企业所得税练习题

一、单项选择1、下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是（）A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定C.提供劳务所得，按照所得支付地确定D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定[答案]B2、下列项目中，应计入应纳税所得额征收企业所得税的是（）A.债务重组时债务人取得的重组收益B.依法纳入财政管理的行政事业性收费C.企业购买国债取得的利息收入D.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益[答案]A3、利息收入，按照（）确认收入的实现。A．债务人实际支付利息的日期B．债权人实际收到利息的日期C．合同约定的债务人应付利息的日期D．债务人计息的日期4、以分期收款方式销售货物的，按照（）日期确认收入的实现。A.发出商品B.合同约定的收款C.实际收到货款D.预收货款[答案]B5、某生产企业在2009年发生财务费用300万元，其中包括用于在建工程的支付银行贷款的利息180万元和企业扩大再生产向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元（同期银行贷款年利率为6%）。企业当年准予扣除的财务费用是（）A．300B.180C.120D.90[答案]D6、关于企业所得税收入的确定说法不正确的是（）。

A．企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额B．企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额C．广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入D．为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入[答案]B7．企业转让财产，该项财产的计税基础净值是指有关财产的（）减除已按规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金后的余额。A．历史成本B．入帐价值C．计税基础D．交易价格

[答案]C8、下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准税前扣除的是（）A．消费税B．允许抵扣的增值税C．营业税D．土地增值税[答案]B9、企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（）A.发出商品时B.收到商品销售货款时C.商品运抵并开始安装时D.商品安装完毕并检验合格时[答案]D10、根据企业所得税法的规定，下列项目可以享受加计扣除的是（A.企业安置残疾人员所支付的工资B.企业购置节水专用设备的投资C.企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资D.购进的环境保护专用设备的投资[答案]A11、依据企业所得税法核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到（）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。A．10%B.20%C.30%D.40%[答案]B12、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，关于无形资产计税基础，下列表述不正确的是（）。A、外购的无形资产，以购买价款和支付的相关的税费及直接归属于是该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础，可以按现值计算。B、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础C、通过捐赠、投资等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础D、通过非货币性交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础[答案]A

13、下列费用项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不得税前扣除的项目是（）。A.金融企业按财政部、国家税务总局规定提取的呆帐准备金B.纳税人转让各类固定资产发生的费用C.纳税人参加财产保险，并按照规定缴纳的保险费用D.企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费[答案]D14、下列属于企业所得税的视同销售收入的是()。A、房地产企业将开发房产转作办公用途B、房地企业将开发房产用于经营酒店C、某酒厂将产品用于捐赠D、某工业企业将产品用于管理部门使用答案C15、某商贸企业2012年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为()万元。A、850B、842C、844D、902答案B16、某企业2012年3月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，当年支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%，不考虑其他纳税调整事项，该企业在计算2012年应纳税所得额时，应调整的利息费用为()万元。A、30B、28C、20D、8答案D17、某工业企业2012年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费20万元。则该企业2012年度所得税前可以扣除的业务招待费用为()万元。A、6B、6.25C、4.75D、3.75答案B18、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述不正确的是()。A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额B、其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额C、企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除D、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账答案C19、某居民企业，2012年计入成本、费用的实发工资总额为300万元(其中临时工工资20万元)，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2012年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为()万元。A、310B、349.84C、394.84D、354.5答案D20、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出。在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是()。A、手续费支出B、烟草企业的广告费C、软件生产企业的职工培训费用D、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项答案C21、某居民企业2011年度产品销售收入5100万元，车队对外提供运输服务时取得运费收入190万元，仓库对外出租的收入是550万元，转让无形资产收入200万元，国债利息收入60万元，将自产产品用于利润分配确认收入50万元。当年发生管理费用450万元，其中，业务招待费70万元;销售费用900万元，全部为广告和业务宣传费;财务费用260万元，其中向非金融企业借款1000万元，利息费用80万元(金融机构同类、同期贷款利率7%)。该企业2011年度所得税前可以扣除的期间费用合计为()万元。A、1520.6B、1572.55C、1542.95D、1548.6答案C22、下列关于收入确认时间的说法中，正确的是()。A、接受非货币形式捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入B、取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现C、股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现D、特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现答案B23、2012年度，某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100(其中90万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为()万元。A、90B、40.8C、44.4D、23.4答案C24、温州市某企业2011年度境内生产经营亏损10万元，2012年主营业务收入980万，主营业务成本680万元，转让专利技术取得收入500万元，成本248万元，营业税金及附加50万元，从境内居民企业分回投资收益50万元;国库券转让收益25万元;境外投资企业亏损40万元。该企业2012年应纳所得税额为()万元。A、65B、61.55C、60D、66.25答案D25、某企业2012年度实现利润总额20万元。经审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元;另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限6个月，支付利息费用2万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2012年度应缴纳企业所得税()万元。A、5B、6.6C、6.47D、8.44答案C二、多选题1．企业所得税的纳税义务人有（）A．个人独资企业B．股份有限公司C．外商投资企业D．一人有限公司[答案]BCD）。2．企业发生下列情形的处置资产，按规定视同销售确定收入的有（）A．用于非货币性资产交换；B．用于职工奖励或福利；C．用于股息分配；D．用于对外捐赠；[答案]ABCD3．一般企业实际发生的手续费及佣金的税前扣除，必须满足以下条件：（）A．支付的手续费及佣金必须签订合同或协议，签订合同或协议的单位或个人应该具有“中介服务”的经营范围以及中介服务资格证书；B．支付的手续费及佣金数额，不得超过所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%；C．支付手续费及佣金的形式，除委托个人代理外，不得以现金等非转账方式支付；D．支付的手续费及佣金为发行权益性证券给有关证券承销机构的。[答案]ABC4、关于企业资产损失可以税前扣除的，下列表述正确的是：（）A．指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失。B．包括：现金损失，存款损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。C．税前可以扣除的损失为净损失。即企业的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额。D．企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。[答案]ABCD5、企业缴纳的下列保险金可以直接税前扣除的有（）A．为特殊工种职工支付的人身安全保险费；B．为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用；C．为投资者或职工支付的商业保险费D．按国家规定标准，为董事长缴纳的补充养老保险金[答案]AD6、下列说法中，符合跨地区经营汇总纳税征收管理方法的有()。A、总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75%在各分支机构间分摊预缴，25%由总机构预缴B、总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，就地申报预缴计入中央国库C、各分支机构不进行企业所得税汇算清缴D、分支机构资产总额是指分支机构在12月31日拥有或控制的资产合计额答案：BCD7、下列选项中，属于企业所得税税前扣除项目的原则的有()。A、收付实现制原则B、配比原则C、相关性原则D、合理性原则答案：BCD8、可以在计算企业所得税应纳税所得额前扣除的税金有()。A、营业税B、增值税C、消费税D、房产税答案：ACD9、根据企业所得税法规定，下列关于收入确认的说法中，正确的有()。A、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B、销售商品采取预收款方式的，在收到款项时确认收入C、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入D、为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入答案AD10、纳税人提供的下列劳务中，按照完工进度确认收入实现的有()。A、广告制作费B、安装费C、服务费D、软件费答案：ABD11、根据企业所得税法规定，下列关于收入确认的说法中，正确的有()。A、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B、销售商品采取预收款方式的，在收到款项时确认收入C、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入D、为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入答案AD12、根据企业所得税法规定，判定居民企业的标准有()。A、登记注册地标准B、所得来源地标准C、经营行为实际发生地标准D、实际管理机构所在地标准答案AC13、以下属于企业所得税中不征税收入的有()。A、企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金B、符合条件的非营利组织的收入C、企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金D、国债利息收入答案AC14、依据企业所得税法的规定，下列说法中正确的有()。A、国债利息收入应以国债发行时约定应付利息的日期确认利息收入的实现B、企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现C、企业将国债持有至到期，企业取得的国债利息收入全额免征企业所得税D、企业将转让国债的价款全额作为企业转让国债收益计税答案ABC15．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有()。A.股息B.转让财产所得C.租金D.特许权使用费[答案]ACD16．依据企业所得税核定征收方法规定，应核定其应税所得率的有（）A．申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的B．通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的C．能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的D．能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的[答案]BCD17.下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有()。A.职工教育经费支出超过工资薪金总额2.5%的部分B.当年超支的职工福利费C.业务招待费超过税法规定标准的部分D.广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入15%的部分）。[答案]AD18、企业缴纳的下列保险金可以直接税前扣除的有（）A．为特殊工种职工支付的人身安全保险费；B．为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用；C．为投资者或职工支付的商业保险费D．按国家规定标准，为董事长缴纳的补充养老保险金[答案]AD19、、下列关于企业政策性搬迁所得税处理的表述中，正确的是()。A、业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算B、企业的搬迁收入扣除搬迁支出的余额为企业的搬迁所得C、企业应在搬迁完成的年度将，将搬迁所得计入当年度应纳税所得额计算纳税D、搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的，在该资产重新投资使用后，不得继续计提折旧或摊销费用答案：ABC20、下列关于跨省市总分机构企业所得税预缴的表述中不正确的是()。A、上年度符合条件的小型微利企业的分支机构，需要就地预缴企业所得税B、由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴C、跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方40：60分成比例就地缴库D、总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的50%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享答案：BCD三、判断题1、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。答案：错2、企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。答案：对3、被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也增加该项长期投资的计税基础。答案：错4、对补征的企业所得税款加收的利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率计算。答案：错5、对于建造合同持续时间超过12个月的，企业所得税法实施条例规定，不论建造合同结果能否可靠估计，一律按照纳税年度内完工进度或完成工作量确认收入的实现，这与会计的规定有可能存在暂时性差异。答案：对６、企业所得税法规定，纳税人发生的全部工资薪金支出准予据实扣除。（）答案：错７、扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的应付人应付款项中，追缴该纳税人的应纳税款。（）答案：对８、企业应当从固定资产使用月份的当月起计算折旧，停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的当月起停止计算折旧。（）答案：错９、企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。（）答案：对１０、企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得，减半征收企业所得税。（）答案：对四、简答题1、简述企业在什么情况下可以对固定资产采取加速折旧以及采取加速折旧有哪几种方法？答：企业的固定资产由于技术进步产品更新换代较快，或常年处于强震动、高腐蚀状态等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。２、简述企业所得税视同销售的含义？答：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。五、计算题：１、某居民企业为某公司的全资子公司，2008年1月1日成立，2013年发生业务如下：(1)取得主营业务收入1000万元，其他业务收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元;(2)取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元;(3)主营业务成本670.2万元，其他业务成本6万元;(4)发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的招待费50万元;(5)发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元;(6)发生财务费用44.8万元，其中有一年期向母公司借款利息6万元，借款本金为100万元，用于企业的生产经营;另有一年期银行贷款200万元，用于在建工程的建设，一年内支付利息8万元；（假设银行一年期贷款年利率为4%）(7)营业税金及附加75万元；(8)营业外支出借方发生额125万元，其中：2013年向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元;税款滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元;向社会的公益性捐赠120万元；(9)上年超过税前扣除标准扣除的广告和业务宣传费是40万元；根据上述资料和税法有关规定，假定不考虑摊销费用的扣除，回答下列问题：(1)计算企业2009年准予税前扣除的管理费用。（2分）(2)计算企业2009年准予税前扣除的销售费用。(不考虑上年事项)（2分）(3)计算企业2009年准予税前扣除的财务费用。（2分）(4)计算企业2009年准予扣除的营业外支出。（2分）(5)计算企业2009年应当缴纳的所得税额。（4分）[答案](1)销售(营业)收入总额=1000+10=1010(万元)业务招待费扣除标准：(1000+10)×5‰=5.05(万元)<50×60%=30(万元)税前可以扣除的业务招待费是5.05万元。所以，税前可以扣除的管理费用为200-50+5.05=155.05(万元)。(2)广告和业务宣传费扣除限额=(1000+10)×15%=151.5(万元)，本期实际列支80万元，可以据实扣除。税前可以扣除的销售费用为240万元。(3)用于在建工程的利息支出不通过财务费用扣除，而是摊销扣除。因此在这里不可以扣除。向关联方借款金额的利息，不超过同期银行贷款利率扣除。向母公司借款可扣除的利息支出=100×4%=4(万元)税前可以扣除的财务费用=44.8-8-(6-4)=34.8(万元)(4)企业会计利润=(1010+26+420+1000)-480-670.2-6-200-240-(44.8-8)-75-125=623(万元)。公益性捐赠扣除的限额=623×12%=74.76(万元)，捐赠额实际发生额为120万元，税前可以扣除的捐赠额为74.76万元。纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除；但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。税前准予扣除的营业外支出=125-1-1-120+74.76=77.76(万元)。(5)广告和业务宣传费在上年未扣除的部分40万元，可以在本年未扣完的限额内扣除。应纳税所得额=(1010+420+1000)-480-670.2-6-155.05-240-34.8-75-77.76-40(上年广告宣传费结转扣除)=651.19(万元)。或者：应纳税所得额=623-26+(50-5.05)+(6-4)+(125-77.76)-40=651.19(万元)应纳所得税额=651.19×25%=162.80(万元)。２、某境内居民企业2011年发生下列业务：（1）销售产品收入2000万元；（2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；（3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；（4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元；（5）取得国债利息2万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利50万元；（6）全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元；（7）全年销售费用500万元，含广告费4