《经济法》-7财税法课件

宏观调控：第二章财政税收法

财政是国家强行参与国民收入的分配与再分配的活动。税收，简称税，是国家依法向经济组织、个人强制无偿地征集一定的货币或者实物的活动。一什么是财政、税收宏观调控：第二章财政税收法财政是国家强行参二税法的构成要素

（一）征税机关，就是税法规定的代表国家征收税款的国家机关。我国目前有如下三类征税机关：国家税务局（征收增值税、消费税、企业所得税、车辆购置税）；海关（征收关税、船舶顿税）；地方税务局（其他税种）。二税法的构成要素（一）征税机关，

（二）纳税义务人，是税法规定负有纳税义务的单位和个人。纳税义务人应当包括：直接负有纳税义务的人（如证照印花税）；代收代缴义务人（如筵席税）；代扣代缴义务人（如个人所得税）。

（二）纳税义务人，是税法规定负有纳税义

（三）征税对象，又叫税基、征税依据，是应税国民收入的表现形式。

营业账簿印花税之账簿记载金额

偶然所得个人所得税之个人所得

（四）税率，是应纳税额和征税对象之间的比例。我国税法适用比例税率、固定税率和累进税率三种税率。

1、比例税率，只规定征税对象的一个百分比，按这个百分比来征税。（三）征税对象，又叫税基、征税依据，是应税

2、定额税率，又叫固定税率，是对单位征税对象直接规定一个固定税额来征税。

（天津市）盐税（资源税）：每开采并销售1吨盐征收60元的盐税。

3、累进税率累进方法：(介绍两个律师事务所的工资制度)。2、定额税率，又叫固定税率，是对单位征四川元中律师事务所的年薪制：

年收费1万元以下的，薪金为收费的50%；年收费1-2万元的，薪金为收费的60%；年收费2-4万元的，薪金为收费的70%；年收费4-10万元的，薪金为收费的80%；年收费10万元以上的，薪金为收费的90%；四川元中律师事务所的年薪制：年收费1万元以下四川同兴律师事务所的年薪制：

年收费1万元以下的部分，薪金为收费的50%；年收费超过1万，未超过2万元的部分，薪金为收费的60%；年收费超过2万元，未超过4万元的部分，薪金为收费的70%；年收费超过4万元，未超过10万元的部分，薪金为收费的80%；年收费10万元以上的部分，薪金为收费的100%；四川同兴律师事务所的年薪制：年收费1万元以下的部分，

累进税率，是对同一个征税对象，按数额大小划分为不同等级，对各等级的征税对象规定不同等级的税率，征税对象的数额越大，税率就越高。我国税法适用的累进税率有全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。*全额累进税率，即在累进的前提下，每一纳税人的征税对象的全部数额都按与之相适应的一个税率来征税。

船舶吨税：500吨以下的机动船舶---1.20元/吨；501-1500吨的船舶---1.65元/吨；1501-3000吨的船舶---2.55元/吨；3001-10000吨的船舶---3元/吨；10000吨以上的船舶---3.30元/吨。累进税率，是对同一个征税对象，按数额大小划分为*超额累进税率，即在实行累进税率的前提下，征税对象被划分为不同的超额等级，每一纳税人的征税对象都按所属等级，同时适用几个税率对超额部分征税，然后将计算结果相加得出应纳税额。

个人所得税（工资）：对工资薪金收入，超出2000元的部分，不超过500元的按5%征税；超过500元至2000元的部分按10%征税；超过2000元至5000元的部分按15%征税；超过5000元至20000元的部分按20%征税等等。*超额累进税率，即在实行累进税率的前提下，某教师月工资6000元：

6000-2000=4000元

500×5%=25元

2000-500=1500元

1500×10%=150元

4000-2000=2000元

2000×15%=300元

25+150+300=475元某教师月工资6000元：某律师某月工资收入40000元：40000-2000=38000元

500×5%=25元

1500×10%=150元

3000×15%=450元

15000×20%=3000元

18000×25%=4500元

25+150+450+3000+4500=8125元

张律师月收入10000元，应对其扣缴多少个人所得税？某律师某月工资收入40000元：40000

*超率累进税率，即按销售利润确定税率，并规定利润与成本的标准比例，每超过一级比例，就适用与这一级比例相适应的税率来征税。

超率累进只是一种累进方法，在超率累进的前提下，具体征税时适用超率全额累进、和超率超额累进两种不同的税率。

*超率累进税率，即按销售利润确定税率，并规

超率全额累进税率，是指在超率累进的前提下，同级征税对象的全部数额都适用与之相对应的一个税率。

（原）铁矿石的资源税（某级）当销售利润是生产成本的确1/5时，按1%征税；当销售利润是生产成本的2/5时，按2%征税；当销售利润是生产成本的3/5时，按3%征税等等。超率全额累进税率，是指在超率累进的前提下，

某铁矿某月开采铁矿石3000吨，其中1000吨以60元/吨的价格销售出去，另外2000吨以80元/吨的价格销售出去，该矿场开采一吨铁矿石的生产成本是50元。

1000X60X1%=600元

2000X80X3%=4800元

600+4800=5400元某铁矿某月开采铁矿石3000吨，其中1000吨

超率超额累进税率，是指在超率累进的前提下，对征税对象规定不同的超额等级，每一纳税人的征税对象都按照所属超额等级，同时适用几个税率对超额部分征税，然后将计算结果相加，得出应纳税额。

土地增值税

增值额未超出扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分为40%；增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分为60%。超率超额累进税率，是指在超率累进的前提下

张三几年前买地建房，地价、建房成本9万，税金1万，现以30万的价格售出。增值额：30万-10万=20万税额：5万×30%=1.5万元

5万×40%=2万元

10万×50%=5万元

1.5万元+2万元+5万元=8.5万元

王某96年全额集资建房，集资款10万、装修10万，现以90万的价格售出，应缴纳多少土地增值税款？张三几年前买地建房，地价、建房成本9万

（五）税种，就是按征税对象的不同所划分的税收种类。（六）税目，就是一个税种之中具体规定的应当纳税的项目。

个人所得税：有工资薪金、个体户生产经营所得、个人对企事业单位的承包或者租赁经营所得、劳务报酬、股息利息红利所得、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得等十一个税目。（五）税种，就是按征税对象的不同所划分的税收种类。

消费税：有烟、酒、鞭炮焰火、贵重首饰、化妆品、小轿车、摩托车、汽油、柴油汽车轮胎、护肤护发品11个税目。

关税：有6250个税目。（七）纳税环节，是在商品流转的过程中应当交纳税款的环节。（八）纳税期限，是税法规定的纳税人交纳税款的期限。（九）减税，就是对应征税额少征一部分税款。消费税：有烟、酒、鞭炮焰火、贵重

（十）免税，是对应征税款全部免征税款。（十一）免征额，是征税对象中免于征税的数额。

（十二）起征点，是开始征税的征税对象的起点。

工资个人所得税：2001元

营业税：50元

（十三）附加，是按照其他税种应纳税额的一定比例加收的税费。（十）免税，是对应征税款全部免征税款。

附加有附加税和附加费之分。

附加税，是没有独立的征税对象，附加在其他税种之上，以其他税种的税额作为征税对象的税种。

城乡维护建设税：7%、5%、1%

附加费，是没有独立的收费对象，附加在其他税种之上，以其他税种的税额作为收费对象的国费。

教育费附加：5%附加有附加税和附加费之分。

（十四）加成与减成，是对应纳税额加收或者减收10%的倍数。

（十五）国家退税，即国家先征收税款，等到以后出现了法定情况，国家即把原来征收的税款一部或全部退给纳税人。

国家退税主要出现在来料加工、国际金融租赁、补偿贸易、国有企业利用税后留利再投资等情况下。（十四）加成与减成，是对应纳税额加收或者

（十六）中央税、地方税和共享税；（十七）计量税、计价税；（十八））年征税、季征税、月征税、次征税；

（十九）直接(不转嫁税负)税与间接(转嫁税负)税；

（二十）货币税、实物税、劳役税。

（十六）中央税、地方税和共享税；三、我国税收的分类

按照税种的纳税环节、作用不同，可以将所有税种分为流转税类、资源税类、所得税类、行为税类、财产税类。（一）流转税类，是以商品、劳务流转过程中转让金额为征税对象的税类。流转税类包括：

增值税

消费税

营业税三、我国税收的分类按照税种的纳税环节

城乡维护建设税

关税

（二）资源税类，是对开采或者使用国有或者集体所有的自然资源的人，就其开采或者使用自然资源的数量征收的税。资源税类包括：

资源税

土地增值税

城镇土地使用税城乡维护建设税

耕地占用税（三）所得税类，是对纳税人的纯收益征收的税。所得税类包括：

企业所得税

外商投资企业和外国企业所得税

个人所得税耕地占用税

（四）行为税类，是以纳税人的某种行为作为征税依据的税。行为税类包括：

印花税

屠宰税

车船使用税车船使用牌照税固定资产投资方向调节税船舶吨税机动车辆购置税（四）行为税类，是以纳税人的某种行为作为征

（五）财产税类，是对拥有、转让法定财产的单位、个人就其财产价值、转让收入征收的税。财产税类包括：

房产税

契税（五）财产税类，是对拥有、转让法定财产的单位四、我国的主要税种

（一）个人所得税

个人所得税是对个人所得征收的一种税。*纳税人：中国和外国的个人。*征税对象：中国公民和在中国居住满一年的外国公民从我国境内外取得的收入，其他公民在我国境内取得的收入。*税目：工资薪金、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包租赁经营所得、劳务报酬收入、稿酬收入、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、租金收入、财产转让所得、偶然所得。四、我国的主要税种

（一）个人所得税*税率：（1）工资薪金：所得额不超过500的为5%；超过500至2000元的部分为10%；超过2000至5000元的部分为15%；超过5000至20000元的部分为20%；超过20000至40000元的部分为25%；超过40000至60000元的部分为30%；超过60000至80000元的部分为35%；超过80000至100000元的部分为40%；超过100000元的部分为45%。（起征点为3501元，每月定额扣除3500元）*税率：

(2)个体户的生产经营所得和个人对企事业单位的承包经营、租赁承包所得：五级超额累进税率：（全年应税所得额=总收入-成本、费用和损失）不超过5000元的为5%；超过5000至10000元的部分10%；超过10000至30000元的部分为20%；超过30000至50000元的部分为30%；超过50000元的部分为35%。

(3)稿酬所得：20%（按应纳税额减征30%，每次收入在4000元以下的定额扣除800元，每次收入4000元以上的定率扣除20%）(2)个体户的生产经营所得和个人对企事业单位

(4)劳务报酬、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产转让所得、财产租赁所得、偶然所得和其他所得税率为20%（其中劳务报酬、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入在4000元以下的，定额扣除800元；每次收入在4000元以上的，定率扣除20%；另财产转让所得中应扣除财产原值和合理的费用，劳务报酬收入过高的，2-5万元的部分，加5成征收，5万以上的部分，加十成征收）。(4)劳务报酬、特许权使用费所得、利息、股息*税额计算：（1）工资薪金：定额扣除2000元，超出部分各按相应的税率算出税额，然后将计算结果相加得出应纳税额。例：某教师某月收入5600元薪金。

5600-2000=3600500X5%=251500X10%=1501600X15%=24025+150+240=415元*税额计算：

速算扣除法：

速算扣除数，是在计算超额累进税中，为了方便计算而在各级税率中列出预先确定的扣除数。速算扣除数=全额累进税额-超额累进税额超额累进税额=全额累进税额-速算扣除数

超额累进税额=应税所得额X对应税率-速算扣除数速算扣除法：

级数

全月应纳税所得额

税率%

速算扣除数

1不超过500元的部分

5

0

2超过500元至2000元的部分

10

25

3超过2000元至5000元的部分

15

125

4超过5000元至20000元的部分

20

375

5超过20000元至40000元的部分

25

1375

6超过40000元至60000元的部分

30

3375

7超过60000元至80000元的部分

35

6375

8超过80000元至100000元的部分40

10375

9超过100000元的

45

15375

级数

全月应纳税所得额

税率%

例：张某2007年5月份取得工资收入9000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为2000元.

分别用两种方法计算应纳税额

则张某5月份应纳税所得额=9000-1000-2000=6000元。（速算扣除法）应纳个人所得税税额=6000×20%-375

（超额累进法）应纳个人所得税税额=500×5%+1500×10%+3000×15%+1000

×20%

例：张某2007年5月份取得工资收入900

（2）个体户生产经营所得、对企事业单位的承包经营、租赁经营所得计算方法与上相同。

年应纳税所得额不超过5000元的部分，税率为5%，速算扣除数

0；超过5000元至10000元的部分，税率为10%，速算扣除数250；超过10000元至30000元的部分，税率20%，速算扣除数1250；超过30000元至50000元的部分，税率为

30%，速算扣除数4250；超过50000元的部分，税率为35%，速算扣除数6750。对于个体工商户，一般实行定期定额征收。

（2）个体户生产经营所得、对企事业单位的承包经营

（3）稿酬所得

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额.

（3）稿酬所得(四）劳务报酬

税率为20%，每次收入在4000元以下的，定额扣除800元；每次收入在4000元以上的，定率扣除20%；另劳务报酬收入过高的，2-5万元的部分，加5成征收，5万以上的部分，加十成征收）。(四）劳务报酬

（五）特许权使用费所得

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得、提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

个人取得特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，可以扣除费用800元；每次收入4000元以上的，可以扣除20%的费用，其余额为应纳税所得额。特许权使用费所得适用20%的税率。（五）特许权使用费所得

（六）利息、股息、红利所得适用20%的比例税率（最近似已取消）。（七)、财产转让所得

财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。其中，“每次”是指以一件财产的所有权一次转让取得的收入为一次。财产转让所得应纳税所得额的计算公式为：

应纳税所得额＝每次收入额－财产原值－合理费用

（六）利息、股息、红利所得适用20%的比例税率（

（八）偶然所得适用20%的比例税率。计算方法为：偶然所得X税率（九）财产租赁所得

财产租赁所得一般以个人每次取得的收人，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上，定率减除20％的费用。（八）偶然所得

财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。在确定财产租赁所得的应纳税所得额时，纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加可持完税（缴款）凭证，从其财产租赁收入中扣除。准予扣除的项目除了规定费用和有关税、费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次扣除。适用20%的比例税率。财产租赁所得以一个月内取得的收入为一

某个体户某年生产经营收入共计178000元，该年支出的成本、费用和损失共计50000元，该个体户该月应交纳多少个人所得税？作业：某个体户某年生产经营收入共计178000元，

（二）增值税，是对在我国境内从事销售货物，进出口货物，提供加工、修理、装配劳务三种活动中的增值额征收的税。纳税人：从事以上三种活动的单位和个人。征税对象：以上三种活动所得的总收入中扣除已经交纳过增值税的支出所余的新增价值，即增值额。另外，金额和销售额有时也是征税对象。（二）增值税，是对在我国境内从事

增值额为销售货物、提供劳务时的征税对象，折扣销售、依旧换新、还本销售、以物易物、收取包装物押金时按照特殊规定计征。金额为进口货物时的征税对象金额（组成计税价格）=关税完税价格（即到岸价格，含货款、到岸起卸前的包装费、运费、保险费、劳务费等）+关税+进口消费税。销售额为小规模纳税人纳税时的征税对象。增值额为销售货物、提供劳务时的征税对象，折扣

税率：（1）纳税人销售或者进口除（2）、（3）项以外的货物，提供加工修理装配劳务的税率为17%。（2）纳税人销售或进口下列货物，税率为13%：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。（3）出口货物，税率为0，国务院另有规定的除外。税率：

（4）小规模纳税人：商业企业销售货物、劳务的为3%，商业企业以外的纳税人为4%，寄售商店信托销售、典当行销售绝卖物品（死当物品）、免税商店零售免税物品的，税率为4%。（4）小规模纳税人：商业企业销售货物、劳务的

税额计算方法：销售货物、劳务的：（销售额或服务收费-法定扣除部分）X税率，或者销项税额(即销项额X税率）-进项税额（即进项额X税率）某玻璃厂今年六月共发生两项业务：销售玻璃收入60000元，因质量问题退货使销售收入减少10000元，为顾客装修玻璃取得劳务费5000元。6月发生购进项目的增值税专用发票上注明的进项税额是20000元，则该企业本月应纳的增值税为：（60000-10000+5000）X17%税额计算方法：

进口货物的：（关税完税价格+关税+进口消费税）X税率小规模纳税人：销售额X税率进口货物的：

（三）消费税

是对生产、委托加工、进口法律规定的应税消费品的销售额或者销售数量所征收的一种税。*征税对象：法律规定的应税消费品的销售额或者销售数量。*税目及税率：烟（30-45%）、酒及酒精（5-25%）、化妆品（30%）、护肤护发品（17%）、贵重首饰和珠宝玉石（10%）、鞭炮和烟花（15%）、汽油（0.2元/升）、柴油（0.1元/升）、汽车轮胎（10%）、摩托车（10%）、小汽车（3-30%）。

（三）消费税*纳税人：涉及生产、委托加工、进口应税消费品的一切单位和个人。*税额计算：销售货物的：销售额（不含增值税额）或销售数量X税率，若因无增值税发票而合并收取价款和增值税额的，按照下列公式排除增值税额计算税额：消费税额=含增值税的销售额/(1+增值税率）X消费税率

*纳税人：涉及生产、委托加工、进口应税消费品的一

委托加工的：从价计征的，消费税额=（付给加工人的全部价款）-增值税X消费税率。从量计征的，消费税额=收回的消费品数量X消费税率。进口消费品的：消费税额=组成计税价格X消费税率，其中组成计税价格=关税完税价格+关税，而关税完税价格是指到岸价格。*纳税期限：以一月为纳税期的，自期满之日起十日；以一日、三日、五日、十日、十五日为纳税期的，期满之日起5日内预交，于次月1-10日内交清上月税款。委托加工的：从价计征的，消费税额=（付给加

（四）营业税

营业税是对在境内经营法律规定的服务性行业的单位和个人的营业额所征收的一种税。*纳税人：就是所有从事交通运输、建筑、金融保险、邮电通讯、文化体育、娱乐、服务业以及转让知识产权、专有技术、土地使用权三种无形资产、出售不动产的单位和个人。*征税对象：营业额。（四）营业税*税目与税率：交通运输、建筑行业、邮电通讯：3%；金融保险：8%

文化体育：3%；娱乐行业：5-20%；服务行业、转让无形资产、销售不动产：5%。*税额计算：营业额X税率*税目与税率：

起征点（个人）：50元（次征税）、200-800元（月征税）。

纳税期限：以月为期的，期满之日起10日内纳税；以5、10、15日为期的，期满之日起5日内预交，次月1-10日内结清。以季征税的，期满之日起10日内纳税。起征点（个人）：50元（次征税）、200-8（五）企业所得税

企业所得税是对企业纯收益征收的一种税。

1、纳税人：除外国企业、外商投资企业、个人独资企业、合伙企业以外的所有我国企业。

2、征税对象：企业纯收益（=企业收入总额-成本、费用、税金和损失）。

（五）企业所得税企业所得税是对企业纯收益

企业收入总额包括：生产经营收入；财产转让收入；利息收入；租赁收入；特许权使用费收入；股息收入；其他收入（主要是固定资产盘盈、罚款、溢余、税费返还、包装物押金、自用产品、来料加工余料等）。企业收入总额包括：

法定扣除项目及金额比例包括：借款利息支出；工资支出（员工数×计税工资标准×12个月）；工会会费、职工福利费、职工教育费支出（工资总额的2%、14%、1．5%）；用于公益、救济的捐赠支出（限于所得的3%之内）；法定扣除项目及金额比例包括：

业务招待费支出；（年营业额1500万以下的不超过5%；1500万（含本数）以上不超过3%；固定资产租赁（不含融资租赁）费支出；

管理费支出（收入的2%）；新产品、新技术、新工艺的开发费和为此购置的仪器装置费支出（单台50000元以上的除外）；资助科技开发费。业务招待费支出；（年营业额1500万以下的不超

技术改造国产设备投资；广告费（含正规广告费和业务宣传费,正规的为销售收入的2%、8%，可结转;业务宣传费销售收入的千分之五，不可结转）；佣金支出（标的额的5%）；社会保险费、统筹基金支出；固定资产转让费用支出；汇兑损失支出；技术改造国产设备投资；

会员费支出；保险费支出；保险代理手续费支出；提取的坏账准备金、商品削价准备金；资产盘亏、毁损净损失；固定资产折旧损失（一般5%/年);

税金;

差旅、会议、董事会费；劳保支出。会员费支出；

违约金、诉讼费支出。

3、税率：25%；*税额计算：纯收益X25%

（收入总额-法定扣除项目金额）X25%

课堂作业：某家电企业07年销售收入180万元，08年销售收入200万元，08年广告费30万，可扣除工资支出25万，购入原材料支出5万，可扣除社保费5万，招待费10万元，已缴纳其他可扣除税金5万,可扣除差旅会议费1万。请计算该企业08年应纳企业所得税额。违约金、诉讼费支出。（六）城市维护建设税

1、含义，是国家为了筹集城市维护和建设费用，对增值税、消费税、营业税的纳税人以其实际缴纳的三税税额征收的税种。

2、纳税人：三税纳税人（外商投资企业、外国企业、进口人除外）

3、征税对象：三税税额

4、税率：市区7%，县镇5%，其他1%5、税额计算：三税税额X税率（六）城市维护建设税1、含义，是国家为（七）关税

1、含义，是海关对进出我国国境、关境的货物、物品就其关税完税价格、海关估价、数量征收的税种。

2、征税对象：关税完税价格、海关估价完税价格、货物物品数量进口关税完税价格：到岸价格出口关税完税价格：离岸价格海关估价完税价格：出口地成交价、国际市场成交价、国内批发价减20%。从量计征：货物或者物品数量（七）关税1、含义，是海关对进出我国

3、纳税人：进口收货人、出口发货人、进出物品持有人、邮递物品收件人

4、税目：《海关进出口税则》规定了21类共7475个税目

5、税率：7475个税目有7475组普通税率、优惠税率

6、税额计算：普通从价计征税目：货物数量X单位完税价格X税率3、纳税人：进口收货人、出口发货人、

从量计征税目：货物数量X定额税率复合税率税目：进口完税价格X比例税率+进口商品数量X定额税率滑准税率税目：进口货物数量X单位完税价格X滑准税率从量计征税目：（八）印花税

1、含义：是对订立合同、建立营业账簿、领取证照的单位、个人就其合同标的额、账簿记载资本额、证照件数征收的税种。

2、纳税人：合同当事人、立账簿人、证照领受人

3、征税对象、税目、税率购销合同：标的额、3/万加工、承揽合同：收入、5/万建设工程勘察设计合同：勘察设计费、5/万（八）印花税1、含义：是对订立合同、建

建筑安装工程承包合同：承包费、3/万财产租赁合同：租金、1/千货物运输合同：运费、5/千借款合同：本金、0．3/万财产保险合同：保险费、0．1/千技术合同：开发转让咨询服务费、3/万产权转移合同：金额、5/万营业帐簿：资本额、件数5/万；5元/件证照：件数、5元/件建筑安装工程承包合同：承包费、3/万

4、税额计算：征税对象X税率

5、纳税方法：自行购贴汇缴委托代征代贴

（九）契税4、税额计算：

1、含义：是对在我国境内转让土地使用权、房屋权属的承受人就其转让法定价格征收的税种。

2、纳税人：土地使用权、房屋权属装让的承受人。

3、征税对象：土地使用权、房屋权属转让的法定价格土地使用权出让：出让费土地使用权转让：成交价、核定价、差价1、含义：是对在我国境内转让土地使用权、

房屋买卖：成交价房屋赠与：核定价房屋置换：置换差价土地、房屋投资、入股：核定价土地、房屋抵债：核定价受奖土地、房屋：核定价集资建房：集资款

4、税率：3%-5%(由省级政府决定）

5、税额计算：征税对象X税率

6、纳税期限：立约之日起10日内申报房屋买卖：成交价（十）土地增值税

1、含义：土地增值税是对转让土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位、个人就其转让房地产取得的增值额征收的税种。

2、纳税人：转让房地产并取得收入的单位和个人。

3、征税对象：房地产转让的增值额。增值额=转让收入-法定扣除项目转让收入：货币收入+实物收入+其他收入

（十）土地增值税1、含义：土

法定扣除项目包括：取得土地使用权所支付的费用（地价和按照国家统一规定缴纳的费用）；土地开发、建房、建配套设施的成本（土地征用和拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、建筑及建筑安装工程费、公共配套设施费、开发间接费）；开发房地产产生的管理、销售、财务费用；与转让有关的税金。法定扣除项目包括：

特殊情况下的扣除项目：转让旧房：房屋评估价+地价+取得土地费用+转让时缴纳的税金房地产开发公司出售新房：地价和房地产开发费之和的20%；房地产开发公司成片受让土地后分期分批开发、转让：地价和取得土地的相关费用仅以建筑面积占土地的比例计算分摊。特殊情况下的扣除项目：4、税率：四级超率超额累进税率：增值额未超出扣除项目金额50%的部分，税率为30%，速算扣除系数为0；增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分为40%，速算扣除系数为5%；增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分为50%，速算扣除系数为15%；增值额超过扣除项目金额200%的部分为60%，速算扣除系数为35%。4、税率：四级超率超额累进税率：增值额未超出扣除

5、税额计算增值额未超出扣除项目金额50%时：增值额X30%

增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%时：扣除项目金额X50%X30%+（增值额-扣除项目金额X50%）X40%

速算扣除法：增值额X40%-扣除项目金额X5%5、税额计算

增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%时：增值额X50%X30%+增值额X50%X40%+（增值额-扣除项目金额）X50%

速算扣除法：增值额X50%-扣除项目金额X15%

增值额超过扣除项目金额200%时：增值额X50%X30%+增值额X50%X40%+增值额X50%+（增值额-扣除项目金额X2）X60%增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%时：

速算扣除法：增值额X60%-扣除项目金额X35%

实际操作：假设一房地产开发公司销售一处房产收入3500万，法定扣除项目金额1000万，该企业应缴纳多少元土地增值税额？

增值额：3500万-1000万=2500万扣除项目金额：1000万增值额与扣除项目金额的比例：250%速算扣除法：

课堂作业：

某房地产公司花70万元购得一块空土地50年的使用权，取得土地使用权的相关费用500元，花50万元开发土地（五通一平、规划费），并花1000万在土地上建造商品房及配套设施，最后将土地及地上房屋以6000万的价格出售，转让房地产发生的税额为6万元。请计算就该笔业务，该企业应缴纳多少元土地增值税？（不得使用速算扣除法）

课堂作业：（十一）资源税

1、含义，资源税是对在我国境内从事应税矿产品的单位和个人就其开采矿产品的销售量或自用量所征收的一种税。

2、纳税人：开采应税矿产原矿的单位和个人。

3、征税对象：销售量或自用量。

4、税目与税率：税目包括石油、天然气、煤炭、其他非金属矿、黑色金属矿、有色金属矿、固体盐。税率：级别固定税率。（十一）资源税1、含义，资源税是对在我

原油：8-30元/吨；天然气：2-15元/千立方米；煤炭：0.3-5元/吨；其他非金属矿：一般0.5-20元/吨；黑色金属矿：2-30元/吨；有色金属矿：0.4-30元/吨；盐：10-60元/吨（固体），2-10元/吨（液体）。原油：8-30元/吨；5、税额计算：销售量或自用量X固定税率。

6、纳税期限：以月为期的，期满之日起10日内纳税；以1、3、5、10、15日为期的，期满之日起5日内预交，次月1-10日内结清。5、税额计算：销售量或自用量X固定税率。（十二）城镇土地使用税

1、含义：是对拥有城镇土地使用权的单位和个人就其使用土地的面积征收的税种。

2、纳税人：在城市、县城、建制镇、工矿区使用土地的单位和个人。

3、征税对象：城镇土地使用面积

4、税目与税率：适用单位：㎡大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；（十二）城镇土地使用税1、含义：是对拥小城市0.9元至18元；县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

5、税额计算：税额=实际占有应税土地面积×县市确定的具体税额

（十三）耕地占用税

1、含义，是对在我国境内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，就其实际占用耕地的面积征收的税种。小城市0.9元至18元；

2、纳税人：在我国境内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人

3、征税对象：实际占用耕地的面积㎡

4、税率：人均耕地不超过1亩的地区，每平方米为10元至50元；人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。基本农田税率上调50%。

5、税额计算：占用耕地面积×州市确定的具体税额2、纳税人：在我国境内占用耕地建房或者从（十四）固定资产投资方向调节税

1、含义：是对在中国境内进行固定资产投资的单位和个人，就其实际完成的固定资产投资额征收的税种。

2、纳税人：进行固定资产投资的单位和个人

3、征税对象：固定资产投资项目的实际完成额

4、税率：基本建设：0（急需）、5%（鼓励）、30%（严格限制）、5%或者30%（职工住宅）（十四）固定资产投资方向调节税1、含义15%（未列），计划外投资的，并处相当于税额5倍的罚款。更新改造：0（急需）、10%（其他）

5、税额计算：预缴：年度计划投资额×税率年末结算：本年度实际完成投资额×税率-年度预交款竣工结算：项目全部完成投资额×税率-预交税款15%（未列），计划外投资的，并处相当于税额5倍的罚款。十五、房产税

房产税是对在我国境内房屋的所有人或者经营人就其房产的价格或者租金征收的税种。

1、纳税人：房屋所有权人、房屋的经营管理单位、承典人、代管人或者实际使用人、承租人（代缴）、无偿使用人。

2、征税对象：城市、县城、建制镇、工矿区房产的余值或者租金。十五、房产税房产税是对在我国境内房屋

2、税目和税率：对余值：1.2%

对租金：12%

司法考试题：某村农民王某外出打工前，将自有价值20万之房产租给某企业办公，收取年租金10000元，其所在省的人民政府规定：征收房产税时，每次减除10%。下列选项中正确的是（）A、王某每年应纳房产税1200元；B、王某每年应纳房产税2160元；C、王某每年应纳房产税1080元；D、王某不缴纳房产税。2、税目和税率：

4、纳税期限：

经营用房：经营当月新建经营用房：建成当月的次月委托施工：验收当月的次月

十六、车船使用税车船使用税是对行驶于中国境内的车船的所有人或者使用人就其使用车船的数量、净重吨位或者载重吨位征收的税种。4、纳税期限：

1、纳税人：车船所有人、承租人、使用人。

2、征税对象：车船数量、载重吨位、净重吨位。

3、税目和税率：

车船使用税税目税率表

4、税额计算：净吨位（或者载重吨位、数量）×税率1、纳税人：车船所有人、承租人、使

十七、船舶吨税

船舶吨税是对在我国航行的外国籍船舶、外商租用的中国籍船舶、中外合资经营企业船舶就其净吨位征收的税种。

1、纳税人：船长（代缴）

2、征税对象：船舶净吨位

3、税目税率：

船舶吨税税率表十七、船舶吨税船舶吨税是对在我国十八、机动车辆购置税

机动车辆购置税是对取得应税车辆的单位、个人就其车辆购置的计税价格征收的税种。

1、纳税人：机动车的取得人

2、征税对象：计税价格（不含增值税的价款、关税完税价格+关税+进口消费税、最低计税价格）

3、税率：5%（1.6排量及以下）、10%（1.6排量以上）。十八、机动车辆购置税机动车辆购置税是

十九、筵席税

筵席税是对在我国境内的饮食营业场所举办筵席的单位和个人就其支付的筵席金额征收的税种。

1、纳税人：饮食经营者（代收代缴）、筵席举办者。

2、征税对象：举办筵席的金额

3、起征点：200元/席-500元/席

4、税率：15%-20%

筵席税是否开征由省级政府决定。十九、筵席税筵席税是对在我国境宏观调控：第二章财政税收法

财政是国家强行参与国民收入的分配与再分配的活动。税收，简称税，是国家依法向经济组织、个人强制无偿地征集一定的货币或者实物的活动。一什么是财政、税收宏观调控：第二章财政税收法财政是国家强行参二税法的构成要素

（一）征税机关，就是税法规定的代表国家征收税款的国家机关。我国目前有如下三类征税机关：国家税务局（征收增值税、消费税、企业所得税、车辆购置税）；海关（征收关税、船舶顿税）；地方税务局（其他税种）。二税法的构成要素（一）征税机关，

（二）纳税义务人，是税法规定负有纳税义务的单位和个人。纳税义务人应当包括：直接负有纳税义务的人（如证照印花税）；代收代缴义务人（如筵席税）；代扣代缴义务人（如个人所得税）。

（二）纳税义务人，是税法规定负有纳税义

（三）征税对象，又叫税基、征税依据，是应税国民收入的表现形式。

营业账簿印花税之账簿记载金额

偶然所得个人所得税之个人所得

（四）税率，是应纳税额和征税对象之间的比例。我国税法适用比例税率、固定税率和累进税率三种税率。

1、比例税率，只规定征税对象的一个百分比，按这个百分比来征税。（三）征税对象，又叫税基、征税依据，是应税

2、定额税率，又叫固定税率，是对单位征税对象直接规定一个固定税额来征税。

（天津市）盐税（资源税）：每开采并销售1吨盐征收60元的盐税。

3、累进税率累进方法：(介绍两个律师事务所的工资制度)。2、定额税率，又叫固定税率，是对单位征四川元中律师事务所的年薪制：

年收费1万元以下的，薪金为收费的50%；年收费1-2万元的，薪金为收费的60%；年收费2-4万元的，薪金为收费的70%；年收费4-10万元的，薪金为收费的80%；年收费10万元以上的，薪金为收费的90%；四川元中律师事务所的年薪制：年收费1万元以下四川同兴律师事务所的年薪制：

年收费1万元以下的部分，薪金为收费的50%；年收费超过1万，未超过2万元的部分，薪金为收费的60%；年收费超过2万元，未超过4万元的部分，薪金为收费的70%；年收费超过4万元，未超过10万元的部分，薪金为收费的80%；年收费10万元以上的部分，薪金为收费的100%；四川同兴律师事务所的年薪制：年收费1万元以下的部分，

累进税率，是对同一个征税对象，按数额大小划分为不同等级，对各等级的征税对象规定不同等级的税率，征税对象的数额越大，税率就越高。我国税法适用的累进税率有全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。*全额累进税率，即在累进的前提下，每一纳税人的征税对象的全部数额都按与之相适应的一个税率来征税。

船舶吨税：500吨以下的机动船舶---1.20元/吨；501-1500吨的船舶---1.65元/吨；1501-3000吨的船舶---2.55元/吨；3001-10000吨的船舶---3元/吨；10000吨以上的船舶---3.30元/吨。累进税率，是对同一个征税对象，按数额大小划分为*超额累进税率，即在实行累进税率的前提下，征税对象被划分为不同的超额等级，每一纳税人的征税对象都按所属等级，同时适用几个税率对超额部分征税，然后将计算结果相加得出应纳税额。

个人所得税（工资）：对工资薪金收入，超出2000元的部分，不超过500元的按5%征税；超过500元至2000元的部分按10%征税；超过2000元至5000元的部分按15%征税；超过5000元至20000元的部分按20%征税等等。*超额累进税率，即在实行累进税率的前提下，某教师月工资6000元：

6000-2000=4000元

500×5%=25元

2000-500=1500元

1500×10%=150元

4000-2000=2000元

2000×15%=300元

25+150+300=475元某教师月工资6000元：某律师某月工资收入40000元：40000-2000=38000元

500×5%=25元

1500×10%=150元

3000×15%=450元

15000×20%=3000元

18000×25%=4500元

25+150+450+3000+4500=8125元

张律师月收入10000元，应对其扣缴多少个人所得税？某律师某月工资收入40000元：40000

*超率累进税率，即按销售利润确定税率，并规定利润与成本的标准比例，每超过一级比例，就适用与这一级比例相适应的税率来征税。

超率累进只是一种累进方法，在超率累进的前提下，具体征税时适用超率全额累进、和超率超额累进两种不同的税率。

*超率累进税率，即按销售利润确定税率，并规

超率全额累进税率，是指在超率累进的前提下，同级征税对象的全部数额都适用与之相对应的一个税率。

（原）铁矿石的资源税（某级）当销售利润是生产成本的确1/5时，按1%征税；当销售利润是生产成本的2/5时，按2%征税；当销售利润是生产成本的3/5时，按3%征税等等。超率全额累进税率，是指在超率累进的前提下，

某铁矿某月开采铁矿石3000吨，其中1000吨以60元/吨的价格销售出去，另外2000吨以80元/吨的价格销售出去，该矿场开采一吨铁矿石的生产成本是50元。

1000X60X1%=600元

2000X80X3%=4800元

600+4800=5400元某铁矿某月开采铁矿石3000吨，其中1000吨

超率超额累进税率，是指在超率累进的前提下，对征税对象规定不同的超额等级，每一纳税人的征税对象都按照所属超额等级，同时适用几个税率对超额部分征税，然后将计算结果相加，得出应纳税额。

土地增值税

增值额未超出扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分为40%；增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分为60%。超率超额累进税率，是指在超率累进的前提下

张三几年前买地建房，地价、建房成本9万，税金1万，现以30万的价格售出。增值额：30万-10万=20万税额：5万×30%=1.5万元

5万×40%=2万元

10万×50%=5万元

1.5万元+2万元+5万元=8.5万元

王某96年全额集资建房，集资款10万、装修10万，现以90万的价格售出，应缴纳多少土地增值税款？张三几年前买地建房，地价、建房成本9万

（五）税种，就是按征税对象的不同所划分的税收种类。（六）税目，就是一个税种之中具体规定的应当纳税的项目。

个人所得税：有工资薪金、个体户生产经营所得、个人对企事业单位的承包或者租赁经营所得、劳务报酬、股息利息红利所得、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得等十一个税目。（五）税种，就是按征税对象的不同所划分的税收种类。

消费税：有烟、酒、鞭炮焰火、贵重首饰、化妆品、小轿车、摩托车、汽油、柴油汽车轮胎、护肤护发品11个税目。

关税：有6250个税目。（七）纳税环节，是在商品流转的过程中应当交纳税款的环节。（八）纳税期限，是税法规定的纳税人交纳税款的期限。（九）减税，就是对应征税额少征一部分税款。消费税：有烟、酒、鞭炮焰火、贵重

（十）免税，是对应征税款全部免征税款。（十一）免征额，是征税对象中免于征税的数额。

（十二）起征点，是开始征税的征税对象的起点。

工资个人所得税：2001元

营业税：50元

（十三）附加，是按照其他税种应纳税额的一定比例加收的税费。（十）免税，是对应征税款全部免征税款。

附加有附加税和附加费之分。

附加税，是没有独立的征税对象，附加在其他税种之上，以其他税种的税额作为征税对象的税种。

城乡维护建设税：7%、5%、1%

附加费，是没有独立的收费对象，附加在其他税种之上，以其他税种的税额作为收费对象的国费。

教育费附加：5%附加有附加税和附加费之分。

（十四）加成与减成，是对应纳税额加收或者减收10%的倍数。

（十五）国家退税，即国家先征收税款，等到以后出现了法定情况，国家即把原来征收的税款一部或全部退给纳税人。

国家退税主要出现在来料加工、国际金融租赁、补偿贸易、国有企业利用税后留利再投资等情况下。（十四）加成与减成，是对应纳税额加收或者

（十六）中央税、地方税和共享税；（十七）计量税、计价税；（十八））年征税、季征税、月征税、次征税；

（十九）直接(不转嫁税负)税与间接(转嫁税负)税；

（二十）货币税、实物税、劳役税。

（十六）中央税、地方税和共享税；三、我国税收的分类

按照税种的纳税环节、作用不同，可以将所有税种分为流转税类、资源税类、所得税类、行为税类、财产税类。（一）流转税类，是以商品、劳务流转过程中转让金额为征税对象的税类。流转税类包括：

增值税

消费税

营业税三、我国税收的分类按照税种的纳税环节

城乡维护建设税

关税

（二）资源税类，是对开采或者使用国有或者集体所有的自然资源的人，就其开采或者使用自然资源的数量征收的税。资源税类包括：

资源税

土地增值税

城镇土地使用税城乡维护建设税

耕地占用税（三）所得税类，是对纳税人的纯收益征收的税。所得税类包括：

企业所得税

外商投资企业和外国企业所得税

个人所得税耕地占用税

（四）行为税类，是以纳税人的某种行为作为征税依据的税。行为税类包括：

印花税

屠宰税

车船使用税车船使用牌照税固定资产投资方向调节税船舶吨税机动车辆购置税（四）行为税类，是以纳税人的某种行为作为征

（五）财产税类，是对拥有、转让法定财产的单位、个人就其财产价值、转让收入征收的税。财产税类包括：

房产税

契税（五）财产税类，是对拥有、转让法定财产的单位四、我国的主要税种

（一）个人所得税

个人所得税是对个人所得征收的一种税。*纳税人：中国和外国的个人。*征税对象：中国公民和在中国居住满一年的外国公民从我国境内外取得的收入，其他公民在我国境内取得的收入。*税目：工资薪金、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包租赁经营所得、劳务报酬收入、稿酬收入、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、租金收入、财产转让所得、偶然所得。四、我国的主要税种

（一）个人所得税*税率：（1）工资薪金：所得额不超过500的为5%；超过500至2000元的部分为10%；超过2000至5000元的部分为15%；超过5000至20000元的部分为20%；超过20000至40000元的部分为25%；超过40000至60000元的部分为30%；超过60000至80000元的部分为35%；超过80000至100000元的部分为40%；超过100000元的部分为45%。（起征点为3501元，每月定额扣除3500元）*税率：

(2)个体户的生产经营所得和个人对企事业单位的承包经营、租赁承包所得：五级超额累进税率：（全年应税所得额=总收入-成本、费用和损失）不超过5000元的为5%；超过5000至10000元的部分10%；超过10000至30000元的部分为20%；超过30000至50000元的部分为30%；超过50000元的部分为35%。

(3)稿酬所得：20%（按应纳税额减征30%，每次收入在4000元以下的定额扣除800元，每次收入4000元以上的定率扣除20%）(2)个体户的生产经营所得和个人对企事业单位

(4)劳务报酬、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产转让所得、财产租赁所得、偶然所得和其他所得税率为20%（其中劳务报酬、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入在4000元以下的，定额扣除800元；每次收入在4000元以上的，定率扣除20%；另财产转让所得中应扣除财产原值和合理的费用，劳务报酬收入过高的，2-5万元的部分，加5成征收，5万以上的部分，加十成征收）。(4)劳务报酬、特许权使用费所得、利息、股息*税额计算：（1）工资薪金：定额扣除2000元，超出部分各按相应的税率算出税额，然后将计算结果相加得出应纳税额。例：某教师某月收入5600元薪金。

5600-2000=3600500X5%=251500X10%=1501600X15%=24025+150+240=415元*税额计算：

速算扣除法：

速算扣除数，是在计算超额累进税中，为了方便计算而在各级税率中列出预先确定的扣除数。速算扣除数=全额累进税额-超额累进税额超额累进税额=全额累进税额-速算扣除数

超额累进税额=应税所得额X对应税率-速算扣除数