征税与纳税（最新版）课件

第八课财政与税收

第二框征税和纳税第八课财政与税收

第二框征税和纳税1税收的基本含义主体目的凭借依据地位为实现国家职能政治权力法律财政收入的基本形式国家税收的含义从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。税收的基本含义主体目的凭借依据地位为实现政治权力法律财政收入2世界上有没有不收税的国家呢？为什么？有国就有税税收是国家财政收入最重要的源泉有税就有法税法是税收的法律依据和法律保障（2）税收与国家和法律的关系国家是不是想征多少就征多少税？世界上有没有不收税的国家呢？为什么？3

税收具有什么特征？税收具有什么特征？4亿万富姐刘晓庆因偷税款被捕税收具有强制性（3）税收的基本特征国家凭借政治权力强制征税亿万富姐刘晓庆因偷税款被捕税收具有强制性（3）税收的基本特征5“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”---列宁

税收具有无偿性（3）税收的基本特征

税收不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。（针对具体纳税人）“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”---6

2011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，自2011年9月1日起施行。2011年7月新个税法实施条例发布，个税起征点为3500元。税收具有固定性（3）税收的基本特征税收的固定性，是指国家在征税之前，以法律形式预先规定了征税对象和税率，不经国家批准不能随意改变。2011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十7

税利债费强制性

无偿性

固定性

有有有有有无无无无有具体分析无（3）税收的基本特征①是什么：强制性、无偿性、固定性②是税收区别于其他财政收入形式的主要标志税利债费强制性无偿性固定性有有有有8

③

基本特征的关系

无偿性强制性固定性要求保障决定紧密联系，不可分割③基本特征的关系无偿性强制性固定性要求9我国税收有哪些税种？2、我国税收的种类

我国税收有哪些税种？2、我国税收的种类10（1）我国税收的种类类别流转税所得税资源税财产税行为税征税对象以商品交换的交易额和劳务收入额征税对象以各种所得额为征税对象以开发利用特定自然资源为征税对象以拥有或支配的财产为征税对象以特定行为为征税对象包括主要税种营业税增值税消费税关税企业所得税、个人所得税矿产税契税印花税屠宰税（1）我国税收的种类类别流转税所得税资源税财产税行为税征税对11（2）增值税

增值税征税对象纳税人基本税率增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人17%

纺织厂（布料）服装厂（服装）商店（商品）(1万元）（2万元）（3万元）增值税增值税

（由服装厂承担）

（由商店承担）增值(1万元）

增值(1万元）

（2）增值税增值税征税对象纳税人基本税率增值额在我12

B厂从A厂购进5000元棉布,做成床单卖了8000元,B厂的增值税应该交多少?(基本税率17%)

增值额：8000-5000=3000元增值税：3000×17%=510元思考:这样征税有什么好处?B厂从A厂购进5000元棉布,做成床单卖13（2）增值税增值税的优点A、避免重复征税B、促进生产专业化。C、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。D、保证财政收入的稳定增长。（2）增值税增值税的优点14◆纳税人

（３）个人所得税在我国境内无住所居住满一年不居住或居住不满一年从我国境内取得所得的个人有住所从我国境内外取得所得的个人

◆应税项目：（阅读P70“相关链接”）

◆税率：

①比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率如增值税；个人所得税中利息、股息、红利及偶然所得等。

②超额累进税率：个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。

◆纳税人（３）个人所得税在我国境内无住所居住满一年不居15

计算:如果小张的月工资为10000元(已除去四金)，那么他应缴纳的税款是多少？（个税免征额3500元）级数全月应纳税所得额税率(%)1不超过1,500元32超过1,500元至4,500元的部分103超过4,500元至9,000元的部分204超过9,000元至35,000元的部分255超过35,000元至55,000元的部分306超过55,000元至80,000元的部分357超过80,000元的部分45实缴税款:①10000-3500=6500②6500=1500+3000+2000③1500×3%+3000×10%+2000×20%=745(元)计算:如果小张的月工资为10000元(已除去四金)，那16

①是国家财政收入的重要来源②调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。◆个人所得税的作用①是国家财政收入的重要来源◆个人所得税的作用17必要性

二、依法纳税是公民的基本义务１．依法纳税的必要性(为什么)结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义务,也是对国家、社会的一种贡献。（1）从我国税收的性质来看——取之于民、用之于民，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。（2）从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的物质保障。（3）从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。必要性二、依法纳税是公民的基本义务１．依法纳税18

2、违反税法的行为：

①偷税②欠税③骗税④抗税2、违反税法的行为：19２、偷税骗税欠税抗税行为的比较偷税骗税欠税抗税不同点相同点有意违反税法规定,用欺骗、隐瞒不缴或少缴税款方式隐蔽又叫逃税超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款比较直接用欺骗手段获得国家税收优惠骗取国家出口退税、税收减免方式隐蔽以暴力、威胁方法拒不缴纳税款以对抗的方式直接拒绝纳税比较明显（1）都是没有履行依法纳税的义务（2）都是违反税法的行为（3）都应受到法律的制裁２、偷税骗税欠税抗税行为的比较偷税骗201.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元.其行为是_______行为.2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.税务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”.其行为是_______行为.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款24.8万元.其行为是______行为.4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元.其行为是_______行为.实战演练偷税欠税骗税抗税1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列213、增强“依法纳税”的意识

①必须承担义务－－自觉依法诚信纳税②要增强对国家工职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益．3、增强“依法纳税”的意识①必须承担义务－－自觉依法诚信纳22

发票是消费者的购物凭证,也是税务部门进行税务管理的基础和依据.购买商品索要发票,就间接地为国家的税收作出了贡献

你知道吗?

你在生活中遇到过这种情况吗?

你会这样做吗?发票是消费者的购物凭证,也是税务部门进行税务管理的231在市场上经常见到这样的情形：顾客问能否优惠一点？售货员回答说，不要发票就优惠你一点钱。根据材料回答：

商家不开发票（）A.是偷逃国家税款的行为B.表明企业具有经营自主权C.消费者将得到实惠，最终有利于消费D.是骗税行为，应受到法律制裁课堂练习A1在市场上经常见到这样的情形：顾客问能否优惠一点？售货员回242、下列对公民依法纳税、诚信纳税必要性的认识正确地有（）①这是公民的基本义务②税收是国家实现其职能的物质基础③是国家向公民提供服务的前提和保证④是公民爱国的具体表现⑤是实现人民根本利益的保证A.①②③④B.①③④⑤C.①②③④⑤D.①②④⑤C2、下列对公民依法纳税、诚信纳税必要性的认识正确地有（253、马克思说“赋税是喂养政府的娘奶”。这一论断说明税收()A、具有强制性B、具有无偿性C、是国家获得财政收入的唯一形式D、是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式D3、马克思说“赋税是喂养政府的娘奶”。这一论断说明税收(264、依法纳税是公民的基本义务。这是因为①公民的权利与义务是统一的②税收是国家财政支出的基础③国家税收取之于民，用之于民④税收具有无偿性、固定性A①③B.②③C.②④D.③④

A4、依法纳税是公民的基本义务。这是因为A27谢谢!谢谢!28第八课财政与税收

第二框征税和纳税第八课财政与税收

第二框征税和纳税29税收的基本含义主体目的凭借依据地位为实现国家职能政治权力法律财政收入的基本形式国家税收的含义从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。税收的基本含义主体目的凭借依据地位为实现政治权力法律财政收入30世界上有没有不收税的国家呢？为什么？有国就有税税收是国家财政收入最重要的源泉有税就有法税法是税收的法律依据和法律保障（2）税收与国家和法律的关系国家是不是想征多少就征多少税？世界上有没有不收税的国家呢？为什么？31

税收具有什么特征？税收具有什么特征？32亿万富姐刘晓庆因偷税款被捕税收具有强制性（3）税收的基本特征国家凭借政治权力强制征税亿万富姐刘晓庆因偷税款被捕税收具有强制性（3）税收的基本特征33“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”---列宁

税收具有无偿性（3）税收的基本特征

税收不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。（针对具体纳税人）“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”---34

2011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，自2011年9月1日起施行。2011年7月新个税法实施条例发布，个税起征点为3500元。税收具有固定性（3）税收的基本特征税收的固定性，是指国家在征税之前，以法律形式预先规定了征税对象和税率，不经国家批准不能随意改变。2011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十35

税利债费强制性

无偿性

固定性

有有有有有无无无无有具体分析无（3）税收的基本特征①是什么：强制性、无偿性、固定性②是税收区别于其他财政收入形式的主要标志税利债费强制性无偿性固定性有有有有36

③

基本特征的关系

无偿性强制性固定性要求保障决定紧密联系，不可分割③基本特征的关系无偿性强制性固定性要求37我国税收有哪些税种？2、我国税收的种类

我国税收有哪些税种？2、我国税收的种类38（1）我国税收的种类类别流转税所得税资源税财产税行为税征税对象以商品交换的交易额和劳务收入额征税对象以各种所得额为征税对象以开发利用特定自然资源为征税对象以拥有或支配的财产为征税对象以特定行为为征税对象包括主要税种营业税增值税消费税关税企业所得税、个人所得税矿产税契税印花税屠宰税（1）我国税收的种类类别流转税所得税资源税财产税行为税征税对39（2）增值税

增值税征税对象纳税人基本税率增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人17%

纺织厂（布料）服装厂（服装）商店（商品）(1万元）（2万元）（3万元）增值税增值税

（由服装厂承担）

（由商店承担）增值(1万元）

增值(1万元）

（2）增值税增值税征税对象纳税人基本税率增值额在我40

B厂从A厂购进5000元棉布,做成床单卖了8000元,B厂的增值税应该交多少?(基本税率17%)

增值额：8000-5000=3000元增值税：3000×17%=510元思考:这样征税有什么好处?B厂从A厂购进5000元棉布,做成床单卖41（2）增值税增值税的优点A、避免重复征税B、促进生产专业化。C、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。D、保证财政收入的稳定增长。（2）增值税增值税的优点42◆纳税人

（３）个人所得税在我国境内无住所居住满一年不居住或居住不满一年从我国境内取得所得的个人有住所从我国境内外取得所得的个人

◆应税项目：（阅读P70“相关链接”）

◆税率：

①比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率如增值税；个人所得税中利息、股息、红利及偶然所得等。

②超额累进税率：个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。

◆纳税人（３）个人所得税在我国境内无住所居住满一年不居43

计算:如果小张的月工资为10000元(已除去四金)，那么他应缴纳的税款是多少？（个税免征额3500元）级数全月应纳税所得额税率(%)1不超过1,500元32超过1,500元至4,500元的部分103超过4,500元至9,000元的部分204超过9,000元至35,000元的部分255超过35,000元至55,000元的部分306超过55,000元至80,000元的部分357超过80,000元的部分45实缴税款:①10000-3500=6500②6500=1500+3000+2000③1500×3%+3000×10%+2000×20%=745(元)计算:如果小张的月工资为10000元(已除去四金)，那44

①是国家财政收入的重要来源②调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。◆个人所得税的作用①是国家财政收入的重要来源◆个人所得税的作用45必要性

二、依法纳税是公民的基本义务１．依法纳税的必要性(为什么)结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义务,也是对国家、社会的一种贡献。（1）从我国税收的性质来看——取之于民、用之于民，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。（2）从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的物质保障。（3）从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。必要性二、依法纳税是公民的基本义务１．依法纳税46

2、违反税法的行为：

①偷税②欠税③骗税④抗税2、违反税法的行为：47２、偷税骗税欠税抗税行为的比较偷税骗税欠税抗税不同点相同点有意违反税法规定,用欺骗、隐瞒不缴或少缴税款方式隐蔽又叫逃税超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款比较直接用欺骗手段获得国家税收优惠骗取国家出口退税、税收减免方式隐蔽以暴力、威胁方法拒不缴纳税款以对抗的方式直接拒绝纳税比较明显（1）都是没有履行依法纳税的义务（2）都是违反税法的行为（3）都应受到法律的制裁２、偷税骗税欠税抗税行为的比较偷税骗481.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元.其行为是_______行为.2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.税务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”.其行为是_______行为.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款24.8万元.其行为是______行为.4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元.其行为是_______行为.实战演练偷税欠税骗税抗税1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列493、增强“依法纳税”的意识

①必须承担义务－－自觉依法诚信纳税②要增强对国家工职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民