施工企业会计固定资产课件

施工企业会计（4）主讲人：李静宁石家庄铁道大学石家庄铁道大学施工企业会计（4）石家庄铁道大学1第四讲固定资产和临时设施内容涵盖6、8、10三章第一节固定资产的核算第二节经营租赁的核算第三节临时设施的核算石家庄铁道大学第四讲固定资产和临时设施内容涵盖6、8、10三章石家庄铁道2第一节固定资产的核算包括的问题：一、固定资产的构成和分类二、固定资产日常管理三、固定资产增加四、固定资产折旧五、固定资产后续支出六、固定资产清查和处置石家庄铁道大学第一节固定资产的核算石家庄铁道大学3第一节固定资产一、固定资产的构成与分类固定资产，是指同时具有以下特征的有形资产：

■为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有

■使用寿命超过一个会计年度交通工具机器、设备房屋、建筑物固定资产石家庄铁道大学第一节固定资产一、固定资产的构成与分类交通工具机器、设备房4特点1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有2、使用寿命超过一个会计年度3、固定资产是有形资产二、固定资产的确认条件1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业2、该固定资产的成本能够可靠地计量石家庄铁道大学特点二、固定资产的确认条件石家庄铁道大学5分为六类：1、房屋及建筑物2、施工设备3、运输设备4、工业生产设备5、试验设备及仪器6、其他石家庄铁道大学分为六类：石家庄铁道大学664页，涉及到的资产分类问题石家庄铁道大学64页，涉及到的资产分类问题石家庄铁道大学7石家庄铁道大学石家庄铁道大学8石家庄铁道大学石家庄铁道大学9石家庄铁道大学石家庄铁道大学10石家庄铁道大学石家庄铁道大学11石家庄铁道大学石家庄铁道大学12石家庄铁道大学石家庄铁道大学13石家庄铁道大学石家庄铁道大学14石家庄铁道大学石家庄铁道大学15石家庄铁道大学石家庄铁道大学16二、固定资产的日常管理1、要素构成责任人台账财务会计账核对制度上下级关系，权限问题，最终决策权在公司石家庄铁道大学二、固定资产的日常管理石家庄铁道大学172、各环节管理维修保养折旧盘点内部转移构建石家庄铁道大学2、各环节管理石家庄铁道大学183、固定资产内部控制问题意义：占用资金大，风险较大，是企业重要的财产石家庄铁道大学3、固定资产内部控制问题石家庄铁道大学19（一）业务流程石家庄铁道大学（一）业务流程石家庄铁道大学20（二）主要风险及管控措施业务环节风险控制点控制措施验收竣工决算与验收工程项目在交付使用之前应办理竣工决算和工程验收，购入一般固定资产必须办理验收手续。验收报告编审对竣工和购入固定资产必须编制竣工验收报告，列明固定资产数量、名称、型号、供应商或建造商、质量和竣工验收时间，经审核交付使用登记固定资产目录资产管理部门制定固定资产目录，列明固定资产编号、名称、型号、使用年限等固定资产卡片固定资产卡片应与固定资产目录保持一致，包含固定资产来源、验收情况、盘点记录等，并定期或不定期核对。石家庄铁道大学（二）主要风险及管控措施业务环节风险控制点控制措施验收竣工决21业务环节风险控制点管控措施投保投保方案制定与审核资产管理部门根据需要制定固定资产投保方案，投保方案与投保项目适当并经主管部门审核。保险公司的选择与确定根据特定原则选定合适保险公司，并与其签订合同。保险索赔投保期内发生损失，相关部门形成书面报告、经审核办理索赔。维护日常维护固定资产管理部门要加强日常维护，确保生产顺利进行。定期检查定期对固定资产进行检查，排除隐患，编制检查分析记录。技改技改方案编审资产使用部门根据需要提出技改方案并经管理部门审核，与财务部门一起进行预算可行性分析。控制与管理管理部门对技改方案实施实时监控，加强管理。石家庄铁道大学业务环节风险控制点管控措施投保投保方案制定与审核资产管理部门22业务环节风险控制点控制措施清查清查方案编审仓储部门与管理部门要定期进行清查，清查作业前需编制清查方案并经管理部门审核后进行清查作业。清查报告编审清查结束后需编制清查报告，管理部门对其进行审核，确保清查报告真实可靠。盘亏盘盈处理清查过程中发生盘亏、盘盈时应分析原因，报告审查通过后及时调整账目价值确保账实相符，并上报备案。抵押抵押申请与审核抵押申请包含资产数量、名称、型号、存放地点等，相关管理部门对其真实性进行审核。价值评估办理委托时需委托中介机构鉴定评估其实际价值。抵押合同签订与审批抵押合同应详细说明抵押当事人双方权利情况等，经审查和批准后签订合同。石家庄铁道大学业务环节风险控制点控制措施清查清查方案编审仓储部门与管理部门23业务环节风险控制点管控措施出租出租申请编审相关管理部门提出出租或出借申请，写明申请理由和原因，并由相关授权人员和部门审核。签订合同审核通过后签订出租或出借合同。出售出售申请提出与审核使用固定资产部门提出出售申请，申请需说明出售的原因、名称、型号和数量等，管理部门就申请审核。价值评估出售前对固定资产价值进行评估，并出具资产评估报告。账务处理折旧、减值准备的确定计提折旧、减值准备方法的初步确定需由财务部门根据合理估计和固定资产实际使用情况进行合理估计确定，并及时检查、核对。复核定期对折旧和减值进行复核，确定固定资产实际价值和账面金额相符。石家庄铁道大学业务环节风险控制点管控措施出租出租申请编审相关管理部门提出出24（三）应对措施1.要求企业加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的维护、清查、处置管理，重视固定资产的技术升级和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，确保固定资产处于良好运行状态。2.要求企业强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。五是，要求企业严格执行固定资产投保政策，及时办理投保手续。3.要求企业规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。石家庄铁道大学（三）应对措施1.要求企业加强房屋建筑物、机器设备等各类固定25二、固定资产增加的核算1、初始成本的确定包括企业为购建某项固定资产达到预定可使用状态前发生的一切全理的、必要的支出

外购价款+相关税费（含增值税）+运杂费+安装成本自行建造自营直接材料+直接人工+直接机械施工费等出包建筑工程支出+安装工程支出+需分摊计入各固定资产价值的待摊支出

投资者投入投资合同或协议约定的价值+应支付的相关税费

融资租赁租入租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付额现值两者中较低者

捐赠者捐入1、按捐赠者提供的有关凭据中的金额加上应支付的相关税费2、按同类或类似固定资产的市场价格加上应支票的相关税费3、按其预计未来现金流量的现值盘盈同类或类似固定资产的市场价格，减去新旧程度估计价值损耗

石家庄铁道大学二、固定资产增加的核算外购价款+相关税费（含增值税）+运杂费262、外购固定资产购入时

借：固定资产

贷：内部往来等（注意各个主体的关系和相关凭证）（1）购入不需要安装固定资产

某项目部购入一台不需安装的设备，发票价格20000元，增值税额3400元，发生的运费1500元，款项全部以银行存款付清。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当如何确定各项资产的价值

例题石家庄铁道大学2、外购固定资产购入时借：固定资产（1）购入不需27购入一台不需安装施工生产用大型设备，设备由A、B、C、D四个部件组成，共发生各种款项12540万元（含增值税），因各部件预计使用年限不同，故需要单独计价。其中A、B、C、D各部件的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元。A部件的入账价值=12540×3360/（3360+2880+4800+2160）=3192万元B部件的入账价值=12540×2880/（3360+2880+4800+2160）=2736万元C部件的入账价值=12540×4800/（3360+2880+4800+2160）=4560万元D部件的入账价值=12540×2160/（3360+2880+4800+2160）=2052万元

石家庄铁道大学购入一台不需安装施工生产用大型设备，设备由A、B、C、D四个28（2）购入需要安装固定资产购入时借：在建工程贷：银行存款等

领用安装材料，支付安装费、工资费用等借：在建工程贷：原材料（领用的安装材料）银行存款

应付职工薪酬等（工资费用）交付使用借：固定资产贷：在建工程在建工程外购成本安装成本完工转出银行存款其他应付款固定资产完工转入石家庄铁道大学（2）购入需要安装固定资产购入时借：在建工程领用安装材料，29

例题

2010年5月10日，购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用票上注明的设备买价为50000元，增值税额为8500元，支付运输费为700元，皆以银行存款支付。安装设备时，领用材料物资价值1500元，支付工资3500元。石家庄铁道大学例题2010年5月10日，购入一台需30（1）支付设备价款，税金，运输费合计59200元（2）领用安装材料，支付工资等费用（3）设备安装完毕交付使用借：在建工程59200

贷：银行存款59200借：在建工程5000贷：原材料1500

应付职工薪酬3500固定资产的入账价值=59200+5000=64200借：固定资产64200

贷：在建工程64200石家庄铁道大学（1）支付设备价款，税金，运输费合计59200元借：在建31自营工程1、购入工程用物资借：工程物资贷：银行存款等2、建造借：在建工程贷：工程物资/银行存款/原材料等3、工程完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4、剩余物资转作存货借：原材料贷：工程物资5、工程物资期末清查借：在建工程（清查时未完工）营业外支出（清查时已完工）贷：工程物资6、在建工程报废或毁损借：在建工程（部分报废或自然灾害毁损）其他应收款营业外支出（整体报废或非常损失毁损）贷：在建工程石家庄铁道大学自营工程1、购入工程用物资借：工程物资2、建造借：在建工程332出包工程1、预付工程款

借：预付账款贷：银行存款2、按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款

借：在建工程

贷：银行存款/预付账款3、将需安装设备运抵现场安装

借：在建工程贷：工程物资4、发生待摊支出

借：在建工程——待摊支出贷：银行存款/应付职工薪酬/长期借款等5、达到预计可使用状态

借：固定资产贷：在建工程石家庄铁道大学出包工程1、预付工程款借：预付账款2、按合理估计的工程进度33附工程项目内部控制问题，谈建造石家庄铁道大学附工程项目内部控制问题，谈建造石家庄铁道大学34目录一、工程项目指引框架二、相关概念释义三、存在主要问题四、项目风险管理地图五、项目管控要求六、项目管控目标七、主要风险和管控措施石家庄铁道大学目录一、工程项目指引框架二、相关概念释义三、存在主要问题四、35一、工程项目指引框架总则（4）工程立项（4）工程招标（5）工程造价（4）工程建设（5）工程验收（5）石家庄铁道大学一、工程项目指引框架总则工程立项（4）工程招标（5）工程造价36二、相关概念释义（一）工程项目工程项目是企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装活动。工程项目通常与企业发展战略密切相关，周期较长，并涉及大额资金及物资的流转，存在较大的不确定性和风险。包括基本建设项目、技术改造项目。石家庄铁道大学二、相关概念释义（一）工程项目石家庄铁道大学37工程项目分解与组合建设项目单项工程单位工程分部工程分项工程指在一个或几个场地上，按一个设计意图，在一个总体设计或初步设计范围内，进行施工的各个项目总和又称为工程项目。指一个建设项目中，具有独立设计文件，竣工后可独立发挥生产能力或效益的工程是单项工程的组成部分。指具有独立设计文件，可以独立组织施工，但竣工后不能独立发挥生产能力或效益的工程。指在一个单位工程中，按照工程部位、工种以及使用的材料进一步划分的工程。指在一个分部工程中，按照不同的施工方法、不同材料和规格对分部工程进一步划分的工程。石家庄铁道大学工程项目分解与组合建设项目单项工程单位工程分部工程分项工程指38建设项目外延式扩大再生产基建项目新建项目扩建项目改建项目恢复项目迁建项目内涵式扩大再生产技术改造项目更改项目石家庄铁道大学建设项目外延式扩大再生产基建项目新建项目扩建项目改建项目恢复39（二）基建项目以扩大生产能力（或新增工程效益）为主要建设内容和目的的作为基本建设项目。基建项目新建改建扩建迁建恢复石家庄铁道大学（二）基建项目以扩大生产能力（或新增工程效益）为主要建设内容40（三）技术改造项目以改进技术、增加产品品种、提高质量、治理“三废”、劳保安全、节约资源为主要目的的作为技术改造项目。石家庄铁道大学（三）技术改造项目以改进技术、增加产品品种、提高质量、治理“41（四）基建程序基建程序就是指建设项目从酝酿、提出、决策、设计、施工到竣工验收整个过程中各项工作的先后次序，它是基本建设经验的科学总结，是客观存在的经济规律的正确反映。石家庄铁道大学（四）基建程序基建程序就是指建设项目从酝酿、提出、决策、设计42（五）工程概预算工程概预算是根据不同设计阶段的具体内容和国家规定的定额、指标和各种取费标准，预先计算和确定每项工程全部投资额的技术经济文件。它是设计概算和施工图预算的统称。1、投资估算——项目实施可行性研究阶段

2、设计概算

——初步设计及设计任务书阶段

3、施工图预算

——施工图设计阶段

4、施工预算——组织施工阶段

5、工程结算

——工程完工阶段6、竣工决算——竣工验收，交付使用石家庄铁道大学（五）工程概预算工程概预算是根据不同设计阶段的具体内容和国家43建设程序与计划、概预算关系项目建议书可行性研究报告设计工作建设准备建设实施生产准备竣工验收交付使用投资估算设计概算施工图预算竣工决算长期计划五年计划预备项目计划年度投资计划可行性研究项目后评价石家庄铁道大学建设程序与计划、概预算关系项目建议书可行性研究报告设计工作建44（五）工程造价工程造价是指进行某项工程建设所花费的全部费用。石家庄铁道大学（五）工程造价工程造价是指进行某项工程建设所花费的全部费用。45直接工程费间接费用利润税金建筑安装工程总造价石家庄铁道大学直接工程费间接费用利润税金建筑安装工程总造价石家庄铁道大学46定额计价方式的工程造价直接费直接工程费措施费直接费=直接工程费+措施费间接费规费施工管理费建筑工程=直接工程费×费率安装工程=人工费×费率利润=（直接费+间接费）*费率税金=（直接费+间接费+利润）*费率石家庄铁道大学定额计价方式的工程造价直接费直接工程费措施费直接费=直接工程47工程量清单计价方式的工程造价石家庄铁道大学工程量清单计价方式的工程造价石家庄铁道大学48工程立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，很可能导致难以实现预期效益或项目失败项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，则可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，又可能导致项目投资失控工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，还可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断竣工验收不规范，最终把关不严，还会导致工程交付使用后存在重大隐患石家庄铁道大学工程立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目49四、项目风险管理地图石家庄铁道大学四、项目风险管理地图石家庄铁道大学50（一）工程立项编制可行性研究编制项目建议书初步可行性研究可行性研究编制环境影响报告主要风险点分析项目评估项目决策投资机会研究投资估算石家庄铁道大学（一）编制可行性研究编制项目建议书初步可行性研究可行性研究编51工程勘察设计项目设计编制项目概预算初步设计施工图设计技术设计工程勘察

（二）工程设计石家庄铁道大学工程勘察项目设计编制项目概预算初步设计施工图设计技术设计工程52（三）工程招标成立招标领导小组项目报建招标申请招标管理机构审查招标文件编审编制清单和预算控制价发布招标公告资格预审发售招标文件招标答疑和现场勘察投标文件编制与递交开标、评标、定标发出中标通知书签订合同石家庄铁道大学（三）工程招标成立招标领导小组项目报建招标申请招标管理机构审53（四）工程建设施工准备施工场地准备三通一平正式施工预付备料款、应付进度款、保修金、施工水电扣款等投资控制、质量控制、进度控制、安全控制、环境控制设计变更、施工签证、施工索赔石家庄铁道大学（四）工程建设施工准备施工场地准备三通一平正式施工预付备料款54（五）工程验收竣工验收竣工验收条件竣工验收组织竣工验收鉴定书交付使用工程验收合格业主进驻使用工程结算竣工财务决算石家庄铁道大学（五）工程验收竣工验收竣工验收条件竣工验收组织竣工验收鉴定书55（六）后评估经济效益社会效益环境效益管理效益石家庄铁道大学（六）后评估经济效益社会效益环境效益管理效益石家庄铁道大学56四、项目管控要求(一)全面梳理各环节业务流程，确保法规遵循性和流程完整性。（二）明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理工程项目业务中不相容职务相互分离、相互制约、相互监督。（三）完善工程项目各项管理制度，形成具有科学性、规范性和约束力的工程管理制度。石家庄铁道大学四、项目管控要求(一)全面梳理各环节业务流程，确保法规遵循性57五、管控目标（一）总目标工程项目应用指引明确指出，企业必须强化对工程建设全过程的监控，制定和完善工程项目各项管理制度，明确相关机构和岗位的职责权限，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程及控制措施，保证工程项目的质量和进度。投资进度质量总目标石家庄铁道大学五、管控目标（一）总目标投资进度质量总目标石家庄铁道大学58（二）具体要求企业应当根据发展战略和年度投资计划，提出项目建议书，编制可行性研究报告，并组织内部相关机构专业人员进行充分论证和评审，在此基础上，按照规定的权限和程序进行决策。重大工程项目应当报经董事会或类似决策机构集体审议批准；任何个人不得单独决策或擅自改变集体决策意见。项目决策石家庄铁道大学（二）具体要求企业应当根据发展战略和年度投资计划，提出项目建59企业应当采用公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位，规范工程招标的开标、评标和定标工作，不得将应由一个承包单位完成的工程肢解为若干部分发包给几个承包单位。项目招标石家庄铁道大学企业应当采用公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和60企业应当加强工程造价的管理，明确初步设计概算、施工图预算的编制方法，按照规定的权限和程序进行审核和批准，确保概预算科学合理。工程造价石家庄铁道大学企业应当加强工程造价的管理，明确初步设计概算、施工图预算的编61企业应当加强对工程建设过程的监控，实行严格的概预算管理和工程监理制度，切实做到及时备料，科学施工，保障资金，落实责任，确保工程项目达到设计要求。工程建设过程中涉及项目变更的，应当严格审批；重大项目变更还应当按照项目决策和概预算控制的有关程序和要求重新履行审批手续。工程建设石家庄铁道大学企业应当加强对工程建设过程的监控，实行严格的概预算管理和工程62企业收到承包单位的工程竣工报告后，应当及时编制竣工决算，开展竣工决算审计，办理竣工验收手续。企业还应当建立完工项目后评估制度，重点评价工程项目预期目标的实现情况和项目投资效益等，并以此作为绩效考核和责任追究的依据。工程验收石家庄铁道大学企业收到承包单位的工程竣工报告后，应当及时编制竣工决算，开展63七、主要风险及管控措施

（一）工程立项业务环节主要风险点管控措施编审项目建议书投资方向全面了解所处行业法律法规和政策，并结合实际和环境变化，客观分析投资机会，确定投资意向。内容1.按国家或行业标准格式和内容，并进行集体决策。2.成立专家组或委托专业机构编审。3.及时报批并取得批文。编审可行性研究项目失败1.明确编审要求2.委托专业机构编制深度按国家或行业标准格式和内容，并进行集体决策。项目评审及决策评审流于形式应委托具有一定资质专业机构进行评审。决策程序1.评审人员不参与可行性研究2.按规定程序和权限进行决策石家庄铁道大学七、主要风险及管控措施

（一）工程立项业务环节主要风险点管控64（二）工程招标业务环节主要风险点管控措施招标招标方式按招投标法规定选择招标方式并实时监控。招标文件加强招标文件合法性、合规性和效益性审查。选择政治业务素质好管理从事招投标工作。投标投标人资质加强对投标人资格预审、资格后审工作。委托具有资质招标代理机构代理招投标工作。开标开标人开标应有招标人或招标人委托具有资质招标代理机构完成。评标委员会评标委员会由企业代表和经济、技术专家5人以上单数组成。签订合同中标通知书由招标单位根据评标报告最大限度满足招标文件的投标人确定中标人，经公示后发出中标通知书。合同签订在规定时间内签订，双方不得另订背离招标文件实质内容其他协议。石家庄铁道大学（二）工程招标业务环节主要风险点管控措施招标招标方式按招投标65(三)工程造价业务环节主要风险点管控措施投资估算项目建议书编审编制方法合适，估算精度在正负30%范围，请经有权部门审核。初步可行性研究编审估算精度在正负20%范围，请经有权部门审核。详细可行性研究编审估算精度在正负10%范围，请经有权部门审核。设计概算设计概算编审实行限额设计，估算精度在正负10%范围，请经有权部门审核。施工图预算工程量清单编审工程量清单编制准确，编号、清单项目和工程量等准确，并请经有权部门审核。预算控制价编审预算控制价编制中量、价、费计算准确，，并请经有权部门审核。工程结算设计变更、施工签证设计变更和施工签证程序合法、手续齐全、计算准确，并请经有权部门审核。竣工决算竣工决算报告编审竣工决算编制范围、内容齐全、分析具体，并请经有权部门审核。石家庄铁道大学(三)工程造价业务环节主要风险点管控措施投资估算项目建议书编66（四）工程建设业务环节主要风险点管控措施工程监理质量控制严格执行国家行业质控标准，加强过程监控，重点控制对象：人的行为、关键过程、关键操作、施工方案等进度控制建立监理进度控制体系，目前相关程序、要求和责任，加强过程监控。投资控制编制资金使用计划，加强工程款结算控制和设计变更、施工索赔监控，按规定程序和权限办理工程结算。安全控制保障安全作业环境和安全施工措施费用，加强安全文明施工，杜绝安全事故发生。环境控制减少施工中“废水、废气、废碴”排放，降低施工噪音等对周边环境影响，节约能源，减少碳排放。合同管理、施工管理监控承包商履行合同义务，减少设计变更和施工签证、科学有序安排施工协调协调施工外部关系，保障施工持续进行，减少索赔事件发生。石家庄铁道大学（四）工程建设业务环节主要风险点管控措施工程监理质量控制严格67（五）工程验收业务环节主要风险点管控措施竣工验收竣工验收报告编审在初检合格的基础上，组织相关部门进行竣工验收，按规定程序和权限办理竣工验收手续，编制竣工验收报告，并经有权部门审核。交付使用竣工决算报告编审按规定程序和权限办理交付使用手续，编制竣工财务决算报告，并经有权部门审核。工程结算审计加强工程竣工结算审计，核实投资完成额，正确确定各项资产价值。后评价后评价报告编审安排在竣工验收后6个月或1年后，加强绩效考评和责任追究制度建设。石家庄铁道大学（五）工程验收业务环节主要风险点管控措施竣工验收竣工验收报告68融资租入见租赁石家庄铁道大学融资租入见租赁石家庄铁道大学69三、折旧（后续计量）石家庄铁道大学三、折旧（后续计量）石家庄铁道大学701、固定资产折旧的概述

折旧：在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊，其是权责发生制原则的体现。固定资产损耗的形式

——有形损耗

——无形损耗年份12345……价值石家庄铁道大学1、固定资产折旧的概述固定资产损耗的形式年份12345……价71固定资产折旧的范围：所有的固定资产（除单独计价入账的土地之外）注意：固定资产按月计提折旧；当月增加使用的固定资产，当月不提折旧，下月计提；当月减少使用的固定资产，当月仍旧计提，下月不提固定资产按月计提折旧；已提足折旧的固定资产不再计提折旧；提前报废的固定资产不再补提折旧已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，按估计价值计提折旧；待办理后再按实际成本计提折旧

石家庄铁道大学固定资产折旧的范围：所有的固定资产（除单独计价入账的土地之外72固定资产折旧额的影响因素应计折旧额=原价－预计净残值－已计提减值准备累计金额（1）固定资产原价

——取得固定资产时的原始成本（2）预计净残值

——企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额（3）预计使用寿命

——经济年限而不是物理年限（4）固定资产减值准备

其中2、3均需合理确定，一经确定，不得随意变更。！石家庄铁道大学固定资产折旧额的影响因素其中2、3均需合理确定，一经确732、固定资产折旧的计算方法折旧方法平均折旧法加速折旧法年限平均法工作量法年数总和法双倍余额递减法石家庄铁道大学2、固定资产折旧的计算方法折旧方法平均折旧法加速折旧法年限平741、年限平均法固定资产年折旧额=固定资产原值—预计净残值预计使用年限固定资产月折旧额=固定资产年折旧额12固定资产年折旧率=年折旧额原始价值固定资产月折旧率=月折旧额原始价值=年折旧率12一台机器设备原价为680000元，预计使用年限为10年，预计净残值率为5%。年折旧额=680000×（1－5％）÷10＝64600年折旧率=64600÷680000＝9.5％=（1－净残值率）预计折旧年限石家庄铁道大学1、年限平均法固定资产年折旧额=固定资产原值—预计净残值预计752、工作量法固定资产原值—预计净残值预计的工作量总数=单位工作量折旧额月折旧额=月工作量单位工作量折旧额×年折旧额=年工作量单位工作量折旧额×石家庄铁道大学2、工作量法固定资产原值—预计净残值预计的工作量总数=单位工76

例题

甲公司的一台机器设备原价为680000元，预计生产产品产量为2000000件，预计净残值率为3%，本月生产产品34000件；假设甲公司没有为该机器设备计提减值准备。则该台机器设备本月折旧额为多少？单件折旧=680000元×（1－3%）÷2000000件

=0.3298（元/件）月折旧额=34000件×0.3298元/件=11213.2元石家庄铁道大学例题甲公司的一台机器设备原价为680773、年数总和法尚可使用年数预计使用年限×（预计使用年限＋1）÷2=年折旧率某年折旧额=（固定资产原值－预计净残值）×该年折旧率不变逐年递减逐年递减前n项和石家庄铁道大学3、年数总和法尚可使用年数=年折旧率某年折旧额=（固定资产原78

年数总和法举例年份尚可使用年限原值－净残值年折旧率年折旧额累计折旧15570005/15190001900024570004/15152003420033570003/15114004560042570002/1576005320051570001家庄铁道大学年数总和法举例年份尚可使原值－净残值年折年折旧额累794、双倍余额递减法固定资产年初账面净值×折旧率=年折旧额年折旧率=2预计使用年限逐年递减不变逐年递减

最后两年该如何处理呢？（账面净值－净残值）÷2石家庄铁道大学4、双倍余额递减法固定资产年初账面净值×折旧率=年折旧额年折80

双倍余额递减法举例年份预计残值年初账面净值年折旧率年折旧额累计折旧1240006000002/524000024000022400036000040%14400038400032400021600040%86400470400424000129600528005232005240007680052800576000（129600－24000）÷2石家庄铁道大学双倍余额递减法举例年份预计残值年初账面净值年折年折81注意：在加速折旧法下，若年度中间购入固定资产，应按自然年度计算出每年应该计提的折旧额，然后在各年中分段计算应负担的折旧额

2007年6月20日购入一辆汽车，入账价值32万元，预计使用年限5年，预计净残值率6.25%第1年：30万×（5/15）=10（万元） 第2年：30万×（4/15）=8（万元） 第3年：30万×（3/15）=6（万元）第4年：30万×（2/15）=4（万元） 第5年：30万×（1/15）=2（万元）则：2007年7—12月应提折旧=（10万/12）×6=5（万元）；2008年应提折旧=（10万/12）×6+（8万/12）×6=5+4=9（万元）

石家庄铁道大学注意：在加速折旧法下，若年度中间购入固定资产，应按自然年度计82

符合稳健性原则和配比原则，降低固定资产使用风险固定资产使用成本（折旧+修理费用）比较均衡推迟纳税（如果税务认可）有利于固定资产更新加速折旧法的理由（优点）石家庄铁道大学符合稳健性原则和配比原则，降低固定资产使用风险加速折83公司借：内部往来贷：累计折旧单位：借：机械作业等贷：内部往来3、固定资产折旧的账务处理账户设置——累计折旧计提折旧的核算会计实际工作中关于每月固定资产折旧额的计算石家庄铁道大学公司3、固定资产折旧的账务处理会计实际工作中关于每月固定资产84例题：A公司3月固定资产原值变化如下表，4月固定资产原值不变。房屋、设备的折旧年限分别为30年、10年，残值率均为4％。3月和4月折旧额分别是多少？石家庄铁道大学例题：A公司3月固定资产原值变化如下表，4月固定资产原值不变85年折旧率——房屋：（1－4％）÷30＝3.2％设备：（1－4％）÷10＝9.6％石家庄铁道大学年折旧率——石家庄铁道大学86石家庄铁道大学石家庄铁道大学87四、固定资产的后续支出固定资产的后续支出：固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等处理原则与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益石家庄铁道大学四、固定资产的后续支出固定资产的后续支出：固定资产使用过程中88（一）资本化支出1、转入改扩建

借：在建工程累计折旧贷：固定资产2、发生改扩建支出

借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬等

3、达到预计可使用状态

借：固定资产贷：在建工程

甲企业改造旧厂房一幢，厂房原值500000元，已提折旧260000元；以银行存款支付改建房屋费150000元，改建过程中残料变价收入2000元；改造完毕，交付使用。

例题石家庄铁道大学（一）资本化支出1、转入改扩建 89（二）费用化支出借：管理费用（管理部门）机械作业等贷：银行存款/应付职工薪酬等

石家庄铁道大学（二）费用化支出借：管理费用（管理部门）90五、清查注意盘盈的做法六、处置大例题71页到74页细看石家庄铁道大学五、清查石家庄铁道大学91

2011年3月24日谢谢大家！不妥之处请批评指正！石家庄铁道大学2011年3月24日谢谢大家！不妥之处请批评指正！92施工企业会计（4）主讲人：李静宁石家庄铁道大学石家庄铁道大学施工企业会计（4）石家庄铁道大学93第四讲固定资产和临时设施内容涵盖6、8、10三章第一节固定资产的核算第二节经营租赁的核算第三节临时设施的核算石家庄铁道大学第四讲固定资产和临时设施内容涵盖6、8、10三章石家庄铁道94第一节固定资产的核算包括的问题：一、固定资产的构成和分类二、固定资产日常管理三、固定资产增加四、固定资产折旧五、固定资产后续支出六、固定资产清查和处置石家庄铁道大学第一节固定资产的核算石家庄铁道大学95第一节固定资产一、固定资产的构成与分类固定资产，是指同时具有以下特征的有形资产：

■为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有

■使用寿命超过一个会计年度交通工具机器、设备房屋、建筑物固定资产石家庄铁道大学第一节固定资产一、固定资产的构成与分类交通工具机器、设备房96特点1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有2、使用寿命超过一个会计年度3、固定资产是有形资产二、固定资产的确认条件1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业2、该固定资产的成本能够可靠地计量石家庄铁道大学特点二、固定资产的确认条件石家庄铁道大学97分为六类：1、房屋及建筑物2、施工设备3、运输设备4、工业生产设备5、试验设备及仪器6、其他石家庄铁道大学分为六类：石家庄铁道大学9864页，涉及到的资产分类问题石家庄铁道大学64页，涉及到的资产分类问题石家庄铁道大学99石家庄铁道大学石家庄铁道大学100石家庄铁道大学石家庄铁道大学101石家庄铁道大学石家庄铁道大学102石家庄铁道大学石家庄铁道大学103石家庄铁道大学石家庄铁道大学104石家庄铁道大学石家庄铁道大学105石家庄铁道大学石家庄铁道大学106石家庄铁道大学石家庄铁道大学107石家庄铁道大学石家庄铁道大学108二、固定资产的日常管理1、要素构成责任人台账财务会计账核对制度上下级关系，权限问题，最终决策权在公司石家庄铁道大学二、固定资产的日常管理石家庄铁道大学1092、各环节管理维修保养折旧盘点内部转移构建石家庄铁道大学2、各环节管理石家庄铁道大学1103、固定资产内部控制问题意义：占用资金大，风险较大，是企业重要的财产石家庄铁道大学3、固定资产内部控制问题石家庄铁道大学111（一）业务流程石家庄铁道大学（一）业务流程石家庄铁道大学112（二）主要风险及管控措施业务环节风险控制点控制措施验收竣工决算与验收工程项目在交付使用之前应办理竣工决算和工程验收，购入一般固定资产必须办理验收手续。验收报告编审对竣工和购入固定资产必须编制竣工验收报告，列明固定资产数量、名称、型号、供应商或建造商、质量和竣工验收时间，经审核交付使用登记固定资产目录资产管理部门制定固定资产目录，列明固定资产编号、名称、型号、使用年限等固定资产卡片固定资产卡片应与固定资产目录保持一致，包含固定资产来源、验收情况、盘点记录等，并定期或不定期核对。石家庄铁道大学（二）主要风险及管控措施业务环节风险控制点控制措施验收竣工决113业务环节风险控制点管控措施投保投保方案制定与审核资产管理部门根据需要制定固定资产投保方案，投保方案与投保项目适当并经主管部门审核。保险公司的选择与确定根据特定原则选定合适保险公司，并与其签订合同。保险索赔投保期内发生损失，相关部门形成书面报告、经审核办理索赔。维护日常维护固定资产管理部门要加强日常维护，确保生产顺利进行。定期检查定期对固定资产进行检查，排除隐患，编制检查分析记录。技改技改方案编审资产使用部门根据需要提出技改方案并经管理部门审核，与财务部门一起进行预算可行性分析。控制与管理管理部门对技改方案实施实时监控，加强管理。石家庄铁道大学业务环节风险控制点管控措施投保投保方案制定与审核资产管理部门114业务环节风险控制点控制措施清查清查方案编审仓储部门与管理部门要定期进行清查，清查作业前需编制清查方案并经管理部门审核后进行清查作业。清查报告编审清查结束后需编制清查报告，管理部门对其进行审核，确保清查报告真实可靠。盘亏盘盈处理清查过程中发生盘亏、盘盈时应分析原因，报告审查通过后及时调整账目价值确保账实相符，并上报备案。抵押抵押申请与审核抵押申请包含资产数量、名称、型号、存放地点等，相关管理部门对其真实性进行审核。价值评估办理委托时需委托中介机构鉴定评估其实际价值。抵押合同签订与审批抵押合同应详细说明抵押当事人双方权利情况等，经审查和批准后签订合同。石家庄铁道大学业务环节风险控制点控制措施清查清查方案编审仓储部门与管理部门115业务环节风险控制点管控措施出租出租申请编审相关管理部门提出出租或出借申请，写明申请理由和原因，并由相关授权人员和部门审核。签订合同审核通过后签订出租或出借合同。出售出售申请提出与审核使用固定资产部门提出出售申请，申请需说明出售的原因、名称、型号和数量等，管理部门就申请审核。价值评估出售前对固定资产价值进行评估，并出具资产评估报告。账务处理折旧、减值准备的确定计提折旧、减值准备方法的初步确定需由财务部门根据合理估计和固定资产实际使用情况进行合理估计确定，并及时检查、核对。复核定期对折旧和减值进行复核，确定固定资产实际价值和账面金额相符。石家庄铁道大学业务环节风险控制点管控措施出租出租申请编审相关管理部门提出出116（三）应对措施1.要求企业加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的维护、清查、处置管理，重视固定资产的技术升级和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，确保固定资产处于良好运行状态。2.要求企业强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。五是，要求企业严格执行固定资产投保政策，及时办理投保手续。3.要求企业规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。石家庄铁道大学（三）应对措施1.要求企业加强房屋建筑物、机器设备等各类固定117二、固定资产增加的核算1、初始成本的确定包括企业为购建某项固定资产达到预定可使用状态前发生的一切全理的、必要的支出

外购价款+相关税费（含增值税）+运杂费+安装成本自行建造自营直接材料+直接人工+直接机械施工费等出包建筑工程支出+安装工程支出+需分摊计入各固定资产价值的待摊支出

投资者投入投资合同或协议约定的价值+应支付的相关税费

融资租赁租入租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付额现值两者中较低者

捐赠者捐入1、按捐赠者提供的有关凭据中的金额加上应支付的相关税费2、按同类或类似固定资产的市场价格加上应支票的相关税费3、按其预计未来现金流量的现值盘盈同类或类似固定资产的市场价格，减去新旧程度估计价值损耗

石家庄铁道大学二、固定资产增加的核算外购价款+相关税费（含增值税）+运杂费1182、外购固定资产购入时

借：固定资产

贷：内部往来等（注意各个主体的关系和相关凭证）（1）购入不需要安装固定资产

某项目部购入一台不需安装的设备，发票价格20000元，增值税额3400元，发生的运费1500元，款项全部以银行存款付清。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当如何确定各项资产的价值

例题石家庄铁道大学2、外购固定资产购入时借：固定资产（1）购入不需119购入一台不需安装施工生产用大型设备，设备由A、B、C、D四个部件组成，共发生各种款项12540万元（含增值税），因各部件预计使用年限不同，故需要单独计价。其中A、B、C、D各部件的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元。A部件的入账价值=12540×3360/（3360+2880+4800+2160）=3192万元B部件的入账价值=12540×2880/（3360+2880+4800+2160）=2736万元C部件的入账价值=12540×4800/（3360+2880+4800+2160）=4560万元D部件的入账价值=12540×2160/（3360+2880+4800+2160）=2052万元

石家庄铁道大学购入一台不需安装施工生产用大型设备，设备由A、B、C、D四个120（2）购入需要安装固定资产购入时借：在建工程贷：银行存款等

领用安装材料，支付安装费、工资费用等借：在建工程贷：原材料（领用的安装材料）银行存款

应付职工薪酬等（工资费用）交付使用借：固定资产贷：在建工程在建工程外购成本安装成本完工转出银行存款其他应付款固定资产完工转入石家庄铁道大学（2）购入需要安装固定资产购入时借：在建工程领用安装材料，121

例题

2010年5月10日，购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用票上注明的设备买价为50000元，增值税额为8500元，支付运输费为700元，皆以银行存款支付。安装设备时，领用材料物资价值1500元，支付工资3500元。石家庄铁道大学例题2010年5月10日，购入一台需122（1）支付设备价款，税金，运输费合计59200元（2）领用安装材料，支付工资等费用（3）设备安装完毕交付使用借：在建工程59200

贷：银行存款59200借：在建工程5000贷：原材料1500

应付职工薪酬3500固定资产的入账价值=59200+5000=64200借：固定资产64200

贷：在建工程64200石家庄铁道大学（1）支付设备价款，税金，运输费合计59200元借：在建123自营工程1、购入工程用物资借：工程物资贷：银行存款等2、建造借：在建工程贷：工程物资/银行存款/原材料等3、工程完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4、剩余物资转作存货借：原材料贷：工程物资5、工程物资期末清查借：在建工程（清查时未完工）营业外支出（清查时已完工）贷：工程物资6、在建工程报废或毁损借：在建工程（部分报废或自然灾害毁损）其他应收款营业外支出（整体报废或非常损失毁损）贷：在建工程石家庄铁道大学自营工程1、购入工程用物资借：工程物资2、建造借：在建工程3124出包工程1、预付工程款

借：预付账款贷：银行存款2、按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款

借：在建工程

贷：银行存款/预付账款3、将需安装设备运抵现场安装

借：在建工程贷：工程物资4、发生待摊支出

借：在建工程——待摊支出贷：银行存款/应付职工薪酬/长期借款等5、达到预计可使用状态

借：固定资产贷：在建工程石家庄铁道大学出包工程1、预付工程款借：预付账款2、按合理估计的工程进度125附工程项目内部控制问题，谈建造石家庄铁道大学附工程项目内部控制问题，谈建造石家庄铁道大学126目录一、工程项目指引框架二、相关概念释义三、存在主要问题四、项目风险管理地图五、项目管控要求六、项目管控目标七、主要风险和管控措施石家庄铁道大学目录一、工程项目指引框架二、相关概念释义三、存在主要问题四、127一、工程项目指引框架总则（4）工程立项（4）工程招标（5）工程造价（4）工程建设（5）工程验收（5）石家庄铁道大学一、工程项目指引框架总则工程立项（4）工程招标（5）工程造价128二、相关概念释义（一）工程项目工程项目是企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装活动。工程项目通常与企业发展战略密切相关，周期较长，并涉及大额资金及物资的流转，存在较大的不确定性和风险。包括基本建设项目、技术改造项目。石家庄铁道大学二、相关概念释义（一）工程项目石家庄铁道大学129工程项目分解与组合建设项目单项工程单位工程分部工程分项工程指在一个或几个场地上，按一个设计意图，在一个总体设计或初步设计范围内，进行施工的各个项目总和又称为工程项目。指一个建设项目中，具有独立设计文件，竣工后可独立发挥生产能力或效益的工程是单项工程的组成部分。指具有独立设计文件，可以独立组织施工，但竣工后不能独立发挥生产能力或效益的工程。指在一个单位工程中，按照工程部位、工种以及使用的材料进一步划分的工程。指在一个分部工程中，按照不同的施工方法、不同材料和规格对分部工程进一步划分的工程。石家庄铁道大学工程项目分解与组合建设项目单项工程单位工程分部工程分项工程指130建设项目外延式扩大再生产基建项目新建项目扩建项目改建项目恢复项目迁建项目内涵式扩大再生产技术改造项目更改项目石家庄铁道大学建设项目外延式扩大再生产基建项目新建项目扩建项目改建项目恢复131（二）基建项目以扩大生产能力（或新增工程效益）为主要建设内容和目的的作为基本建设项目。基建项目新建改建扩建迁建恢复石家庄铁道大学（二）基建项目以扩大生产能力（或新增工程效益）为主要建设内容132（三）技术改造项目以改进技术、增加产品品种、提高质量、治理“三废”、劳保安全、节约资源为主要目的的作为技术改造项目。石家庄铁道大学（三）技术改造项目以改进技术、增加产品品种、提高质量、治理“133（四）基建程序基建程序就是指建设项目从酝酿、提出、决策、设计、施工到竣工验收整个过程中各项工作的先后次序，它是基本建设经验的科学总结，是客观存在的经济规律的正确反映。石家庄铁道大学（四）基建程序基建程序就是指建设项目从酝酿、提出、决策、设计134（五）工程概预算工程概预算是根据不同设计阶段的具体内容和国家规定的定额、指标和各种取费标准，预先计算和确定每项工程全部投资额的技术经济文件。它是设计概算和施工图预算的统称。1、投资估算——项目实施可行性研究阶段

2、设计概算

——初步设计及设计任务书阶段

3、施工图预算

——施工图设计阶段

4、施工预算——组织施工阶段

5、工程结算

——工程完工阶段6、竣工决算——竣工验收，交付使用石家庄铁道大学（五）工程概预算工程概预算是根据不同设计阶段的具体内容和国家135建设程序与计划、概预算关系项目建议书可行性研究报告设计工作建设准备建设实施生产准备竣工验收交付使用投资估算设计概算施工图预算竣工决算长期计划五年计划预备项目计划年度投资计划可行性研究项目后评价石家庄铁道大学建设程序与计划、概预算关系项目建议书可行性研究报告设计工作建136（五）工程造价工程造价是指进行某项工程建设所花费的全部费用。石家庄铁道大学（五）工程造价工程造价是指进行某项工程建设所花费的全部费用。137直接工程费间接费用利润税金建筑安装工程总造价石家庄铁道大学直接工程费间接费用利润税金建筑安装工程总造价石家庄铁道大学138定额计价方式的工程造价直接费直接工程费措施费直接费=直接工程费+措施费间接费规费施工管理费建筑工程=直接工程费×费率安装工程=人工费×费率利润=（直接费+间接费）*费率税金=（直接费+间接费+利润）*费率石家庄铁道大学定额计价方式的工程造价直接费直接工程费措施费直接费=直接工程139工程量清单计价方式的工程造价石家庄铁道大学工程量清单计价方式的工程造价石家庄铁道大学140工程立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，很可能导致难以实现预期效益或项目失败项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，则可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，又可能导致项目投资失控工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，还可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断竣工验收不规范，最终把关不严，还会导致工程交付使用后存在重大隐患石家庄铁道大学工程立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目141四、项目风险管理地图石家庄铁道大学四、项目风险管理地图石家庄铁道大学142（一）工程立项编制可行性研究编制项目建议书初步可行性研究可行性研究编制环境影响报告主要风险点分析项目评估项目决策投资机会研究投资估算石家庄铁道大学（一）编制可行性研究编制项目建议书初步可行性研究可行性研究编143工程勘察设计项目设计编制项目概预算初步设计施工图设计技术设计工程勘察

（二）工程设计石家庄铁道大学工程勘察项目设计编制项目概预算初步设计施工图设计技术设计工程144（三）工程招标成立招标领导小组项目报建招标申请招标管理机构审查招标文件编审编制清单和预算控制价发布招标公告资格预审发售招标文件招标答疑和现场勘察投标文件编制与递交开标、评标、定标发出中标通知书签订合同石家庄铁道大学（三）工程招标成立招标领导小组项目报建招标申请招标管理机构审145（四）工程建设施工准备施工场地准备三通一平正式施工预付备料款、应付进度款、保修金、施工水电扣款等投资控制、质量控制、进度控制、安全控制、环境控制设计变更、施工签证、施工索赔石家庄铁道大学（四）工程建设施工准备施工场地准备三通一平正式施工预付备料款146（五）工程验收竣工验收竣工验收条件竣工验收组织竣工验收鉴定书交付使用工程验收合格业主进驻使用工程结算竣工财务决算石家庄铁道大学（五）工程验收竣工验收竣工验收条件竣工验收组织竣工验收鉴定书147（六）后评估经济效益社会效益环境效益管理效益石家庄铁道大学（六）后评估经济效益社会效益环境效益管理效益石家庄铁道大学148四、项目管控要求(一)全面梳理各环节业务流程，确保法规遵循性和流程完整性。（二）明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理工程项目业务中不相容职务相互分离、相互制约、相互监督。（三）完善工程项目各项管理制度，形成具有科学性、规范性和约束力的工程管理制度。石家庄铁道大学四、项目管控要求(一)全面梳理各环节业务流程，确保法规遵循性149五、管控目标（一）总目标工程项目应用指引明确指出，企业必须强化对工程建设全过程的监控，制定和完善工程项目各项管理制度，明确相关机构和岗位的职责权限，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程及控制措施，保证工程项目的质量和进度。投资进度质量总目标石家庄铁道大学五、管控目标（一）总目标投资进度质量总目标石家庄铁道大学150（二）具体要求企业应当根据发展战略和年度投资计划，提出项目建议书，编制可行性研究报告，并组织内部相关机构专业人员进行充分论证和评审，在此基础上，按照规定的权限和程序进行决策。重大工程项目应当报经董事会或类似决策机构集体审议批准；任何个人不得单独决策或擅自改变集体决策意见。项目决策石家庄铁道大学（二）具体要求企业应当根据发展战略和年度投资计划，提出项目建151企业应当采用公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位，规范工程招标的开标、评标和定标工作，不得将应由一个承包单位完成的工程肢解为若干部分发包给几个承包单位。项目招标石家庄铁道大学企业应当采用公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和152企业应当加强工程造价的管理，明确初步设计概算、施工图预算的编制方法，按照规定的权限和程序进行审核和批准，确保概预算科学合理。工程造价石家庄铁道大学企业应当加强工程造价的管理，明确初步设计概算、施工图预算的编153企业应当加强对工程建设过程的监控，实行严格的概预算管理和工程监理制度，切实做到及时备料，科学施工，保障资金，落实责任，确保工程项目达到设计要求。工程建设过程中涉及项目变更的，应当严格审批；重大项目变更还应当按照项目决策和概预算控制的有关程序和要求重新履行审批手续。工程建设石家庄铁道大学企业应当加强对工程建设过程的监控，实行严格的概预算管理和工程154企业收到承包单位的工程竣工报告后，应当及时编制竣工决算，开展竣工决算审计，办理竣工验收手续。企业还应当建立完工项目后评估制度，重点评价工程项目预期目标的实现情况和项目投资效益等，并以此作为绩效考核和责任追究的依据。工程验收石家庄铁道大学企业收到承包单位的工程竣工报告后，应当及时编制竣工决算，开展155七、主要风险及管控措施

（一）工程立项业务环节主要风险点管控措施编审项目建议书投资方向全面了解所处行业法律法规和政策，并结合实际和环境变化，客观分析投资机会，确定投资意向。内容1.按国家或行业标准格式和内容，并进行集体决策。2.成立专家组或委托专业机构编审。3.及时报批并取得批文。编审可行性研究项目失败1.明确编审要求2.委托专业机构编制深度按国家或行业标准格式和内容，并进行集体决策。项目评审及决策评审流于形式应委托具有一定资质专业机构进行评审。决策程序1.评审人员不参与可行性研究2.按规定程序和权限进行决策石家庄铁道大学七、主要风险及管控措施

（一）工程立项业务环节主要风险点管控156（二）工程招标业务环节主要风险点管控措施招标招标方式按招投标法规定选择招标方式并实时监控。招标文件加强招标文件合法性、合规性和效益性审查。选择政治业务素质好管理从事招投标工作。投标投标人资质加强对投标人资格预审、资格后审工作。委托具有资质招标代理机构代理招投标工作。开标开标人开标应有招标人或招标人委托具有资质招标代理机构完成。评标委员会评标委员会由企业代表和经济、技术专家5人以上单数组成。签订合同中标通知书由招标单位根据评标报告最大限度满足招标文件的投标人确定中标人，经公示后发出中标通知书。合同签订在规定时间内签订，双方不得另订背离招标文件实质内容其他协议。石家庄铁道大学（二）工程招标业务环节主要风险点管控措施招标招标方式按招投标157(三)工程造价业务环节主要风险点管控措施投资估算项目建议书编审编制方法合适，估算精度在正负30%范围，请经有权部门审核。初步可行性研究编审估算精度在正负20%范围，请经有权部门审核。详细可行性研究编审估算精度在正负10%范围，请经有权部门审核。设计概算设计概算编审实行限额设计，估算精度在正负10%范围，请经有权部门审核。施工图预算工程量清单编审工程量清单编制准确，编号、清单项目和工程量等准确，并请经有权部门审核。预算控制价编审预算控制价编制中量、价、费计算准确，，并请经有权部门审核。工程结算设计变更、施工签证设计变更和施工签证程序合法、手续齐全、计算准确，并请经有权部门审核。竣工决算竣工决算报告编审竣工决算编制范围、内容齐全、分析具体，并请经有权部门审核。石家庄铁道大学(三)工程造价业务环节主要风险点管控措施投资估算项目建议书编158（四）工程建设业务环节主要风险点管控措施工程监理质量控制严格执行国家行业质控标准，加强过程监控，重点控制对象：人的行为、关键过程、关键操作、施工方案等进度控制建立监理进度控制体系，目前相关程序、要求和责任，加强过程监控。投资控制编制资金使用计划，加强工程款结算控制和设计变更、施工索赔监控，按规定程序和权限办理工程结算。安全控制保障安全作业环境和安全施工措施费用，加强安全文明施工，杜绝安全事故发生。环境控制减少施工中“废水、废气、废碴”排放，降低施工噪音等对周边环境影响，节约能源，减少碳排放。合同管理、施工管理监控承包商履行合同义务，减少设计变更和施工签证、科学有序安排施工协调协调施工外部关系，保障施工持续进行，减少索赔事件发生。石家庄铁道大学（四）工程建设业务环节主要风险点管控措施工程监理质量控制严格159（五）工程验收业务环节主要风险点管控措施竣工验收竣工验收报告编审在初检合格的基础上，组织相关部门进行竣工验收，按规定程序和权限办理竣工验收手续，编制竣工验收报告，并经有权部门审核。交付使用竣工决算报告编审按规定程序和权限办理交付使用手续，编制竣工财务决算报告，并经有权部门审核。工程结算审计加强工程竣工结算审计，核实投资完成额，正确确定各项资产价值。后评价后评价报告编审安排在竣工验收后6个月或1年后，加强绩效考评和责任追究制度建设。石家庄铁道大学（五）工程验收业务环节主要风险点管控措施竣工验收竣工验收报告160融资租入见租赁石家庄铁道大学融资租入见租赁石家庄铁道大学161三、折旧（后续计量）石家庄铁道大学三、折旧（后续计量）石家庄铁道大学1621、固定资产折旧的概述

折旧：在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊，其是权责发生制原则的体现。固定资产损耗的形式

——有形损耗

——无形损耗年份12345……价值石家庄铁道大学1、固定资产折旧的概述固定资产损耗的形式年份12345……价163固定资产折旧的范围：所有的固定资产（除单独计价入账的土地之外）注意：固定资产按月计提折旧；当月增加使用的固定资产，当月不提折旧，下月计提；当月减少使用的固定资产，当月仍旧计提，下月不提固定资产按月计提折旧；已提足折旧的固定资产不再计提折旧；提前报废的固定资产不再补提折旧已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固