《跨境电商通关（含活页练习册）》参考答案

活页练习册参考答案项目一海关与报关管理任务一认知海关【课堂讨论】走私是指违反《中华人民共和国海关法》及有关法律、行政法规，逃避海关监管，偷逃应纳税款、逃避国家有关进出境的禁止性或者限制性管理的行为。走私的危害：一、损害国家主权和尊严、危害国家安全二、直接危及国家税收，严重损害国家经济利益三、严重威胁民族工业的生存和发展四、腐蚀人们的思想、败坏社会风气、诱发犯罪【实战训练】青岛海关是直属海关，菏泽海关是其下辖的隶属海关。菏泽海关管辖曹县、郓城、东明、巨野、定陶、鄄城、成武、单县、牡丹区、开发区等八县二区的进出口业务。任务二调研跨境电商物流与通关【课堂讨论】单位完税价格超过5000元的物品：序号品名及规格完税价格/单位1按摩床10000元/张2空调（2匹以上3匹以下，含3匹）6000元/台3电冰箱、冰柜（301-400公升）10000元/台4电冰箱、冰柜（401-500公升）15000元/台5电视机（40英寸至42英寸）6000元/台6电视机（43英寸至45英寸）8000元/台7电视机（46英寸至49英寸）10000元/台8电视机（50英寸至54英寸）20000元/台9电视机（55英寸至59英寸）30000元/台10电视机（60英寸至64英寸）35000元/台11钢琴（三角钢琴）90000元/架12钢琴（立式钢琴）15000元/架13萨克斯10000元/把14双簧管10000元/支海关对不可分割的单件物品，全额征税【实战训练】属于B2C进口模式，可以通过京东国际、洋码头等平台完成此模式的跨境电商业务。任务三调研报关单位管理制度【课堂讨论】报关单位备案无纸化是指备案企业通过登录“国际贸易单一窗口”或“互联网+海关”提交报关单位备案申请。报关单位办理备案无需前往海关业务现场提交纸质资料，可自行在线打印备案回执，实现了报关单位备案全流程“网上办”“马上办”“不见面办”。【实战训练】应当符合海关高级认证企业标准（通用标准）和海关高级认证企业标准（进出口货物收发货人）。应当满足（一）认证标准中所有赋分标准项均没有不达标（-2分）情形；（二）内部控制、贸易安全两类标准中没有单一标准项（用1、2、3表示）基本达标（-1分）超过3项的情形；（三）认证标准总分在95分（含本数）以上。【项目总结】1.履行的是监管职责，体现出海关是进出境管理机构。2.在报关范围以内，因为该公司经营进口的预包装食品、化妆品、保健品等属于进境的货物或物品。3.属于报关单位中的进出口货物收发货人，应当通过“单一窗口”标准版“企业资质”子系统填写相关信息，并向海关提交报关单位备案申请，海关审核通过后，通过“单一窗口”自助或到海关备案窗口现场打印备案回执，完成备案。总结内容略【知识目标训练】一、不定项选择题1.B2.A3.C4.ABCD5.D6.ABCD7.ABD8.C9.CD10.AB11.B12.B13.ABCD14.A二、判断题1.×2.×3.√4.√5.×6.×7.×8.√9.×10.√11.√【能力拓展训练】涉及的跨境电商业务模式有B2C进口网购保税模式和B2B出口模式，该新闻报道重点体现了我国海关对进出境的监管职责，通过海关监管，保障了跨境电商的飞速发展。

项目二通关与外贸管制任务一认知对外贸易管制【课堂讨论】进口跨境电商平台如天猫国际、京东国际，出口跨境电商平台如亚马逊、全球速卖通，跨境电商B2C进口企业如环球易购、傲基电商，跨境电商B2C出口企业如网易考拉、小红书，跨境电商物流企业如燕文、泰嘉，跨境电商支付企业如Pingpong、连连支付、支付宝国际。【实战训练】西洋参海关监管条件为AQBFE，我国对进口西洋参实施进口药品通关单和濒危物种允许进口证明书这两种进口许可证件管理。任务二调研货物进出口许可管理措施【实战训练】西洋参进口报关所需的进口药品通关单申领步骤如下：首次进口药材，申请人通过国家药品监督管理局的信息系统填写进口药材申请表，并向所在地省级药品监督管理部门报送以下资料：1.进口药材申请表；2.申请人药品生产许可证或者药品经营许可证复印件，申请人为中成药上市许可持有人的，应当提供相关药品批准证明文件复印件；3.出口商主体登记证明文件复印件；4.购货合同及其公证文书复印件；5.药材产地生态环境、资源储量、野生或者种植养殖情况、采收及产地初加工等信息；6.药材标准及标准来源；7.由中国境内具有动、植物基原鉴定资质的机构出具的载有鉴定依据、鉴定结论、样品图片、鉴定人、鉴定机构及其公章等信息的药材基原鉴定证明原件。省级药品监督管理部门收到首次进口药材申报资料后，决定是否受理。申请人收到首次进口药材受理通知书后，及时将检验样品报送所在地省级药品检验机构，同时提交以上1-7的资料。省级药品检验机构收到检验样品和相关资料后，在30日内完成样品检验，向申请人出具进口药材检验报告书，并报送省级药品监督管理部门。省级药品监督管理部门决定予以批准的，在作出批准决定后10日内，向申请人送达进口药材批件。首次进口药材申请人应当在取得进口药材批件后1年内，从进口药材批件注明的到货口岸组织药材进口。进口单位向口岸药品监督管理部门备案，通过国家药品监督管理局的信息系统填报进口药材报验单，并报送以下资料：1.进口药材报验单原件（办理首次进口药材备案的，还应当报送进口药材批件）；2.产地证明复印件；3.药材标准及标准来源；4.装箱单、提运单和货运发票复印件；5.经其他国家（地区）转口的进口药材，应当同时提交产地到各转口地的全部购货合同、装箱单、提运单和货运发票复印件；6.进口药材涉及《濒危野生动植物种国际贸易公约》限制进出口的濒危野生动植物的，还应当提供国家濒危物种进出口管理机构核发的允许进出口证明书复印件。口岸药品监督管理部门对备案资料的完整性、规范性进行形式审查，符合要求的，发给进口药品通关单，收回首次进口药材批件。进口单位持进口药品通关单向海关办理报关验放手续。【课堂讨论】还有以下未实现电子数据联网的进出口许可证件证件名称证件代码音像制品（版权引进）批准单n军品出口许可证进口产品国外官方机构签发的证书任务三调研出入境检验检疫【实战训练】根据《进出口西洋参检验规程》，海关施检流程如下：抽取样品，第一步进行品质检验，首先进行感官检验，观察形态、色泽，并咀嚼样品品尝其风味；其次进行不完善参的检验，最后进行杂质检验。第二步进行理化检验，包括水分测定、总皂苷含量测定、单体皂苷Rb1含量测定、农药残留量测定、总灰分及酸不溶灰分测定。第三步进行重量鉴定。第四步进行包装及标记检验。最后进行存储条件检查。全部检验完毕，根据贸易合同、信用证条款和有关规定，对照检验结果和现场检查记录综合评定。【课堂讨论】木质包装是指用于承载、包装、铺垫、支撑、加固货物的木质材料，如木板箱、木条箱、木托盘、木框、木桶、木轴、木楔、垫木、枕木、衬木等。经人工合成或者经加热、加压等深度加工的包装用木质材料（如胶合板、纤维板等）除外。薄板旋切芯、锯屑、木丝、刨花等以及厚度等于或者小于6mm的木质材料除外。【项目总结】1.西洋参属于我国对外贸易管制类商品，海关监管条件为AQBFE，须凭相关许可证件进出口，且须检验检疫合格。属于限制进出口类商品。2.进口须凭进口药品通关单和濒危物种允许进口证明书（公约证明），出口须凭濒危物种允许出口证明书（公约证明）。3.不需要在入境前办理进境动植物检疫审批，因为西洋参不在进境动植物检疫审批范围以内。将签发入境货物检验检疫证明。总结内容略【知识目标训练】一、不定项选择题1.ABCD2.AB3.ACD4.C5.BD6.A7.A8.B9.B10.CD11.C12.A13.A14.ABCD15.B16.D17.ABCD二、判断题1.×2.×3.×4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.√11.×【能力拓展训练】A公司的行为违反了《中华人民共和国海关法》第二十四条、第八十六条第三项的规定，构成违规行为。根据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十五条第三项、第十六条、第三十二条之规定，对A公司处货物价值5%以上30%以下罚款，并对其主管人员王某予以警告，处5万元以下罚款。

项目三申报与保税监管任务一调研一般进出口货物通关作业程序【实战训练】概要申报须填报的9项信息：境内收发货人、运输方式/运输工具名称及航次号、提运单号、监管方式、商品编号（6位）、商品名称、数量及单位、总价、原产国（地区）。必须满足：不属于禁限管制且不属于依法需检验或检疫的商品。【课堂讨论】1.如果是缺少许可证件，积极申请补办；如果不能补办，可申请退运或者声明放弃；2.申请修改报关数据，重新申报或者及时办理纳税手续；3.申请更换包装；4.尽快完成未处理事项，补交罚款。任务二填制进出口货物报关单【课堂讨论】集中申报适用于以下货物：1.图书、报纸、期刊类出版物等时效性较强的货物；2.危险品或者鲜活、易腐、易失效等不宜长期保存的货物；3.公路口岸进出境的保税货物【实战训练】“境内收货人”：嘉兴综保区B区内的供应链公司名称“进口日期”：运载该批进口威士忌的运输工具申报进境的日期“备案号”：嘉兴综保区B区内的供应链公司的保税账册编号“运输方式”：水路运输“货物存放地点”：该批进口威士忌入区后存放的场所或地点“消费使用单位”：嘉兴综保区B区内的供应链公司名称“监管方式”：一般贸易“许可证号”：无须填报“启运国（地区）”：日本“随附单证”：无须填报“标记唛码及备注”：境外入区；应检商品“商品编号”：2208300000“商品名称、规格型号”：1：品名；2：品牌类型；3：出口享惠情况；4：品名[中文及外文名称]；5：原料；6：酒精浓度；7：进口方式[原液区内加工、原液区外加工、原瓶有品牌、；8：包装规格[包装规格x每项单位数、x升/桶或x升/集装箱；9：品牌[中文及外文名称]；10：产区[最小子产区中文及外文名名称]；11：GTIN；12：CAS；13：其他[非必报要素，请根据实际情况填报]。“最终目的国（地区）”：中国“境内目的地”：嘉兴综合保税区任务三办理海关保税监管场所和海关特殊监管区域通关【课堂讨论】保税物流中心（A型）只有一家企业经营，直接从事保税仓储物流的经营活动；而保税物流中心（B型）由一家企业经营，但保税仓储物流则由其他多家企业经营。保税物流中心（B型）的业务包括中心内企业间的货物流转，而保税物流中心（A型）无此业务。【实战训练】保税核注清单需要填写的栏目：预录入编号、清单编号、清单类型、手（账）册编号、经营企业、加工企业、申报单位编码、企业内部编号、录入日期、清单申报日期、料件&成品标志、监管方式、运输方式、进（出）口口岸、主管海关、起运运抵国别、核扣标志、清单进出卡口状态、申报表编号、流转类型、录入单位、报关标志、报关类型、报关单类型、对应报关单（备案清单）编号、对应报关单（备案清单）申报单位、关联报关单编号、关联清单编号、关联备案编号、关联报关单收发货人、关联报关单消费使用单位/生产销售单位、关联报关单申报单位、报关单申报日期、备注（非必填项）、序号、备案序号、商品料号、报关单商品序号、申报表序号、商品编码、商品名称&规格型号、币制、数量及单位、单价&总价、产销国（地区）、毛重（千克）、净重（千克）、征免规定、单耗版本号、简单加工保税核注清单成品。填写保税核注清单略。海关接受企业报送保税核注清单后，保税核注清单需要修改或者撤销的，按以下方式处理：1.货物进出口报关单（备案清单）需撤销的，其对应的保税核注清单应一并撤销。2.保税核注清单无需办理报关单（备案清单）申报或对应报关单（备案清单）尚未申报的，只能申请撤销。3.货物进出口报关单（备案清单）修改项目涉及保税核注清单修改的，应先修改清单，确保清单与报关单（备案清单）的一致性。4.报关单、保税核注清单修改项目涉及保税底账已备案数据的，应先变更保税底账数据。5.保税底账已核销的，保税核注清单不得修改、撤销。【项目总结】1.因为概要申报仅需填写9项信息，且货物没有布控查验，因此整个通关流程可以做到耗时仅33秒。2.进境备案清单用于海关特殊监管区域企业向海关申报货物进境、进区，以及在同一特殊区域内或者不同特殊区域之间流转货物的双方企业报关使用（先办理进境备案手续，后办理出境备案手续）。3.入区保税，不实行进出口配额、许可证件管理，区内货物可以自由流转，不设存储期限。总结内容略【知识目标训练】一、不定项选择题1.B2.D3.B4.C5.CD6.ABC7.A8.A9.D10.C11.ABD12.B13.ABCD14.C15.D16.D二、判断题1.×2.×3.√4.√5.×6.×7.√8.×9.√10.×11.×【能力拓展训练】略（建议指导学生在报关单证实训系统中完成）

项目四电商与通关政策任务一办理跨境电商B2C出口通关【课堂讨论】在传统贸易中，企业先交纳增值税，然后再进行退税。但对于跨境零售出口模式，因为商户本身采用采销的模式，所以很多企业都没有增值税发票。但在9610模式中，虽然企业不需要退税，但仍要先交纳增值税，换言之，税务局有权去让零售出口的商户去依法补缴增值税。“免征不退”政策即不征收增值税、消费税，也不退税。这意味着零售出口企业不必担心被反征补缴增值税的，可以让一大批此前使用“市场采购”（海关监管代码1039）或者“一般贸易”（海关监管代码0110）方式通关的客户，在没有后顾之忧的情况下转用跨境电商零售出口（海关监管代码9610）模式通关，跨境电商零售出口报关模式或将得到更进一步的发展。【实战训练】任务二办理跨境电商B2C进口通关【课堂讨论】直购进口适用于非标品（如生鲜）以及需求不旺的长尾产品；网购保税进口适用于大众产品以及复购率搞的产品（如奶粉、纸尿布、酒水等）。【实战训练】任务三办理跨境电商B2B出口通关【实战训练】报关业务背景：浙江保宏境通供应链管理有限公司通过跨境电商平台与香港地区某公司达成一笔国内A公司生产的树脂置物架的出口交易，合同指定的境外收货人为Amazon.jp。首先由浙江保宏境通供应链管理有限公司或跨境电商平台企业通过“单一窗口”或“互联网+海关”向海关传输交易订单信息，再由浙江保宏境通供应链管理有限公司委托的代理报关企业——宁波启诚报关有限公司向海关申报报关单。系统对企业资质及申报内容进行校验，经校验通过的报关单，由系统自动推送至海关H2018通关管理系统，完成跨境电商B2B出口9710监管方式出口申报。报关单中“备案号”无需填写；“征免性质”填写一般征税；“随附单证及编号”填写跨境电商B2B出口单证（注：如果此报关单的“报关单类型”是通关无纸化，此栏目还须填写代理报关委托协议（电子））；“征免”填写照章征税。【课堂讨论】对于内陆非口岸城市的跨境电商出口企业，此前要采用通关一体化模式，或先把货物运到外地再办理实货验放。现在企业可根据自身实际选择时效更强、组合更优的方式运送货物。按照“跨境电商”类型进行转关，货物可以在本地完成申报及验放手续，同时可享受优先查验的便利，有利于推动企业发展多种业务类型和加强“海外仓”出口业务。【项目总结】1.可采取“清单核放、汇总统计”方式办理报关手续，这种方式具有简化归类、清单申报、汇总统计等特点。2.案例中提及跨境电商网购保税进口（1210）业务“具有时效快、成本低、全程海关监管、享受综合税率等优势”，1210通关模式下，消费者下单前货物已经储存在国内的海关特殊监管区域或者保税物流中心（B型），这样从下单到派送的时效远远快于9610通关模式。1210通关模式下，货物是以整批方式通过跨境物流从海外运抵我国海关特殊监管区域或者保税物流中心（B型），单件物流成本低于以个人包裹形式入境的9610进口模式。3.9710、9810通关模式适用于跨境电商企业对企业（B2B）出口业务模式，9710通关模式适用于B2B直接出口，9810通关模式适用于跨境电商出口海外仓的货物。总结内容略【知识目标训练】一、不定项选择题1.B2.C3.A4.ABC5.D6.BCD7.B8.B9.D二、判断题1.√2.√3.√4.×5.×6.√7.×8.√【能力拓展训练】略（建议指导学生在报关单证实训系统中完成）

项目五税费与归类基础任务一认知进口税费【实战训练】进口关税的普通税率是130%，最惠国税率是8%，协定税率如下：自贸协定名称原产国（地区）协定税率中韩自贸协定、中巴自贸区韩国、巴基斯坦2%亚太贸易协定韩国、斯里兰卡、孟加拉、印度、老挝、蒙古5.2%区域全面经济伙伴关系协定日本9.1%东盟、澳大利亚、新西兰0其他自贸协定瑞士、澳大利亚、哥斯达黎加、冰岛、中国台湾、新加坡、秘鲁、中国香港、毛里求斯、格鲁吉亚、东盟、新西兰、中国澳门、智利、柬埔寨0特别协定美国33%特惠税率是0，受惠国如下：东帝汶民主共和国、缅甸联邦共和国、阿富汗、埃塞俄比亚联邦民主共和国、安哥拉共和国、贝宁共和国、布基纳法索、布隆迪共和国、多哥共和国、厄立特里亚国、冈比亚共和国、刚果民主共和国、基里巴斯共和国、吉布提共和国、几内亚比绍共和国、几内亚共和国、柬埔寨王国、科摩罗联盟、莱索托王国、老挝人民民主共和国、利比里亚共和国、卢旺达共和国、马达加斯加共和国、马拉维共和国、马里共和国、毛里塔尼亚伊斯兰共和国、孟加拉人民共和国、莫桑比克共和国、南苏丹共和国、尼泊尔联邦民主共和国、尼日尔共和国、塞拉利昂共和国、塞内加尔共和国、圣多美和普林西比民主共和国、苏丹共和国、所罗门群岛、索马里联邦共和国、坦桑尼亚联合共和国、瓦努阿图共和国、乌干达共和国、也门共和国、赞比亚共和国、乍得共和国、中非共和国。【课堂讨论】略任务二计算进口税费【实战训练】从英国进口，进口关税税率适用最惠国税率8%，进口消费税税率为0，进口增值税税率为13%。关税税额=进口货物完税价格×进口从价关税税率=4000元×8%=320元增值税组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额=4000元+320元+0=4320元进口环节增值税税额=增值税组成计税价格×增值税税率=4320×13%=561.6元【课堂讨论】物品名称完税价格（人民币）税率葡萄汽酒12度以下：100元/瓶（不超过750毫升）50%12度至22度（含22度）：200元/瓶（不超过750毫升）麦芽酿造的啤酒12度以下：5元/瓶（不超过750毫升）50%12度至22度（不含22度）：10元/瓶（不超过750毫升）望远镜另行确定20%电子游戏机便携式游戏机：1000元/台13%电脑游戏机：2000元/台滑雪靴另行确定20%旱冰鞋另行确定20%蒸汽眼罩另行确定20%任务三认知进出口商品归类【课堂讨论】后果包括：1.进口关税、出口退税税率发生变化，导致补征税款或者少退税款；2.进出口清关时间、船期的延误等导致时间成本、仓储成本的增加；3.监管证件发生变化，导致商品可能禁止进出口报关、或者要去相关部门办理相关证件后才能办理进出口报关等问题；4.因涉税金额较高导致缉私风险或企业降级，严重影响企业信誉以及清关速度。海关通常有三种不同的处理结果：1.以“归类差错”作修改报关单处理；2.以“申报不实”进行补税并行政处罚；3.认定为走私，涉嫌走私犯罪。进口商品归类申报不实案件，绝大多数都会漏缴税款，根据法律规定，海关可处漏缴税款1倍左右的罚款，但如果企业积极配合海关调查，可以从轻处罚，最轻可处漏缴税款30%的罚款；如果没有漏缴税款的，则为影响海关统计，处1万元以下的罚款。出口商品归类申报不实案件，绝大多数都会影响出口退税，实践中，海关按影响出口退税额的1倍左右处以罚款，若有从轻情节的，可以从轻处罚，最轻可处影响退税额30%的罚款。【实战训练】货物名称8位税号货物名称8位税号葡萄汽酒22041000滑雪靴64021200麦芽酿造的啤酒22030000旱冰鞋95067020望远镜90051000蒸汽眼罩38249999电子游戏机95045020【项目总结】1.确定关税税率：吸尘器的进口税率对应多种关税税率设置，由于是从英国进口，且无进口暂定税率，确定采用最惠国税率8%；确定完税价格：首先以成交价格估价方法审查确定，对发票价格按照规定进行调整；如果不满足相关条件，则依次采用相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法、计算价格估价方法、合理方法确定完税价格。2.从《中华人民共和国进境物品完税价格表》查得吸尘器的完税价格为500元/台，进境物品进口税税率为20%，则吸尘器的进境物品进口税为100元/台。3.首先根据吸尘器的商品特性，判断属于第十六类第八十五章的电气设备；再根据85.08的品目条文“真空吸尘器”判定属于该品目；再根据吸尘器的动力确定属于一级子目8508.1“电动的真空吸尘器”，最后根据吸尘器的参数将其归入二级子目8508.11或者8508.19；由于没有三级子目和四级子目，则吸尘器的8位税号为8508.1100或者8508.1900。总结内容