浅析小型企业财务管理的对策

浅析小型企业财务管理的对策改革开放三十多年，我们国家中小企业发展非常迅速，数量宏大，据有关资料统计，当前以个人独资企业等形式的企业大略有1100万家，占我们国家全部注册企业数的90%以上，绝大部分是小企业，已经成为社会市场经济的主要构成部分和促进社会生产力发展的主要力量。小企业大多数自己出资，自己经营，一方面表现为企业灵敏及时，经营目的明确和强烈的寻求利润最大化的优势；另一方面表现为公司在经营上缺乏有力的外部监督，资金使用随意性大，水平相对落后，平均寿命过短，市场竞争日趋剧烈的今天，这些小企业隐藏着宏大的经营风险，优胜劣汰成为摆在企业生存和发展面前的严峻考验，假如不及时改善管理水平，十分是财政管理，则很可能会走向衰败。怎样提升小企业财政管理水平则是企业管理中的难点和重点。下面用笔者碰到的小企业甲企业为例，揭示小型企业普遍存在的财政管理现象及问题，进而有针对性的提出提升小企业财政管理的办法和对策。一、甲企业财政管理混乱的现象甲企业2009年3月设立工贸为一体的，租用车间及仓库从事机械配件加工及钢材贸易，企业注册资本500万元，两个股东各出资50%，企业固定员工17人。甲企业规模不大、管理落后、抗风险能力差、企业内部组织机构不健全。2011年销售额5000多万元，其中：配件加工销售1200多万元、钢材批发贸易销售2800多万元。该企业会计、出纳由两个股东各派一人，会计从应届毕业生招聘，未独立从事过财政，经历体验不多；出纳另一股东妹妹担任，未获得会计从业资格。经查看甲企业2011年12月31日资产负债表、有关凭证及账簿发现：资产负债表期末库存现金、应收账款、应付账款、库存商品余额为负数；总账与明细账不符、银行日记账与银行对账单余额不等、没有银行存款余额调节表；账务处理中存在无原始凭证即编制记账凭证情况；缺乏相应的受权审批；空白支票与印鉴均由出纳保管；无库存商品明细账及盘点表；固定资产及折旧没有明细核算；经企业客户询证发现，往来账账面余额与实际不符，销售人员挪用货款。二、甲企业在财政管理方面存在的重要问题甲企业财政管理不完善是比较典型的、通过分析，该企业在财政管理方面重要存在下面问题。〔一〕财政管理基础工作软弱1.表如今机构设置和人员装备上。该企业财政人员理论经历体验欠缺，账账相符、账证相符、账实相符这是会计记账最少的要求，但在甲企业却看到总账与明细账不符，存货期末余额为负数，这显然不符合常理。经过询问和查账发现，负数的存货是由于在月末结转销货成本时一律按销售收入的90%结转，另外，固定资产折旧按原值总额5%计提折旧且未明细核算，没有根据会计制度的规定进行账务处理。2.表如今会计核算上。企业经理更多地关注于业务的拓展和销售业绩好坏，而忽略了对企业内部本身管理的完善和提升，十分在会计控制上投入不足，没有制订统一会计规范，会计基础工作软弱，会计行为不规范，编制资产负债表直接按总账科目余额填列，造成应收账款、应付账款项目期末为负数，会计信息严重失真。3.表如今财物管理上。企业为了节约人力成本，让一个员工身兼数职，造成分工不明，职责不清。企业财物管理混乱。物资的采购、验收、入库、保管各个环节缺乏监控，造成产业不实，账实不符。〔二〕内控制度缺失1.财政管理制度体系缺失内部会计控制制度是内部控制制度的主要构成部分，其核心就是实行权责明确、互相制衡的内部牵制制度。由于甲企业没有建立财政管理制度，未制订日常经营的各项规定、管理办法等，所以无法对企业日常财政活动进行规范和约束，企业的财政管理是未加约束、缺少监督的松懈管理，没有受权审批制度。对采购的管理过于放松，没有审批和监督，多数付款先于购货发票，购货发票拖延时间较长，导致企业在与供货商的会谈中处于被动，同时这也是导致企业增值税税负率较高的原因之一。2.缺乏相应的受权审批在对甲企业的财政检查中发现，企业的付款、报销、采购等均没有经过需要的受权审批经过，付款随意，采购由采购人员自行决定，缺少什么就购入什么，以至由于人为损坏、管理欠妥造成丢失的采购也无人监控，造成企业成本增长。3.不相容岗位未加分离经济业务由一人承办又缺乏制约的情况。公司股东借入资金未存入公司账户，存入出纳个人卡，结果出现期末库存现金负数，经核实出纳挪用资金3万多元。企业销售人员与收款人员为一体，固然销售人员对客户熟悉有利于应收账款催收，但违犯了企业会计制度中不相容岗位互相分离的规定，给销售人员挪用货款舞弊制作了时机。〔三〕重销售业务、轻财政管理该企业管理形式是所有权与经营权的高度统一，这种形式势必给企业的财政管理带来负面影响。从企业的年销售额能够看出，将留意力集中在企业业务发展上，忽视了企业的内部管理，尤其是财政管理。随着企业发展，当管理者意识到财政管理存在问题时，却不知问题产生的根本源头是什么，怎样解决。究其原因，重要是由于企业管理者并不是财政专业人员，不清楚财政运行和内部控制，不能对各个控制点施行有效的监督。〔四〕投资决策缺乏科学性公司寻求短期投资目的，老是希望尽快收回投资，缺乏理性的分析与评估，无法对风险做到足够的认识和鉴别，造成盲目投资。2010年5月与别人合作投资200万元的项目，未得矿山开采答应证，结果被勒令禁止探矿、采矿。进而进一步增长了企业的经营风险和财政风险。三、解决小企业财政管理中存在问题的对策小企业在财政管理方面存在的问题，既有宏观经济环境因素又有本身因素造成的。、高度看重小型微型企业的发展，出台了一系列财税金融扶持政策，解决小企业经营压力大、成本上升、融资困难。但本身因素造成管理观念落后、管理形式僵化、内控制度缺失等问题，从下面几方面途径解决。〔一〕更新财政管理理念、提升财政管理水平财政管理是一项综合性的管理工作，财政管理工作的好坏直接反映了企业管理水平的高低，在财政管理已取代生产管理成为企业管理核心的今天，小企业应看重财政预算管理、营运资金管理以及财政控制等，从大局把握企业的经营状态，提升企业的财政管理条理。一是要确立“以人为本〞的财政管理观念，舍弃任人唯贤的陈腐观念，要引进一批高素质的财政管理人员，提升财政管理水平。同时，要充足调发动工的积极性、自动性和创造性，全面提升企业员工对财政管理制度的认知度。要获得员工对内部财政管理的理解和支持，切实发挥企业员工在财政管理施行经过中的作用和主观能动性，施行民主式和参与式的财政管理形式。〔二〕加强迫度建设、完善财政管理体系制度问题是一个带有根天性的问题。在创业初期，由于主客观条件不成熟，企业管理者过分依靠情感的作用，在很大水平上施行的是一种感性而非理性管理，削弱了企业的“制度意识〞，企业大多缺乏完好的管理制度。当企业发展到一定阶段时，没有一套完善的制度，是很难保证企业的长期发展。企业必需抛弃创业初期凭经历体验进行管理的形式，建立规范的法人治理构造以及能够互相制衡和约束的权利分配和决策机制。由于企业不同、详细情况也不同、在制度建设上、企业应当认真分析本身特点、如组织构造、治理层管理理念、财政管理目的、人员状态等、为企业打造合适自己的财政管理制度、从各方面规范企业内部的财政运行，还应当针对详细的工作和业务制订详细工作规范、流程、如现金管理和使用规范、银行账户管理办法、费用报销流程及标准等。除此之外，还应当看到企业制度的建设是长期的、发展的、不是静止不变的，制度建设应当专人负责、全员参与，并具备自我完善机制，根据企业日常经营活动和发生的新情况、新问题不断完善制度体系。〔三〕强化会计基础工作，提升会计核算水平会计核算作为一门管理科学，而且是一门硬科学，它有一套严格确实认、记量、记录与报告程序与方法，会计是用价值的方式来记录企业经营经过、反映经营得失、报告经营结果，会计的审核和计算只要在业务发生后能力进行，因而会计核算都是事后反映，其根据国家的统一会计制度，会计政策、会计估计也是大家所熟知的“企业会计原则〞、“小企业会计制度〞等进行分类整理。作为管理科学一个分支，他有一整套的国际通行的方法和制度，包含记账方法、会计科目、会计假设及国家制订的会计原则、制度、法规、条例等，这些东西为整个会计核算提供了较多的规范，目的是要得出一本“真账〞，结论具有合法性、公允性，一贯性，相对来讲结论是“死的〞，不同的人对一样的会计业务进行核算，在所有重大方面不该存在大的出入，当然除有意做假账外。〔四〕企业要苦练内功、强化资金管理、加强财政控制1.提升认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的主要内容，对任何企业来说，资金的运用与管理都是一个非常主要的事，资金于企业而言优如人们身上血液，没有、多了、少了、流动快了、流动慢了、不动了、带病了，都有可能使企业完蛋，作为企业的价值管理的财政部门，其主要本能机能包括资金的筹集、调度与监管，简单地说就是把企业的“钱〞管好。2.加强产业控制。建立健全产业物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对产业的管理与记录必需分开，以构成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查盘点产业，催促管理人员和记录人员坚持警戒而不至于忽略。3.加强对存货和应收账款的管理。近年来，许多小型企业陷入经营流动资金紧缺的窘境，加强存货及应收账款管理是主要的解困办法。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳构造。加强应收账款管理，对赊销客户的信誉进行调研评定，定期核对应收账款，制订完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在获得确凿证据后，进行妥善的会计处理。〔五〕科学进行投资决策、防备投资风险投资决策是小企业面临的一个重大课题。对投资项目进行可行性研究，正确进行投资决策，努力降低投资风险，规范项目投资程序。小企业应采用下面投资方式：一是为尽快收回投资，多采取中短期投资。由于长期投资固然有较高的回报率，但其投资规模大，不确定因素多，所以投资风险也大。二是扬长避短，多采取对内投资方式。三是在对外投资中应以直接投资为主。〔六〕加强财会队伍建设，提升企业全员的管理素质要解决好小企业会计账目不清，信息失真，财政管理混乱等问题，有的小企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象。究其原因，一是企业财政基础软弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法