记★除国家机关、个人和流动性农村小商贩外，纳税人均须按《税务登记管理办法》、《税收征管法》及《实施细则》办理税务登记。★包括：设立登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记。95第三节税收征管一、税务登记95第三节税收征管1、设立登记★对象：企业、外地分支、个体户、生产经营事业单位★外出经营：在同一县市连续12个月累计超过180天，必须在当地办理设立登记。★纳税人自领取营业执照（批准设立、纳税义务发生、承包承租合同签订）之日起30日内，申报办理税务登记。★税务机关自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。（正本及副本）96第三节税收征管1、设立登记96第三节税收征管2、变更登记★税务登记内容发生变化后，自工商部门办理变更登记之日起或直接自登记内容发生变化（不需工商等变更的）之日起30日内，持有关证件向原登记的税务机关申报办理变更税务登记。★税务机关自受理之日起30日内，审核办理变更登记。97第三节税收征管2、变更登记97第三节税收征管3、停、复业登记★适用于实行定期定额征收方式的纳税人★停业期不得超过一年；停业期满不能恢复营业的，应在期满前申请延期，否则期满视为已恢复营业。停业期间发生纳税义务的，应及时申报、补缴税款。98第三节税收征管3、停、复业登记98第三节税收征管4、注销登记★依法终止纳税义务的(如解散、破产、撤销)应在批准或宣告终止之日起15天内，申报办理注销登记。★住所、经营地发生变化(涉及改变税务登记的)应先向原税务机关申报注销登记，再在30日内向迁达地税务机关申报办理设立登记，后向工商部门申请并变更或注销登记。★被吊销营业执照自吊销或撤消之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。99第三节税收征管4、注销登记99第三节税收征管5、外出经营报验登记★办理报验登记：到外县市临时从事生产经营活动的，应先向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》(有效期一般为30天，最长不得超过180日)，之后在外地营业前向经营地税务机关申请报验登记。★办理税务登记：外出经营连续12个月内在同一地累计超过180天的，应在经营地办理税务登记手续。6、扣缴义务人扣缴税款登记★扣缴义务人应于扣缴义务发生之日起30日内，申请办理扣缴税款登记。100第三节税收征管5、外出经营报验登记100第三节税收征管【单选】税务登记不包括()A．开业登记B．变更登记C．核定应纳税额D．注销登记【单选】税务登记的具体办法由()制定。A．国务院B．国家税务总局C．地方税务局D．国家税务局【单选】凡有法律、法规规定的()、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当按照《税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局印发的《税务登记管理办法》规定办理税务登记。A．收入B．现金收入C．劳务收入D．应税收入101第三节税收征管【单选】税务登记不包括()101第三节税收征管【多选】从事生产、经营的纳税人包括()。A．企业B．企业在外地设立的分支机构C．从事生产、经营的事业单位D．个体工商户【多选】下列应当办理税务登记的是()。A．国家机关B．个体工商户C．企业在外地设立的分支机构D．税法规定应纳税但暂享受免税待遇的单位和个人【多选】下列属于不需要办理税务登记的单位或个人是()。A．国家机关B．个人C．税法规定应纳税但暂享受免税待遇的纳税人D．无固定资产场所的流动性农村小商贩102第三节税收征管【多选】从事生产、经营的纳税人包括(第三节税收征管【单选】税务登记的主要内容，主要通过纳税人填写()来体现。A．财务报表B．纳税申报表C．税务登记表D．完税凭证【多选】《税务登记管理办法》规定的税务登记证件包括()。A．工商营业执照B．税务登记表C．税务登记证及其副本D．临时税务登记证及其副本【多选】下列各项中，属于纳税人向税务机关办理开业登记时应登记的内容有()。A．单位名称、法定代表人B．住所、经营地点C．生产经营范围、经营方式D．注册资本103第三节税收征管【单选】税务登记的主要内容，主要通过纳税人第三节税收征管【多选】企业在办理税务登记的开业登记时，企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当登记总机构的相关内容包括()。A.名称、地址B．法人代表C．主要业务范围D．财务负责人【多选】纳税人在申报办理税务登记时，应如实填写税务登记表，税务登记表的主要内容包括()A．单位住所、经营地点B．注册资本C．财务负责人D．核算方式104第三节税收征管【多选】企业在办理税务登记的开业登记时，企第三节税收征管【多选】新办公司申报办理税务登记时，应向税务机关如实提供的证件和资料包括()。A．工商营业执照B．公司章程C．其他需要提供的有关证件、资料D．组织机构统一代码证书【单选】税务机关对纳税人税务登记表审核并发放税务登记证的时限是()。A．60日内B．20日内C．10日内D．30日内105第三节税收征管【多选】新办公司申报办理税务登记时，应向税第三节税收征管【单选】根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，企业及企业在外地设立的分支机构向税务机关申报办理税务登记的时间是()A．自领取营业执照之日起15日内B．自领取营业执照之日起30日内C．自申请营业执照之日起45日内D．自申请营业执照之日起60日内【单选】从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起()内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。A．60日B．30日c．15日D．10日106第三节税收征管【单选】根据《中华人民共和国税收征收管理法第三节税收征管【单选】纳税人税务登记内容发生变化的，应当向()申报办理变更税务登记。A．地(市)级税务机关B．县(市)级税务机关C．原税务登记机关D．原工商登记机关【单选】下列不属于变更税务登记的事项是()A．纳税人因经营地点的迁移要改变原主管税务机关的B．改变法定代表人C．增减注册资金D．改变开户银行账号107第三节税收征管【单选】纳税人税务登记内容发生变化的，应当第三节税收征管【单选】税务登记的停业、复业登记适用于()A．扣缴义务人B．外商资企业C．所有纳税人D．实行定期定额征收方式的纳税人【单选】在下列从事生产经营的纳税人中，采取哪种税款征收方式的纳税人应当在停业前向税务机关申报办理停业登记()。A．查账征收B．查定征收C．查验征收D．定期定额征收108第三节税收征管【单选】税务登记的停业、复业登记适用于(第三节税收征管【单选】实行定期定额征收方式的个体工商户，需要停业的，应当在停业前办理停业登记，纳税人的停业期限不得超过()。A．2年B．1年C．6个月D．3个月【单选】停业后要求恢复经营的纳税人应当于()向税务机关申报办理复业登记。A．恢复生产经营后30日之内B．恢复生产经营后15日之内C．恢复生产经营后10日之内D．恢复生产经营之前109第三节税收征管【单选】实行定期定额征收方式的个体工商户，第三节税收征管【单选】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为()。A．自动注销税务登记B．已恢复营业，实施正常的税收征收管理C．自动延长停业登记D．纳税人已自动接受罚款处理110第三节税收征管【单选】纳税人停业期满未按期复业又不申请延第三节税收征管【单选】《税收征收管理法实施细则》规定，纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当向原税务登记机关申报办理A．停业、复业登记B．变更登记C．注销税务登记D．报验登记【单选】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自被吊销营业执照或者被撤销登记之日起()日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A.15日内B.30日内C.60日内D.90日内111第三节税收征管【单选】《税收征收管理法实施细则》规定，纳第三节税收征管【多选】需要办理注销登记的情形有()。A．从事生产经营的纳税人解散、撤销B．从事生产经营的纳税人住所、经营地点变更而涉及改变原主管税务机关的C．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照D．从事生产经营的纳税人破产【单选】纳税人到外县(市)从事生产经营活动的，应当向()税务机关报验登记。A．所在地B．主管地C．营业地D．注册地112第三节税收征管【多选】需要办理注销登记的情形有(第三节税收征管【多选】根据《税收征收管理法》的规定，纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关()A．结清应纳税款、滞纳金、罚款B．提供清缴欠税的纳税担保C．缴纳不超过10000元的保证金D．缴销发票和税务登记证件【多选】纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，并结清()，缴销发票，税务登记证件等。A．应纳税款B．多退(免)税款C．滞纳金D．罚款113第三节税收征管【多选】根据《税收征收管理法》的规定，纳税第三节税收征管【单选】从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过()天的，应当在营业地办理税务登记手续。A．90B．180C．360D．30【单选】对临时到外县(市)经营的纳税人，税务机关核发《外出经营活动税收管理证明》，该证明的有效期一般为30天，最长不得超过()。A．45日B．60日C．90日D．180日114第三节税收征管【单选】从事生产、经营的纳税人外出经营，在第三节税收征管二、发票开具与管理1、发票的管理★国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局（以下统称省、自治区、直辖市税务机关）依据各自的职责，共同做好本行政区域内的发票管理工作。115第三节税收征管二、发票开具与管理115第三节税收征管2、发票的印制★增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。★印制发票应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用品。★发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国务院税务主管部门规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。116第三节税收征管2、发票的印制116第三节税收征管3、发票的领购★领购应持：（1）购票申请（2）经办人身份证明（3）税务登记证件或者其他有关证明（4）财务印章或者发票专用章的印模★主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。117第三节税收征管3、发票的领购117第三节税收征管4、发票的种类增值税专用发票行业发票：行业统一一般普通发票普通发票专用发票：经营项目

专业发票：国有部门企业118第三节税收征管4、发票的种类118第三节税收征管5、发票的开具★不得有下列行为：（1）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；（2）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；（3）拆本使用发票；（4）扩大发票使用范围；（5）以其他凭证代替发票使用。★开具发票时，应在发票联和抵扣联加盖单位财务专用章或者发票专用章。★已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。119第三节税收征管5、发票的开具119第三节税收征管★不得开具增值税专用发票的情形：①向消费者销售应税项目②销售免税项目③销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务④将货物用于非应税项目⑤将货物用于集体福利或个人消费⑥将货物无偿赠送他人⑦提供非应税劳务、转让无形资产或销售不动产⑧商业企业零售消费品⑼小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票120第三节税收征管★不得开具增值税专用发票的情形：120第三节税收征管★开具增值税专用发票的时限：①预收货款、托收承付、托收：货物发出的当天。②交款提货：收到货款的当天。③赊销、分期付款：合同约定的收款日期的当天。④代销：收到受托人送交的代销清单的当天。⑤货物从统一核算内的机构间移送后销售：货物移送的当天。⑥投资：货物移送的当天。⑦分配给股东：货物移送的当天。121第三节税收征管★开具增值税专用发票的时限：121第三节税收征管【单选】发票是确定经营收支行为的法定凭证，应当由()统一管理。A．税务机关B．财政机关C．工商机关D．企业上级主管机关【单选】发票的种类、联次、内容及使用范围由()规定。A．财政部B．国家税务总局C．省税务局D．县级以上税务局【单选】对在全国范围内统一样式的发票，如增值税专用发票，由()确定。A．国务院B．财政部C．国家税务总局D．省级税务机关122第三节税收征管【单选】发票是确定经营收支行为的法定凭证，第三节税收征管【单选】发票监制章由()制作。A．国家税务总局B．省级税务机关C．地市级税务机关D．县级税务机关【单选】《发票管理办法》规定，除增值税专用发票以外的其他发票，由()指定的企业印制。A．国家税务总届B．省、自治区、直辖市税务机关C．地(市)级国税局、地税局D．省财政厅123第三节税收征管【单选】发票监制章由()制作。第三节税收征管【单选】符合条件的企业可以申请印制()。A．通用发票B．具名普通发票C．增值税专用发票D．专用发票【单选】下列由国家税务总局统一印制的是()A．服务业发票B．运输业发票C．契税完税证D．增值税专用发票【单选】增值税专用发票只限于()使用。A．小规模纳税人B．一般纳税人C．营业税纳税人D．一般纳税人有法定情形的124第三节税收征管【单选】符合条件的企业可以申请印制(第三节税收征管【单选】下列纳税人中，可以领购使用增值税专用发票的是()。A．增值税小规模纳税人B．增值税一般纳税人C．销售的货物全部免征增值税的纳税人D．不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人【单选】下列不属于领购增值税专用发票所需证件的是()。A．营业执照B．盖有“增值税一般纳税人”专用章的税务登记证(副本)C．经办人的身份证明D．发票专用章印模125第三节税收征管【单选】下列纳税人中，可以领购使用增值税专第三节税收征管【单选】下列情况中，应开具增值税专用发票的是()A．一般纳税人向消费者销售应税项目B．一般纳税人转让无形资产C．小规模纳税人销售货物给一般纳税人D．一般纳税人将自产的货物作为投资提供给其他单位【单选】将货物交付他人代销，开具增值税专用发票的时间为()。A．货物移送当天B．收到受托人送交的代销清单的当天C．合同约定的收款日期当天D．收到货款的当天126第三节税收征管【单选】下列情况中，应开具增值税专用发票的第三节税收征管【单选】增值税专用发票开具时限规定，采用()结算方式的为收到货款的当天。A.预收货款B．托收承付C．委托银行收款D．交款提货【单选】下列各项中，属于开具发票时使用文字不正确的是()。A．使用中文B．外资企业同时使用中文和外文C．民族自治地方同时使用中文和民族文字D．外资企业只使用外文127第三节税收征管【单选】增值税专用发票开具时限规定，采用(第三节税收征管【单选】下列不属于发票的基本内容的是()。A．客户名称B．商品名称C．工商登记号D．联次及用途【单选】单位和个人在开具发票时，应在发票联和抵扣联加盖单位()或者发票专用章。A．业务专用章B．财务专用章C．合同专用章D．证明专用章【多选】《发票管理办法》规定，任何单位或个人未经税务机关批准，不得()发票。A．转借B．拆本使用C．转让D．代开128第三节税收征管【单选】下列不属于发票的基本内容的是(第三节税收征管【单选】不符合发票开具要求的是()。A．开具发票是应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚。B．填写发票应当使用中文C．开具发票时限、地点应符合要求D．可以拆本使用发票【多选】属于未按规定开具发票的是()。A．未发生经营业务开具发票B．跳号开具发票C．外资企业只使用外国文字开具发票D．未经批准拆本使用发票129第三节税收征管【单选】不符合发票开具要求的是()第三节税收征管【多选】根据《发票管理办法》规定，开具发票应当按照规定的()如实开具，并加盖单位财务专用章或者发票专用章。A．时限B．顺序C．逐栏D．全部联次一次性【单选】普通发票由()统一对外出售。A．财政部门B．银行系统C．工商管理部门D．税务机关130第三节税收征管【多选】根据《发票管理办法》规定，开具发票第三节税收征管【单选】已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存()。A．3年B．5年C．15年D．永久【单选】下列发票中，属于专业发票的是()A．广告费用结算发票B．邮政业务统一发票C．工业企业产品销售统一发票D．商品房销售发票131第三节税收征管【单选】已开具的发票存根联和发票登记簿，应第三节税收征管【单选】下列发票中，属于行业发票的是()。A．广告费用结算发票B．邮政业务统一发票C．工业企业产品销售统一发票D．商品房销售发票【单选】下列发票中，专用发票适用于()。A．某个企业的经营业务B．某一经营项目C．某个企业的经营业务D．多个经营项目132第三节税收征管【单选】下列发票中，属于行业发票的是(第三节税收征管【单选】下列发票中，属于专用发票的是()A．广告费用结算发票B．工业企业产品销售统一发票C．商业零售统一发票D．商业批发统一发票【单选】以下票据中，不属于发票的是()A．火车票B．订货单C．电信业务收据D．电费收据【单选】铁路、公路、水上运输等单位使用的发票为()A．增值税专用发票B．行业发票C．专用发票D．专业发票133第三节税收征管【单选】下列发票中，属于专用发票的是(第三节税收征管三、纳税申报1、申报方式：直接（最主要）、邮寄（寄出的邮戳日期为实际申报期）、数据电文、简易申报（定期定额纳税人）★数据电文包括电话语音、电子数据交换和网络传输等方式。2.申报应注意的问题：(1)纳税人在纳税期限内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。(2)纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。134第三节税收征管三、纳税申报134第三节税收征管【单选】不属于纳税申报方式的是()A．直接申报B．邮寄申报C．数据电文申报D．口头申报【单选】我国目前纳税人纳税申报最主要的方式是()A.委托申报B．上门(直接)申报C．邮寄申报D．电子申报【单选】根据《征管法实施细则》，邮寄申报以下列哪个日期为实际申报日期()。A．寄出的邮戳日期B．到达的邮戳日期C．税务机关实际收到的日期D．填制纳税申报表的日期135第三节税收征管【单选】不属于纳税申报方式的是()135第三节税收征管【多选】纳税人、