2020年中级会计实务重点题5697

2020年中级会计实务重点题多选题1、下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有 ()。A．对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费B．融资租赁资产的初始直接费用C．企业管理部门经营性租人固定资产支付的租金D．取得交易性金融资产时支付的印花税E．因拥有投资性房地产而交纳的房产税多选题2、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为 17%；适用企业所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。20×7年度实现利润总额2000万元，20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成，批准报出日为20×8年4月20日。20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×8年3月25日结束。长城公司20×8年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：(1)1月8日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失

230万元。(2)2

月20日，注册会计师在审计时发现，公司

20×7年

10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备

400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。至20×7年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。20×7年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。(3)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司订一项大型设备制造合同，合同总造价 1404

20×7年9月20日与丙企业签万元(含增值税)，于20×7年10月1日开工，至20×8年3月31日完工交货。至20×7年12月31日，该合同累计发生支出240万元，与丙企业已结算合同价款421.2万元，实际收到货款702万元。20×7年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。(4)3月8日，董事会决定自 20×8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系 20×7年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为 3868万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为 360万元，按月收取；20×8年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。(5)3月15日，甲公司决定以 2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的 10%。长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：长城公司20×8年3月8日根据董事会决定，针对 20×8年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有 ()。A．减少“累计折旧”科目余额 175.45万元B．增加“投资性房地产―成本”科目余额 4800万元C．增加“投资性房地产”科目余额 5000万元D．增加“盈余公积”科目余额 98.05万元单选题3、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。20×2年2月甲公司决定以库存商品和交易性金融资产(B公司的股票)与乙公司交换其持有的长期股权投资和固定资产设备一台。甲公司库存商品账面余额为300万元，公允价值(计税价格)为400万元；交易性金融资产的账面余额为520万元(其中：成本为420万元，公允价值变动为100万元)，公允价值为600万元。乙公司的长期股权投资的账面余额为600万元(其中成本为400万元，损益调整为200万元)，公允价值为672万元；固定资产设备的账面原值为480万元，已计提折旧200万元，公允价值288万元(含增值税)，乙公司向甲公司支付银行存款108万元。甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。另外甲公司为换入固定资产支付运费10万元。乙公司为换入库存商品支付保险费3万元，为换入B公司的股票支付相关税费7万元。非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。假设两公司均未对资产计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。下列有关非货币性资产交换的会计处理，不正确的是()。A．甲公司换入长期股权投资的初始成本为 672万元B．甲公司换入固定资产的入账价值为 256.15万元C．乙公司换入库存商品的入账价值为 403万元D．乙公司换入交易性金融资产的入账价值为 607万元简答题4、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高2%。生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，每年增加2%；不含折旧费的固定制造成本每年4000万元，每年增加1%。新业务将在2011年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。该设备可以在2006年年底以前安装完毕，并在2006年年底支付设备购置款。该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；经济寿命为4年，4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为500万元。如果决定投产该产品，公司将可以连续经营4年，预计不会出现提前中止的情况。生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2006年年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的10%。假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。公司的所得税税率为40%。要求：计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额；多选题5、固定资产发生的大修理支出，可以记人的账户有 ()。A．管理费用B．制造费用C．待摊费用D．在建工程多选题6、会计核算软件应具备初始化功能，其中应进行初始化的内容包括 ()。A．会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标B．本期进行对账的未达账项C．固定资产折旧方法、存货计价方法等会计核算方法的选定D．操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题8、在完整的工业投资项目中，经营期期末 (终结点)发生的净现金流量包括()。A．回收固定资产余值B．原始投资C．经营期末营业净现金流量D．回收流动资金单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题11、某上市公司2003年度财务报告于 2004年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是 2004年4月10日，经董事会批准报表对外公布是4月20日，股东大会召开日期是 4月25日，按照准则规定，资产负债表日后事项的时间区间为()。A．2004年1月1日至2004年2月10日B．2004年2月10日至2004年4月20日C．2004年1月1日至2004年4月20日D．2004年1月1日至2004年4月25日单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题13、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的是 ()。A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B．已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式C．企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择D．已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式单选题14、24、与平均年限法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使（）。A．计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少B．计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少C．计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少D．计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少单选题15、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是 ()。A．计量差错造成的存货盘亏B．管理不善造成的存货盘亏C．管理不善造成的固定资产盘亏D．工程建造期间发生的工程物资盘亏单选题16、下列选项中，不属于房地产投资项目可行性研究的工作步骤的是 ()。A．接受委托B．制定丁作计划C．项目的可行性评价D．编写可行性工作报告单选题17、下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是 ()。A．企业日后期间发生的商品销售B．企业日后期间因产品质量问题被另一公司起诉C．企业日后期间发现报告年度一项 1000万元的无形资产未进行摊销D．企业日后期间发生的交通事故多选题18、下列关于存货可变现净值的确定方法，正确的有 ()。A．企业确定存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素B．产成品、商品和用于出售的原材料等直接用于出售的存货，其可变现净值为在正常生产经营过程中，该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额C．为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算D．企业持有的同一项存货的数量多于销售合同或劳务合同订购数量的，该项存货的可变现净值，均按一般销售价格为基础计算单选题19、下列各项-中，不影响企业当期损益的是 ()。A．采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额低于账面价值B．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值C．采用公允价值模式计量，期末投资性房地产的公允价值低于账面价值D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值单选题20、(二)甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2009年年初未分配利润为36．145万元；2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18．6万元，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：(1)2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元，2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。(2)2010年1月10日发现，甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010年4月15日甲公司以每件 1800元的价格向乙公司销售 A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款

20％的违约金。

2009年末甲公司准各生产

A产品时，生产的材料价格大幅上涨，

预计生产

A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。

(3)2010

年1月

20日发现，甲公司

2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用

50万元误记为5万元。(4)

甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于

2009

年月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。甲公司2009年度调整后的所得税费用为()万元。A．305．15B．306．50C．320．15D．551.00多选题21、下列各项关于房地产转换形式的表述中，正确的有 ______。A．房地产企业将用于经营出租的房地产重新开发用于对外销售，从投资性房地产转为存货B．房地产开发企业将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租，相应地由存货转换为投资性房地产C．自用建筑物停止自用，改为出租，相应地由固定资产转换为投资性房地产D．自用土地使用权停止自用，用于赚取租金或资本增值，相应地由无形资产转换为投资性房地产E．企业将出租的厂房收回，并用于生产本企业的产品，是由投资性房地产转换为存货简答题22、某企业有一投资项目，建设期为2年，运营期为5年。固定资产的原始投资为300万元，在建设期初投入180万元，在建设期的第2年年初投入其余的120万元。同时，在建设期末投入无形资产20万元，在运营期期初垫付流动资金50万元，建设期的资本化利息为10万元。固定资产按直线法计提折旧，预计期满残值回收2万元。无形资产自项目投产后按5年摊销。项目投产后，运营期每年的销售量为1万件，销售单价为190元，单位变动成本60元，每年固定性付现成本25万元。该企业适用的所得税税率为33%，要求的最低投资报酬率为10%。计算：(1)项目计算期；(2)项目原始投资额、投资总额和固定资产原值；(3)项目的回收额；(4)运营期每年的经营成本和营运成本； (5)运营期每年的息税前利润和息前税后利润；(6)项目各年的现金净流量；(7)项目不包括建设期的静态投资回收期；(8)项目的净现值。多选题23、根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中正确的有 ()。A．盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础B．通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础C．融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础， 租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础D．外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础E．自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础单选题24、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题25、2006年甲公司为乙公司的 500万元债务提供70%的担保。乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任， 2007年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的 70%，甲公司已执行。以下甲公司正确的处理有 ()。A．2006年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债B．2006年12月31日对此预计负债做出披露C．2006年12月31日对此或有负债做出披露D．2007年2月6日按照资产负债表日后“调整事项”处理，调整会计报表相关项目E．2007年2月6日按照资产负债表日后“非调整事项”处理，做出说明单选题26、二、收支情况三、保险情况四、家庭负债情况五、理财目标1．购车目标：购置20万元的家庭轿车，2014年给配偶购买价值 50万元的轿车；2．准备子女的教育基金，预算至子女取得国外博士学位；3．全家每年2次国内旅游，每年旅游花费 4万元；4．买房目标：2021年购买一栋别墅，购买时的市价为 500万元；5．准备养老金：60岁退休，即28年后退休，退休生活质量不变，生活 20年；6．规划子女创业基金：儿子 28岁回国创业，父母支持创业基金 100万元。六、假设条件假设通货膨胀率为 5%，收入增长率为 5%，学费增长率为5%，房产每年的增值率为5%，租金回报率为4%，投资和储蓄回报率均为6%，旅游费用增长率为5%。下列关于家庭财务结构分析，不正确的是()。A．家庭资产分为流动性资产、自用性资产和投资性资产B．流动性资产包括现金、活期存款、货币市场基金，安全性和流动性最高C．自用性资产包括个人或家庭使用的，且拥有产权的房屋、汽车、珠宝首饰等资产，所以以收取租金为目的房地产属于自用性房地产D．投资性资产包括定期存款、国债、公司债、股票、基金和外币投资产品等多选题27、下列各项，表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有 ()。A．与固定资产购建有关的支出不再发生B．固定资产的实体建造工作已经全部完成C．固定资产与设计要求或者合同要求相符D．试生产结果表明固定资产能够正常生产出合格产品单选题28、终结现金流量不包括()。A．固定资产的残值收入或变价收入B．原来垫支在各种流动资产上的资金的收回C．停止使用的土地的变价收入D．流动资产投资单选题29、典型的产品会计计量系统是使会计系统分录记录跟实物购买与生产保持同步。另一种（通常用于高速自动化的生产环境中） 将日记账分录推迟到实际事件发生以后的方法被称为（）A．反冲成本法B．直接成本法C．营业成本法D．分步成本法多选题30、下列有关会计差错的会计处理中，符合会计准则规定的有 ()。A．对于当期发生的差错，调整当期相关项目的金额B．对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益C．对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目D．对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大差错，作为资产负债表日后调整事项处理E．对于比较会计报表期间以前的重大差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目-----------------------------------------1-答案：A,C,E[解析] 选项B，融资租赁资产的初始直接费用应该计入租赁资产的价值； 选项D，取得交易性金融资产时支付的印花税应计入“投资收益”。2-答案：A,D[解析] 事项四：将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。截至 20×7年底，成本模式下的投资性房地产账面价值 =3868-(3868-40)/20×11/12=3692.55(万元)，由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性差异；在调整为公允价值模式后，账面价值为5000万元，计税基础仍然为3692.55万元，所以应确认的递延所得税负债=(5000-3692.55)×25%=326.86(万元)。会计分录为：3-答案：D[解析] 乙公司换出的固定资产不含税公允价值

=288/(1+17%)=246.15(万元)，甲公司收到的纯补价金额=400+600-672-246.15=81.85(万元)甲公司换入资产成本总额=400+600-81.85=918.15(万元)，则换入长期股权投资的成本=918.15×672/(672+246.15)=672(万元)，换入固定资产的入账价值=918.15×246.15/(672+246.15)+10=256.15(万元)，所以选项AB正确；乙公司换入资产成本总额=672+246.15+81.85=1000(万元)，则换入库存商品的成本=1000×400/(400+600)+3=403(万元)，换入交易性金融资产的成本=1000×600/(400+600)=600(万元)，所以选项C正确，选项D不正确。4-答案：暂无解析5-答案：C[考点]账务处理程序[解析]科目汇总表账务处理程序是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序，因此科目汇总表账务处理程序比记账凭证账务处理程序增设了科目汇总表。 C选项正确。6-答案：A,B,C,D会计核算软件应具备初始化功能，其中应进行初始化的内容包括：

(1)操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定；(2)固定资产折旧方法、存货计价方法等会计核算方法的选定；(3)会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标；(4)本期进行对账的未达账项等。故选ABCD。7-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8-答案：A,C,D[解析] 原始投资通常发生在建设期。9-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11-答案：C暂无解析12-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13-答案：D[解析] 企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的应当作为会计政策变更进行处理，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。14-答案：A暂无解析15-答案：C[解析