财政收入规模与结构分析课件

第七章财政收入规模与结构分析

引语

第一节财政收入分类

第二节财政收入（预算内）规模分析

第三节财政收入构成和预算外资金分析

小结、复习思考题、课外读物

第七章财政收入规模与结构分析引语1

第七章引语

财政运行过程由财政支出与财政收入两个基本阶段构成。在现代，对财政收入可以从多种角度进行分类，并可依据不同的分类方法，对财政收入的结构进行相应分析。在当今绝大多数国家，税收已成为财政收入的主要形式和来源。显然，财政收入规模的大小及其增长，无论对政府还是对非政府主体而言，均具有重要意义。但是，财政收入规模的大小及其增长受到多种因素的制约或影响。在我国，除了预算内财政收入，还存在相当大规模的预算外资金，甚至还存在所谓制度外收入。如何加强和完善对预算外资金的管理、清理和取缔制度外收入，建立规范化的政府收入机制，一直是我国财政管理实践所不能忽视但至今却未完全解决好的课题。

第七章引语财2

第一节财政收入分类

●财政收入的概念Definitionoffiscalrevenues两种理解：作为结果的财政收入作为过程的财政收入●财政收入分类的依据

Basesoffiscalrevenue’sclassifications●财政收入的分类：主要方法

Fiscalrevenue’sclassifications；mainmethods第一节财政收入分类●财政收入的概念3

财政收入分类的依据

财政收入分类的依据较多，其中包括如下一些角度的分类（参见教材

）：●按财政收入的形式——税收收入、非税收入

●按财政收入的稳定性——经常性收入、临时性收入

●按财政收入的征收方式——强制性收入、自由收入●按是否自愿和协商——公共经济收入、私人经济收入●其他分类依据如：按收入归属、收入来源等财政收入分类的依据财政收入分类4

非税收入：含义及其与税收收入的区别

何谓非税收入？按照国际货币基金组织的定义，除税收和政府债务收入以外的所有政府收入均为非税收入。（主要内容）税收收入与非税收入的区别收取目的不同——税收收入在总体上是政府为了履行使社会公众普遍受益的法定职责而征收；非税收入则是出于各种不同目的而收取，一般属于个人等非政府主体因为消费或使用了特定公共服务或设施而分摊的成本。征收方式不同——税收收入的征收由税法规定，一般由纳税人自我申报或由扣缴义务人代扣代缴；非税收入的缴纳和收取由相关的法律规定，具体征收方式多样。管理方式不同——税收收入须纳入政府一般预算，依法实行统筹管理和使用；非税收入有的纳入政府一般预算统筹安排使用，有的则作为特别基金、实行专款专用。非税收入：含义及其与税收收入的区别何谓非税收入？5

财政收入：经常性、临时性收入

经常性收入——国家（或政府）在各个财政年度里连续不断、反复（经常）地取得的财政收入。根据财政部关于统一界定地方财政经常性收入口径的意见，我国地方财政的经常性收入包括三个方面：＊地方一般预算收入（剔除城市维护建设税、罚没收入、专项收入及国有资产经营收益等一次性收入）＊中央核定的增值税及消费税税收返还、所得税基数返还及出口退税基数返还＊中央通过所得税分享改革增加的一般性转移支付收入同时，行政事业性收费是否纳入地方财政经常性收入范围，由各地财政部门与人大有关部门商定。临时性收入（亦称非经常性收入）——国家（或政府）在各个财政年度里不规则地、并非连续不断和稳定地（如只是一次性地）取得的财政收入。财政收入：经常性、临时性收入经常性收入6

财政收入的分类：主要方法

●

按财政收入的形式分类具体形式（“国家财政分项目收入”）

●

按财政收入的来源分类所有制结构国民经济的部门（产业）结构●

按财政资金的管理方式分类（收取依据、使用权归属、管理方式）预算内收入预算外收入制度外收入财政收入的分类：主要方法●按财政收入的形式分7

财政收入按其具体形式分类●财政收入的具体形式（有些尚未计入我国现行统计）税收（多数现代国家的主要财政收入形式）（公共）收费债务收入国有资产收入（大体相当于原“企业收入”）铸币税、通货膨胀税

其他如：罚没收入、特许经营收入、彩票公益金、石油特别收益金等

●财政收入的具体形式：两点说明政府取得不同形式的财政收入所运用的手段不同不同财政收入形式在政府收入体系中地位有别

财政收入按其具体形式分类●财政收入的具体形式（有些尚未计8

铸币税：基本含义铸币税（seigniorage；royalty）有多种含义：●在金本位制下，人们可随意将黄金送到造币厂铸成金币，只需为此支付少量税款。（原初的、在历史上作为本义的铸币税）●在金属货币时期，通货的币面价值超出其生产成本（或实际价值）的部分。（例如：成色不足的主币、辅币等）●在信用货币时代，名义货币的使用给中央货币当局带来了货币发行收益，并可被中央政府用作财政收入来源。（同信用货币的经济发行相关）铸币税：基本含义铸币税（seigniora9

通货膨胀税：基本含义

通货膨胀税与通货膨胀直接相关，可以从两个层面理解：●政府采取向银行透支、增发货币的方式，来弥补财政赤字，从而降低了公众所持货币的购买力。（这种层面的通胀税以货币的非经济发行为前提，系通常理解）●在通胀条件下的一种隐蔽性税收——此时，人们的名义货币收入增加，其应纳税所得被自动地划入较高的所得级距，适用税率出现档次爬升（bracketcreep），从而缴纳更多税款。（这种层面的通胀税乃是通货膨胀与累进税制共同作用之结果，仅部分人如此理解）通货膨胀税：基本含义通货膨胀10

特许经营收入：基本含义——国家依法特许企业、组织或个人垄断经营某种产品或服务而获得的收入，属于政府非税收入的组成部分。现阶段，我国政府的特许经营收入主要包括：＊烟草专卖收入＊酒类产品专卖收入＊免税商品专营收入＊货币发行收入、印钞造币收入＊纪念邮票（纪念币）发行收入＊食盐批发专营收入，等特许经营收入：基本含义——国家依法特许企业、组织或11

彩票、彩票资金、彩票公益金●何谓彩票？——国家为筹集社会公益资金，促进社会公益事业发展而特许发行、依法销售，自然人自愿购买，并按照特定规则获得中奖机会的凭证。见《彩票管理条例》（2009年5月4日发布）●彩票资金：基本含义（构成）

彩票资金包括彩票奖金、彩票发行费和彩票公益金。彩票资金构成比例由国务院决定。＊彩票奖金——用于支付彩票中奖者。彩票单注奖金的最高限额，由国务院财政部门根据彩票市场发展情况决定。＊彩票发行费——专项用于彩票发行机构、彩票销售机构的业务费用支出以及彩票代销者的销售费用支出。＊彩票公益金——专项用于社会福利、体育等社会公益事业，不用于平衡财政一般预算。彩票、彩票资金、彩票公益金●何谓彩票？12

石油特别收益金：征收目的与方法

●石油特别收益金：概念与性质——国家对石油开采企业销售国产原油因价格超过一定水平所获得的超额收入按比例征收的收益金。属于中央财政非税收入，纳入中央财政预算管理。●征收目的在石油价格持续上涨的背景下，为妥善处理各方面利益关系，推进石油价格形成机制改革，加强国家调控，促进国民经济持续健康协调发展，国务院于2006年3月15日决定开征；当年3月25日财政部发布《征收办法》。●征收方法实行5级超额累进（最低20%，最高40%）从价定率计征，按月计算、按季缴纳。征收比率按石油开采企业销售原油的月加权平均价格确定。为便于参照国际市场油价水平，原油价格按美元/桶计价，起征点为40美元/桶。石油特别收益金：征收目的与方法●石油特别收益金：概念与13

我国财政收入按形式分类：

项目构成及变化

“五五”时期其他0.7各项税收49.2企业收入44.1企业收入各项税收其他“九五”时期其他

8.1教育费附加收入1.2企业亏损补贴3.2各项税收93.9各项税收教育费附加收入企业亏损补贴其他我国财政收入按形式分类：

项目构成及变化“五五”时期其14

第二节财政收入规模分析

一、影响财政收入规模水平的主要经济因素

Leadingfactorsintheeffectontherevenuescale

二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析

TheincreasingtrendsoffiscalrevenueinChina

三、我国当前财政收入规模水平的分析和判断

AnalysisandestimationofChineseactualrevenuescale第二节财政收入规模分析一、影响财政收入规模15

影响财政收入规模水平的主要经济因素

●经济发展水平和生产技术水平的影响

＊经济发展水平

GDP对财政收入的制约关系：一元回归分析（参见教材PP191，略述）

＊生产技术水平●分配制度（或分配体制）和分配政策的影响＊分配体制与政治体制（集权或分权）间的直接联系

＊改革后我国GDP分配政策及分配格局的变化（参见教材PP192）●价格（总水平与结构）变化的影响——与财政收入制度（等）相关

影响财政收入规模水平的主要经济因素●经济发展水16

各国中央政府财政收入占GNP的比重

（1992年）各国中央政府财政收入占GNP的比重

（1992年）17

价格变化对财政收入规模水平的影响

●价格总水平＊价格总水平变动的基本原因＊价格总水平变动对财政收入的影响：作用机理名义的、实际的财政收入

财政收入制度（假设以税收为主）——三种税制类型（比例、累进、定额）●价格结构＊价格结构的变动：原因与实质＊价格结构变动对财政收入的影响：作用原理价格变化对财政收入规模水平的影响●价格总水平18

名义财政收入与实际财政收入●名义财政收入

——按现价（亦即现行价格）计算的财政收入。●实际财政收入——剔除价格变动因素、按不变价格计算的财政收入。●我国财政收入增长率：名义与实际对比

名义财政收入与实际财政收入●名义财政收入19

我国财政收入的增长：

名义增长和实际增长的对比

我国财政收入的增长：

名义增长和实际增长的对比20

我国财政收入增长变化趋势的实证分析

●

总体评估（两个基本阶段）改革开放以来，我国财政收入（预算内）在绝大多数年份的递增速度达到两位数，财政收入的绝对规模显著扩大，而财政收入占GDP比重（相对规模）呈现出先降后升的变动轨迹。1978年我国不含国内外债务的财政收入为1132.3亿元，占当年GDP的比重为31.2%：1995年的相应数据分别为6242.2亿元和10.7%；2009年的相应数据分别为68476.9亿元和20.42%。

●阶段Ⅰ：1978-1995年间财政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影响

●阶段Ⅱ：“九五”时期以来实现财政收支的良性循环

我国财政收入增长变化趋势的实证分析●总体评估（21

1978年以来我国财政收入增长

和财政收入占GDP比重的变化轨迹

010203040比上年增长％占GDP比重％29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.51978198019851990199519961997199819992000200120021978年以来我国财政收入增长

和财政收入占GDP比重的变22

1978-1995年我国财政收入占GDP比重下降：

原因及影响

●

本阶段我国财政收入占GDP比重下降的原因►GDP的分配格局发生明显变化通过对国有企业实行“放权让利”、提高企业职工物质待遇及其他改革与政策措施，导致财政集中度下降►财政职能被“肢解”，政府预算的完整性程度降低预算外资金规模扩张并在一定程度上“挤压”预算内财政收支（思考题：这两者之间是否互为表里？）►国民经济与政府潜在财源的所有制结构明显变化非国有经济在GDP中所占份额上升，国有企业经济效益不高；另外，对非国有经济实行税收优惠政策，并存在税收征管漏洞和税收流失

●

若干影响：本阶段我国财政运行的特点

1978-1995年我国财政收入占GDP比重下降：

原因及23

1978-1995年我国财政运行的基本特点

可归纳为四个层面的特点（参见教材PP196-197）●从预算内财政收支考察财政赤字与债务规模不断扩大●从财政与各个政府部门关系考察统一、完整的国家预算被肢解●从中央与地方政府间财政关系考察●从财政与银行关系考察财政资金“信贷化”与银行信贷资金“财政化”？1978-1995年我国财政运行的基本特点24

我国财政支出增长的来源（1996-2009年）

注：表中自2003年起的财政收支均为不包括国内外债务的收支；2008、2009年财政支出中分别有1100亿元和505亿元来自中央预算稳定调节基金的调入。我国财政支出增长的来源（1996-2009年）25

财政收支之间实现良性循环：示意图

经济增长财政收入的增长和国债规模扩张财政支出增长财政收支之间实现良性循环：示意图经济增长财政收入的增长26

我国当前财政收入规模水平的分析和判断●财政收入规模水平：不同的衡量口径＊财政收入（预算内）规模水平（目前约20%）＊政府收入（包括预算外）规模的实际水平（多种估计，不少学者认为不低于30%）

●财政收入规模的合理水平：应如何确定？＊自身纵向比较、国际横向比较：参考值＊政治程序●合理调节财政收入规模的基本政策思路

我国当前财政收入规模水平的分析和判断●财政收入规模水平：27

当前我国的宏观税负水平：多种估测

●中国社科院财贸经济研究所于2010年9月上旬发布的《中国财政政策报告2009/2010》测算显示，按全口径计算的中国政府财政收入占GDP的比重，在2009年达到32.2%。●中央党校研究室副主任周天勇的测算显示，2009年中国政府收入占GDP的比重为34.06%。●由北京大学-林肯研究院满燕云教授负责的课题组，计算得出2007年中国政府收入占GDP比重就已达到32.28%。●财政部科研所所长贾康认为，按照IMF的统计口径，政府财政收入包括税收、社会保障缴款、赠与和其他收入，按此统计范围，我国政府除纳入一般预算管理的公共财政收入外，还包括政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保险基金收入，按这一口径计算，2007年至2009年，我国宏观税负分别为24%、24.7%和25.4%，不仅远低于工业化国家平均水平，而且也低于发展中国家的平均水平。当前我国的宏观税负水平：多种估测●中国社科院财贸经济研28

合理调节财政收入规模的基本政策思路

●

全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增加国家的财政投入，适当提高财政收入占GDP的比重●

完善社会主义市场经济体制，处理政府与市场在资源配置中的关系，要求合理调节财政收入占GDP的比重●

调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长弹性和财政收入增长边际倾向●

坚决取缔乱收费，深化税费改革，控制预算外收入增长●

对现行税制和税收政策进行有增有减的结构性调整

●

兼顾“以收定支”和“以支定收”方针，规范政府与市场关系，确定财政收入规模的合理区间合理调节财政收入规模的基本政策思路●全面建设小康社会29

2009年以来中国实行的结构性减税

2010年10月中旬，财政部、国家税务总局有关负责人就国务院于2010年10月18日发布《关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》（国发[2010]35号）、决定对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加的有关问题接受记者的采访时指出：2009年以来，为应对国际金融危机的冲击，实现“保增长”的目标，我国实施了积极的财政政策，其中包括一系列结构性减税政策，如：企业所得税改革、增值税转型（改革）、提高出口退税率、提高个人所得税费用扣除标准、降低证券交易印花税税率，等。据测算，2009年的减税总规模约5000多亿元，明显减轻了企业负担，增强了经济活力。

2009年以来中国实行的结构性减税30

第三节财政收入构成和预算外资金分析

一、我国财政收入（政府收入）的构成

TheitemstructureofChinesefiscalrevenue

二、税收与（公共）收费

Taxesandthefees

三、我国的预算外资金分析

Theanalysisofextra-budgetaryrevenueinChina第三节财政收入构成和预算外资金分析一、我国财政31

我国财政收入（政府收入）的构成（图示）

●财政收入（预算内）

►各项税收（约占财政收入的90%）►专项收入排污费、城市水资源费、矿产资源补偿费、教育费附加，等►国有资产收益（收入）包括多种具体形式►其他收入基建贷款归还收入、基本建设收入、（接受）捐赠收入，等►国有企业亏损补贴负收入（冲减财政收入）●政府性基金收入（中央与地方）铁路建设基金、电力建设基金、民航机场管理建设费、水利建设基金，等

●预算外资金收入各种行政事业性收费，等

●制度外收入

各种乱罚款、乱集资、乱摊派我国财政收入（政府收入）的构成（图示）●财政收入32

2007年我国预算内财政收入的构成

各项税收收入占88.9%，非税收入占11.1%。2007年我国预算内财政收入的构成各项税收收入占88.33

政府性基金、行政事业性收费

●政府性基金——各级政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件的规定，为支持某项事业发展，按照国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。包括各种基金、资金、附加和专项收费。截至2010年5月，纳入政府基金预算管理的基金共有43项，其中：属于中央政府收入的基金9项，属于地方政府收入的基金20项，属于中央与地方共享收入的基金14项。附：2009年政府性基金收入规模与主要项目

●行政事业性收费——国家机关、事业单位或社会团体依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。政府性基金、行政事业性收费●政府性基金34

政府性基金：2009年收入规模及主要项目

●中央政府性基金：收入规模与主要项目（七个）2009年，中央政府性基金收入为2507.67亿元。其中主要项目为：三峡工程建设基金收入195.98亿元，铁路建设基金收入544.11亿元，民航机场管理建设费收入114.99亿元，港口建设费收入105.55亿元，新增建设用地有偿使用费收入274.94亿元，大中型水库移民后期扶持基金收入158.82亿元，彩票公益金收入201.17亿元等。●地方政府性基金：收入规模与主要项目（四个）2009年，地方政府性基金本级收入为15827.37亿元。其中主要项目为：国有土地使用权出让收入（包括国有土地使用权出让金收入、国有土地收益基金收入、农业土地开发资金收入和新增建设用地有偿使用费收入）13964.76亿元，彩票公益金收入211.75亿元，城市基础设施配套费收入336.60亿元，地方教育附加收入178.44亿元。资料来源：财政部《预算报告》，2010年3月政府性基金：2009年收入规模及主要项目●中35

2003-2008年我国的国有土地出让金收入

2003-2008年我国的国有土地出让金收入36

不同管理方式的财政收入之间的关系财政收入（预算内）≠政府收入政府收入＝财政收入（预算内收入）＋中央政府性基金收入＋地方政府性基金收入＋预算外收入（统计数字未必准确）＋制度外收入（无官方统计数字）

注：直到1997年，我国中央与地方政府性基金收入没有纳入预算内财政收入统计中，也未纳入预算外资金收入的统计中，但明确按预算外资金管理办法（如“收支两条线”）进行管理；从1997年起，开始编制政府基金预算；自2010年起，财政部将中央政府基金预算编制纳入部门预算统一布置，并在往年编制中央政府基金预算的基础上，新增编制了全国和地方政府基金预算。不同管理方式的财政收入之间的关系37

财政收入构成：按资金的管理方式考察

财政收入（预算内）中央与地方政府性基金收入（专款专用）预算外资金收入制度外收入预算内预算外政府收入

税收按资金管理方式对财政收入进行分类（示意图）

收费政府性基金预算财政收入构成：按资金的管理方式考察财政收入中央与38

税收与（公共）收费

●（公共）收费的性质：（公共）收费与税收的区别

●（公共）收费的特殊作用

●（公共）收费占财政收入比重分析相对于其他国家，我国政府收入中（公共）收费收入所占比重较高，而纳入政府预算管理的份额则偏低（1990年代末以前尤其如此）。

税收与（公共）收费●（公共）收费的性质：（公共39

（公共）收费的性质：与税收的区别●（公共）收费：性质与形式＊基本含义世界银行：公共收费是“为交换公共部门提供的特殊商品和服务而进行的支付”。＊性质（实质）模拟市场价格，（完全或部分）弥补政府部门提供特定商品（含设施）或服务的成本。＊基本形式

●公共收费：与税收的区别

（公共）收费的性质：与税收的区别●（公共）收费：性质与形40

（公共）收费：主要形式

☆使用费（也叫用户费usercharges）☆其他收费（otheritemsoffees）

——规费（行政规费、司法规费）

——特许权收费

——其他公共收费思考题：公共收费应包括罚没收入、捐赠收入（见教材PP204）吗？（公共）收费：主要形式☆使用费（也叫用户费use41

（公共）收费与税收的主要区别

●税收同政府提供的特定产品或服务之间通常没有直接联系；收费同政府提供的特定产品或服务之间则有直接联系。（直接无偿性与直接有偿性）●税收是政府的不规定资金专门用途的一般筹资手段；收费是部门和地方政府的规定了资金专门用途的筹资手段。（资金使用的一般性与专用性）●税收作为政府的主要收入，必须纳入预算内统筹使用；收费可以作为预算外收入，按预算程序管理。（使用是否一定纳入政府预算内）●税收的法治性和规范性强；收费的法治性和规范性相对较弱。（管理的法治化与规范化程度）（公共）收费与税收的主要区别●税收同政府提供的特定42

（公共）收费的特殊作用

●矫正负外部性例如：对排污企业收取排污费，对企业、城市居民等收取污水处理费、垃圾处理费，等。●提高（准）公共产品的配置效率

体现“谁受益谁负担”原则，避免低效使用或浪费。如：高速公路通行费、公园门票费、高校学费，等。●其他作用例如：►取得相对稳定的财政收入►避免出现使用者过分“拥挤”（停车场收费，等）►更充分地体现“公平”原则（即“谁受益谁负担”）（公共）收费的特殊作用●矫正负外部性例43

对准公共产品收费：条件、效率与公平

●实行公共收费的基本条件☆某些特定的公共服务或公共设施仅由数量有限的部分社会成员消费或享用☆某个社会成员是否从相应的特定公共服务或公共设施中受益能够分辨☆各个社会成员从相应的特定公共服务或公共设施中受益多少能较精确地计量（或度量）☆能以较低成本运用排他性技术●通过税收还是公共收费融资：效率与公平对准公共产品收费：条件、效率与公平●实行公共收费的基44

世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较

国别

经常性收入

税收收入所占比重

（％）

非税收入所占比重

（％）低收入国家：巴基斯坦（2000年）印度（1998年）越南（2000年）下中等收入国家：俄罗斯（2000年）泰国（1999年）罗马尼亚（1999年）

上中等收入国家：巴西（1998年）波兰（2000年）韩国（1997年）南非（2000年）高收入国家：美国（1999年）澳大利亚（1999年）加拿大（2000年）德国（1998年）法国（1997年）英国（1998年）

5313.0亿卢比29491.0亿卢比787500.0亿盾

27592.8亿卢布8001.8亿泰铢1842460.0亿列伊

3275.5亿瑞亚尔2742.5亿兹罗提907400.0亿韩元268.4亿兰特

32535.0亿美元2330.7亿澳元4689.3亿加元17020.8亿马克39328.0亿法郎3406.7亿英镑

72.778.084.3

83.186.487.8

82.985.086.489.9

80.380.682.482.890.991.5

27.322.015.7

16.913.612.2

17.115.013.610.1

19.719.417.617.29.18.5世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较45

2007-2008财年若干国家、地区的非税收入占比资料来源：财政部国际司编，《国外财政考察与借鉴2009》，PP27。2007-2008财年若干国家、地区的非税收入占比资料来源46

我国政府收入和财政收入中收费所占比重

注：本表财政收入（预算内）中的收费收入系指除税收以外的其他各项收入；财政收入（预算内）不包括国内外债务；政府收入中并未包含政府性基金收入、制度外收入（这使得本表严重低估了政府收入中非税收入所占份额）。我国政府收入和财政收入中收费所占比重注：本表财47

我国的预算外资金分析

●

预算外资金收入的含义和现状☆预算外资金（extra-budgetaryfund）的含义

☆我国预算外资金的历史和现状（见教材PP207-208）

1996年以来，随着调整预算外资金的范围等措施的出台，预算外资金的相对规模缩小。

●

我国的预算外资金管理：简要回顾

●

积极、稳妥地推行税费改革（见教材PP210）税费改革：含义与目的（参见教材PP210）

必要性——规范政府收入机制

基本认识与总体思路

我国的预算外资金分析●预算外资金收入的含义和现状48

何谓预算外资金？

对我国预算外资金的概念，在不同阶段有不同界定。1996年7月前的界定存在着多种不同表述，共同之处：除不纳入政府预算管理和控制外，相应的政府部门、事业单位、团体组织等将预算外资金视为其“自有资金”，并归其“自行支配”（主要表现为由相应部门、单位与团体组织对预算外资金实行“自收自支、坐收坐支”，由此刺激了乱收费）。1996年7月国务院有关《决定》的界定——国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家财政预算管理的各种财政性资金。（另参见教材PP207）何谓预算外资金？对我国预算外49

1996年以来我国预算外收入变化情况

注：有的年份的中央政府性基金数据来自相应年份财政部的预算报告（或据此推算）；近年来规模庞大的地方政府性基金收入未在本表中反映。1996年以来我国预算外收入变化情况注50

我国的预算外资金管理：简要回顾

●1986-1996年实行“计划管理、财政审批，专户储存，银行监督”的管理办法。●

1996年-

目前管理措施主要包括五大方面（参见教材PP209-210）►重新界定预算外资金的性质和范围财政性资金——同履行或代行政府职能密切相关►将部分预算外资金纳入预算管理►严格控制行政事业性收费和政府性基金规模►建立预算外资金收支预决算制度预、决算；纳入财政专户；“收支两条线”管理►严格规定预算外资金的使用范围我国的预算外资金管理：简要回顾●1986-151

税费改革：含义与目的

●税费改革：基本含义——将可以改为税收形式的（公共）收费改为规范化的税收，对应当保留的（公共）收费加以规范并加强管理，坚决取缔乱收费、乱罚款、乱摊派。●税费改革：主要目的通过对现有公共收费的清理、整顿，实现公共收费与税收的科学、合理“归位”，规范政府部门参与国民收入分配的行为，减轻并控制个人、企业的财政负担，促进经济社会发展，等。税费改革：含义与目的●税费改革：基本含义52

征收机场（管理）建设费涉嫌违宪？

——专家呼吁出台行政收费法

2007年3月23日，河北省律师韩甫政购买北京至海口的往返机票时，被海南航空代民航总局收取了100元的机场（管理）建设费。他认为，这笔机场建设费存在不合法性，遂于5月7日以“民航总局征收自己私有财产的行为违反宪法和法律”为由，向民航总局提起行政复议，请求返还费用100元，并立刻停止收费。

韩甫政发现，十余年来民航总局征收机场建设费主要依据是1995年11月《国务院办公厅转发民航总局、国家计委、财政部关于整顿民航机场代收各种建设基金意见的通知》。他认为，该《通知》虽可算作是几部委等联合颁发，但充其量属于规章，根本不是《宪法》第十三条和《立法法》第八条中所规定的法律。

5月28日，民航总局以“民航机场管理建设费是国务院批准征收的全国政府性基金，民航行政机关未对作出具体行政行为”为由，对韩甫政复议不予受理。

韩甫政认为，民航总局把“国务院批准征收”作为依据本身，就足以证明其征收行为根本没有法律依据。6月11日，韩甫政向北京市第二中级人民法院提起行政诉讼，把民航总局（连同海南航空作为第三人）告上了法庭。

9月27日，北京二中院正式受理了此案……

来源：/07/1126/02/3U6K3L2M002524SJ.html征收机场（管理）建设费涉嫌违宪？

——专家呼吁出台行政收费53

推进税费改革：基本认识和总体思路

●基本认识►税费改革必须与规范“收费”同时并举；税收和收费作为财政收入的两种形式，不能相互替代。►税费改革应从中央政府各部门做起。►先清理，后规范，分步将（确认予以保留的）公共收费纳入政府预算。●总体思路

大体可以概括为四个字：“清，改，转，留”。例如：公共收费的清理与规范、燃油税费改革等

推进税费改革：基本认识和总体思路●基本认识54

财政部、国家发改委《通知》：

自2009年初起取消和停止100项行政事业性收费●为推进行政事业性收费改革，促进依法行政，切实减轻企业和社会负担，支持经济平稳较快发展，财政部、国家发改委对全国性及中央部门和单位行政事业性收费项目进行了全面清理，决定自2009年1月1日起，统一取消和停止征收100项行政事业性收费，并已于2008年11月13日发出相应《通知》。●此次共取消行政事业性收费92项（其中，教育部门10项）、停止征收行政事业性收费8项。●《通知》要求，各地区和部门出台的收费项目与本通知公布取消和停止征收的收费项目相类似的，一律予以取消。●《通知》还要求，各地区和有关部门要认真落实公布取消和停止征收的收费项目，不得以任何理由拖延或拒绝执行，不得以转为经营服务性收费等方式变相继续收费。

财政部、国家发改委《通知》：

自2009年初起取消和停止155

燃油税费改革：成品油价税费改革方案（公开征求意见）燃油税费改革：成品油价税费改革方案（公开征求意见）56

燃油价、税、费改革：

自2009年初开始实施的改革方案的若干要点●取消公路养路费等收费——取消公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费等六项收费。逐步有序取消已审批的政府还贷二级公路收费。●成品油消费税单位税额安排——汽油消费税单位税额由每升0.2元提高到1元，柴油由每升0.1元提高到0.8元，其它成品油单位税额相应提高。汽、柴油等成品油消费税价内征收，单位税额提高后，现行汽、柴油价格水平不提高。●成品油消费税收入的使用——这次调整税额形成的成品油消费税收入一律专款专用，主要用于替代公路养路费等六项收费的支出，补助各地取消已审批的政府还贷二级公路收费，并对种粮农民、部分困难群体和公益性行业给予必要扶持。燃油价、税、费改革：

自2009年初开始实57

第七章小结【关键词】财政收入按形式分类财政收入增长弹性系数财政收入增长边际倾向（公共）收费使用费（或用户费）规费预算外资金制度外收入经常性收入临时性收入名义财政收入实际财政收入税费改革第七章小结【关键词】财政收入按形式分类58

第七章小结【要点归纳，A】财政收入概念可从结果、过程两种不同视角理解，并依据不同的标准进行分类——例如，财政收入可按照形式区分为税收收入与非税收入，可按照稳定性区分为经常性收入与临时性收入，可按照财政资金的管理方式区分为预算内收入、预算外收入与制度外收入（我国），等。当代大多数国家均以税收作为政府的主要财政收入形式。铸币税、通货膨胀税作为非税收入中的两种具体形式，均有不止一种含义或理解；在现代社会，铸币税与货币发行有关，而通货膨胀税则与通货膨胀相联。财政收入规模存在绝对规模、相对规模之分；影响财政收入规模的主要经济因素包括经济发展水平与生产技术水平、分配制度与分配政策、价格（总水平与结构）的变化。第七章小结【要点归纳，A】财政收入概念可从结果、过程两59

第七章小结【要点归纳，B】实行改革以来，我国（预算内）财政收入占GDP的比重（即财政收入相对规模）的变动明显区分为先下降、后上升两个阶段；其中，GDP的分配向企业与个人等非政府主体倾斜、财政职能被“肢解”进而政府预算的完整性程度降低、国民经济与政府潜在财源的所有制结构中非国有经济成分上升等，构成了第一阶段财政收入占GDP份额下降的基本原因。现阶段，我国财政收入占GDP的比重有所回升；从实现全面建设小康社会的奋斗目标角度考虑，当前和今后一段时间，仍有必要通过取缔乱收费、深化税费制度改革、控制预算外收入的增长等措施，适度提高我国预算内财政收入的相对规模，同时对现行税制与税收政策进行有增有减的结构性调整。第七章小结【要点归纳，B】实行改革以来，我国（预算内）60

第七章小结【要点归纳，C】现阶段，各项税收收入作为最主要的财政收入形式，通常占我国预算内财政收入的90%以上。国有资产收益属于非税收入，其具体形式包括国有企业税后利润上缴、国有股息红利、国有资产承包经营或租赁经营者上缴的承包费或租金等；在我国，迄今仍未将国有企业亏损补贴作为财政支出，而是作为负的财政收入（在政府预算管理上进行退库处理）。当前，我国政府收入（广义的财政收入）由政府一般预算内财政收入、政府性基金收入、预算外资金收入（主要是行政事业性收费）、制度外收入（主要是乱收费、乱罚款、乱摊派）四个基本部分构成。公共收费是指（企业、个人等非政府主体）为交换公共部门提供的特殊商品或服务而进行的支付，主要包括使用费（或用户费）以及规费、特许权收费等其他公共收费。第七章小结【要点归纳，C】现阶段，各项税收收入作为最主61

第七章小结【要点归纳，D】税收与（公共）收费作为财政收入的不同形式，在是否构成政府的主要财政收入来源、是否与政府提供的特定公共产品或设施直接联系等多个方面，存在着明显区别。（公共）收费具有矫正负外部性、提高（准）公共产品的配置效率等特殊作用。我国对预算外资金概念的界定历经变化；现阶段，政府对预算外资金概念的界定为：国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家财政预算管理的各种财政性资金。“税费改革”是指将可以改为税收形式的（公共）收费改为规范化的税收，对应当保留的（公共）收费加以规范并加强管理，坚决取缔乱收费、乱罚款、乱摊派。第七章小结【要点归纳，D】税收与（公共）收费作为财政收62

第七章小结【重点内容】1．财政收入（预算内）、预算外资金收入、制度外收入、政府收入等概念以及相互之间的关系。2．税收与收费的区别，收费的性质与基本作用。3．我国预算外资金的基本含义及管理现状。4．税费改革的含义、实施税费改革的目的和基本思路。5．影响财政收入规模的主要经济因素分析。6．改革以来我国财政收入（预算内）规模的增长变化及其基本原因。7．合理调整我国财政收入（相对）规模的基本政策思路。

第七章小结【重点内容】1．财政收入（预算内）、预算63

第七章财政收入规模与结构分析

引语

第一节财政收入分类

第二节财政收入（预算内）规模分析

第三节财政收入构成和预算外资金分析

小结、复习思考题、课外读物

第七章财政收入规模与结构分析引语64

第七章引语

财政运行过程由财政支出与财政收入两个基本阶段构成。在现代，对财政收入可以从多种角度进行分类，并可依据不同的分类方法，对财政收入的结构进行相应分析。在当今绝大多数国家，税收已成为财政收入的主要形式和来源。显然，财政收入规模的大小及其增长，无论对政府还是对非政府主体而言，均具有重要意义。但是，财政收入规模的大小及其增长受到多种因素的制约或影响。在我国，除了预算内财政收入，还存在相当大规模的预算外资金，甚至还存在所谓制度外收入。如何加强和完善对预算外资金的管理、清理和取缔制度外收入，建立规范化的政府收入机制，一直是我国财政管理实践所不能忽视但至今却未完全解决好的课题。

第七章引语财65

第一节财政收入分类

●财政收入的概念Definitionoffiscalrevenues两种理解：作为结果的财政收入作为过程的财政收入●财政收入分类的依据

Basesoffiscalrevenue’sclassifications●财政收入的分类：主要方法

Fiscalrevenue’sclassifications；mainmethods第一节财政收入分类●财政收入的概念66

财政收入分类的依据

财政收入分类的依据较多，其中包括如下一些角度的分类（参见教材

）：●按财政收入的形式——税收收入、非税收入

●按财政收入的稳定性——经常性收入、临时性收入

●按财政收入的征收方式——强制性收入、自由收入●按是否自愿和协商——公共经济收入、私人经济收入●其他分类依据如：按收入归属、收入来源等财政收入分类的依据财政收入分类67

非税收入：含义及其与税收收入的区别

何谓非税收入？按照国际货币基金组织的定义，除税收和政府债务收入以外的所有政府收入均为非税收入。（主要内容）税收收入与非税收入的区别收取目的不同——税收收入在总体上是政府为了履行使社会公众普遍受益的法定职责而征收；非税收入则是出于各种不同目的而收取，一般属于个人等非政府主体因为消费或使用了特定公共服务或设施而分摊的成本。征收方式不同——税收收入的征收由税法规定，一般由纳税人自我申报或由扣缴义务人代扣代缴；非税收入的缴纳和收取由相关的法律规定，具体征收方式多样。管理方式不同——税收收入须纳入政府一般预算，依法实行统筹管理和使用；非税收入有的纳入政府一般预算统筹安排使用，有的则作为特别基金、实行专款专用。非税收入：含义及其与税收收入的区别何谓非税收入？68

财政收入：经常性、临时性收入

经常性收入——国家（或政府）在各个财政年度里连续不断、反复（经常）地取得的财政收入。根据财政部关于统一界定地方财政经常性收入口径的意见，我国地方财政的经常性收入包括三个方面：＊地方一般预算收入（剔除城市维护建设税、罚没收入、专项收入及国有资产经营收益等一次性收入）＊中央核定的增值税及消费税税收返还、所得税基数返还及出口退税基数返还＊中央通过所得税分享改革增加的一般性转移支付收入同时，行政事业性收费是否纳入地方财政经常性收入范围，由各地财政部门与人大有关部门商定。临时性收入（亦称非经常性收入）——国家（或政府）在各个财政年度里不规则地、并非连续不断和稳定地（如只是一次性地）取得的财政收入。财政收入：经常性、临时性收入经常性收入69

财政收入的分类：主要方法

●

按财政收入的形式分类具体形式（“国家财政分项目收入”）

●

按财政收入的来源分类所有制结构国民经济的部门（产业）结构●

按财政资金的管理方式分类（收取依据、使用权归属、管理方式）预算内收入预算外收入制度外收入财政收入的分类：主要方法●按财政收入的形式分70

财政收入按其具体形式分类●财政收入的具体形式（有些尚未计入我国现行统计）税收（多数现代国家的主要财政收入形式）（公共）收费债务收入国有资产收入（大体相当于原“企业收入”）铸币税、通货膨胀税

其他如：罚没收入、特许经营收入、彩票公益金、石油特别收益金等

●财政收入的具体形式：两点说明政府取得不同形式的财政收入所运用的手段不同不同财政收入形式在政府收入体系中地位有别

财政收入按其具体形式分类●财政收入的具体形式（有些尚未计71

铸币税：基本含义铸币税（seigniorage；royalty）有多种含义：●在金本位制下，人们可随意将黄金送到造币厂铸成金币，只需为此支付少量税款。（原初的、在历史上作为本义的铸币税）●在金属货币时期，通货的币面价值超出其生产成本（或实际价值）的部分。（例如：成色不足的主币、辅币等）●在信用货币时代，名义货币的使用给中央货币当局带来了货币发行收益，并可被中央政府用作财政收入来源。（同信用货币的经济发行相关）铸币税：基本含义铸币税（seigniora72

通货膨胀税：基本含义

通货膨胀税与通货膨胀直接相关，可以从两个层面理解：●政府采取向银行透支、增发货币的方式，来弥补财政赤字，从而降低了公众所持货币的购买力。（这种层面的通胀税以货币的非经济发行为前提，系通常理解）●在通胀条件下的一种隐蔽性税收——此时，人们的名义货币收入增加，其应纳税所得被自动地划入较高的所得级距，适用税率出现档次爬升（bracketcreep），从而缴纳更多税款。（这种层面的通胀税乃是通货膨胀与累进税制共同作用之结果，仅部分人如此理解）通货膨胀税：基本含义通货膨胀73

特许经营收入：基本含义——国家依法特许企业、组织或个人垄断经营某种产品或服务而获得的收入，属于政府非税收入的组成部分。现阶段，我国政府的特许经营收入主要包括：＊烟草专卖收入＊酒类产品专卖收入＊免税商品专营收入＊货币发行收入、印钞造币收入＊纪念邮票（纪念币）发行收入＊食盐批发专营收入，等特许经营收入：基本含义——国家依法特许企业、组织或74

彩票、彩票资金、彩票公益金●何谓彩票？——国家为筹集社会公益资金，促进社会公益事业发展而特许发行、依法销售，自然人自愿购买，并按照特定规则获得中奖机会的凭证。见《彩票管理条例》（2009年5月4日发布）●彩票资金：基本含义（构成）

彩票资金包括彩票奖金、彩票发行费和彩票公益金。彩票资金构成比例由国务院决定。＊彩票奖金——用于支付彩票中奖者。彩票单注奖金的最高限额，由国务院财政部门根据彩票市场发展情况决定。＊彩票发行费——专项用于彩票发行机构、彩票销售机构的业务费用支出以及彩票代销者的销售费用支出。＊彩票公益金——专项用于社会福利、体育等社会公益事业，不用于平衡财政一般预算。彩票、彩票资金、彩票公益金●何谓彩票？75

石油特别收益金：征收目的与方法

●石油特别收益金：概念与性质——国家对石油开采企业销售国产原油因价格超过一定水平所获得的超额收入按比例征收的收益金。属于中央财政非税收入，纳入中央财政预算管理。●征收目的在石油价格持续上涨的背景下，为妥善处理各方面利益关系，推进石油价格形成机制改革，加强国家调控，促进国民经济持续健康协调发展，国务院于2006年3月15日决定开征；当年3月25日财政部发布《征收办法》。●征收方法实行5级超额累进（最低20%，最高40%）从价定率计征，按月计算、按季缴纳。征收比率按石油开采企业销售原油的月加权平均价格确定。为便于参照国际市场油价水平，原油价格按美元/桶计价，起征点为40美元/桶。石油特别收益金：征收目的与方法●石油特别收益金：概念与76

我国财政收入按形式分类：

项目构成及变化

“五五”时期其他0.7各项税收49.2企业收入44.1企业收入各项税收其他“九五”时期其他

8.1教育费附加收入1.2企业亏损补贴3.2各项税收93.9各项税收教育费附加收入企业亏损补贴其他我国财政收入按形式分类：

项目构成及变化“五五”时期其77

第二节财政收入规模分析

一、影响财政收入规模水平的主要经济因素

Leadingfactorsintheeffectontherevenuescale

二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析

TheincreasingtrendsoffiscalrevenueinChina

三、我国当前财政收入规模水平的分析和判断

AnalysisandestimationofChineseactualrevenuescale第二节财政收入规模分析一、影响财政收入规模78

影响财政收入规模水平的主要经济因素

●经济发展水平和生产技术水平的影响

＊经济发展水平

GDP对财政收入的制约关系：一元回归分析（参见教材PP191，略述）

＊生产技术水平●分配制度（或分配体制）和分配政策的影响＊分配体制与政治体制（集权或分权）间的直接联系

＊改革后我国GDP分配政策及分配格局的变化（参见教材PP192）●价格（总水平与结构）变化的影响——与财政收入制度（等）相关

影响财政收入规模水平的主要经济因素●经济发展水79

各国中央政府财政收入占GNP的比重

（1992年）各国中央政府财政收入占GNP的比重

（1992年）80

价格变化对财政收入规模水平的影响

●价格总水平＊价格总水平变动的基本原因＊价格总水平变动对财政收入的影响：作用机理名义的、实际的财政收入

财政收入制度（假设以税收为主）——三种税制类型（比例、累进、定额）●价格结构＊价格结构的变动：原因与实质＊价格结构变动对财政收入的影响：作用原理价格变化对财政收入规模水平的影响●价格总水平81

名义财政收入与实际财政收入●名义财政收入

——按现价（亦即现行价格）计算的财政收入。●实际财政收入——剔除价格变动因素、按不变价格计算的财政收入。●我国财政收入增长率：名义与实际对比

名义财政收入与实际财政收入●名义财政收入82

我国财政收入的增长：

名义增长和实际增长的对比

我国财政收入的增长：

名义增长和实际增长的对比83

我国财政收入增长变化趋势的实证分析

●

总体评估（两个基本阶段）改革开放以来，我国财政收入（预算内）在绝大多数年份的递增速度达到两位数，财政收入的绝对规模显著扩大，而财政收入占GDP比重（相对规模）呈现出先降后升的变动轨迹。1978年我国不含国内外债务的财政收入为1132.3亿元，占当年GDP的比重为31.2%：1995年的相应数据分别为6242.2亿元和10.7%；2009年的相应数据分别为68476.9亿元和20.42%。

●阶段Ⅰ：1978-1995年间财政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影响

●阶段Ⅱ：“九五”时期以来实现财政收支的良性循环

我国财政收入增长变化趋势的实证分析●总体评估（84

1978年以来我国财政收入增长

和财政收入占GDP比重的变化轨迹

010203040比上年增长％占GDP比重％29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.51978198019851990199519961997199819992000200120021978年以来我国财政收入增长

和财政收入占GDP比重的变85

1978-1995年我国财政收入占GDP比重下降：

原因及影响

●

本阶段我国财政收入占GDP比重下降的原因►GDP的分配格局发生明显变化通过对国有企业实行“放权让利”、提高企业职工物质待遇及其他改革与政策措施，导致财政集中度下降►财政职能被“肢解”，政府预算的完整性程度降低预算外资金规模扩张并在一定程度上“挤压”预算内财政收支（思考题：这两者之间是否互为表里？）►国民经济与政府潜在财源的所有制结构明显变化非国有经济在GDP中所占份额上升，国有企业经济效益不高；另外，对非国有经济实行税收优惠政策，并存在税收征管漏洞和税收流失

●

若干影响：本阶段我国财政运行的特点

1978-1995年我国财政收入占GDP比重下降：

原因及86

1978-1995年我国财政运行的基本特点

可归纳为四个层面的特点（参见教材PP196-197）●从预算内财政收支考察财政赤字与债务规模不断扩大●从财政与各个政府部门关系考察统一、完整的国家预算被肢解●从中央与地方政府间财政关系考察●从财政与银行关系考察财政资金“信贷化”与银行信贷资金“财政化”？1978-1995年我国财政运行的基本特点87

我国财政支出增长的来源（1996-2009年）

注：表中自2003年起的财政收支均为不包括国内外债务的收支；2008、2009年财政支出中分别有1100亿元和505亿元来自中央预算稳定调节基金的调入。我国财政支出增长的来源（1996-2009年）88

财政收支之间实现良性循环：示意图

经济增长财政收入的增长和国债规模扩张财政支出增长财政收支之间实现良性循环：示意图经济增长财政收入的增长89

我国当前财政收入规模水平的分析和判断●财政收入规模水平：不同的衡量口径＊财政收入（预算内）规模水平（目前约20%）＊政府收入（包括预算外）规模的实际水平（多种估计，不少学者认为不低于30%）

●财政收入规模的合理水平：应如何确定？＊自身纵向比较、国际横向比较：参考值＊政治程序●合理调节财政收入规模的基本政策思路

我国当前财政收入规模水平的分析和判断●财政收入规模水平：90

当前我国的宏观税负水平：多种估测

●中国社科院财贸经济研究所于2010年9月上旬发布的《中国财政政策报告2009/2010》测算显示，按全口径计算的中国政府财政收入占GDP的比重，在2009年达到32.2%。●中央党校研究室副主任周天勇的测算显示，2009年中国政府收入占GDP的比重为34.06%。●由北京大学-林肯研究院满燕云教授负责的课题组，计算得出2007年中国政府收入占GDP比重就已达到32.28%。●财政部科研所所长贾康认为，按照IMF的统计口径，政府财政收入包括税收、社会保障缴款、赠与和其他收入，按此统计范围，我国政府除纳入一般预算管理的公共财政收入外，还包括政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保险基金收入，按这一口径计算，2007年至2009年，我国宏观税负分别为24%、24.7%和25.4%，不仅远低于工业化国家平均水平，而且也低于发展中国家的平均水平。当前我国的宏观税负水平：多种估测●中国社科院财贸经济研91

合理调节财政收入规模的基本政策思路

●

全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增加国家的财政投入，适当提高财政收入占GDP的比重●

完善社会主义市场经济体制，处理政府与市场在资源配置中的关系，要求合理调节财政收入占GDP的比重●

调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长弹性和财政收入增长边际倾向●

坚决取缔乱收费，深化税费改革，控制预算外收入增长●

对现行税制和税收政策进行有增有减的结构性调整

●

兼顾“以收定支”和“以支定收”方针，规范政府与市场关系，确定财政收入规模的合理区间合理调节财政收入规模的基本政策思路●全面建设小康社会92

2009年以来中国实行的结构性减税

2010年10月中旬，财政部、国家税务总局有关负责人就国务院于2010年10月18日发布《关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》（国发[2010]35号）、决定对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加的有关问题接受记者的采访时指出：2009年以来，为应对国际金融危机的冲击，实现“保增长”的目标，我国实施了积极的财政政策，其中包括一系列结构性减税政策，如：企