筹集资金业务的会计核算课件

学习任务四筹集资金业务的会计核算学习导入1、你认为筹集资金业务主要指什么？2、你认为这样处理正确吗？3、股东个人借款投资和企业借款在会计处理上有什么区别？4、你认为正确的处理方法应该是怎样的？学习任务四筹集资金业务的会计核算学习导入1学习任务四筹集资金业务的会计核算相关知识一、资金筹集业务的会计核算任务资金筹集是企业财务活动的起点，筹资活动是企业生存、发展的基本前提。投资人出资——所有者权益债权人借入——负债二、应设置的主要账户实收资本、资本公积库存现金、银行存款、固定资产、无形资产短期借款、长期借款学习任务四筹集资金业务的会计核算相关知识2三、主要经济业务的会计核算举例【例1】东方公司收到B公司投入的设备一台，设备价值500000元，设备已投入使用。【例2】东方公司收到A公司投入的流动资金2200000元，占该公司20%的股份，该公司股份总额为10000000元，款项存入银行。【例3】东方公司收到C公司投资的土地使用权，价值50000元。【例4】东方公司由于临时资金的需要，向工行申请借入流动资金300000元，借款期6个月，年利率6%，申请已获批准，借入款项已存入银行。【例5】东方公司为建造厂房向银行借入固定资产贷款1000000元，期限2年，利率8%，按年付息，借款已批，存入银行。【例6】东方公司偿还到期的短期借款本金100000元。学习任务四筹集资金业务的会计核算三、主要经济业务的会计核算举例学习任务四筹集资金业务的会3技能训练请根据教材有关资料，完成资金筹集业务的有关会计核算训练先分组讨论然后派代表发言讨论结果最后讲评学习任务四筹集资金业务的会计核算技能训练学习任务四筹集资金业务的会计核算4学习任务五供应过程的会计核算学习导入1、你认为供应过程的业务主要指什么？2、你认为这样处理正确吗？3、你认为正确的处理方法应该是怎样的？4、材料采购成本应包括哪些内容呢？学习任务五供应过程的会计核算学习导入5学习任务五供应过程的会计核算

一、供应过程核算的任务用货币资金购买材料，形成生产储备，借以保证生产过程的不断进行。主要涉及购货和付款两个方面的核算。相关知识学习任务五供应过程的会计核算一、供应过程核算的任6学习任务五供应过程的会计核算二、材料及其采购成本买价运杂费（包括运输费、装卸费、保险费等，但不包括差旅费）运输途中的合理损耗入库前的挑选整理费用购入材料负担的税金（注意一般纳税人和小规模纳税人）其他费用三、应设置的主要账户材料采购(在途物资)、原材料、银行存款、应付账款、应付票据、预付账款、应交税费——应交增值税（进项税额）学习任务五供应过程的会计核算二、材料及其采购成本7四、主要经济业务的会计核算举例【例1】东方公司为一般纳税人，3月5日从甲公司购入A材料一批，发票买价50000元，增值税8500元，甲公司代垫运杂费1,000元，所有款项均未付，材料尚未验收入库。【例2】3月8日，东方公司将上述材料验收入库。【例3】3月15日，东方公司用银行存款归还甲公司上述购A材料货款。【例4】3月18日，根据购货合同规定，东方公司向本地乙公司预付货款50000元，采购B材料。【例5】3月23日，东方公司将上述B材料购买入库，发票买价40000元，增值税6800元，乙公司将剩余的货款退还到该公司存款户头。【例6】前期商业汇票10000元到期，东方公司通过银行支付票款。学习任务五供应过程的会计核算四、主要经济业务的会计核算举例学习任务五供应过程的会计核8学习任务五供应过程的会计核算五、购进固定资产的核算（一）账户设置

固定资产、在建工程、银行存款、应付账款、应付票据、预付账款、应交税费——应交增值税（进项税额）（二）主要业务处理举例【例1】东方公司为一般纳税人，6月5日从甲公司购入需安装的设备一台，增值税专用发票买价上注明500000元，增值税85000元，所有款项均已用银行存款支付。【例2】6月11日，东方公司开出转账支票支付安装费用100000元。【例3】6月12日，上述设备安装完毕，交付使用。学习任务五供应过程的会计核算五、购进固定资产的核算9技能训练请根据教材有关资料，完成供应过程业务的有关会计核算训练先分组讨论然后派代表发言讨论结果最后讲评学习任务五供应过程的会计核算技能训练学习任务五供应过程的会计核算10学习任务六生产过程的会计核算学习导入1、你认为生产过程的业务主要指什么？2、你认为这样处理正确吗？为什么？3、你认为电费的处理还有其他哪些方式呢？4、产品的生产成本应包括哪些内容呢？学习任务六生产过程的会计核算学习导入11学习任务六生产过程的会计核算一、生产过程会计核算的任务进行生产费用的核算有关劳动资料的耗费，如固定资产折旧；有关劳动对象的耗费，如各种原材料和辅助材料；有关活劳动的耗费，如工资、工资附加费；其他纯货币支出，如水电费；等等。相关知识学习任务六生产过程的会计核算一、生产过程会计核算的任务相12学习任务六生产过程的会计核算确定产品的制造成本——制造成本法下，产品制造成本项目主要包括：直接材料费直接人工费制造费用注意它们之间的区别学习任务六生产过程的会计核算确定产品的制造成本注意它们之13学习任务六生产过程的会计核算二、生产过程核算所需设置的账户设置反映生产过程进行情况的账户“生产成本”账户“制造费用”账户涉及的其他相关账户：“库存商品”、“原材料”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”账户等。学习任务六生产过程的会计核算二、生产过程核算所需设置的账14学习任务六生产过程的会计核算三、生产过程基本经济业务的核算（一）生产过程费用的核算有两个内容一是归集和分配一定时期内企业生产过程中发生的各项费用，如材料、工资、福利费、折旧费、修理费等；二是按一定种类的产品汇总各项费用，最终计算出各种产品的制造成本。学习任务六生产过程的会计核算三、生产过程基本经济业务的核15学习任务六生产过程的会计核算（二）生产过程费用的归集及分配※材料费用的归集和分配——应按材料耗用的地点和部门进行归集材料生产车间生产产品生产车间一般耗用原材料减少材料使用地点、用途成本归属生产成本—×产品制造费用借：生产成本——××产品（生产产品耗用材料）制造费用（车间一般耗用材料）贷：原材料——××材料思考：如果是销售部门和行管部门耗用材料，应该计入到哪个账户里呢？学习任务六生产过程的会计核算（二）生产过程费用的归集及分16学习任务六生产过程的会计核算※职工工资费用的归集和分配—应按职工的工作岗位和部门进行归集应付职工薪酬生产车间生产工人工资生产车间管理人员工资管理部门管理人员工资销售部门销售人员工资基建部门基建人员工资企业应付工资工人工作地点、岗位成本归属生产成本—×产品制造费用管理费用销售费用在建工程

能比照材料核算列出会计分录吗？学习任务六生产过程的会计核算※职工工资费用的归集和分配17学习任务六生产过程的会计核算※制造费用的归集和分配制造费用的归集制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用。它不是生产产品的直接费用。制造部门管理人员的工资及福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性、修理期间的停工损失等。实际工作中，是通过“制造费用”科目进行归集的。学习任务六生产过程的会计核算※制造费用的归集和分配18学习任务六生产过程的会计核算制造费用的分配分配的标准：生产工时、机器工时、生产工人工资等。分配的公式：制造费用分配率=汇集的制造费用总额各产品的分配标准合计某产品应分配的制造费用=该产品的分配标准×制造费用分配率在实际工作中通过“制造费用”明细账资料汇总而来例子见教材学习任务六生产过程的会计核算制造费用的分配制造费用=汇集19学习任务六生产过程的会计核算间接投入的费用制造费用生产成本—A生产成本—B生产成本—……归集分配分配分配学习任务六生产过程的会计核算间接投入制造费用生产成本—A20

※固定资产的折旧回忆什么是固定资产？固定资产在生产过程中因使用而逐渐损耗的价值在会计上称为固定资产折旧，它是产品成本的主要组成部分。会计上用“累计折旧”账户进行反映和核算学习任务六生产过程的会计核算“累计折旧”账户它是“固定资产”的抵减账户，是专门用来反映固定资产已磨损的价值并调整固定资产原始价值的账户。※固定资产的折旧固定资产在生产过程中因使用而逐渐损耗的21累计折旧借贷本期减少额：固定资产折旧的冲销数期初余额：前期固定资产的损耗价值本期增加额：本期固定资产已损耗价值期末余额：累计固定资产的损耗价值学习任务六生产过程的会计核算固定资产净值=固定资产原值—固定资产折旧账户是资产性质累计折旧期初余额：期末余额：学习任务六生产过程的会计核算22累计折旧生产使用的机器设备非生产使用的固定资产固定资产折旧设备用途成本归属折旧费的计提的核算：制造费用管理费用学习任务六生产过程的会计核算借：制造费用（车间用固定资产）销售费用（销售部门用固定资产）管理费用（管理部门用固定资产）贷：累计折旧例子见教材注意：借方不能是生产成本账户累计折旧生产使用的机器设备非生产使用的固定资产固定资产折旧23学习任务六生产过程的会计核算※计算并结转完工产品的生产成本直接投入的费用直接材料费直接人工费生产成本—甲间接投入的费用直接……制造费用生产成本=直接材料+直接人工+制造费用学习任务六生产过程的会计核算※计算并结转完工产品的生产成24学习任务六生产过程的会计核算生产成本借（+）贷（-）期初余额：月初在产品实际成本本期增加额：为制造产品发生的：直接材料、直接人工、制造费用本期减少额：已验收入库的产品、自制半成品的实际成本期末余额：尚未完成所有工序的各项在产品的成本月初在产品成本+本期发生的生产费用=本期完工产品成本+月末在产品成本完工产品成本=月初在产品成本+本期发生的生产费用—月末在产品成本学习任务六生产过程的会计核算生产成本期初余额：期末余额：25四、主要经济业务的会计核算举例【例1】3月1日，东方公司生产车间领用A材料15000元，用于生产甲产品，领用B材料12000元，用于生产乙产品。【例2】3月8日，东方公司生产车间一般消耗A材料5800元。【例3】3月15日，东方公司用银行存款支付生产车间水电费4200元。【例4】3月18日，车间维修用现金支付1700元。【例5】3月31日，计提本月生产甲产品工人工资10000元，乙生产工人工资5000元，车间管理人员工资2300元。【例6】月末计提本月生产车间用固定资产折旧费16000元。【例7】月末按生产工人工资比例分配本月发生的制造费用。【例8】月末甲产品全部完工，验收入库，结转其生产成本。学习任务六生产过程的会计核算四、主要经济业务的会计核算举例学习任务六生产过程的会计核26技能训练请根据教材有关资料，完成生产过程业务的有关会计核算训练先分组讨论然后派代表发言讨论结果最后讲评学习任务六生产过程的会计核算技能训练学习任务六生产过程的会计核算27学习任务七销售过程的会计核算学习导入1、你认为销售过程的业务主要指什么？2、你认为这三种收入有区别吗？3、你认为这三种收入分别属于什么收入？4、你认为这三种收入之间的区别是什么呢？学习任务七销售过程的会计核算学习导入28相关知识一、销售过程的会计核算任务销售过程是企业生产经营活动的最后阶段。制造企业通过产品销售，收回货币资金，以保证企业再生产的进行。销售阶段既是资金收回阶段也是资金耗费阶段。销售阶段的主要任务是：考核销售计划的执行情况，监督销售税金的及时缴纳，确定企业的销售收入、销售成本和销售利润或亏损。学习任务七销售过程的会计核算相关知识学习任务七销售过程的会计核算29二、销售过程的会计核算学习任务七销售过程的会计核算购买方企业产品现金、票据等

※两个需要考虑的方面：第一是资金的收回，即销售收入。第二是与销售收入配比的销售成本、销售税金以及销售费用等资金的耗费。二、销售过程的会计核算学习任务七销售过程的会计核算购买方30三、所需账户的设置主营业务收入、其他业务收入主营业务成本、其他业务成本销售费用、营业税金及附加应收账款、应收票据、预收账款、应交税费、银行存款库存商品、原材料学习任务七销售过程的会计核算三、所需账户的设置学习任务七销售过程的会计核算31四、

销售过程业务核算规律：学习任务七销售过程的会计核算借方科目根据结算情况选择销售的账务处理：借：银行存款（现销业务）应收账款（普通赊销业务）应收票据（赊销业务—商业汇票结算）预收账款（预收业务）贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税费—应交增值税（销项税额）成本结转的账务处理：借：主营业务成本（其他业务成本）贷：库存商品（原材料）四、销售过程业务核算规律：学习任务七销售过程的会计核算32销售费用的处理：借：销售费用贷：银行存款等销售税费的处理：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税

——应交营业税

——应交城建税

——应交教育费附加

学习任务七销售过程的会计核算销售费用的处理：学习任务七销售过程的会计核算33五、主要经济业务的会计核算举例【例1】销售给A公司甲产品，开具的增值税专用发票上注明价款40000元，增值税额6800元，款未收。该批产品的成本为30000元。【例2】收到上述货款，存入银行。【例3】以银行存款支付本月广告费2000元。【例4】销售给B公司H材料，开具的增值税专用发票上注明价款3000元，增值税额510元，收到现金。该批材料的成本为2000元。【例5】计提本月应交城市维护建设税700元和教育费附加300元。【例6】前期商业汇票10000元到期，通过银行转账收回销货款。【例7】根据销货合同规定，预收M公司购买乙产品货款60000元，已存行。【例8】将上述乙产品发往M公司，开具的增值税专用发票上注明价款50000元，增值税额8500元，余款退还M公司。该批产品的成本为40000元。学习任务七销售过程的会计核算五、主要经济业务的会计核算举例学习任务七销售过程的会计核34技能训练请根据教材有关资料，完成销售过程业务的有关会计核算训练先分组讨论然后派代表发言讨论结果最后讲评学习任务七销售过程的会计核算技能训练学习任务七销售过程的会计核算35

学习任务八利润形成与分配业务的会计核算学习导入1、你认为企业的利润如何形成？2、你认为利润包括哪些内容？3、你认为利润的计算程序是什么？学习任务八利润形成与分配业务的会计核算36相关知识一、财务成果核算的任务企业的财务成果是指企业在一定时期内生产经营活动所实现的净利润或净亏损，是衡量企业生产经营管理的主要综合性指标。企业在销售过程中所实现的营业利润是工业企业的销售成果，还不是企业全部经济活动的最终财务成果。因为在企业经济活动过程中，往往还会发生企业经济活动以外的一些收入和支出，如捐赠收入、罚款支出等。

学习任务八利润形成与分配业务的会计核算相关知识学习任务八利润形成与分配业务的会计核37

学习任务八利润形成与分配业务的会计核算

企业最终财务成果用公式表示如下：利润总额=营业利润+营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入—营业外支出营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用+—投资收益思考：哪些属于期间费用？学习任务八利润形成与分配业务的会计核算企38二、期间费用的核算※销售费用用来核算监督企业产品销售过程中所发生的费用。包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。

学习任务八利润形成与分配业务的会计核算思考：销售费用的结构？二、期间费用的核算学习任务八利润形成与分配业39※管理费用用来核算和监督企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。如管理人员工资和福利费、业务招待费、坏账损失、劳保及待业保险费等。※财务费用用来核算和监督企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。如利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等。

学习任务八利润形成与分配业务的会计核算思考：管理费用、财务费用的结构？※管理费用学习任务八利润形成与分配业务的会计核40

学习任务八利润形成与分配业务的会计核算

【例1】企业以银行存款支付业务招待费400元。

借：管理费用400

贷：银行存款400【例2】企业以银行存款支付银行办理业务的手续费300元。

借：财务费用300

贷：银行存款

300学习任务八利润形成与分配业务的会计核算【例41三、投资收益的核算用来核算和监督企业对外投资取得的收入或发生的损失。企业在转让或出售股票、债券时发生的收入或损失的反映。

学习任务八利润形成与分配业务的会计核算

【例3】企业从其他单位分得投资利润6000元，存入银行。

借：银行存款

6

000

贷：投资收益6

000思考：投资收益的结构？三、投资收益的核算学习任务八利润形成与分配业务的42四、营业外收支的核算营业外收入和营业外支出的简称。与企业正常的生产经营业务没有直接关系的各项收入和支出。营业外收入包括库存现金盘盈收入、处理固定资产和无形资产净收益、罚款收入、捐赠收入等。营业外支出包括固定资产盘亏、处理固定资产和无形资产净损失、非常损失、罚款支出、捐赠支出等。

学习任务八利润形成与分配业务的会计核算

【例4】企业应付甲单位账款9000元，无法支付，经批准转作营业外收入。借：应付账款—甲单位

9

000

贷：营业外收入

9

000

再看看书上的例子吧！四、营业外收支的核算学习任务八利润形成与分配43五、所得税费用的核算以及利润的结转

1结转本期有关收入时：借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润结转后以上损益类账户余额为0

学习任务八利润形成与分配业务的会计核算五、所得税费用的核算以及利润的结转学习任务八利442结转本期有关成本、费用、支出时：借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用财务费用销售费用营业外支出结转后以上损益类账户余额为0

学习任务八利润形成与分配业务的会计核算2结转本期有关成本、费用、支出时：学习任务八利453计算本期所得税时：借：所得税费用贷：应交税费－应交所得税应税所得＝上述本年利润的贷方发生额合计－上述本年利润的借方发生额合计（假设无纳税调整）。一般情况下，i．如＞0，应交所得税＝应税所得×25％ii．如≤0，应交所得税＝0，即无需交纳所得税

学习任务八利润形成与分配业务的会计核算3计算本期所得税时：学习任务八利润形成与分配业务464结转所得税时：借：本年利润贷：所得税费用结转后“所得税费用”账户余额为0净利润＝“本年利润”账户的余额＝利润总额—所得税费用5结转净利润时：借：本年利润贷：利润分配—未分配利润

学习任务八利润形成与分配业务的会计核算4结转所得税时：学习任务八利润形成与分配业务的47

学习任务八利润形成与分配业务的会计核算六、利润分配的核算（一）利润分配的程序（二）利润分配的账户设置利润分配、盈余公积、应付股利（三）利润分配的处理1、年末结转“本年利润”账户2、提取盈余公积3、分配股利4、年末结转未分配利润学习任务八利润形成与分配业务的会计核算六、利润48技能训练请根据教材有关资料，完成利润形成与分配业务的有关会计核算训练先分组讨论然后派代表发言讨论结果最后讲评

学习任务八利润形成与分配业务的会计核算技能训练学习任务八利润形成与分配业务的会计核算49学习任务四筹集资金业务的会计核算学习导入1、你认为筹集资金业务主要指什么？2、你认为这样处理正确吗？3、股东个人借款投资和企业借款在会计处理上有什么区别？4、你认为正确的处理方法应该是怎样的？学习任务四筹集资金业务的会计核算学习导入50学习任务四筹集资金业务的会计核算相关知识一、资金筹集业务的会计核算任务资金筹集是企业财务活动的起点，筹资活动是企业生存、发展的基本前提。投资人出资——所有者权益债权人借入——负债二、应设置的主要账户实收资本、资本公积库存现金、银行存款、固定资产、无形资产短期借款、长期借款学习任务四筹集资金业务的会计核算相关知识51三、主要经济业务的会计核算举例【例1】东方公司收到B公司投入的设备一台，设备价值500000元，设备已投入使用。【例2】东方公司收到A公司投入的流动资金2200000元，占该公司20%的股份，该公司股份总额为10000000元，款项存入银行。【例3】东方公司收到C公司投资的土地使用权，价值50000元。【例4】东方公司由于临时资金的需要，向工行申请借入流动资金300000元，借款期6个月，年利率6%，申请已获批准，借入款项已存入银行。【例5】东方公司为建造厂房向银行借入固定资产贷款1000000元，期限2年，利率8%，按年付息，借款已批，存入银行。【例6】东方公司偿还到期的短期借款本金100000元。学习任务四筹集资金业务的会计核算三、主要经济业务的会计核算举例学习任务四筹集资金业务的会52技能训练请根据教材有关资料，完成资金筹集业务的有关会计核算训练先分组讨论然后派代表发言讨论结果最后讲评学习任务四筹集资金业务的会计核算技能训练学习任务四筹集资金业务的会计核算53学习任务五供应过程的会计核算学习导入1、你认为供应过程的业务主要指什么？2、你认为这样处理正确吗？3、你认为正确的处理方法应该是怎样的？4、材料采购成本应包括哪些内容呢？学习任务五供应过程的会计核算学习导入54学习任务五供应过程的会计核算

一、供应过程核算的任务用货币资金购买材料，形成生产储备，借以保证生产过程的不断进行。主要涉及购货和付款两个方面的核算。相关知识学习任务五供应过程的会计核算一、供应过程核算的任55学习任务五供应过程的会计核算二、材料及其采购成本买价运杂费（包括运输费、装卸费、保险费等，但不包括差旅费）运输途中的合理损耗入库前的挑选整理费用购入材料负担的税金（注意一般纳税人和小规模纳税人）其他费用三、应设置的主要账户材料采购(在途物资)、原材料、银行存款、应付账款、应付票据、预付账款、应交税费——应交增值税（进项税额）学习任务五供应过程的会计核算二、材料及其采购成本56四、主要经济业务的会计核算举例【例1】东方公司为一般纳税人，3月5日从甲公司购入A材料一批，发票买价50000元，增值税8500元，甲公司代垫运杂费1,000元，所有款项均未付，材料尚未验收入库。【例2】3月8日，东方公司将上述材料验收入库。【例3】3月15日，东方公司用银行存款归还甲公司上述购A材料货款。【例4】3月18日，根据购货合同规定，东方公司向本地乙公司预付货款50000元，采购B材料。【例5】3月23日，东方公司将上述B材料购买入库，发票买价40000元，增值税6800元，乙公司将剩余的货款退还到该公司存款户头。【例6】前期商业汇票10000元到期，东方公司通过银行支付票款。学习任务五供应过程的会计核算四、主要经济业务的会计核算举例学习任务五供应过程的会计核57学习任务五供应过程的会计核算五、购进固定资产的核算（一）账户设置

固定资产、在建工程、银行存款、应付账款、应付票据、预付账款、应交税费——应交增值税（进项税额）（二）主要业务处理举例【例1】东方公司为一般纳税人，6月5日从甲公司购入需安装的设备一台，增值税专用发票买价上注明500000元，增值税85000元，所有款项均已用银行存款支付。【例2】6月11日，东方公司开出转账支票支付安装费用100000元。【例3】6月12日，上述设备安装完毕，交付使用。学习任务五供应过程的会计核算五、购进固定资产的核算58技能训练请根据教材有关资料，完成供应过程业务的有关会计核算训练先分组讨论然后派代表发言讨论结果最后讲评学习任务五供应过程的会计核算技能训练学习任务五供应过程的会计核算59学习任务六生产过程的会计核算学习导入1、你认为生产过程的业务主要指什么？2、你认为这样处理正确吗？为什么？3、你认为电费的处理还有其他哪些方式呢？4、产品的生产成本应包括哪些内容呢？学习任务六生产过程的会计核算学习导入60学习任务六生产过程的会计核算一、生产过程会计核算的任务进行生产费用的核算有关劳动资料的耗费，如固定资产折旧；有关劳动对象的耗费，如各种原材料和辅助材料；有关活劳动的耗费，如工资、工资附加费；其他纯货币支出，如水电费；等等。相关知识学习任务六生产过程的会计核算一、生产过程会计核算的任务相61学习任务六生产过程的会计核算确定产品的制造成本——制造成本法下，产品制造成本项目主要包括：直接材料费直接人工费制造费用注意它们之间的区别学习任务六生产过程的会计核算确定产品的制造成本注意它们之62学习任务六生产过程的会计核算二、生产过程核算所需设置的账户设置反映生产过程进行情况的账户“生产成本”账户“制造费用”账户涉及的其他相关账户：“库存商品”、“原材料”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”账户等。学习任务六生产过程的会计核算二、生产过程核算所需设置的账63学习任务六生产过程的会计核算三、生产过程基本经济业务的核算（一）生产过程费用的核算有两个内容一是归集和分配一定时期内企业生产过程中发生的各项费用，如材料、工资、福利费、折旧费、修理费等；二是按一定种类的产品汇总各项费用，最终计算出各种产品的制造成本。学习任务六生产过程的会计核算三、生产过程基本经济业务的核64学习任务六生产过程的会计核算（二）生产过程费用的归集及分配※材料费用的归集和分配——应按材料耗用的地点和部门进行归集材料生产车间生产产品生产车间一般耗用原材料减少材料使用地点、用途成本归属生产成本—×产品制造费用借：生产成本——××产品（生产产品耗用材料）制造费用（车间一般耗用材料）贷：原材料——××材料思考：如果是销售部门和行管部门耗用材料，应该计入到哪个账户里呢？学习任务六生产过程的会计核算（二）生产过程费用的归集及分65学习任务六生产过程的会计核算※职工工资费用的归集和分配—应按职工的工作岗位和部门进行归集应付职工薪酬生产车间生产工人工资生产车间管理人员工资管理部门管理人员工资销售部门销售人员工资基建部门基建人员工资企业应付工资工人工作地点、岗位成本归属生产成本—×产品制造费用管理费用销售费用在建工程

能比照材料核算列出会计分录吗？学习任务六生产过程的会计核算※职工工资费用的归集和分配66学习任务六生产过程的会计核算※制造费用的归集和分配制造费用的归集制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用。它不是生产产品的直接费用。制造部门管理人员的工资及福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性、修理期间的停工损失等。实际工作中，是通过“制造费用”科目进行归集的。学习任务六生产过程的会计核算※制造费用的归集和分配67学习任务六生产过程的会计核算制造费用的分配分配的标准：生产工时、机器工时、生产工人工资等。分配的公式：制造费用分配率=汇集的制造费用总额各产品的分配标准合计某产品应分配的制造费用=该产品的分配标准×制造费用分配率在实际工作中通过“制造费用”明细账资料汇总而来例子见教材学习任务六生产过程的会计核算制造费用的分配制造费用=汇集68学习任务六生产过程的会计核算间接投入的费用制造费用生产成本—A生产成本—B生产成本—……归集分配分配分配学习任务六生产过程的会计核算间接投入制造费用生产成本—A69

※固定资产的折旧回忆什么是固定资产？固定资产在生产过程中因使用而逐渐损耗的价值在会计上称为固定资产折旧，它是产品成本的主要组成部分。会计上用“累计折旧”账户进行反映和核算学习任务六生产过程的会计核算“累计折旧”账户它是“固定资产”的抵减账户，是专门用来反映固定资产已磨损的价值并调整固定资产原始价值的账户。※固定资产的折旧固定资产在生产过程中因使用而逐渐损耗的70累计折旧借贷本期减少额：固定资产折旧的冲销数期初余额：前期固定资产的损耗价值本期增加额：本期固定资产已损耗价值期末余额：累计固定资产的损耗价值学习任务六生产过程的会计核算固定资产净值=固定资产原值—固定资产折旧账户是资产性质累计折旧期初余额：期末余额：学习任务六生产过程的会计核算71累计折旧生产使用的机器设备非生产使用的固定资产固定资产折旧设备用途成本归属折旧费的计提的核算：制造费用管理费用学习任务六生产过程的会计核算借：制造费用（车间用固定资产）销售费用（销售部门用固定资产）管理费用（管理部门用固定资产）贷：累计折旧例子见教材注意：借方不能是生产成本账户累计折旧生产使用的机器设备非生产使用的固定资产固定资产折旧72学习任务六生产过程的会计核算※计算并结转完工产品的生产成本直接投入的费用直接材料费直接人工费生产成本—甲间接投入的费用直接……制造费用生产成本=直接材料+直接人工+制造费用学习任务六生产过程的会计核算※计算并结转完工产品的生产成73学习任务六生产过程的会计核算生产成本借（+）贷（-）期初余额：月初在产品实际成本本期增加额：为制造产品发生的：直接材料、直接人工、制造费用本期减少额：已验收入库的产品、自制半成品的实际成本期末余额：尚未完成所有工序的各项在产品的成本月初在产品成本+本期发生的生产费用=本期完工产品成本+月末在产品成本完工产品成本=月初在产品成本+本期发生的生产费用—月末在产品成本学习任务六生产过程的会计核算生产成本期初余额：期末余额：74四、主要经济业务的会计核算举例【例1】3月1日，东方公司生产车间领用A材料15000元，用于生产甲产品，领用B材料12000元，用于生产乙产品。【例2】3月8日，东方公司生产车间一般消耗A材料5800元。【例3】3月15日，东方公司用银行存款支付生产车间水电费4200元。【例4】3月18日，车间维修用现金支付1700元。【例5】3月31日，计提本月生产甲产品工人工资10000元，乙生产工人工资5000元，车间管理人员工资2300元。【例6】月末计提本月生产车间用固定资产折旧费16000元。【例7】月末按生产工人工资比例分配本月发生的制造费用。【例8】月末甲产品全部完工，验收入库，结转其生产成本。学习任务六生产过程的会计核算四、主要经济业务的会计核算举例学习任务六生产过程的会计核75技能训练请根据教材有关资料，完成生产过程业务的有关会计核算训练先分组讨论然后派代表发言讨论结果最后讲评学习任务六生产过程的会计核算技能训练学习任务六生产过程的会计核算76学习任务七销售过程的会计核算学习导入1、你认为销售过程的业务主要指什么？2、你认为这三种收入有区别吗？3、你认为这三种收入分别属于什么收入？4、你认为这三种收入之间的区别是什么呢？学习任务七销售过程的会计核算学习导入77相关知识一、销售过程的会计核算任务销售过程是企业生产经营活动的最后阶段。制造企业通过产品销售，收回货币资金，以保证企业再生产的进行。销售阶段既是资金收回阶段也是资金耗费阶段。销售阶段的主要任务是：考核销售计划的执行情况，监督销售税金的及时缴纳，确定企业的销售收入、销售成本和销售利润或亏损。学习任务七销售过程的会计核算相关知识学习任务七销售过程的会计核算78二、销售过程的会计核算学习任务七销售过程的会计核算购买方企业产品现金、票据等

※两个需要考虑的方面：第一是资金的收回，即销售收入。第二是与销售收入配比的销售成本、销售税金以及销售费用等资金的耗费。二、销售过程的会计核算学习任务七销售过程的会计核算购买方79三、所需账户的设置主营业务收入、其他业务收入主营业务成本、其他业务成本销售费用、营业税金及附加应收账款、应收票据、预收账款、应交税费、银行存款库存商品、原材料学习任务七销售过程的会计核算三、所需账户的设置学习任务七销售过程的会计核算80四、

销售过程业务核算规律：学习任务七销售过程的会计核算借方科目根据结算情况选择销售的账务处理：借：银行存款（现销业务）应收账款（普通赊销业务）应收票据（赊销业务—商业汇票结算）预收账款（预收业务）贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税费—应交增值税（销项税额）成本结转的账务处理：借：主营业务成本（其他业务成本）贷：库存商品（原材料）四、销售过程业务核算规律：学习任务七销售过程的会计核算81销售费用的处理：借：销售费用贷：银行存款等销售税费的处理：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税

——应交营业税

——应交城建税

——应交教育费附加

学习任务七销售过程的会计核算销售费用的处理：学习任务七销售过程的会计核算82五、主要经济业务的会计核算举例【例1】销售给A公司甲产品，开具的增值税专用发票上注明价款40000元，增值税额6800元，款未收。该批产品的成本为30000元。【例2】收到上述货款，存入银行。【例3】以银行存款支付本月广告费2000元。【例4】销售给B公司H材料，开具的增值税专用发票上注明价款3000元，增值税额510元，收到现金。该批材料的成本为2000元。【例5】计提本月应交城市维护建设税700元和教育费附加300元。【例6】前期商业汇票10000元到期，通过银行转账收回销货款。【例7】根据销货合同规定，预收M公司购买乙产品货款60000元，已存行。【例8】将上述乙产品发往M公司，开具的增值税专用发票上注明价款50000元，增值税额8500元，余款退还M公司。该批产品的成本为40000元。学习任务七销售过程的会计核算五、主要经济业务的会计核算举例学习任务七销售过程的会计核83技能训练请根据教材有关资料，完成销售过程业务的有关会计核算训练先分组讨论然后派代表发言讨论结果最后讲评学习任务七销售过程的会计核算技能训练学习任务七销售过程的会计核算84

学习任务八利润形成与分配业务的会计核算学习导入1、你认为企业的利润如何形成？2、你认为利润包括哪些内容？3、你认为利润的计算程序是什么？学习任务八利润形成与分配业务的会计核算85相关知识一、财务成果核算的任务企业的财务成果是指企业在一定时期内生产经营活动所实现的净利润或净亏损，是衡量企业生产经营管理的主要综合性指标。企业在销售过程中所实现的营业利润是工业企业的销售成果，还不是企业全部经济活动的最终财务成果。因为在企业经济活动过程中，往往还会发生企业经济活动以外的一些收入和支出，如捐赠收入、罚款支出等。

学习任务八利润形成与分配业务的会计核算相关知识学习任务八利润形成与分配业务的会计核86

学习任务八利润形成与分配业务的会计核算

企业最终财务成果用公式表示如下：利润总额=营业利润+营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入—营业外支出营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用+—投资收益思考：哪些属于期间费用？学习任务八利润形成与分配业务的会计核算企87二、期间费用的核算※销售费用用来核算监督企业产品销售过程中所发生的费用。包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。

学习任务八利润形成与分配业务的会计核算思考：销售费用的结构？二、期间费用的核算学习任务八利润形成与分配业88※管理费用用来核算和监督企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。如管理人员工资和福利费、业务招待费、坏账损失、劳保及待业保险费等。※财务费用用来核算和监督企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。如利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等。

学习任务八利润形成与分配业务的会计核算思考：管理费用、财务费用的结构？※管理费用学习任务八利润形成与分配业务的会计核89

学习任务八利润形成与分配业务的会计核算

【例1】企业以银行存款支付业务招待费400元。

借：管理费用