财产税法与行为税法-课件

第十二讲

财产税法与行为税法

主讲人：邓峰

第十二讲主讲人：邓峰1本讲主要内容：财产税法与行为税法概述

资源税法房产税法土地税法契税法印花税法筵席税法屠宰税法

本讲主要内容：财产税法与行为税法概述2财产税法概述财产税的概念与地位财产税的优点财产税的缺点财产税的估价方法财产税的类型财产税法概述财产税的概念与地位3财产税的概念与地位财产税的概念，是对个人和企业拥有的财产课赋的一组税收。财产税的基本特点，对涉及财产相关权利的征税。财产税是一种地方税，用以因应地方政府的财政支出。财产税的地位，现代三大税收体系的一个独立体系。财产税的概念与地位财产税的概念，是对个人和企业拥有的财产课赋4财产税的优点财产税能够用来反映地区或当地的市场变化和财产类型之间的变化。

财产税能够对不同种类的财产运用不同的税率，对土地和建筑物课以变化的税率。财产税财产税在城镇开发扮演重要角色。财产税的主要目的是为地方政府的财政支出需要提供至少一部分的收入。

财产税的优点财产税能够用来反映地区或当地的市场变化和财产类型5财产税的缺点财产并不是在任何情况下都代表所有者的支付能力。

对财产征税不利于储蓄。

财产税存在管理上的困难。

财产课税的弹性很差，不能适应财政需要的变化而及时筹集资金。

对财产估价困难，征收方法也不好确定。财产税的缺点财产并不是在任何情况下都代表所有者的支付能力。6财产税的估价方法资本估价

年度估价地点估价或土地估价财产税的估价方法7财产税的类型按课征方式的不同，分为一般财产税与个别财产税

按课税对象不同，分为静态财产税与动态财产税

按课征标准不同，分为财产价值税与财产增值税

财产税的类型按课征方式的不同，分为一般财产税与个别财产税8行为税法概述概念：政府为实现一定目的，对某些特定行为所征收的税收。

特点：特殊的目的性；较强的政策性；时间性强；税源分散。中国行为税的历史沿革行为税法概述概念：政府为实现一定目的，对某些特定行为所征收的9资源税法纳税人应纳税额的计算减免纳税义务发生时间纳税地点资源税是对在我国境内开采应税矿产品以及生产盐的单位和个人，就其因自然资源和开采条件差异而形成的级差收入征收的一种税。资源税法是调整资源税征收与缴纳关系的法律规范的总称。

资源税法纳税人资源税是对在我国境内开采应税矿产品以及生产盐的10资源税的纳税人纳税人

在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。

扣缴义务人

主要包括独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。扣缴义务人代扣代缴资源税义务发生时间为扣缴义务人支付货款的当天。扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地。

资源税的纳税人纳税人扣缴义务人11资源税应纳税额的计算应纳税额计算公式

应纳税额＝课税数量×单位税额

课税数量单位税额资源税应纳税额的计算应纳税额计算公式12资源税的减免开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。国务院规定的其他减税、免税项目。

资源税的减免开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。13房产税法纳税人应纳税额的计算税收优惠纳税义务发生时间纳税地点房产税是以房产为征税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据向房产所有人或经营人课征的一种税。属于财产税，是地方税种之一，由地方税务局征收。我国现行房产税的征收依据是1986年10月1日起施行的《房产税暂行条例》。

房产税法纳税人房产税是以房产为征税对象，以房产的价值或租金收14房产税应纳税额的计算房产税的税基是房产的计税价值或房产的租金收入。从价计征（按照房产计税价值征税）：

应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%从租计征（按照房产租金收入征税）： 应纳税额＝租金收入×12%

房产税应纳税额的计算房产税的税基是房产的计税价值或房产的租金15土地税法城镇土地使用税法耕地占用税法土地增值税法土地税法城镇土地使用税法16城镇土地使用税法（一）纳税人应纳税额的计算减免纳税义务发生时间纳税地点城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。我国现行城镇土地使用税的征收依据是1988年11月1日起施行的《城镇土地使用税暂行条例》。城镇土地使用税法（一）纳税人城镇土地使用税是以城镇土地为征税17城镇土地使用税法（二）纳税人：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。

应纳税额的计算应纳税额＝计税土地面积×适用税额

城镇土地使用税法（二）纳税人：18耕地占用税法纳税人税额确定税收优惠税款征收耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税收。我国现行耕地占用税的征收依据是1987年4月1日起施行的《耕地占用税暂行条例》。

耕地占用税法纳税人耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农19土地增值税法（一）纳税人税率增值额的确定应纳税额的计算税收优惠纳税义务发生时间纳税地点土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。我国现行土地增值税的征收依据是1994年1月1日起施行的《土地增值税暂行条例》。

土地增值税法（一）纳税人土地增值税是对转让国有土地使用权、地20土地增值税法（二）纳税人：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税人。

税率：四级超率累进税率

增值额的确定：纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额，为增值额。

土地增值税法（二）纳税人：转让国有土地使用权、地上的建筑物及21土地增值税法（三）应纳税额的计算：应纳税额＝∑（每级距的土地增值额×适用税率）

税收优惠：有下列情形之一的，免征

纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的因国家建设需要依法征用、收回的房地产。对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税。

土地增值税法（三）应纳税额的计算：22契税法（一）纳税人应纳税额的计算税收优惠征收管理契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。我国现行契税的征收依据是1997年10月1日起施行的《契税暂行条例》。契税法（一）契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向23契税法（二）纳税人：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属、承受的单位和个人为契税的纳税人。应纳税额的计算：应纳税额＝计税依据×税率计税依据：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；土地使用权赠与、房屋赠与、由征收机关参照土地使用权出售，房屋买卖的市场价格核定；土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权，房屋的价格的差额。比例税率：3-5%契税法（二）纳税人：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属、24印花税法印花税、印花税法的产生与发展印花税的概念和特点印花税法的基本内容印花税法25印花税的概念和特点印花税是对书立、领受应税的凭证征收的一个税种。

特点：征税范围广税负轻缴纳办法特殊印花税的概念和特点印花税是对书立、领受应税的凭证征收的一个税26印花税法的基本内容征税范围纳税人：印花税的纳税人为在我国境内书立、领受应税凭证的单位和个人

税目税率计税依据和应纳税额的计算

减免征收管理印花税法的基本内容征税范围27筵席税法概述：筵席税是对在我国境内的饭店、酒店、招待所以及其他饮食营业场所举办筵席的单位和个人，就其筵席支付金额按次从价计征的一种税。

主要内容：征税范围与纳税人计税依据和税率征收管理筵席税法概述：筵席税是对在我国境内的饭店、酒店、招待所以及其28屠宰税法概述：屠宰税是对屠宰猪、羊、菜牛等几种法定牲畜的单位和个人征收的一种税。主要内容：征税范围与纳税人计税依据和税率减免征收管理屠宰税法概述：屠宰税是对屠宰猪、羊、菜牛等几种法定牲畜的单位29财产税法与行为税法讨论题1.试比较所得税和财产税的异同，并分析财产税的利弊。2.试分析财产税的改革方向。财产税法与行为税法讨论题1.试比较所得税和财产税的异同，并分30财产税法与行为税法思考题1.简述房产税制度的主要内容。2.简述土地税法律制度的结构和基本内容。3.简述车船税法律制度的主要内容。4.简述契税法律制度的主要内容。5.简述印花税法律制度的主要内容。财产税法与行为税法思考题1.简述房产税制度的主要内容。31

第十二讲

财产税法与行为税法

主讲人：邓峰

第十二讲主讲人：邓峰32本讲主要内容：财产税法与行为税法概述

资源税法房产税法土地税法契税法印花税法筵席税法屠宰税法

本讲主要内容：财产税法与行为税法概述33财产税法概述财产税的概念与地位财产税的优点财产税的缺点财产税的估价方法财产税的类型财产税法概述财产税的概念与地位34财产税的概念与地位财产税的概念，是对个人和企业拥有的财产课赋的一组税收。财产税的基本特点，对涉及财产相关权利的征税。财产税是一种地方税，用以因应地方政府的财政支出。财产税的地位，现代三大税收体系的一个独立体系。财产税的概念与地位财产税的概念，是对个人和企业拥有的财产课赋35财产税的优点财产税能够用来反映地区或当地的市场变化和财产类型之间的变化。

财产税能够对不同种类的财产运用不同的税率，对土地和建筑物课以变化的税率。财产税财产税在城镇开发扮演重要角色。财产税的主要目的是为地方政府的财政支出需要提供至少一部分的收入。

财产税的优点财产税能够用来反映地区或当地的市场变化和财产类型36财产税的缺点财产并不是在任何情况下都代表所有者的支付能力。

对财产征税不利于储蓄。

财产税存在管理上的困难。

财产课税的弹性很差，不能适应财政需要的变化而及时筹集资金。

对财产估价困难，征收方法也不好确定。财产税的缺点财产并不是在任何情况下都代表所有者的支付能力。37财产税的估价方法资本估价

年度估价地点估价或土地估价财产税的估价方法38财产税的类型按课征方式的不同，分为一般财产税与个别财产税

按课税对象不同，分为静态财产税与动态财产税

按课征标准不同，分为财产价值税与财产增值税

财产税的类型按课征方式的不同，分为一般财产税与个别财产税39行为税法概述概念：政府为实现一定目的，对某些特定行为所征收的税收。

特点：特殊的目的性；较强的政策性；时间性强；税源分散。中国行为税的历史沿革行为税法概述概念：政府为实现一定目的，对某些特定行为所征收的40资源税法纳税人应纳税额的计算减免纳税义务发生时间纳税地点资源税是对在我国境内开采应税矿产品以及生产盐的单位和个人，就其因自然资源和开采条件差异而形成的级差收入征收的一种税。资源税法是调整资源税征收与缴纳关系的法律规范的总称。

资源税法纳税人资源税是对在我国境内开采应税矿产品以及生产盐的41资源税的纳税人纳税人

在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。

扣缴义务人

主要包括独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。扣缴义务人代扣代缴资源税义务发生时间为扣缴义务人支付货款的当天。扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地。

资源税的纳税人纳税人扣缴义务人42资源税应纳税额的计算应纳税额计算公式

应纳税额＝课税数量×单位税额

课税数量单位税额资源税应纳税额的计算应纳税额计算公式43资源税的减免开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。国务院规定的其他减税、免税项目。

资源税的减免开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。44房产税法纳税人应纳税额的计算税收优惠纳税义务发生时间纳税地点房产税是以房产为征税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据向房产所有人或经营人课征的一种税。属于财产税，是地方税种之一，由地方税务局征收。我国现行房产税的征收依据是1986年10月1日起施行的《房产税暂行条例》。

房产税法纳税人房产税是以房产为征税对象，以房产的价值或租金收45房产税应纳税额的计算房产税的税基是房产的计税价值或房产的租金收入。从价计征（按照房产计税价值征税）：

应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%从租计征（按照房产租金收入征税）： 应纳税额＝租金收入×12%

房产税应纳税额的计算房产税的税基是房产的计税价值或房产的租金46土地税法城镇土地使用税法耕地占用税法土地增值税法土地税法城镇土地使用税法47城镇土地使用税法（一）纳税人应纳税额的计算减免纳税义务发生时间纳税地点城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。我国现行城镇土地使用税的征收依据是1988年11月1日起施行的《城镇土地使用税暂行条例》。城镇土地使用税法（一）纳税人城镇土地使用税是以城镇土地为征税48城镇土地使用税法（二）纳税人：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。

应纳税额的计算应纳税额＝计税土地面积×适用税额

城镇土地使用税法（二）纳税人：49耕地占用税法纳税人税额确定税收优惠税款征收耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税收。我国现行耕地占用税的征收依据是1987年4月1日起施行的《耕地占用税暂行条例》。

耕地占用税法纳税人耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农50土地增值税法（一）纳税人税率增值额的确定应纳税额的计算税收优惠纳税义务发生时间纳税地点土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。我国现行土地增值税的征收依据是1994年1月1日起施行的《土地增值税暂行条例》。

土地增值税法（一）纳税人土地增值税是对转让国有土地使用权、地51土地增值税法（二）纳税人：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税人。

税率：四级超率累进税率

增值额的确定：纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额，为增值额。

土地增值税法（二）纳税人：转让国有土地使用权、地上的建筑物及52土地增值税法（三）应纳税额的计算：应纳税额＝∑（每级距的土地增值额×适用税率）

税收优惠：有下列情形之一的，免征

纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的因国家建设需要依法征用、收回的房地产。对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税。

土地增值税法（三）应纳税额的计算：53契税法（一）纳税人应纳税额的计算税收优惠征收管理契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。我国现行契税的征收依据是1997年10月1日起施行的《契税暂行条例》。契税法（一）契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向54契税法（二）纳税人：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属、承受的单位和个人为契税的纳税人。应纳税额的计算：应纳税额＝计税依据×税率计税依据：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；土地使用权赠与、房屋赠与、由征收机关参照土地使用权出售，房屋买卖的市场价格核定；