工程经济要素 工程经济学课件

一、工程经济要素的基本构成

1.投资——在工程建设活动中为实现预定的生产、经营目标而预先垫付的资金，是有形资产（固定资产）、无形资产和货币基金的总和。

投资建设投资流动资金投资第二章工程经济要素固定资产投资无形资产投资其他资产投资一、工程经济要素的基本构成投资建设投资流动资11）固定资产——在社会再生产过程中较长时间为生产和人民生活服务的物质资料。通常要求使用期限在一年以上，单位价值在规定限额以上。固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。按照《企业会计制度》规定：1）固定资产——在社会再生产过程中较长时间为生产2特点：能长期使用并在其使用过程中仍保持原有物质形态；其价值会随使用时间长短而磨损，并以折旧形式计算其损失的使用价值；通过计算折旧额来回收这部分资金。特点：能长期使用并在其使用过程中仍保持原有物质形态；32）无形资产——能使企业拥有某种权利、能为企业带来长期的经济效益,但没有实物形态的资产（专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、信誉等）。3）流动资金——为维持生产所占用的全部周转资金。

流动资金=流动资产–流动负债2）无形资产——能使企业拥有某种权利、能为企业带3）流动资金4流动资产现金银行存款应收账款预付贷款待摊费用原料及主要材料辅助材料燃料包装物低值易耗品在产品外购产品产成品等流动资金流动负债货币资金应收及预付款项存货应付账款短期借款流动资产现金应收账款原料及主要材料流动资金流动负债货币资金应5投资资金的来源自有资金债务资金资本金资本溢价长期负债短期负债2.销售收入(S)——是单位产品的销售价与销售量的乘积，即是企业生产经营阶段的主要收入。4）其他资产——指除固定资产、无形资产、流动资产以外的资产。形成其他资产原值的费用主要是生产准备费（含职工提前进厂费和培训费）,样品样机购置费和农业开荒费等。投资资金的来源自有资金债务资金资本金长期负债6销售收入的构成销售税金及附加——增值税、消费税、营业税、

资源税、城市维护建设税及教育费附加折旧费、摊销费利息支出外购原料、动力费工资及福利费修理费其它费用经营成本总成本费用利润总额所得税税后利润盈余公积金应付利润未分配利润销售收入的构成销售税金及附加——增值税、消费税、营业税、73.项目现金流量的情况：建设期——自有资金投资、贷款还本付息建设期——银行贷款生产期——经营成本、支付利息和税金、固定资产投资，若还有建设就有建设投资和流动资金的增加。生产期——产品的销售收入、回收固定资产余值、回收流动资金等现金流出1)现金流入2)3.项目现金流量的情况：建设期——自有资金投资、贷款还本付8项目累计现金流量过程：项目累计现金流量过程：9二、工程投资估算：1.工程项目总投资的构成：二、工程投资估算：10土地使用费与项目建设有关的其它费用与企业未来生产经营有关的费用流动负债工程项目总投资1.建筑安装工程费直接费间接费利润税金设备运杂费3.工程建设其它费用进口设备抵岸价(工程造价)固定资产总投资2.设备及工器具购置费4.预备费基本预备费调整（涨价）预备费5.固定资产投资方向调节税6.建设期贷款利息流动资金国产设备出厂价（带备件）设备原价流动资产静态投资动态投资设备购置费工器具费土地使用费流动负债工程项目总投资1.建筑安装工程费直接费设备11进口设备原价有三种交货方式离岸价（FOB)运费在内价（C&F)到岸价（CIF)进口设备原价包括近10种税费设备运杂费=设备原价×设备运杂费率离岸价（FOB)到岸价（CIF)出口国进口国

抵岸价（进口设备原价）运费＋运输保险费①进口设备原价进口设备原价有离岸价（FOB)进口设备原价包括近10种税费离12②预备费=基本预备费+涨价预备费基本预备费=（设备及工器具费用+建安工程费用+工程建设其它费用）×基本预备费率基本预备费——指在项目实施过程中可能发生难以预料的支出，需要预先预留的费用。主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。②预备费=基本预备费+涨价预备费基本预备费=（设备及工器具费13PC——涨价预备费It——第t年投资使用计划额（建装工程费用、设备工器具购置费、工程建设其他费用及基本预备费之和）f——年价格变动率涨价预备费——对建设工期较长的项目，由于在建设期内可能发生材料、设备、人工等价格上涨引起投资增加，需要预先预留的费用。PC——涨价预备费涨价预备费——对建设工期较长的项目，由于在14例:某项目的静态投资为22310万元，项目建设期为3年，项目的投资分年使用比例为第一年20%，第二年55%，第三年25%，建设期内年平均价格变动率为6%，则估计该项目建设期的涨价预备费为多少万元？

计划投资额22310第一年20%4462涨价预备费第一年PC1=4462[(1+6%)1－1]=267.72PC=PC1+PC2+PC3=2849.74万元第二年55%第三年25%12270.55577.5第二年第三年PC2=12270.5[(1+6%)2－1]=1516.63PC3=5577.5[(1+6%)3－1]=1065.39解:例:某项目的静态投资为22310万元，项目建设期为3年15③建设期利息分为两种：1）一次性贷款2)等额年份贷款Pj-1——第j－1年贷款额累计金额与利息累计金额之和

Aj——第j年贷款金额

i——年利率i——有效利率③建设期利息分为两种：1）一次性贷款2)等额年份贷款Pj16例:某新建项目，建设期为3年，在建设期第一年贷款300万元，第二年400万元，贷款年利率为10％，各年贷款均在年内均匀发放。用复利法计算建设期贷款利息。解:第一年利息:1Q1=2×300×10%=15第一年末本利和:第二年利息:第二年末本利和:Q2=(315+2×400)×10%=51.51第三年利息:Q2=766.5×10%=76.65∑:143.150123300400315766.5P2=315+400+51.5=766.5P1=300+15=315例:某新建项目，建设期为3年，在建设期第一年贷17④固定资产投资方向调节税——暂停征收1991年4月16日国务院发布《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例》，从1991年起施行，自2000年1月1日起新发生的投资额，暂停征收固定资产投资方向调节税。固定资产投资方向调节税=（设备及工器具购置费+建筑工程费+工程建设其它费用+预备费）×规定税率（5%，10%，15%，30%）2.建安工程费用的构成④固定资产投资方向调节税——暂停征收2.建安工程费用的构成18直接费直接工程费1.人工费2.材料费3.施工机械使用费措施费建筑安装工程费1.环境保护2.文明施工3.安全施工4.临时设施5.夜间施工6.二次搬运7.大型机械设备进出场及安拆8.混凝土、钢筋混凝土模板及支架9.脚手架10.已完工程及设备保护11.施工排水、降水建标[2003]206号——2004.1.1起施行建安工程费用项目组成表直接费直接工程费1.人工费措施费建筑安装工程费1.环19企业管理费利润税金规费间接费1.工程排污费2.工程定额测定费3.社会保障费（1）养老保险费（2）失业保险费（3）医疗保险费4.住房公积金5.危险作业意外伤害保险费1.管理人员工资2.办公费3.差旅交通费4.固定资产使用费5.工具用具使用费6.劳动保险费7.工会经费8.职工教育经费9.财产保险费10.财务费11.税金12.其他企业管理费利润税金规费间接费1.工20直接费直接工程费措施费

(一)直接工程费:是指施工过程中耗费的构成工程实体的各项费用，包括人工费、材料费、施工机械使用费。直接费直接工程费措施费21

1.人工费:是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，内容包括:(1)基本工资:是指发放给生产工人的基本工资。(2)工资性补贴:是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等。(3)生产工人辅助工资:是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。(4)职工福利费:是指按规定标准计提的职工福利费。(5)生产工人劳动保护费:是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。1.人工费:是指直接从事建筑安装工程施工的222.材料费:是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括:(1)材料原价(或供应价格);（2）材料运杂费:是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用;（3）运输损耗费:是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。（4）采购及保管费:是指为组织采购、供应和保管材料过程所需要的各项费用。包括:采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。(5)检验试验费:是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。2.材料费:是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材23

3.施工机械使用费：是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。施工机械台班单价由七项费用组成:(1)折旧费:指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资金的时间价值。（2）大修理费:指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。(3)经常修理费:指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转及日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。3.施工机械使用费：是指施工机械作业所发生的24

(4)安拆费及场外运费:安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用;场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。

(5)人工费:指机上司机(司炉)和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。(6)燃料动力费:指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料（煤、木柴）、液体燃料(汽油、柴油)及水、电等。(7)其他费用:指施工机械按照国家规定和有关部门规定应交纳的养路费、车船使用税、保险费、及年检费等。(4)安拆费及场外运费:安拆费指施工机械在25

(二)措施费指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。1.环境保护费:是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。2.文明施工费:是指施工现场文明施工所需要的各项费用。3.安全施工费:是指施工现场安全施工所需要的各项费用。

(二)措施费264.临时设施费:是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。临时设施包括:临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物，仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。临时设施费用包括:临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。5.夜间施工费:是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用;4.临时设施费:是指施工企业为进行建筑工程276.二次搬运费:是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。7.大型机械设备进出场及安拆费:是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。8.混凝土、钢筋混凝土模板及支架费:是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销(或租赁)费用。6.二次搬运费:是指因施工场地狭小等特殊情28

9.脚手架费:是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手的摊销(或租赁)费用。10.已完工程及设备保护费:是指竣工验收前，对已完工程及设备进行保护所需费用。11.施工排水、降水费:是指为确保工程在正常条件下施工，采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。9.脚手架费:是指施工需要的各种脚手架搭、29间接费

(一)规费:是指政府和有关部门规定必须交纳的费用(简称规费)。包括：1.工程排污费:是指施工现场按规定交纳的工程排污费。2.工程定额测定费:是指按规定支付工程造价(定额)管理部门的定额测定费。规费企业管理费间接费(一)规费:是指政府30

3.社会保障费:（1）养老保险费：是指企业按规定标准为职工交纳的基本养老保险费。（2）失业保险费:是指企业按照国家规定标准为职工交纳的失业保险费。（3）医疗保险费:是指企业向社会保障主管部门交纳的基本医疗保险费。4住房公积金:是指企业按标准为职工交纳的住房公积金。5.危险作业意外伤害保险:是指按照建筑法规定，为从事危险作业的建筑安装施工人员支付的意外伤害保险费。

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(二)企业管理费——是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用。内容包括:1.管理人员工资:是指管理人员的基本工资、工资性补贴、职工福利费、劳动保护费、住房公积金、劳动保险费、危险作业意外伤害保险费、工会经费、职工教育经费等。2.办公费:是指企业管理办公用的文具、纸张、账表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖(包括现场临时宿舍取暖)用煤等费用。

(二)企业管理费——是指建筑安装企业组织施323.差旅交通费:是指职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费，市内交通费和误餐补助费，职工探亲路费，劳动力招募费，职工离退休、退职一次性路费，工伤人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费。4.固定资产使用费:是指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。5.工具用具使用费:是指管理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。6.劳动保险费:是指由企业支付离退休职工的易地安家补助费、职工退职金、六个月以上的病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费。3.差旅交通费:是指职工因公出差、调动工33

7.工会经费:是指企业按职工工资总额计提的工会经费。8.职工教育经费:是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平，按职工工资总额计提的费用。9.财产保险费:是指施工管理用财产、车辆保险。10.财务费:是指企业为筹集资金而发生的各种费用。11.税金：是指企业按规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。12.其他:包括技术转让费、技术开发费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费等。7.工会经费:是指企业按职工工资总额计提的34利润及税金

(一)利润——是指施工企业完成所承包工程获得的赢利。

(二)税金——是指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加。

营业税=营业额×3%税金营业税城乡维护建设税教育费附加教育费附加=营业税×3%

应税营业税额应纳税额适用税率=×7%5%1%利润及税金营业税=营业额×3%税金营业税城乡维护教育费附35税金计算公式（3）纳税地点不在市区、县城、镇的企业税率（1）纳税地点在市区的企业（2）纳税地点在县城、镇的企业税金计算公式（3）纳税地点不在市区、县城、镇的企业税率（2）36营业额——指从事建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业收取的全部收入，还包括建筑、修缮、装饰工程所用原材料及其他物资和动力的价款，当安装的设备的价值作为安装工程产值时，也包括所安装设备的价款。但建筑安装工程总承包方将工程分包或转包给他人的，其营业额中不包括付给分包或转包人的价款。营业额——指从事建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业收373.工程投资估算方法（用于项目可行性研究的投资决策）机会研究和项目建议书阶段——估算误差在±30%初步可行性研究阶段——估算误差在±20%可行性研究阶段——估算误差在±10%工程投资估算阶段：3.工程投资估算方法（用于项目可行性研究的投资决策）机会研38（1）生产能力指数法I1,I2——已建和拟建工程的固定资产投资额C1,C2——已建和拟建工程的生产能力f——调整系数e——投资生产能力指数0<e<1，e≈0.6

注意：当C2/C1≤50

时此法方可用;

当增加相同设备容量扩大规模时e=0.6~0.7;当增加相同设备数量扩大规模时e=0.8~1.0;当高温高压的工业项目时e=0.3~0.5。（1）生产能力指数法I1,I2——已建和拟建工程的固定资产39例:已知建设日产20吨的某化工生产系统的投资额为30万元，若将该化工生产系统的生产能力在原有的基础上增加一倍，投资额大约增加多少?（e=0.6,f=1）解:△I=45.47－30=15.47万元例:已知建设日产20吨的某化工生产系统的投资40（2）资金周转率法——用于第一阶段的估算——产品单价年销售总额总投资tr

——资金周转率=（2）资金周转率法——用于第一阶段的估算——产品单价年销41（3）比例估算法——按设备费用估算E——拟建工程设备的购置费P1,P2,P3——建安工程费及其它费占设备费用的比率f1,f2,f3——调整系数C——拟建项目的其它费用拟建项目建设投资I设备费E

建筑工程费EP1f1

安装工程费EP2

f2其它工程费EP3f3其它费用C先估

再估

（3）比例估算法——按设备费用估算E——拟建工程设备的42C——工艺设备费（4）系数估算法(朗格系数法)——用于项目建议书阶段K1——朗格系数（5）投资指标估算法——用于房建投资估算fi——管线、仪表、建筑物等专业工程的投资系数fc——管理费、合同费、应急费、等间接费用在内的总估算系数C——工艺设备费（4）系数估算法(朗格系数法)——用于项目434.流动资金的估算扩大指标估算法分项详细估算法(1)扩大指标估算法（适用于项目建议书阶段）——按照流动资金占某种基数的比率估算流动资金常用的基数销售收入经营成本总成本费用固定资产投资4.流动资金的估算扩大指标估算法分项详细估算法(1)扩大441）产值(或销售收入)资金率估算法

产值(销售收入)资金率流动资金额=年产值(年销售收入额)×

例：某项目投产后的年产值为1.5亿元，其同类企业的百元产值流动资金占用额为17.5元，试求该项目的流动资金估算额。(解)该项目的流动资金估算额为:15000×17.5/100=2625万元1）产值(或销售收入)资金率估算法产值(销售收入)流452）经营成本(或总成本)资金率估算法流动资金额=年经营成本(年总成本)×经营成本资金率(总成本资金率)

3）固定资产投资资金率估算法流动资金额=固定资产投资×固定资产投资资金率

4）单位产量资金率估算法流动资金额=年生产能力×单位产量资金率单位产量占用流动资金的数额流动资金占固定资产投资的百分比2）经营成本(或总成本)资金率估算法流动资金额=年46(2)分项详细估算法流动资金本年增加额=本年流动资金－上年流动资金流动资金=流动资产－流动负债现金应收及预付账款存货应付账款预收账款(2)分项详细估算法流动资金本年增加额=本年流动资金－上年47流动资产和流动负债各项构成估算公式如下:1）现金的估算现金=年工资及福利费＋年其他费用周转次数年周转次数（n）=360最低周转天数360t=年其他费用=制造费用+管理费用+财务费用+销售费用－以上四项费用中所包含的工资及福利费折旧费维修费摊销费修理费利息支出流动资产和流动负债各项构成估算公式如下:现金=年工资及福利费482.应收(预付)账款的估算应收账款=年销售收入/周转次数

3.存货的估算存货：外购原材料、燃料、在产品、产成品，也可考虑备品备件。产成品=年经营成本/周转次数外购原材料燃料=年外购原材料燃料费用周转次数在成品=年外购原材料燃料动力费+年工资及福利费+年修理费+年其他制造费用周转次数2.应收(预付)账款的估算应收账款=年销售收入/周转次数3494）应付(预收)账款的估算应付账款=年外购原材料燃料动力和商品备件费用周转次数流动资金估算应注意以下问题:(1)在采用分项详细估算法时，需要分别确定现金、应收账款、存货和应付账款的最低周转天数。(2)流动资金是按照相应负荷时的各项费用金额和给定的公式计算。(3)流动资金的筹措可通过长期负债和资本金(权益融资)方式解决。流动资金借款部分的利息应计入财务费用。4）应付(预收)账款的估算应付账款=年外购原材料燃料动力和商50例：建设项目达到设计生产能力后，全厂定员为1100人，工资和福利费按照每人每年7200元估算。每年其他费用为860万元(其中:其他制造费用为660万元)。年外购原材料、燃料、动力费估算为19200万元。年经营成本为21000万元，年销售收入33000万元，年修理费占年经营成本10%。各项流动资金最低周转天数分别为:应收账款30天，现金40天，应付账款为30天，存货为40天。试用分项详细估算法估算拟建项目的流动资金。解：用分项详细估算法估算流动资金:

流动资金=流动资产－流动负债式中:流动资产=应收(或预付)账款+现金+存货流动负债=应付(或预收)账款例：建设项目达到设计生产能力后，全厂定员为1511.应收账款=年销售收入÷年周转次数=33000÷(360÷30)=2750万元2.现金=(年工资福利费+年其他费)÷年周转次数=(1100×0.72+860)÷(360÷40)=183.56万元3.存货:外购原材料、燃料=年外购原材料、燃料动力费÷年周转次数=19200÷(360÷40)=2133.33万元在产品=(年工资福利费+年其他制造费+年外购原料燃料费+年修理费)÷年周转次数=(1100×0.72+660+19200+21000×10%)÷(360÷40)=2528.00万元产成品=年经营成本÷年周转次数=21000÷(360÷40)=2333.33万元存货=2133.33+2528.00+2333.33=6994.66万元由此求得:流动资产=应收账款+现金+存货=2750+183.56+6994.66=9928.22万元流动负债=应付账款=年外购原材料、燃料、动力费÷年周转次数=19200÷（360÷30)=1600万元流动资金=流动资产－流动负债=9928.22－1600=8328.22万元1.应收账款=年销售收入÷年周转次数=33000÷(360÷52三、产品成本和费用的构成和估算固定成本CF——不随产品产量变化而变化的费用,包括固定资产折旧费、车间经费、企业管理费等。可变成本CV·Q——随产量的变化而变化的费用，包括原材料费、燃料动力费、工资及附加费、废品损失费等。1.三、产品成本和费用的构成和估算固定成本CF——不随产品532.经营成本——不包括折旧、利息、摊销费

3.沉没成本——过去已经支出而现在无法得到补偿的成本。经营成本=总成本费用－固定资产折旧－计入成本的贷款利息－维减费－摊销费设备的沉没成本=设备帐面净值－现时市价沉没成本在设备更新分析中是个重要的概念,但它与选择新设备的决策无关。2.经营成本——不包括折旧、利息、摊销费3.沉没成本—544.机会成本（经济成本）——是将一种具有多种用途的稀缺资源置于特定用途所放弃的最大利益。（如：一定量的资金用于项目投资，有甲乙两个项目，若选择甲就只能放弃乙的投资机会，则乙项目的可能收益就是甲项目的机会成本）平均成本=总成本总产量即平均单位产品成本每增加一个单位产品产量所增加的成本边际成本——5.当平均成本=边际成本时,平均成本最低。4.机会成本（经济成本）平均成本=总成本总产量即平均单位产55（二）产品成本的估算方法：①概略估算法②详细估算法项目成本法要素成本法按生产过程的各个环节分别进行成本项目估算，财务会计常用此法计算成本。按生产费用要素进行估算，是工程经济常用的一种方法。（二）产品成本的估算方法：项目成本法要素成本法按生产过程的各56三、固定资产的折旧：

1.概念：1)折旧——固定资产在使用过程中，由于不断损耗而逐步丧失其使用价值，将这部分减损的价值逐步转移到产品中去，并从产品的销售收入中回收的过程叫折旧。折旧的大小反映了固定资产价值逐次摊入产品成本的多少和固定资产回收的快慢，但这不能代表企业实际的支出。所以，折旧只是一种会计手段，是便于会计上计算所得税和利润额的。一般来说，企业总希望多提和快提折旧费（摊销费），以便少交和慢交所得税；而政府则要防止企业的这种倾向，保证正常的税收来源。三、固定资产的折旧：572）折旧费（D）——通过折旧回收的固定资产转移价值的货币表现。它不构成现金流出，但在估算利润总额和所得税时是总成本的组成部分。3）固定资产的使用年限：

物理使用年限——固定资产从购入到报废为止的时间经济使用年限——固定资产的使用在经济上是合理的年限

经济使用年限物理年限，一般采用经济使用年限作为折旧年限计算折旧额。2）折旧费（D）——通过折旧回收的固定资产转移价3）固584）固定资产折旧额的三要素：原值（P）—固定资产的购置费+运费+安装调试费残值（F）—固定资产报废后所能换取的剩余价值扣除清理费，r—净残值率，按3%~5%确定。折旧年限（n）——经济使用年限。注：机关事业单位的固定资产不计折旧。F=P×r4）固定资产折旧额的三要素：原值（P）—固定资产的购置费+运592.折旧方法：现在常用的有四种1）平均年限法（直线折旧法）——按固定资产的预计使用年限平均分摊折旧额的方法。静态：年折旧额动态：D=P(A/P,i,n)－F(A/F,i,n)=(P－F)(A/P,i,n)+Fi特点：每年的折旧率和折旧额都相同。012F

年PD=?n分为2.折旧方法：现在常用的有四种静态：年折旧额动态：D=P(A60例：通用机械设备的资产原值为2500万元，折旧年限为10年，净残值率为5%。求按平均年限法的年折旧额。解：年折旧率=1－5%10=9.5%年折旧额=2500×9.5%=237.5万元例：通用机械设备的资产原值为2500万元，折旧年限612）双倍余额递减法——按固定资产账面净值和固定折旧率计算的方法，是快速折旧法的一种，其年折旧率是直线折旧法的2倍，并在计算折旧率时不考虑预计净残值率r。年折旧率=n2100%D=固定资产净值年折旧率最后两年折旧额=固定资产账面净值－预计净残值2特点：年折旧率除最后两年外其余均相同，而折旧额均不同。2）双倍余额递减法年折旧率=n2100%D=固定资产净值62例：同前，如实行双倍余额递减法，求年折旧额。解：年折旧率=210×100%=20%年折旧额每年不同，列表算出：折旧年序项目12345678910残值合计资产净值年折旧额250050020004001600320128025610242058191646551315241054191472721471252375双倍余额递减法折旧单位:万元这种折旧方法，总的计提折旧额还是2375万元，但每年的折旧额是不同的，先多后少。最后两年的折旧：419－2500×5%2=147万元例：同前，如实行双倍余额递减法，求年折旧额。解：年折旧率=2633）年数总和法——以固定资产原值减去预计净残值后的余额为基数，按逐年递减的折旧率进行折旧的方法，也是快速折旧法的一种。年折旧率=n－tn()2n+1100%t——已使用的年数——年数总和2n(n+1)D=(P－F)年折旧率特点：年折旧率和年折旧额每年均不同。3）年数总和法——以固定资产原值减去预计净残值后年折旧率64例：同前，如实行年数总和法，求年折旧率和年折旧额。解：

固定资产原值－预计净残值=2500×（1－5%）=2375万元折旧年序项目12345678910合计年折旧率年折旧额（万元）18.1843216.3640014.5434512.7330210.912599.092167.271735.451303.64861.8243－2375年数总和折旧法第一年年折旧额=2375×18.18%=432万元第一年年折旧率=n－tn()2n+1100%=18.18%10－010()210+1100%=例：同前，如实行年数总和法，求年折旧率和年折旧额。解：固654)工作量法——按实际工作时间或完成的工作量的比例计算折旧的方法。单位工作量折旧额D=P(1－r)n(n——规定的总工作量）年折旧额=年实际完成工作量单位工作量折旧额月折旧额=年折旧额/124)工作量法——按实际工作时间或完成的工作量的比例单位工作量66例：某项资产原值为50000元，预计使用5年，预计净残值为2000元，分别用直线折旧法、双倍余额递减法、年数总和法求其折旧额。解：年限直线折旧法双倍余额递减法年数总和法折旧率年折旧额折旧率净残值年折旧额折旧率年折旧额119.2%960040%50000200005/1516000219.2%960040%30000120004/1512800319.2%960040%1800072003/159600419.2%96001080044002/156400519.2%9600640044001/153200例：某项资产原值为50000元，预计使用5年673.折旧法的比较采用加速折旧法，提高了折旧率，从而加速补偿固定资产的损耗，提前摊销固定资产旧额。虽然从总量来看，其折旧总额没有因加速折旧而改变，改变的只是折旧额计入成本费用的时间。由于折旧是所得税的一项重要扣除项目，加速折旧虽没有改变折旧期内应纳税所得额和应纳税额的总量，但改变了所得税计入现金流出的时间。根据货币时价值原理，加速折旧使资金的回收速度阶段性地加快，使纳税人应纳税额在前期减少，后期增加，因而实际上推迟了缴纳税款的时间，等于向政府取得了一笔无需支付利息的贷款。因此，准予采用加速折旧法，实际上是国家给予的一种特殊的缓税或延期纳税优惠。3.折旧法的比较684.静态折旧法的不足：1）折旧年限偏长，每年计提的折旧额无法抵补固定资产的实际损耗。2）固定资产的原值不变是不合理的，它没考虑通货膨胀价格上涨的因素，这等于把本应计入产品成本的折旧费上涨值由生产企业自行承担了，因而削弱了企业的经济活力。4.静态折旧法的不足：69四、现行税制的几种主要税金五大类流转税类所得税类资源税类财产税类行为税类流转税类营业税车船使用费固定资产投资方向调节税——主要税种车船使用牌照税等印花税城市房地产税房产税契税四、现行税制的几种主要税金五大类流转税类所得税类资源税类701.流转税类：1）增值税=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额=当期销售额税率（17%）我国实行的增值税基本属于生产型增值税，不允许扣除固定资产中所含的税金。其基本税率为17%2）营业税=计税营业额税率2.企业所得税=（企业年总收入－准予扣除项目后的余额）税率1.流转税类：2）营业税=计税营业额税率2.企业所得税713.资源税=课税数量单位税款其中原油、天然气、煤、各种金属原矿及盐的单位税款都有一定的标准计量。而土地使用税根据开征地区不同而计税标准不一。3.资源税=课税数量单位税款其中原油、天然724.行为税类固定资产投资方向调节税——主要税种车船使用费印花税车船使用牌照税等5.财产税类房产税城市房地产税契税4.行为税类固定资产投资方向调节税——主要税种5.财产税类房73作业教材(第二版)P1781.2.补充:某设备的资产原值为46558万元，折旧年限为15年，净残值率为5%。分别按平均年限折旧法、双倍余额递减法、年数总和法求年折旧额。作业教材(第二版)74一、工程经济要素的基本构成

1.投资——在工程建设活动中为实现预定的生产、经营目标而预先垫付的资金，是有形资产（固定资产）、无形资产和货币基金的总和。

投资建设投资流动资金投资第二章工程经济要素固定资产投资无形资产投资其他资产投资一、工程经济要素的基本构成投资建设投资流动资751）固定资产——在社会再生产过程中较长时间为生产和人民生活服务的物质资料。通常要求使用期限在一年以上，单位价值在规定限额以上。固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。按照《企业会计制度》规定：1）固定资产——在社会再生产过程中较长时间为生产76特点：能长期使用并在其使用过程中仍保持原有物质形态；其价值会随使用时间长短而磨损，并以折旧形式计算其损失的使用价值；通过计算折旧额来回收这部分资金。特点：能长期使用并在其使用过程中仍保持原有物质形态；772）无形资产——能使企业拥有某种权利、能为企业带来长期的经济效益,但没有实物形态的资产（专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、信誉等）。3）流动资金——为维持生产所占用的全部周转资金。

流动资金=流动资产–流动负债2）无形资产——能使企业拥有某种权利、能为企业带3）流动资金78流动资产现金银行存款应收账款预付贷款待摊费用原料及主要材料辅助材料燃料包装物低值易耗品在产品外购产品产成品等流动资金流动负债货币资金应收及预付款项存货应付账款短期借款流动资产现金应收账款原料及主要材料流动资金流动负债货币资金应79投资资金的来源自有资金债务资金资本金资本溢价长期负债短期负债2.销售收入(S)——是单位产品的销售价与销售量的乘积，即是企业生产经营阶段的主要收入。4）其他资产——指除固定资产、无形资产、流动资产以外的资产。形成其他资产原值的费用主要是生产准备费（含职工提前进厂费和培训费）,样品样机购置费和农业开荒费等。投资资金的来源自有资金债务资金资本金长期负债80销售收入的构成销售税金及附加——增值税、消费税、营业税、

资源税、城市维护建设税及教育费附加折旧费、摊销费利息支出外购原料、动力费工资及福利费修理费其它费用经营成本总成本费用利润总额所得税税后利润盈余公积金应付利润未分配利润销售收入的构成销售税金及附加——增值税、消费税、营业税、813.项目现金流量的情况：建设期——自有资金投资、贷款还本付息建设期——银行贷款生产期——经营成本、支付利息和税金、固定资产投资，若还有建设就有建设投资和流动资金的增加。生产期——产品的销售收入、回收固定资产余值、回收流动资金等现金流出1)现金流入2)3.项目现金流量的情况：建设期——自有资金投资、贷款还本付82项目累计现金流量过程：项目累计现金流量过程：83二、工程投资估算：1.工程项目总投资的构成：二、工程投资估算：84土地使用费与项目建设有关的其它费用与企业未来生产经营有关的费用流动负债工程项目总投资1.建筑安装工程费直接费间接费利润税金设备运杂费3.工程建设其它费用进口设备抵岸价(工程造价)固定资产总投资2.设备及工器具购置费4.预备费基本预备费调整（涨价）预备费5.固定资产投资方向调节税6.建设期贷款利息流动资金国产设备出厂价（带备件）设备原价流动资产静态投资动态投资设备购置费工器具费土地使用费流动负债工程项目总投资1.建筑安装工程费直接费设备85进口设备原价有三种交货方式离岸价（FOB)运费在内价（C&F)到岸价（CIF)进口设备原价包括近10种税费设备运杂费=设备原价×设备运杂费率离岸价（FOB)到岸价（CIF)出口国进口国

抵岸价（进口设备原价）运费＋运输保险费①进口设备原价进口设备原价有离岸价（FOB)进口设备原价包括近10种税费离86②预备费=基本预备费+涨价预备费基本预备费=（设备及工器具费用+建安工程费用+工程建设其它费用）×基本预备费率基本预备费——指在项目实施过程中可能发生难以预料的支出，需要预先预留的费用。主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。②预备费=基本预备费+涨价预备费基本预备费=（设备及工器具费87PC——涨价预备费It——第t年投资使用计划额（建装工程费用、设备工器具购置费、工程建设其他费用及基本预备费之和）f——年价格变动率涨价预备费——对建设工期较长的项目，由于在建设期内可能发生材料、设备、人工等价格上涨引起投资增加，需要预先预留的费用。PC——涨价预备费涨价预备费——对建设工期较长的项目，由于在88例:某项目的静态投资为22310万元，项目建设期为3年，项目的投资分年使用比例为第一年20%，第二年55%，第三年25%，建设期内年平均价格变动率为6%，则估计该项目建设期的涨价预备费为多少万元？

计划投资额22310第一年20%4462涨价预备费第一年PC1=4462[(1+6%)1－1]=267.72PC=PC1+PC2+PC3=2849.74万元第二年55%第三年25%12270.55577.5第二年第三年PC2=12270.5[(1+6%)2－1]=1516.63PC3=5577.5[(1+6%)3－1]=1065.39解:例:某项目的静态投资为22310万元，项目建设期为3年89③建设期利息分为两种：1）一次性贷款2)等额年份贷款Pj-1——第j－1年贷款额累计金额与利息累计金额之和

Aj——第j年贷款金额

i——年利率i——有效利率③建设期利息分为两种：1）一次性贷款2)等额年份贷款Pj90例:某新建项目，建设期为3年，在建设期第一年贷款300万元，第二年400万元，贷款年利率为10％，各年贷款均在年内均匀发放。用复利法计算建设期贷款利息。解:第一年利息:1Q1=2×300×10%=15第一年末本利和:第二年利息:第二年末本利和:Q2=(315+2×400)×10%=51.51第三年利息:Q2=766.5×10%=76.65∑:143.150123300400315766.5P2=315+400+51.5=766.5P1=300+15=315例:某新建项目，建设期为3年，在建设期第一年贷91④固定资产投资方向调节税——暂停征收1991年4月16日国务院发布《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例》，从1991年起施行，自2000年1月1日起新发生的投资额，暂停征收固定资产投资方向调节税。固定资产投资方向调节税=（设备及工器具购置费+建筑工程费+工程建设其它费用+预备费）×规定税率（5%，10%，15%，30%）2.建安工程费用的构成④固定资产投资方向调节税——暂停征收2.建安工程费用的构成92直接费直接工程费1.人工费2.材料费3.施工机械使用费措施费建筑安装工程费1.环境保护2.文明施工3.安全施工4.临时设施5.夜间施工6.二次搬运7.大型机械设备进出场及安拆8.混凝土、钢筋混凝土模板及支架9.脚手架10.已完工程及设备保护11.施工排水、降水建标[2003]206号——2004.1.1起施行建安工程费用项目组成表直接费直接工程费1.人工费措施费建筑安装工程费1.环93企业管理费利润税金规费间接费1.工程排污费2.工程定额测定费3.社会保障费（1）养老保险费（2）失业保险费（3）医疗保险费4.住房公积金5.危险作业意外伤害保险费1.管理人员工资2.办公费3.差旅交通费4.固定资产使用费5.工具用具使用费6.劳动保险费7.工会经费8.职工教育经费9.财产保险费10.财务费11.税金12.其他企业管理费利润税金规费间接费1.工94直接费直接工程费措施费

(一)直接工程费:是指施工过程中耗费的构成工程实体的各项费用，包括人工费、材料费、施工机械使用费。直接费直接工程费措施费95

1.人工费:是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，内容包括:(1)基本工资:是指发放给生产工人的基本工资。(2)工资性补贴:是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等。(3)生产工人辅助工资:是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。(4)职工福利费:是指按规定标准计提的职工福利费。(5)生产工人劳动保护费:是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。1.人工费:是指直接从事建筑安装工程施工的962.材料费:是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括:(1)材料原价(或供应价格);（2）材料运杂费:是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用;（3）运输损耗费:是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。（4）采购及保管费:是指为组织采购、供应和保管材料过程所需要的各项费用。包括:采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。(5)检验试验费:是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。2.材料费:是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材97

3.施工机械使用费：是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。施工机械台班单价由七项费用组成:(1)折旧费:指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资金的时间价值。（2）大修理费:指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。(3)经常修理费:指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转及日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。3.施工机械使用费：是指施工机械作业所发生的98

(4)安拆费及场外运费:安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用;场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。

(5)人工费:指机上司机(司炉)和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。(6)燃料动力费:指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料（煤、木柴）、液体燃料(汽油、柴油)及水、电等。(7)其他费用:指施工机械按照国家规定和有关部门规定应交纳的养路费、车船使用税、保险费、及年检费等。(4)安拆费及场外运费:安拆费指施工机械在99

(二)措施费指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。1.环境保护费:是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。2.文明施工费:是指施工现场文明施工所需要的各项费用。3.安全施工费:是指施工现场安全施工所需要的各项费用。

(二)措施费1004.临时设施费:是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。临时设施包括:临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物，仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。临时设施费用包括:临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。5.夜间施工费:是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用;4.临时设施费:是指施工企业为进行建筑工程1016.二次搬运费:是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。7.大型机械设备进出场及安拆费:是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。8.混凝土、钢筋混凝土模板及支架费:是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销(或租赁)费用。6.二次搬运费:是指因施工场地狭小等特殊情102

9.脚手架费:是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手的摊销(或租赁)费用。10.已完工程及设备保护费:是指竣工验收前，对已完工程及设备进行保护所需费用。11.施工排水、降水费:是指为确保工程在正常条件下施工，采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。9.脚手架费:是指施工需要的各种脚手架搭、103间接费

(一)规费:是指政府和有关部门规定必须交纳的费用(简称规费)。包括：1.工程排污费:是指施工现场按规定交纳的工程排污费。2.工程定额测定费:是指按规定支付工程造价(定额)管理部门的定额测定费。规费企业管理费间接费(一)规费:是指政府104

3.社会保障费:（1）养老保险费：是指企业按规定标准为职工交纳的基本养老保险费。（2）失业保险费:是指企业按照国家规定标准为职工交纳的失业保险费。（3）医疗保险费:是指企业向社会保障主管部门交纳的基本医疗保险费。4住房公积金:是指企业按标准为职工交纳的住房公积金。5.危险作业意外伤害保险:是指按照建筑法规定，为从事危险作业的建筑安装施工人员支付的意外伤害保险费。

105

(二)企业管理费——是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用。内容包括:1.管理人员工资:是指管理人员的基本工资、工资性补贴、职工福利费、劳动保护费、住房公积金、劳动保险费、危险作业意外伤害保险费、工会经费、职工教育经费等。2.办公费:是指企业管理办公用的文具、纸张、账表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖(包括现场临时宿舍取暖)用煤等费用。

(二)企业管理费——是指建筑安装企业组织施1063.差旅交通费:是指职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费，市内交通费和误餐补助费，职工探亲路费，劳动力招募费，职工离退休、退职一次性路费，工伤人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费。4.固定资产使用费:是指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。5.工具用具使用费:是指管理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。6.劳动保险费:是指由企业支付离退休职工的易地安家补助费、职工退职金、六个月以上的病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费。3.差旅交通费:是指职工因公出差、调动工107

7.工会经费:是指企业按职工工资总额计提的工会经费。8.职工教育经费:是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平，按职工工资总额计提的费用。9.财产保险费:是指施工管理用财产、车辆保险。10.财务费:是指企业为筹集资金而发生的各种费用。11.税金：是指企业按规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。12.其他:包括技术转让费、技术开发费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费等。7.工会经费:是指企业按职工工资总额计提的108利润及税金

(一)利润——是指施工企业完成所承包工程获得的赢利。

(二)税金——是指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加。

营业税=营业额×3%税金营业税城乡维护建设税教育费附加教育费附加=营业税×3%

应税营业税额应纳税额适用税率=×7%5%1%利润及税金营业税=营业额×3%税金营业税城乡维护教育费附109税金计算公式（3）纳税地点不在市区、县城、镇的企业税率（1）纳税地点在市区的企业（2）纳税地点在县城、镇的企业税金计算公式（3）纳税地点不在市区、县城、镇的企业税率（2）110营业额——指从事建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业收取的全部收入，还包括建筑、修缮、装饰工程所用原材料及其他物资和动力的价款，当安装的设备的价值作为安装工程产值时，也包括所安装设备的价款。但建筑安装工程总承包方将工程分包或转包给他人的，其营业额中不包括付给分包或转包人的价款。营业额——指从事建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业收1113.工程投资估算方法（用于项目可行性研究的投资决策）机会研究和项目建议书阶段——估算误差在±30%初步可行性研究阶段——估算误差在±20%可行性研究阶段——估算误差在±10%工程投资估算阶段：3.工程投资估算方法（用于项目可行性研究的投资决策）机会研112（1）生产能力指数法I1,I2——已建和拟建工程的固定资产投资额C1,C2——已建和拟建工程的生产能力f——调整系数e——投资生产能力指数0<e<1，e≈0.6

注意：当C2/C1≤50

时此法方可用;

当增加相同设备容