4内部统制说明(中文)课件

内部统筹管理系统的构筑

爱安德公司

台启里索纳综合研究所株式会社2007年１月２４日咨询部对应J-SOX法的内部统筹管理系统的构筑0

内部统筹管理系统的构筑爱安要求构筑内部统筹管理的背景发生在美国的不法事件恩隆（2001年）,WorldCom（2002年）等爆发的不法会计事件发生在日本的不法事件Ｓ铁路公司（2004年）有关大股东信息的虚假报告Ｋ化妆品公司（2005年）的虚假核算报告Ｌ网页运营公司（2006年）的虚假核算报告证券市场失去信任ＳＯＸ法的制定（美国2002年7月）Ｊ－ＳＯＸ法的制定（日本2006年6月）1要求构筑内部统筹管理的背景发生在美国的不法事件证券市场ＳＯＸＪ－ＳＯＸ法所要求的内部统筹管理Ｊ－ＳＯＸ法指的是金融商品交易法（2006年6月）金融厅「与财务报告有关的内部统筹管理的评价及监察的标准」（2005年12月）金融厅「与财务报告有关的内部统筹管理的评价及监察的实施标准（案）」（2006年11月）Ｊ－ＳＯＸ法的主要规定

构筑能够制止不法行为，不正当行为等虚假核算的公司内部体制（内部统筹管理体系），由代表负责人在运作结果上签名以示声明。由监察人监察确认代表人的声明是否正确。适用于所有上市公司。以联结经营状况为基础。从2008年4月开始的经营年度起开始适用。2Ｊ－ＳＯＸ法所要求的内部统筹管理Ｊ－ＳＯＸ法指的是2会社法所要求的内部统筹管理2006年5月1日起开始实施适用对象为大会社及委员会设置公司「大会社」・・・注册资金超过5亿日元或者负债总额超过200亿日元的株式会社内部统筹管理的目的财务报告的可靠性业务的有效性及高效性遵守与事业活动有关的法令等资产的保全3会社法所要求的内部统筹管理2006年5月1日起开始实施3内部统筹管理的基本框架４的目的（＝会社法的对象）统筹管理环境风险的评价及应对统筹管理活动信息及传达监视IT的使用業務の有効性・効率性財務報告の信頼性事業活動に係る法令等の遵守資産の保全全公司水准部门事业单位子公司６个基本要素【内部统筹管理指的是】指的是，为了合理地保证能够达成４个目的，编入到业务中由组织内所有的成员执行的过程，它由６个基本要素构成。（企业会计审议会「与财务报告有关的内部统筹管理的评价及监察的标准」（案））J-SOX法仅以此为对象4内部统筹管理的基本框架４的目的（＝会社法的对象）统筹管理环境公司法和Ｊ－ＳＯＸ法的比较公司法Ｊ－ＳＯＸ法对象内部统筹管理整体与财务报告有关的内部统筹管理整合・运用为了确保业务的合理化而采取的行动（确保业务的有效性及高效性，确保财务报告的可靠性，遵守与事业活动有关的法令等，进行资产的保全）为了确保财务报告的可靠性而采取的行动（区分为全公司级别，业务处理级别）记录及保管为了记录董事（及在其指挥・监督下执行业务的使用人）的职务的执行情况的信息・内部统筹管理的整合及运用的方针及手续・与评价范围有关的决定方法及根据・内部统筹管理的有效性的评价手续以及其评价结果，及所发现的不合格项目以及其纠正预防措施公开文件事业报告内部统筹管理报告书公开内容关于为确保株式会社业务合理化而建立的体制方面的董事会决议内容的概要・内部统筹管理的整合和运用相关事项・评价的范围及评价时间・评价手续及评价结果・补充说明事项公开主体董事会经营者监察或评价监察董事注册会计师或监察法人处罚规定无处罚规定。但是，当发生不法事件等情况时，有可能通过股东代表人诉讼向经营者追究其民事责任。判处5年以下徒刑或者500万日元以下的罚款等连续多年出现重大缺陷时，讨论废止其上市（东京证券）5公司法和Ｊ－ＳＯＸ法的比较公司法Ｊ－ＳＯＸ法对象内部统筹管理最优先课题是对应Ｊ－ＳＯＸ法通过「内部统筹管理报告书」的监察理所当然地遵守法令同时需要进行业务的改善・高效化希望避免被处罚但是，剩余的时间是有限的事业者应实施的事项对应Ｊ－ＳＯＸ法对应公司法准备・事先调查按阶段实施业务改善・高效化第一阶段是确保财务报告的可靠性6最优先课题是对应Ｊ－ＳＯＸ法通过「内部统筹管理报告书」的监察与财务报告有关的内部统筹管理手续的方案合理的财务各项报表等风险主张内部统筹管理手续（控制）业务处理统筹管理全公司的统筹管理ＩＴ整体的统筹管理主张：作成合理的财务信息所需的必要条件・实在性・包罗性・权利和义务的归属・期间分配的合理性・评价的适当性・显示的适当性风险：有可能妨碍达成主张的风险7与财务报告有关的内部统筹管理手续的方案合理的财务各项报表等风与财务报告有关的内部统筹管理的范围财务各项报表核算修正总帐分类帐ＩＴ系统会计基础数据来往文件等与财务报告有关的内部统筹管理的范围财务部信息系统部现场部门8与财务报告有关的内部统筹管理的范围财务各项报表核算修正总帐分监察与以前的监察人所进行的监察的不同点现状联结财务各项报表监察报告书独立监察人监察上市公司制度开始后联结财务各项报表检查报告书独立監査人监察上市公司内部统筹管理报告书需要通过第三方进行监察→业务的可视化→业务流程，业务描述书，ＲＣＭ9监察与以前的监察人所进行的监察的不同点现状联结财务各项报表监对应Ｊ－ＳＯＸ法时应实施的事项①全公司级别的内部统筹管理的评价②ＩＴ整体的统筹管理的评价③业务过程的评价范围的决定④业务过程的文件化⑤内部统筹管理的合状况的评价⑥内部统筹管理的运用状况的评价⑦内部统筹管理报告书的作成⑧由监察人进行监察10对应Ｊ－ＳＯＸ法时应实施的事项①全公司级别的内部统筹管理的评全公司级别的内部统筹管理的评价与事业者的业务间接相关的内部统筹管理的评价（不直接与财务数值相关的部分）针对内部统筹管理的6个基本要素项目（特别是重视统筹管理环境），通过检查单的形式进行评价原则上，全公司，全事业所均为评价对象（包含关联公司在内）全公司级别的内部统筹管理业务处理统筹管理如果雨伞很结实且很大的话，那么，帽子只要一般化的就可了。如果雨伞是把破雨伞，那么，帽子就需要顶好帽子。决定评价对象公司及事业所决定评价单位作成检查单评价11全公司级别的内部统筹管理的评价与事业者的业务间接相关的内部统ＩＴ整体统筹管理的评价认识对象系统IT整体统筹管理指的是指的是，为了提供确保业务处理统筹管理能够有效运作的环境所进行的统筹管理活动（开发管理，运用管理，安全管理，委托业务管理），以支持业务管理系统的IT基础为单位，进行整合・运用。把握系统概要识别IT评价单位计划阶段文件化阶段作成检查单，或者业务图・业务描述书（利用）作成RCM评价12ＩＴ整体统筹管理的评价认识对象系统IT整体统筹管理指的是把握决定业务过程的评价范围构成联结销售额的三分之二的企业，事业所原则上是评价对象原则上不属于评价对象YESNO与销售额，应收帐款，盘点资产有关的业务过程评价对象业务过程在对财务报告的影響方面，非常重要的业务过程非评价对象NOYESYESNO非常重要的业务过程指的是，①风险很大的交易②报价及有经营者的预测的重要的帐目科目③与非定型・不规则的交易等有关的业务过程13决定业务过程的评价范围构成联结销售额的三分之二的企业，事业所业务过程的文件化（１/3)业务流程图

能够很容易理解把握交易的流程，从交易的发生到统计，记帐等会计处理过程的图。14业务过程的文件化（１/3)业务流程图14业务过程的文件化(2/3)业务描述书（应记载的事项）①相关部门的业务概要②相关规程・操作手册③相关信息系统

④相关职务权限⑤相关财务科目

⑥相关的详细业务内容15业务过程的文件化(2/3)业务描述书15业务过程的文件化(3/3)RCM（风险・控制・矩阵）16业务过程的文件化(3/3)RCM（风险・控制・矩阵）16内部统筹管理的整合状况・运用状况的评价预演的实施整合状况的评价测试计划的制定实施测试运用状况的评价不合格重大缺陷重大缺陷指的是,很有可能对财务报告有重大影响的不合格项目。17内部统筹管理的整合状况・运用状况的评价预演的实施整合状况的评内部统筹管理报告书的作成・监察人进行监察不合格统计重大缺陷内部统筹管理报告书・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・代表董事山田太郎㊞监察人监察自我评价本公司的内部统筹管理的有效性18内部统筹管理报告书的作成・监察人进行监察不合格统计重大缺陷内对应Ｊ－ＳＯＸ法所需的体制图(例）需要在全公司开展活动项目拥有人项目推进委员会项目事务局引导性负责小组・・・・・・・小组事务局小组事务局小组事务局小组事务局・・・・・・・推进小组推进小组推进小组推进小组引导性推进时在全公司开展推进时项目领导人董事会19对应Ｊ－ＳＯＸ法所需的体制图(例）需要在全公司开展活动项目拥各成员的责任分工及相应负责人(例）职责相应负责人项目拥有人整体统筹管理总经理项目领导人项目计划,管理及作业分工的最终决定负责财务的董事,负责内部监察的董事等项目事务局・针对各级别的教育培训的策划・实施・成果物标准的作成・针对各小组的建议,指导・各小组所作成的成果物的进展状况管理,质量管理,整合性确认・辅助各小组实施作业(根据需要进行）・与负责监察的会计人员进行必要的调整・精通会计,财务方面,ＩＴ方面,监察,内部统筹管理概念,各事业,业务,能够从小组的视角进行思考的人员・非常熟悉会计财务相关部门,ＩＴ相关部门,内部监察负责部门,各事业的策划相关部门,采购・销售・开发等业务的部门,具备经营策划功能的部门等引导性负责小组导向性通用过程的文件化及评价推进小组的领导推进小组・文件化作业・测试・评价作业各部门负责人20各成员的责任分工及相应负责人(例）职责相应负责人项目拥有人整今后的日程全公司统筹管理的评价IT整体统筹管理的评价引导性对象过程的文件化在全公司开展文件化引导性对象过程统筹管理整合的状况・运用状况的评价决定业务处理统筹管理的评价范围在全公司开展统筹管理整合状况・运用状况的评价体制整合全公司统筹管理的评价IT整体统筹管理的评价在全公司开展统筹管理整合状况・运用状况的评价内部统筹管理报告书的作成通过监察人进行的内部统筹管理监察不合格的整合基本阶段引导性实施阶段在全公司开展的阶段在全公司开展的阶段（正式）报告书作成阶段（～2007年4月）（2007年4月～10月）（2007年8月～2008年3月）（2008年4月～2009年3月）（2007年4月～6月）21今后的日程全公司统筹管理的评价IT整体统筹管理的评价引导性对

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台启里索纳综合研究所株式会社2007年１月２４日咨询部对应J-SOX法的内部统筹管理系统的构筑22

内部统筹管理系统的构筑爱安要求构筑内部统筹管理的背景发生在美国的不法事件恩隆（2001年）,WorldCom（2002年）等爆发的不法会计事件发生在日本的不法事件Ｓ铁路公司（2004年）有关大股东信息的虚假报告Ｋ化妆品公司（2005年）的虚假核算报告Ｌ网页运营公司（2006年）的虚假核算报告证券市场失去信任ＳＯＸ法的制定（美国2002年7月）Ｊ－ＳＯＸ法的制定（日本2006年6月）23要求构筑内部统筹管理的背景发生在美国的不法事件证券市场ＳＯＸＪ－ＳＯＸ法所要求的内部统筹管理Ｊ－ＳＯＸ法指的是金融商品交易法（2006年6月）金融厅「与财务报告有关的内部统筹管理的评价及监察的标准」（2005年12月）金融厅「与财务报告有关的内部统筹管理的评价及监察的实施标准（案）」（2006年11月）Ｊ－ＳＯＸ法的主要规定

构筑能够制止不法行为，不正当行为等虚假核算的公司内部体制（内部统筹管理体系），由代表负责人在运作结果上签名以示声明。由监察人监察确认代表人的声明是否正确。适用于所有上市公司。以联结经营状况为基础。从2008年4月开始的经营年度起开始适用。24Ｊ－ＳＯＸ法所要求的内部统筹管理Ｊ－ＳＯＸ法指的是2会社法所要求的内部统筹管理2006年5月1日起开始实施适用对象为大会社及委员会设置公司「大会社」・・・注册资金超过5亿日元或者负债总额超过200亿日元的株式会社内部统筹管理的目的财务报告的可靠性业务的有效性及高效性遵守与事业活动有关的法令等资产的保全25会社法所要求的内部统筹管理2006年5月1日起开始实施3内部统筹管理的基本框架４的目的（＝会社法的对象）统筹管理环境风险的评价及应对统筹管理活动信息及传达监视IT的使用業務の有効性・効率性財務報告の信頼性事業活動に係る法令等の遵守資産の保全全公司水准部门事业单位子公司６个基本要素【内部统筹管理指的是】指的是，为了合理地保证能够达成４个目的，编入到业务中由组织内所有的成员执行的过程，它由６个基本要素构成。（企业会计审议会「与财务报告有关的内部统筹管理的评价及监察的标准」（案））J-SOX法仅以此为对象26内部统筹管理的基本框架４的目的（＝会社法的对象）统筹管理环境公司法和Ｊ－ＳＯＸ法的比较公司法Ｊ－ＳＯＸ法对象内部统筹管理整体与财务报告有关的内部统筹管理整合・运用为了确保业务的合理化而采取的行动（确保业务的有效性及高效性，确保财务报告的可靠性，遵守与事业活动有关的法令等，进行资产的保全）为了确保财务报告的可靠性而采取的行动（区分为全公司级别，业务处理级别）记录及保管为了记录董事（及在其指挥・监督下执行业务的使用人）的职务的执行情况的信息・内部统筹管理的整合及运用的方针及手续・与评价范围有关的决定方法及根据・内部统筹管理的有效性的评价手续以及其评价结果，及所发现的不合格项目以及其纠正预防措施公开文件事业报告内部统筹管理报告书公开内容关于为确保株式会社业务合理化而建立的体制方面的董事会决议内容的概要・内部统筹管理的整合和运用相关事项・评价的范围及评价时间・评价手续及评价结果・补充说明事项公开主体董事会经营者监察或评价监察董事注册会计师或监察法人处罚规定无处罚规定。但是，当发生不法事件等情况时，有可能通过股东代表人诉讼向经营者追究其民事责任。判处5年以下徒刑或者500万日元以下的罚款等连续多年出现重大缺陷时，讨论废止其上市（东京证券）27公司法和Ｊ－ＳＯＸ法的比较公司法Ｊ－ＳＯＸ法对象内部统筹管理最优先课题是对应Ｊ－ＳＯＸ法通过「内部统筹管理报告书」的监察理所当然地遵守法令同时需要进行业务的改善・高效化希望避免被处罚但是，剩余的时间是有限的事业者应实施的事项对应Ｊ－ＳＯＸ法对应公司法准备・事先调查按阶段实施业务改善・高效化第一阶段是确保财务报告的可靠性28最优先课题是对应Ｊ－ＳＯＸ法通过「内部统筹管理报告书」的监察与财务报告有关的内部统筹管理手续的方案合理的财务各项报表等风险主张内部统筹管理手续（控制）业务处理统筹管理全公司的统筹管理ＩＴ整体的统筹管理主张：作成合理的财务信息所需的必要条件・实在性・包罗性・权利和义务的归属・期间分配的合理性・评价的适当性・显示的适当性风险：有可能妨碍达成主张的风险29与财务报告有关的内部统筹管理手续的方案合理的财务各项报表等风与财务报告有关的内部统筹管理的范围财务各项报表核算修正总帐分类帐ＩＴ系统会计基础数据来往文件等与财务报告有关的内部统筹管理的范围财务部信息系统部现场部门30与财务报告有关的内部统筹管理的范围财务各项报表核算修正总帐分监察与以前的监察人所进行的监察的不同点现状联结财务各项报表监察报告书独立监察人监察上市公司制度开始后联结财务各项报表检查报告书独立監査人监察上市公司内部统筹管理报告书需要通过第三方进行监察→业务的可视化→业务流程，业务描述书，ＲＣＭ31监察与以前的监察人所进行的监察的不同点现状联结财务各项报表监对应Ｊ－ＳＯＸ法时应实施的事项①全公司级别的内部统筹管理的评价②ＩＴ整体的统筹管理的评价③业务过程的评价范围的决定④业务过程的文件化⑤内部统筹管理的合状况的评价⑥内部统筹管理的运用状况的评价⑦内部统筹管理报告书的作成⑧由监察人进行监察32对应Ｊ－ＳＯＸ法时应实施的事项①全公司级别的内部统筹管理的评全公司级别的内部统筹管理的评价与事业者的业务间接相关的内部统筹管理的评价（不直接与财务数值相关的部分）针对内部统筹管理的6个基本要素项目（特别是重视统筹管理环境），通过检查单的形式进行评价原则上，全公司，全事业所均为评价对象（包含关联公司在内）全公司级别的内部统筹管理业务处理统筹管理如果雨伞很结实且很大的话，那么，帽子只要一般化的就可了。如果雨伞是把破雨伞，那么，帽子就需要顶好帽子。决定评价对象公司及事业所决定评价单位作成检查单评价33全公司级别的内部统筹管理的评价与事业者的业务间接相关的内部统ＩＴ整体统筹管理的评价认识对象系统IT整体统筹管理指的是指的是，为了提供确保业务处理统筹管理能够有效运作的环境所进行的统筹管理活动（开发管理，运用管理，安全管理，委托业务管理），以支持业务管理系统的IT基础为单位，进行整合・运用。把握系统概要识别IT评价单位计划阶段文件化阶段作成检查单，或者业务图・业务描述书（利用）作成RCM评价34ＩＴ整体统筹管理的评价认识对象系统IT整体统筹管理指的是把握决定业务过程的评价范围构成联结销售额的三分之二的企业，事业所原则上是评价对象原则上不属于评价对象YESNO与销售额，应收帐款，盘点资产有关的业务过程评价对象业务过程在对财务报告的影響方面，非常重要的业务过程非评价对象NOYESYESNO非常重要的业务过程指的是，①风险很大的交易②报价及有经营者的预测的重要的帐目科目③与非定型・不规则的交易等有关的业务过程35决定业务过程的评价范围构成联结销售额的三分之二的企业，事业所业务过程的文件化（１/3)业务流程图

能够很容易理解把握交易的流程，从交易的发生到统计，记帐等会计处理过程的图。36业务过程的文件化（１/3)业务流程图14业务过程的文件化(2/3)业务描述书（应记载的事项）①相关部门的业务概要②相关规程・操作手册③相关信息系统

④相关职务权限⑤相关财务科目

⑥相关的详细业务内容37业务过程的文件化(2/3)业务描述书15业务过程的文件化(3/3)RCM（风险・控制・矩阵）38业务过程的文件化(3/3)RCM（风险・控制・矩阵）16内部统筹管理的整合状况・运用状况的评价预演的实施整合状况的评价测试计划的制定实施测试运用状况的评价不合格重大缺陷重大缺陷指的是,很有可能对财务报告有重大影响的不合格项目。39内部统筹管理的整合状况・运用状况的评价预演的实施整合状况的评内部统筹管理报告书的作成・监察人进行监察不合格统计重大缺陷内部统筹管理报告书・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・代表董事山田太郎㊞监察人监察自我评价本公司的内部统筹管理的有效性40内部统筹管理报告书的作成・监察人进行监察不合格统计重大缺陷内对应Ｊ－ＳＯＸ法所需的体制图(例）需要在全公司开展活动项目拥有人项目推进委员会项目