2018年中级会计实务试题11265

2018年中级会计实务试题多选题1、关于投资性房地产，下列说法中正确的有 ()。A．作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价单选题2、某上市公司2009年度财务会计报告于 2010年2月20日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是 2010年4月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是

2010年

4月

21日，正式对外公布的日期是

2010年

4月

30日。则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为

()

。A．2010年B．2010年C．2010年D．2010年

1月1月1月1月

1日至1日至1日至1日至

2010年2010年2010年2010年

4月4月4月4月

30日15日20日21日单选题3、A公司2009年3月20日外购一幢建筑物。该建筑物的买价(含税)为800万元，预计使用年限为10年，净残值为80万元，款项以银行存款支付。该建筑物购买后立即用于出租，租期3年，租金总额300万元。2009年应收取的租金为75万元。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2009年12月31．日，该建筑物的公允价值为830万元。不考虑其他因素，则该项投资性房地产对2009年度损益的影响金额为()万元。A．105B．56C．21D．75多选题4、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有 ()。A．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B．取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本C．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本E．可供出售金融资产持有期间公允价值的变动额计入资本公积多选题5、下列事项中，影响企业当期损益的有 ()。A．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值B．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值C．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值D．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值E．将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值多选题6、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有 ()。A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C．可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D．可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产多选题7、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有 ()。A．企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B．企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C．同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D．非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产单选题8、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题9、关于投资性房地产，下列说法中正确的有 ()。A．作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价单选题10、甲公司2004年12月31日至2005年3月31日（财务会计报告批准报出日）之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（） 。A.3

月1日，发行公司债券

5000万元B.3

月6日，以

10000万元收购乙公司

60%的股权C.3

月25日，接到法院通知，债务人丙公司被宣告破产（

2004年末已对丙公司的应收债权计提

50%的坏账准备）D.3

月

28日，发生火灾，存货预计损失

9000万元（2004年末已对该存货计提1000万元的跌价准备）多选题11、科海股份有限公司

2007年度财务会计报告于

2008年2月

20日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其

2007年度会计报表附注中披露的有

______。A．2007年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元B．2008年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元C．2008年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息 0.10万元误计入在建工程D．2008年

2月

7日，取得确凿证据表明企业拥有的一项无形资产在

2007年12月31日发生了减值E．2008年

2月

1日，公司向一家网络公司投资

500万元，从而持有该公司

50%的股份单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题14、下列事项中，属于会计政策变更的是 ()。A．某一在用机器设备的使用年限由 6年改为4年B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的

5%改为

10%C．某一固定资产改扩建后将其使用年限电

5年延长至

8年D．投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式多选题15、甲股份有限公司 2011年财务报告经董事会批准对外公的的日期为 2012年4月20日。实际对外公布的日期为 2012年4月30日，该公司2012年1月1日至4月30日发生了下列耵项：因被担保人无法偿还于2011年11月30日到期的银行借款1000万元，贷款银行于2月1日要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任；甲公司刘该项贷款承担了60%的担保责任，在2011年年末已得知被担保方财务困难无法还款，但是未确认与该担保事项相关的预计负债。(2)1 月5日董事会做出决定关闭事业部 C，甲公司预计将承担与该重组相关的万元直接支出。(3)3月31日发生合并子公司事项，以银行存款

5000万元购买丁公司

80%股权并对其实施控制。(4)3月31日A商品退货期满没有发生退回。陔商品是 2011年12月31日发出的新型产品，试用期 3个月，合同规定价款 200万元，成本120万元，试用期间因产品性能等问题客户可退货，甲公司因无法确认其退货可能性，在

2011年

12月31日没有确认营业收入与成本。(5)4

月25日甲公司发生火灾导致资产净损失

100万元，对财务报告不产生重大影响。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。下列事项中甲公司应判断为资产负债表日后非调整事项的有 ()。A．事项(1)B．事项(2)C．事项(3)D．事项(4)E．事项(5)单选题16、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题17、甲企业的某项固定资产原价为 4000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为 0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 2000万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为 1600万元。则该项固定资产进行更换后的原价为 ()万元。A．6000B．5200C．3440D．4400单选题18、会计准则中规定，资产负债表日，存货应当按照 ()计量。A．成本B．成本与可变现净值孰低C．可变现净值D．成本与可变现净值孰高多选题19、下列不能计入存货采购成本的是 ()。A．装卸费B．仓储费C．运输费D．非正常消耗的直接材料费多选题20、下列有关固定资产的叙述中，正确的有 ()。A．当月增加的固定资产当月不计提折旧B．盘亏固定资产不应通过“固定资产清理”科目核算C．提前报废的固定资产应补提折旧D．出售固定资产的损失应记入“营业外支出”科目简答题21、新诚会计师事务所接受委托对东方股份有限公司 2005年度会计报表进行审计，审计工作于2006年3月15日完成，出具了审计报告，2006年3月20日公司董事会审议批准。在审计过程中，注册会计师发现以下情况：以前年度东方公司为黎明公司的银行借款1000万元提供了连带责任担保，2005年度，黎明公司经营严重亏损，经营活动现金流为负，已没有能力偿还到期的银行债务，银行向法院起诉黎明公司的同时，将东方公司作为担保方一并起诉，要求东方公司承担连带责任，支付本息1100万元。在2005年度会计报表中东方公司已经考虑这个事项，做了相应的预计负债1100万元，并在2005年度的会计报表附注中作了披露。(2)东方公司2004年度的委托理财 1500万元，与证券公司签订的是获取 300万元固定保底分成的协议，每半年支付 150万元。2005年1月收到150万元，东方公司已经作投资收益会计处理，

2005年

7月到期时，因证券公司不能按期归还本金和尚余的 150万元，据了解，该证券公司已经列入清算程序， 东方公司没有作相关的会计处理，在 2005年度会计报表中没有作任何披露。(3)2006年1月，东方公司清偿银行 1100万元，2月，黎明公司已经清算完毕，东方公司获得有关破产财产清偿担保引起的债权， 该等财产经拍卖行拍卖价值为500万元。3月2日，该等财产的产权已经过户给东方公司。(4)东方公司的产品对外销售时，在合同中约定质量保证期为 1年，在1年内如果发生质量问题，可以免费维修。2006年1月和2月期间，分别发生了2005年销售产品的维修费用30万元。东方公司未在2005年度会计报表中作相应处理。要求：针对上述事项，注册会计师应如何判断处理，如果不考虑重要性水平，应对哪些事项作审计调整，请写出调整分录。如果公司拒绝有关调整或披露建议，注册会计师应分别上述情况出具何种类型的审计报告。请代为起草审计报告。单选题22、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是 ()。A．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额B．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额C．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额D．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额多选题23、期后事项可以按照时段划分为三个时段，分别是 ()。A．资产负债表日后至审计报告日B．审计报告日后至财务报表报出日C．财务报表报出日后D．资产负债表日至财务报表报出日简答题24、甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。20×6年12月31日单位：万元项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产 1200900应收账款15001800存货50005600可供出售金融资产 30001400长期股权投资投资性房地产120009000固定资产3000026000无形资产60009000应付利息15000预收款项9000合计××其他资料如下：(1)20×6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图长期持有，并无计划在近期出售。甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出 100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为 1000万元；无形资产中的开发成本摊销为 200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。本年度资产公允价值变动净增加 3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。假定：①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；③上述无形资产均为当年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除； ④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额， 按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求：(1)计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中；分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额，并填入上表相关项目中；分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额；计算甲公司当年度发生的递延所得税；计算甲公司当期应交的所得税金额；计算甲公司20×6年度的所得税费用(或收益)；编制甲公司与所得税相关的会计分录。多选题25、上市公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中， 属于非调整事项的有()。A．出售子公司B．发生巨额亏损C．公司董事会作出的债务重组决定D．公司监事会提出的利润分配方案E．经有关部门批准发行可转换公司债券多选题26、东海股份有限公司2005年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2006年3月30日，实际对外公市的日期为2006年4月3日。该公司2006年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。A．3月1日发现2005年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B．3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并干4月2日执行完毕C．4月2日东海公司为从丙银行借入 8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同D．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2006年

1月5日与丁公司签订E．3月

10日东海公司被法院判决败诉并要求支付赔款

1000万元，对此项诉讼东海公司已于

2005年末确认预计负债

800万元多选题27、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有 ()。A．报告年度已确认的期末存货因水灾发生严重毁损B．发现报告年度无形资产累计摊销计算存在重大差错C．报告年度已确认收入的某项商品销售因质量问题发生退回D．发现证明某项无形资产在报告年度资产负债表日可收回金额的进一步证据单选题28、一般来说，房地产开发都遵循一个合乎逻辑和开发规律的程序。以下程序排列正确的是()。①规划设计与方案报批；②投资机会找寻；③可行性研究；④获取土地使用权证；⑤投资机会筛选；⑥施工建设与竣工验收；⑦市场营销和物业管理；⑧签署合作协议A．②⑤④③①⑥③⑦B．②⑤③④①⑧⑥⑦C．②④⑤③①⑧⑥⑦D．②③⑤④①⑧⑥⑦多选题29、按照企业所得税的有关规定，下列有关研究开发费的表述中正确的是（） 。A．企业研究开发新产品的固定资产支出可以税前一次性扣除B．由国家财政和上级部门拨付的研究开发费，不得在税前扣除C．企业研究开发费用比上年增长达到 l0％以上的，可再按其实际发生额的 50％加计扣除D．加计扣除额如大于当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分，予以扣除；超过部分，当年和以后年 4度均不再抵扣多选题30、下列各项中，计入自行建造的投资性房地产的实际成本的有 ()。A．土地开发费B．建造成本C．应予以资本化的借款费用D．分摊的间接费用-----------------------------------------1-答案：A,B[解析] 选项C，采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原贱面价值的差额计入当期损益。选项D，自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。2-答案：D[解析] 资产负债表日后事项所涵盖的期间是资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间。3-答案：A暂无解析4-答案：A,B,E[解析] 选项C，可供出售金融资产期末采用公允价值计量； 选项D，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。5-答案：A,B,D[解析]采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值，应该计提减值准备，影响当期损益，但计提的准备不允许转回，故当可收回金额高于账面价值时，不进行账务处理。将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值的差额计入资本公积。6-答案：A,C[解析]企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。7-答案：A,D[解析]按照《企业会计准则第6号――无形资产》和《企业会计准则第20号――企业合并》的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化，计入当期损益，开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。非同一控制下企业合并产生的无形资产，只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产，而同一控制下的企业合并只确认被合并方已确认的无形资产，合并中不会产生和确认新的无形资产。8-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。9-答案：A,B[解析] 选项C，采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原贱面价值的差额计入当期损益。选项D，自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。10-答案：C暂无解析11-答案：A,B,DA项属于关联方关系和交易， BD两项属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应披露。C项属于本期发现前期的非重大会计差错， 不需在会计报表附注中披露；项属于调整事项。12-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。14-答案：D[解析]A、B选项属于会计估计变更， C选项属于正常事件。15-答案：B,C选项A属于调整事项；选项B和C是资产负债表日后发生情况的事项，与资产负债表日存在状况无关，属于非调整事项；选项D和E与资产负债表日后事项无关。16-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。17-答案：C[解析] 对该项固定资产进行更换前的账面价值： 4000-4000/10×4=2400(万元)，发生的后续支出：2000万元，被更换部件的账面价值：1600/10×6=