国际税收第七版朱青课件

第3章国际重复征税及其解决办法3.1国际重复征税问题的产生3.2避免同种税收管辖权重叠所造成的国际重复征税的方法3.3不同税收管辖权重叠所造成的国际重复征税的减除方法3.4所得国际重复征税减除方法的经济分析第3章13.1国际重复征税问题的产生31.1国际重复征税的含义31.2所得国际重复征税产生的原因3.1国际重复征税问题的产生23.1.1国际重复征税的含义重复征税:同一课税对象在同一时期内被相同或类似的税种课征了一次以上●法律性重复征税:两个或两个以上拥有税收管辖权的征税主体对同一纳税人的同一课税对象同时行使征税权产生的重复征税。经济性重复征税:两个或两个以上征税主体对不同纳税人的同一课税对象同时行使征税权产生的重复征税国际重复征税:两个或两个以上的国家,在同一时期内,对同纳税人或不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收。3.1.1国际重复征税的含义33.12所得国际重复征税产生的原因1.两国同种税收管辖权交叉重叠主要由有关国家判定所得来源地或居民身份的标准相互冲突所造成的。2两国不同种税收管辖权交叉重叠(1)居民管辖权与地域管辖权的重叠(2)公民管辖权与地域管辖权的重叠(3)公民管辖权与居民管辖权的重叠3.12所得国际重复征税产生的原因43.2避免同种税收管辖权重叠所造成的国际重复征税的方法321约束居民管辖权的国际规范3.22约束地域管辖权的国际规范3.2避免同种税收管辖权重叠所造成53.21约束居民管辖权的国际规范1.约束对自然人行使居民管辖权的国际规范(1)长期性住所(permanenthome)(2)重要利益中心(centerofvitalinterests)(3)习惯性住所(habitualabode)(4)国籍(nationality)2约束对法人行使居民管辖权的国际规范如果两个国家判定法人居民身份的标准发生冲突,应根据法人的“实际管理机构所在地”来决定由哪个国家对其行驶居民管辖权。3.21约束居民管辖权的国际规范6322约束地域管辖权的国际规范1经营所得(营业利润):常设机构2劳务所得:分独立个人劳务和非独立个人劳务3投资所得:支付人所在国与受益人所在国共享4财产所得:分动产与不动产322约束地域管辖权的国际规范73.3不同税收管辖权重叠所造成的所得国际重复征税的减除方法331扣除法332减免法333免税法334抵免法3.3不同税收管辖权重叠所造成的所得8331扣除法一国政府在对本国居民的国外所得征税时,允许其将该所得负担的外国税款作为费用从应税国外所得中扣除,只对扣除后的余额征税法331扣除法9●扣除法举例假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元,其中来自于甲国(居住国的所得70万元,来自于乙国(非居住国)的所得30万元;甲国公司所得税税率为40%,乙国公司所得税税率为30%。如甲国实行扣除法,分析该公司的纳税情况●扣除法举例10国际税收第七版朱青课件11国际税收第七版朱青课件12国际税收第七版朱青课件13国际税收第七版朱青课件14国际税收第七版朱青课件15国际税收第七版朱青课件16国际税收第七版朱青课件17国际税收第七版朱青课件18国际税收第七版朱青课件19国际税收第七版朱青课件20国际税收第七版朱青课件21国际税收第七版朱青课件22国际税收第七版朱青课件23国际税收第七版朱青课件24国际税收第七版朱青课件25国际税收第七版朱青课件26国际税收第七版朱青课件27国际税收第七版朱青课件28国际税收第七版朱青课件29国际税收第七版朱青课件30国际税收第七版朱青课件31国际税收第七版朱青课件32国际税收第七版朱青课件33国际税收第七版朱青课件34国际税收第七版朱青课件35国际税收第七版朱青课件36国际税收第七版朱青课件37国际税收第七版朱青课件38国际税收第七版朱青课件39国际税收第七版朱青课件40国际税收第七版朱青课件41国际税收第七版朱青课件42国际税收第七版朱青课件43国际税收第七版朱青课件44国际税收第七版朱青课件45国际税收第七版朱青课件46国际税收第七版朱青课件47国际税收第七版朱青课件48国际税收第七版朱青课件49国际税收第七版朱青课件50国际税收第七版朱青课件51国际税收第七版朱青课件52国际税收第七版朱青课件53第3章国际重复征税及其解决办法3.1国际重复征税问题的产生3.2避免同种税收管辖权重叠所造成的国际重复征税的方法3.3不同税收管辖权重叠所造成的国际重复征税的减除方法3.4所得国际重复征税减除方法的经济分析第3章543.1国际重复征税问题的产生31.1国际重复征税的含义31.2所得国际重复征税产生的原因3.1国际重复征税问题的产生553.1.1国际重复征税的含义重复征税:同一课税对象在同一时期内被相同或类似的税种课征了一次以上●法律性重复征税:两个或两个以上拥有税收管辖权的征税主体对同一纳税人的同一课税对象同时行使征税权产生的重复征税。经济性重复征税:两个或两个以上征税主体对不同纳税人的同一课税对象同时行使征税权产生的重复征税国际重复征税:两个或两个以上的国家,在同一时期内,对同纳税人或不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收。3.1.1国际重复征税的含义563.12所得国际重复征税产生的原因1.两国同种税收管辖权交叉重叠主要由有关国家判定所得来源地或居民身份的标准相互冲突所造成的。2两国不同种税收管辖权交叉重叠(1)居民管辖权与地域管辖权的重叠(2)公民管辖权与地域管辖权的重叠(3)公民管辖权与居民管辖权的重叠3.12所得国际重复征税产生的原因573.2避免同种税收管辖权重叠所造成的国际重复征税的方法321约束居民管辖权的国际规范3.22约束地域管辖权的国际规范3.2避免同种税收管辖权重叠所造成583.21约束居民管辖权的国际规范1.约束对自然人行使居民管辖权的国际规范(1)长期性住所(permanenthome)(2)重要利益中心(centerofvitalinterests)(3)习惯性住所(habitualabode)(4)国籍(nationality)2约束对法人行使居民管辖权的国际规范如果两个国家判定法人居民身份的标准发生冲突,应根据法人的“实际管理机构所在地”来决定由哪个国家对其行驶居民管辖权。3.21约束居民管辖权的国际规范59322约束地域管辖权的国际规范1经营所得(营业利润):常设机构2劳务所得:分独立个人劳务和非独立个人劳务3投资所得:支付人所在国与受益人所在国共享4财产所得:分动产与不动产322约束地域管辖权的国际规范603.3不同税收管辖权重叠所造成的所得国际重复征税的减除方法331扣除法332减免法333免税法334抵免法3.3不同税收管辖权重叠所造成的所得61331扣除法一国政府在对本国居民的国外所得征税时,允许其将该所得负担的外国税款作为费用从应税国外所得中扣除,只对扣除后的余额征税法331扣除法62●扣除法举例假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元,其中来自于甲国(居住国的所得70万元,来自于乙国(非居住国)的所得30万元;甲国公司所得税税率为40%,乙国公司所得税税率为30%。如甲国实行扣除法,分析该公司的纳税情况●扣除法举例63国际税收第七版朱青课件64国际税收第七版朱青课件65国际税收第七版朱青课件66国际税收第七版朱青课件67国际税收第七版朱青课件68国际税收第七版朱青课件69国际税收第七版朱青课件70国际税收第七版朱青课件71国际税收第七版朱青课件72国际税收第七版朱青课件73国际税收第七版朱青课件74国际税收第七版朱青课件75国际税收第七版朱青课件76国际税收第七版朱青课件77国际税收第七版朱青课件78国际税收第七版朱青课件79国际税收第七版朱青课件80国际税收第七版朱青课件81国际税收第七版朱青课件82国际税收第七版朱青课件83国际税收第七版朱青课件84国际税收第七版朱青课件85国际税收第七版朱青课件86国际税收第七版朱青课件87国际税收第七版朱青课件88国际税收第七版朱青课件89国际税收第七版朱青课件90国际税收第七版朱青课件91国际税收第七版朱青课件92国际税收第七版朱青课件93国际税收第七版