2015年社会保险费培训讲义简稿

自2002年3月至2014年12月底，全省地税机关已累计直接征收企业基本养老保险费和失业保险费3700多亿元和336亿元，两费年度征收收入总量，分别由2002年的64.6亿元和5.9亿元增长到2014年的568.51亿元和47.96亿元，分别增长了7.8倍和7.13倍。两费收入规模的扩大，为实现职工养老金按时足额发放提供了强有力的资金保障。企业基本养老保险基金和失业保险基金累计滚存结余从2001年的2.7亿元和11亿元，分别增长到2014年的700亿元和154亿元。第一页，共130页。第一章社会保障制度的基本内容一、社会保障制度的含义社会保障是指国家和社会通过立法对国民收入进行分配和再分配，对社会成员特别是生活有特殊困难的人们给予基本生活权利保障的社会安全制度。我国《宪法》第十四条第三款规定：“国家建立健全同经济发展水平相适应的社会保障制度。”第四十四条规定：“国家依照法律规定实行企业事业组织的职工和国家机关工作人员的退休制度。退休人员的生活受到国家和社会的保障。”第二页，共130页。第四十五条规定：“中华人民共和国公民在年老、疾病或者丧失劳动能力的情况下，有从国家和社会获得物质帮助的权利。国家发展为公民享受这些权利所需要的社会保险、社会救济和医疗卫生事业。国家和社会保障残废军人的生活，抚恤烈士家属，优待军人家属。国家和社会帮助安排盲、聋、哑和其他有残疾的公民的劳动、生活和教育。”首先，社会保障的责任主体是国家或政府。其次，社会保障的对象是丧失了劳动能力或生活困难的人群。再次，社会保障的目标是满足公民的基本生活需要。最后，社会保障得以实施的保证和依据是相应的社会立法。第三页，共130页。第四页，共130页。二、我国的社会保障体系第五页，共130页。（一）社会保险社会保险是指国家通过立法强制建立社会保险基金，对参加劳动关系的劳动者在丧失劳动能力或失业时给予必要的物质帮助的制度。社会保险属于强制性保险，其客观基础是劳动领域中存在的风险，劳动者与用人单位是其特定主体，保险基金来源于用人单位和劳动者的缴费及财政的支持。社会保险包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等项目。社会保险主要是通过筹集社会保险基金，并在一定范围内对社会保险基金实行统筹调剂，在劳动者遭遇劳动风险时给予必要的帮助。第六页，共130页。（二）社会福利社会福利是指由国家出资兴办的、旨在为社会大众谋取利益的各种福利性事业，以及国家为社会全体成员提供的各种福利性补贴，包括一般社会福利、职工福利和特殊社会福利。一般社会福利是指国家及社会有关部门及团体举办的社会文化教育事业以及市政建设、社会服务等，享受的对象是全体社会成员。职工福利是指职工所在单位通过创建集体福利设施、发放各种补贴或实物，以改善职工的物质文化生活，享受的对象是本单位职工及其家属。特殊社会福利是国家和社会为残疾人和无劳动能力的人兴办的各项福利事业，包括残疾人福利、儿童福利、老人福利等。第七页，共130页。（三）社会救济

社会救济又称社会救助，是指国家对遭受自然灾害、失去劳动能力的公民以及低收入的公民给予物质救助，以维持其最低生活水平的各种措施，包括城市居民最低生活保障、对农村无依靠老人、残疾人和贫困者的照顾、救灾救济、扶贫救济等。社会救助的目标是扶危济贫，救助社会弱势群体，其对象是社会上的低收入人群和困难人群。社会救助主要是对社会成员提供最低生活保障，其保障水平低于社会保险和社会福利。第八页，共130页。1.城乡最低生活保障最低生活保障是指国家对家庭人均收入低于当地政府公告的最低生活标准的人口，按照最低生活保障标准进行差额救助的一种保障制度，俗称“低保”,目前由各级民政部门负责经办。最低生活保障线也即贫困线。我国的最低生活保障包括城市居民最低生活保障和农村最低生活保障。城乡低保标准根据当地居民必需食品消费支出和上年度最低收入家庭恩格尔系数确定。用公式表示为：城乡低保标准＝必需食品消费支出/上年度最低收入家庭恩格尔系数。第九页，共130页。2.农村五保户供养老年、残疾或者未满16周岁的村民，无劳动能力、无生活来源又无法定赡养、抚养、扶养义务人，或者其法定赡养、抚养、扶养义务人无赡养、抚养、扶养能力的，享受农村五保供养待遇，在吃、穿、住、医、葬方面给予生活照顾和物质帮助。具体供养包括下列内容：(1)供给粮油、副食品和生活用燃料；(2)供给服装、被褥等生活用品和零用钱；(3)提供符合基本居住条件的住房；(4)提供疾病治疗，对生活不能自理的给予照料；(5)妥善办理丧葬事宜。农村五保供养标准不得低于当地村民的平均生活水平，并根据当地村民平均生活水平的提高适时调整。第十页，共130页。3.我省的最低生生活保障和农村五保户供养标准

最低生活保障标准为：城镇450元/月，增长20.6%；农村2500元/年，增长12.4%；农村五保最低供养标准为5000元，增长56.2%。我省的最低工资标准从2012年12月1日起，不同地域的月最低工资标准各档次分别为1320元、1260元、1150元、1040元，对应的小时最低工资标准分别为13元、12元、11元、10元。第十一页，共130页。（四）社会优抚社会优抚是国家以法定的形式,通过政府行为对社会上有特殊贡献者及其家属实行的具有褒扬和优待抚恤性质的保障措施。社会优抚与其他社会保障的不同之处：一是其保障对象的特殊性。二是社会优抚是国家维护自身利益需要，是国家和社会的责任。三是相对于其他保障对象而言，社会优抚的保障水平较高。四是社会优抚除了有现金补贴和服务帮助以外，还包括一些荣誉性保障措施。国家分别设立了死亡抚恤、伤残抚恤、社会优待和退役安置以及社会褒扬等优抚措施。第十二页，共130页。三、社会保障基金构成和运营社会保障事业的发展离不开有力的资金支持。社会保障基金是根据国家有关法律、法规和政策的规定，为实施社会保障制度而建立起来的、专款专用的资金。一般按不同的项目分别建立，如社会保险基金、社会救济基金、社会福利基金等。其中，社会保险基金是社会保障基金中最重要的组成部分。目前，我国社会保险基金分为养老保险基金、失业保险基金、医疗保险基金、工伤保险基金和生育保险基金。第十三页，共130页。四、加强和完善社会保障工作的重要意义

社会保障——socialsecurity，即“社会安全”。确保国家稳定的“安全网”；经济可持续发展的“调节器”；社会发展的“减震器”；实现经济效率与社会公平的“平衡器”。

第十四页，共130页。（一）党的十八大关于社会保障的论述

加强社会建设，是社会和谐稳定的重要保证。加强社会建设，必须以保障和改善民生为重点。要多谋民生之利，多解民生之忧，解决好人民最关心最直接最现实的利益问题，在学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居上持续取得新进展，努力让人民过上更好生活。要坚持全覆盖、保基本、多层次、可持续方针，以增强公平性、适应流动性、保证可持续性为重点，全面建成覆盖城乡居民的社会保障体系。第十五页，共130页。（一）党的十八届三中全关于社会保障的论述

建立更加公平可持续的社会保障制度。坚持社会统筹和个人账户相结合的基本养老保险制度，完善个人账户制度，健全多缴多得激励机制，确保参保人权益，实现基础养老金全国统筹，坚持精算平衡原则。推进机关事业单位养老保险制度改革。整合城乡居民基本养老保险制度、基本医疗保险制度。推进城乡最低生活保障制度统筹发展。建立健全合理兼顾各类人员的社会保障待遇确定和正常调整机制。完善社会保险关系转移接续政策，扩大参保缴费覆盖面，适时适当降低社会保险费率。研究制定渐进式延迟退休年龄政策。加快健全社会保障管理体制和经办服务体系。健全符合国情的住房保障和供应体系，建立公开规范的住房公积金制度，改进住房公积金提取、使用、监管机制。”

第十六页，共130页。（二）加强和完善社会保障应该多从传统文化中汲取营养孔子在《礼记·礼运篇》说：“大道之行也，天下为公。选贤与能，讲信修睦。故人不独亲其亲，不独子其子，使老有所终，壮有所用，幼有所长，矜寡孤独废疾者皆有所养。男有分，女有归。货恶其弃于地也，不必藏于己；力恶其不出于身也，不必为己。是故谋闭而不兴，盗窃乱贼而不作，故外户而不闭，是谓大同。”

第十七页，共130页。一个国家的文化是其赖以存在的根本，是一个民族永续发展的力量源泉。中华文化源远流长、博大精深，是在世界范围从古至今都是先进的。中国强盛了几千年，靠的就是民族文化的支撑，不能因为仅有的一百年落后挨打，就否定自己的优秀文化，那是典型的“一叶障目，不见泰山”！在改革开放的今天，民族自身文化的缺失，后果是相当严重的。随着经济的不断发展，人民物质生活水平提高了，但精神世界的空虚、迷茫却正在加深。各种社会乱象丛生，国家长治久安的成本正在不断加大！第十八页，共130页。中国人之所以不同于其他民族，是我们说中国话，写中国字，按照中国的方式做事，这是民族特质。因此，在改革开放的思想层面上，必须把握几个原则：即科学可以学；文化不能丢；专制可以反，道德不能弃；外国可以学，根本不能舍！维系一个国家良好秩序的最高准则是文化和道德，严刑峻法只能是最后的手段，或者说最低级的手段！一味地学习别人，永远只能跟在别人后头；只有坚持和发展自己的文化，再去博采众长，取长补短，才能确保长盛不衰！民族自信来源于文化自信，构建和谐社会，复兴中华民族的伟大，首先要弘扬传统文化，重建民族道德体系！第十九页，共130页。第二章社会保险制度的基本内容

一、社会保险的概念社会保险是由宪法规定的劳动者的一项基本权利，是指劳动者由于年老、疾病、工伤、失业、生育等原因丧失劳动能力或暂时不能劳动时，由国家或者社会提供物质帮助的一种保障制度。从理论上讲，社会保险体系由七大部分组成：生育保险、疾病保险、工伤保险、残障保险、失业保险、老年保险和死亡保险。二、我国的社会保险体系我国现阶段社会保险按险种划分主要包括养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险和生育保险。

第二十页，共130页。第二十一页，共130页。（一）城镇职工基本医疗保险城镇所有用人单位，包括各类企业、机关、事业单位、社会团体、民办非企业单位及其职工，都要参加基本医疗保险；乡镇企业及其职工、城镇个体经济组织业主及其从业人员是否参加基本医疗保险，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。我国的基本医疗保险制度由三个部分组成：职工基本医疗保险制度、新型农村合作医疗制度、城镇居民基本医疗保险制度。我省城镇职工基本医疗保险原则上以设区市行政区为统筹单位，个别县（市）由于经济发展水平和医疗消费水平差异较大，市级统筹确有困难的，可暂实行县（市）级统筹。基本医疗保险费由用人单位和职工共同缴纳。按照冀政[1999]12号的规定：用人单位缴费率控制在上年度职工工资总额的6.5％以内。市级统筹一般不得低于5.5％，县（市）级统筹一般不得低于3.5。职工缴费率为本人工资收入的2％。第二十二页，共130页。（二）工伤保险我国境内的企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、律师事务所、会计师事务所等组织和有雇工的个体工商户应当依照本条例规定参加工伤保险，为本单位全部职工或者雇工缴纳工伤保险费。用人单位应当为本单位全部职工或者雇工（指个体工商户的雇工）参加工伤保险，缴纳工伤保险费，其中包括农民工、已建立劳动关系但未签订劳动合同的职工或雇工。工伤保险实行个人不缴费原则，这是工伤保险与养老、医疗等其他社会保险项目的区别之一。第二十三页，共130页。（1）关于差别费率。工伤风险程度高的行业，工伤保险费率相对较高；工伤风险程度低的行业，工伤保险费率相对较低。风险不同的三类行业适用不同的费率，平均缴费率控制在职工工资总额的1%左右。一类行业风险较小，如金融保险、商业、餐饮业、邮电、广播等，基准费率为0.5%左右；二类行业风险中等，如农林水利、房地产、铁路运输、一般制造业，基准费率为1%；三类行业风险较大，如石油开采加工、煤炭开采、矿山开采加工等，基准费率为2%左右。（2）关于浮动费率。对工伤风险程度高的用人单位，执行较高费率档次；对工伤风险程度低的单位，执行较低费率档次。一类行业按基准费率缴费，不进行浮动；二类和三类行业的用人单位可实行浮动费率，参考用人单位工伤保险费使用、工伤发生率、职业病危害程度等因素，一至三年浮动一次。上浮第一档为本行业基准费率的120%，上浮第二档为150%；下浮第一档为本行业基准费率的80%，下浮第二档为50%。第二十四页，共130页。（三）生育保险职工参加生育保险，由用人单位按照规定缴纳生育保险费，而职工个人则不用缴纳任何费用。实践中，生育保险基金的筹集主要有三种方式：一是用人单位按照职工工资总额的一定比例缴纳生育保险费。二是国家机关、事业单位参加生育保险，缴费资金来源于财政拨款。缴费率一般为职工工资总额的0.4%—0.5%。三是用人单位按照每人每月固定数额缴纳生育保险费。我省用人单位缴纳生育保险费，以本单位上年度职工工资总额作为缴费基数。机关和财政全额拨款事业单位生育保险缴费比例不得超过职工工资总额的0.4%，其他用人单位不超过1%，具体比例由统筹地政府确定，但超过1%的，应当报省人民政府批准。第二十五页，共130页。（四）失业保险失业保险是国家强制规定的，由社会集中建立基金，对因失业而暂时中断生活来源的劳动者提供物质帮助的制度。单位按工资总额的1.5%缴纳失业保险费，职工按照本人工资的0.5%缴纳失业保险费，由单位从其工资中代扣代缴。城镇企业事业单位招用的农村合同制工人本人不缴纳失业保险费。失业人员失业前所在单位和本人按照规定累计缴费时间满1年不足5年的，领取失业保险金的期限最长为12个月；缴费满５年不足10年的，领取的期限最长为18个月；缴费10年以上的，领取的期限最长为24个月。重新就业后，再次失业的，缴费时间重新计算，领取待遇期限可以与前次失业应领取而尚未领取待遇的期限合并计算，但最长不超过24个月。第二十六页，共130页。三、社会保险与商业保险的区别与联系所谓社会保险，是指国家或政府通过立法形式，采取强制手段，在公民或劳动者暂时或永久丧失劳动能力，失去生活来源或中断劳动收入时，对其基本生活提供经济保障的制度。所谓商业保险，即保险双方当事人自愿订立保险合同，由投保人交纳保险费，用于建立保险基金；当被保险人发生合同约定的财产损失或人身事件时，保险人履行赔付或给付保险金的义务。（一）社会保险与商业保险的区别1.两类保险的法律依据不同2.两类保险的实施主体不同3.两类保险的性质不同第二十七页，共130页。第二十八页，共130页。4.两类保险的义务主体不同5.两类保险保障的标的范围不同6.两类保险的支付方法不同7.两类保险的保障水平不同8.两类保险的安全性不同第二十九页，共130页。四、我国社会保险制度的由来和发展第一阶段，萌芽阶段即建国以后到上世纪80年代以前。第二阶段，发展阶段即上世纪80年代到90年代初期。第三阶段，成型阶段即上世纪90年代中期到2005年。第四阶段，完善阶段即2006年以后至今。五、社会保险基金的来源在我国现行体制下，社会保险基金的主要来源有被保险人缴纳的保险费、用人单位缴纳的保险费和政府的财政补贴。另外，保险基金的运营收益和利息收入是社会保险基金的附加来源。社会保险费是社会保险制度正常维持的最主要的资金来源。我国的社会保险制度实行权力义务对等原则，劳动者在享受社会保险权利的同时，必须依法履行一定的社会保险义务，其中最主要的就是参加社会保险和缴纳社会保险费。第三十页，共130页。七、我国社会保险领域存在不平等问题目前，我国社会保障制度的指导方针是全覆盖、保基本、多层次、可持续。这项制度从开始形成到现在，一直饱受诟病。主要原因是社会保险领域内存在严重的不平等问题：一是行政事业单位与企业人员养老保险待遇差别大，二是城镇就业职工与城镇无业人员及广大农民待遇差别大。三是不同地域之间社会保险待遇差别大。这三个问题是制约我国社会保障体系完善和构建社会主义和谐社会的“拦路虎”，不许逐步加以妥善解决。第三十一页，共130页。（一）职工养老保险“双轨制”造成的待遇差别问题从新中国成立至改革开放前期,中国在退休政策上实行的是单轨制。从1995年起，国家率先对企业养老制度进行改革，实行企业和个人共同承担为内核的“统账结合”模式。行政机关和事业单位未列入改革范围，依旧由国家财政完全拨付。在企业，退休金按照其缴纳的养老保险费以及当年的社会平均工资等因素计发；而机关和事业单位，则依据其工龄和退休前的工资计发。这就形成了在养老制度上，企业和机关事业单位两种截然不同的“双轨”模式。1990年以前，企业和机关职工年人均离退休费差距并不大；但随着1993年和2006年两次公务员工资改革，特别是2006年“工资套改”，两者的差距越拉越大。

第三十二页，共130页。第三十三页，共130页。第三十四页，共130页。2015年1月3日，国务院下发了《关于机关事业单位工作人员要老保险制度改革的决定》（国发[2015]2号），决定自2014年10月1日起，将按照公务员法管理的单位、参照公务员法管理的机关（单位）、事业单位及其编制内的工作人员纳入基本养老保险覆盖范围，同时建立职业年金制度，作为参保单位退休待遇的补充手段。第三十五页，共130页。（二）城镇就业人员与城乡非就业人员的二元待遇差别问题首先，按照现行国家政策，五项社会保险中只有养老保险和医疗保险实现了政策上的全覆盖，而工伤保险、失业保险和生育保险只针对就业人群，没有固定职业的城市居民和广大农民无法享受。其次，在养老保险方面，城镇企业职工基本养老保险待遇水平虽然比不上机关和事业单位退休人员，但比无业的城市居民和农民高得多。2014年全国企业参保退休人员月人均基本养老金2061元，河北省为2063元。但城市居民和农民大多数只能领到中央财政转移支付的基础养老金每人每月平均62元。第三十六页，共130页。第三十七页，共130页。第三十八页，共130页。第三，从医疗保险住院报销最高限额来看，城镇职工医疗保险为当地职工平均工资的6倍左右；而城市居民和新农合分别为居民可支配收入的6倍和当地农民人均纯收入的6倍左右。以河北省为例，2014年在岗职工平均工资为46239元，而城市居民平均可支配收入和农民平均收入分别只有24141元和10186元，那么三项医疗保险报销最高限额分别为27.74万元、14.48万元和6.11万元。不难看出，其中的差别是巨大的。第三十九页，共130页。（三）不同地域因经济发展水平不同造成的待遇差别问题由于各省、自治区和直辖市的经济发展水平不同，在职人员工资水平差别很大，财政支付能力也不一样，造成了各项社会保险待遇在不同地域之间存在严重的横向差别。在岗职工平均工资方面：2014年全国城镇在岗职工年平均工资为57346元，月均4779元，但东中西部差异很大，各省、市、区之间差距非常大。北京、天津、上海、江苏、西藏在岗职工月均工资均在5000元以上，分别为6463元、6047元、5451元、5100元；其他省份均在5000元以下，河南仅有3556元。第四十页，共130页。与之相对应，退休职工养老金差别也非常大：西藏、北京、上海、青海和浙江月均养老金均在2500元以上，分别为3338元、3050元、2936元、2643元和2561元。而江西、甘肃、贵州、河南、广西、黑龙江、四川、安徽、海南、云南、海南、吉林均在2000元以下。同一片蓝天下，付出同样地辛苦，待遇却是天壤之别！我省的两项指标为3853元和2071元，分别排在第28位和第17位。第四十一页，共130页。2014年全国在岗职工平均工资及养老金水平统计表单位：元第四十二页，共130页。第四十三页，共130页。河北省与北京市相比，职工养老金差距巨大。2014年，河北企业离退人员养老金2063元，只占北京的3050元67.64%。在城乡居民养老保险待遇方面，两地差距同样惊人。北京的城乡居民养老保险待遇包括两项：2014年，城乡居民养老保险基础养老金和城乡居民老年保障福利养老金分别为每人每月430元和350元。而河北只有城乡居民养老保险，基础养老金每人每月平均62元。第四十四页，共130页。坐落在我省内部的北京、天津把河北省坑苦了！中国社科院、北京市社科院联合发布的2006年《中国区域发展蓝皮书》指出，在首都周边存在着大面积贫困带的现象，这在世界上是极为少见的。河北的人才、资源逐渐向北京、天津集中，这两个城市对周边地区的吸附效应远大于扩散效应，索取远大于给予的“孤岛效应”，造成周边地区发展等相对迟缓，拉大了相互之间的贫富差距，特别是在河北省内还存在着694万农村贫困人口。“大树底下不长草”，土地的营养全部被大树所吸收，能长草吗？北京、天津的“空吸现象”是导致了大面积“环京津贫困带”出现的根本原因。第四十五页，共130页。第四十六页，共130页。第三章基本养老保险基础知识

一、我国的养老保险体系我国目前的基本养老保险体系由三个部分组成：职工基本养老保险制度、新型农村社会养老保险制度、城镇居民社会养老保险制度。基本养老保险制度从法律制度层面上实现了“覆盖城乡居民”，基本养老保险制度的目标是“老有所养”。建立基本养老保险制度有以下作用:一是实现“老有所养”。二是具有调动劳动者积极性和提高劳动生产率的作用。第四十七页，共130页。二、城镇职工基本养老保险制度的特点及内容（一）基本养老保险的含义及特点基本养老保险亦称国家基本养老保险，是由国家通过立法强制实行的，在劳动者在年老或丧失劳动能力时，给予基本生活保障的制度。我国的基本养老保险制度实行社会统筹与个人账户相结合的模式。社会统筹部分实行现收现付制，个人账户部分实行基金积累制。参保人员和企业为社会统筹部分缴纳的保险费，并不用于为个人进行积累，而是主要用于为已经退休的老年人发放养老金；同样，参保人员退休之后所领取的社会统筹部分的养老金，不是来源于自己以前缴纳的保险费，而是来源于在职年轻人所缴纳的保险费。第四十八页，共130页。（二）我国企业基本养老保险的制度构成社会统筹与个人账户是我国基本养老保险制度相辅相成的两个组成部分，体现了社会互济与自我保障相结合的指导原则。1.社会统筹的含义社会统筹是职工养老保险制度的一个重要内容，其含义包括两个方面：一是社会统筹基金的来源，具体是指企业缴纳的养老保险费（上年度工资总额20%部分）形成社会统筹基金；二是社会统筹基金的筹集和使用范围或层次。社会统筹基金由社会保险管理机构在一定范围内统一征集、统一管理、统一调剂。第四十九页，共130页。2.个人账户的含义个人账户是指社会保险机构按照一定规则，记录每一名参加基本养老保险社会统筹人员的基本养老保险费缴纳和养老金储备的专门账户。个人账户是职工在符合国家规定的退休条件退休后，计发和领取基本养老金的主要依据。职工个人账户从1996年1月起建立，1996年1月后参加工作的人员，从参加工作之月起建立个人账户。1995年12月底前成立的单位，1996年1月以后参加基本养老保险社会统筹的，需按有关规定补缴基本养老保险费，社会保险机构从1996年1月起为其单位职工补建个人账户。第五十页，共130页。2006年1月1日以前，根据1997年７月国务院发布的《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》，按职工缴费工资11％的数额为职工建立基本养老保险个人账户，个人按本人上月实发工资8％缴纳的费款全部记入个人账户，其余3%从企业缴费中划入。从2006年1月1日起，个人账户规模统一由本人缴费工资的11%调整为8%，全部由个人缴费形成，单位缴费不再划入个人账户。社会保险经办机构按照实际缴费基数8％的规模，为农民工建立基本养老保险个人账户，其中4％为个人缴纳，4％为单位缴费划入。第五十一页，共130页。3.我国统账结合的养老保险制度存在的弊端我国“统账结合”的养老保险制度是一种现收现付加部分积累的制度。参保单位每月按工资工资总额20%缴纳的部分作为社会统筹，用于当期支付已退休人员的养老金；而参保职工按缴费工资8%缴纳的部分应当存入个人账户，以缓解未来养老压力。由于1997年养老保险制度改革之时，政府没有承担相应的转制成本，个人账户中的资金被挪用去发放退休人员的养老金，十几年来个人账户一直处于“空账”运行状态。第五十二页，共130页。根据有关报告，2012年城镇职工基本养老保险基金当期结余4439.2亿元，同比增长7.49%，累计基金结余2.39万亿元；但是，2012年城镇职工基本养老保险个人账户累计记账额达到2.95万亿元，比2011年增加4684亿元，增长率为18.84%。按照中国科学院2013年12月发布的《中国养老金发展报告2013》，2012年城镇职工基本养老保险制度的个人账户空账达到2.6万亿元，比2011年扩大约240亿元。也就是说，即使把城镇职工基本养老金累计结余的所有资金用于填补个人账户，仍然会有5602亿元的缺口，而且这个缺口正在持续扩大。

第五十三页，共130页。第五十四页，共130页。据第六次全国人口普查，截至2010年11月1日，全国总人口为13.7亿人,大陆总人口为13.4亿人，男性人口占51.27%；女性人口占48.73%。全国人口平均预期寿命达到74.83岁，比10年前提高了3.43岁；其中男性人口为72.38岁，女性为77.37岁。根据史料记载推算，我国古代人均寿命比现在短得多：夏、商时不超过18岁，西周、秦汉时约20岁，东汉时22岁，唐朝时27岁，宋朝时30岁，元朝27岁，明朝30岁，清朝时33岁，民国时35岁。难怪诗圣杜甫《曲江二首·其二》中感叹：“酒债寻常行处有，人生七十古来稀。”

第五十五页，共130页。第五十六页，共130页。由于我国人口基数过大，强制实行计划生育导致生育率低，人均寿命延长，老龄化速度正在加快。据统计，目前我国老龄人口已超过1.67亿，占人口总量的12.5%，预计到2020年将达到2.43亿。2011年以后的30年里，人口老龄化将呈现加速发展态势，60岁及以上人口占比将年均增长16.55%，2040年60岁及以上人口占比将达28%左右。在这30年里，中国开始全面步入老龄化社会。到2050年，60岁及以上老人占比将超过30%，社会进入深度老龄化阶段。其结果就是缴费人越来越少，领取待遇的人越来越多，越来越多个人账户养老金支出，需要国家从当期拿出越来越多的钱去弥补过去的欠账，财政将不堪承受。第五十七页，共130页。在没有做实个人账户的情况下，2013年企业职工基本养老保险的保险费收入15501亿元，财政补贴收入2669亿元，支出达到16460亿元，剔除财政补贴后“亏空”959亿元。19个省份和新疆兵团、中国农业发展银行当期的收缴收入不抵支出，缺口共计1702亿元。其中，辽宁和黑龙江的缺口均超过了200亿元，吉林也超过了100亿元。

第五十八页，共130页。这种状况早已让国家决策层感到了问题的严重性。现在看来，国家能够采取的措施有两项，一是逐步做实个人账户，二是延迟退休年龄。首先，看一下做实个人账户方面的情况。截至2013年末，辽宁、吉林、黑龙江、天津、山西、上海、江苏、浙江、山东、河南、湖北、湖南、新疆等13个做实企业职工基本养老保险个人账户试点省份，共积累基本养老保险个人账户基金4154亿元，这对于庞大的个人账户空账来说，只能算是杯水车薪。尽管人力资源和社会保障部表示，做实个人账户要适时全面推开，但目前尚没有在全国范围内做实个人账户的时间表。第五十九页，共130页。其次，看一下延迟退休年龄问题。中国的退休年龄比其它国家要早，当前的法定退休年龄为男60岁，女55岁(干部)或50岁(工人)，加上内退、病退及提前退休的，实际平均53岁。而在欧美国家普遍的退休年龄都为65岁，美国为67岁，日本为男65岁，女60岁。早在2008年11月，人保部社会保障研究所负责人就称，有关部门正在酝酿等待条件成熟时延长退休年龄，有可能女职工从2010年开始，男职工从2015年开始，采取“小步渐进”方式，每3年延迟1岁，逐步将退休年龄提高到65岁。在2030年前，职工退休年龄将延迟到65岁。参保职工晚退休，就意味着缴费的时间延长，领取待遇的时间缩短。或者说，社保费收入变多，而养老金支出减少。第六十页，共130页。第六十一页，共130页。据测算，退休年龄每延迟一年，我国养老统筹基金可增长40亿元、减支160亿元，减缓基金缺口约200亿元。但延迟退休与增加就业是一对矛盾。

第六十二页，共130页。2013年6月，人社部表示，由于就业压力等多重原因，已经搁置延迟退休的思路。到2013年11月，2013年11月12日中国共产党第十八届中央委员会第三次全体会议通过《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出，要研究制定渐进式延迟退休年龄政策，明确了顶层设计中延迟退休政策渐进渐行。据了解，来自社科院、人大、清华、武大等院校的多个专家团队参与制定了多套改革备选方案。第六十三页，共130页。2013年8月12日，清华大学提出改革方案率先在人民网上公开，具体内容如下：第一，从2015年开始，1965年出生的女性职工和居民应当推迟1年领取养老金，1966年出生的推迟2年，以此类推，到2030年实现女性65岁领取养老金。第二，从2020年开始，1960年出生的男性职工和居民推迟6个月领取养老金，以此类推，到2030年实现男性职工和居民65岁领取养老金。艰苦岗位的男女职工可以提前10年领取养老金。总之，从2015年开始，到2030年之前完成这项工作。根据该方案来看，在未来15年的时间里，女性职工和居民的退休年龄将延长15年，男性职工将延长5年。第六十四页，共130页。第六十五页，共130页。第四章我省城镇职工基本养老保险统筹问题为提高我省企业基本养老保险基金的统筹层次，2009年3月11日，河北省人民政府下发了《关于河北省企业职工基本养老保险省级统筹的实施意见》（冀政[2009]55号），决定从2009年7月1日起改变我省基本养老保险的统筹级次。一、省级统筹体制的确立一方面，省本级19户原中央行业统筹企业和中央直属军工企业，移交设区市管理。另一方面，实行企业基本养老省直管的县（市）达到92个占全部县级行政单位67.65%。第六十六页，共130页。二、当前基本养老保险全省统筹体制的利弊有利的方面是统一了全省的职工养老保险参保缴费政策、缴费基数、待遇发放标准，在一定程度上给了全省参保人员公平的政策环境，也有利于对全省职工养老保险事业宏观管理。不利的方面有二：一是按照现行体制，92个省财政直管县市（包括定州、辛集）有结余留存当地，有缺口则由省财政弥补，不利于调动地方征缴积极性，也加大了省财政支付压力。二是由于省财政直管县市收支计划直接对省，与各设区市形成并列关系，造成设区市级人社部门对这些县市业务管理趋于弱化，监管工作积极性不高。这与地税系统市级管县级的体制不合拍，不利于发挥市级部门对基层的业务管理和工作督导职能。第六十七页，共130页。为解决基本养老基金调剂问题，2015年6月4日，省人社厅、省财政厅联合下发了《关于调整企业职工基本养老保险省级统筹基金调剂办法有关问题的通知》（冀人社发【2015】30号），规定：“从2015年1月1日起，各地预算内企业职工养老保险基金收支缺口由省市县共同负担，其中省负担50%，设区市、省直管县（市）和省财政直管县分别负担50%。当地负担部分由暂存当地的历年累计结余资金弥补，当地结余资金不足支付两个月养老金的部分由省级统筹调剂金补足；年度预算内基金结余通过社会保障基金财政专户于次年1月15日前上解到省。”第六十八页，共130页。如何加强省直管县的管理问题提上日程首先，部分县实行省直管以后，由于征收计划单列，市级地税机关对收入计划进行平衡的范围变小，调控收入的能力弱化不可避免；其次，没有实行省直管的县市，收入级次由县级改为设区市级以后，在设区市范围内吃“大锅饭”，县级政府对社保费征收工作的重视程度和支持力度有可能降低；第三，由于近年来一次性收入过多，抬高了收入基数，部分直管县由于正常收入不足，在旧的补缴政策执行到期、新的补缴政策出台较少的情况下，完成收入计划的压力将空前加大，必须早作准备。狠抓扩面；第四，由于我省县级单位数量众多，直管县数量过多，省级对口部门监管力量不足，将导致对基本养老保险从参保、缴费、征收、发放等各个环节工作监管的弱化。第六十九页，共130页。扩大直管县范围应当以合并减少县级单位的数量为前提。省直管的本意是加强对这些县相关工作的管理，如果管理弱化甚至出现管理空白，就必然与政策初衷背道而驰。以山东、河南两省为例：前者9580万人口，17个地级市，全部县（市）数量仅有91个；后者9900万人口，17个地级市，全部县（市）数量仅有109个。而我省只有7300万人口，仅有11个地级市，县（市）数量却高达136个，仅实行省直管的目前已经达到92个。目前山东经济总量领先我们近一倍，河南经济总量在2004年超过我省后，两省的差距逐年扩大，到2012年已相差3235亿元。这是一个非常严重的现实问题。第七十页，共130页。2013年河北省经济总量为28300亿元，居全国第6位；全部财政收入完成3641.5亿元，其中公共财政预算收入为2293.5亿元，居全国第10位；但我省的公务员工资只排到全国第30位,比2010年下降3位。原因究竟在哪里？我们县级单位太小、太多，“麻雀虽小五脏俱全”，造成基层公务员及参公人员数量过大，从而使得各级财政用于支付人员经费的资金规模大大超过其他省份，这是主要原因。根本的办法是合并减少县级单位，增设区市级的行政单位，只有这样，才能确保政令畅通，才能集中财力办大事，才能降低行政管理成本，才能避免重复建设。但增设设区市没问题，但撤并县级单位的阻力是在太大，不管牵涉到官员的利益，也牵涉所撤县级单位人民的利益。第七十一页，共130页。加强对省直管县的管理力度。省直管县的社保费征收工作只是收入计划单列，收入督导、征收管理、资料上报、年度考核等工作仍由各市局负责。为此，各市局要进一步加强对省直管县的管理，对各项工作一视同仁，一并部署，加强督导，狠抓落实，确保市本级单位和省直管县的工作和收入齐头并进，共同上位。第七十二页，共130页。第五章企业基本养老保险费的征缴政策企业基本养老保险费是指参加基本养老保险的用人单位和职工个人分别按职工收入的一定比例共同缴纳的费用。按照我国的企业基本养老保险制度，缴纳基本养老保险费是职工退休后享受保险待遇领取基本养老金的前提。基本养老保险费的征缴政策包括征缴范围、缴费基数及缴费比例等内容。第七十三页，共130页。一、企业基本养老保险费的征收范围城镇各类企业及其职工、改制事业单位、企业化管理的事业单位、个体工商户和灵活就业人员都要依法参加企业职工基本养老保险，为本单位职工或雇工及时足额缴纳基本养老保险费。灵活就业人员。农民工。第七十四页，共130页。二、企业基本养老保险费的缴费基数和比例（一）缴费基数及费率的一般规定企业按照上年度全部职工工资总额的20%缴纳基本养老保险费。对于单位工资低于全省上年度在岗职工平均工资60%和不能核定工资总额的企业，可按职工缴费基数之和为基数缴纳基本养老保险费。职工个人按照本人上年度月平均工资收入的8%缴纳基本养老保险费。个人缴费基数低于全省上年度在岗职工月平均工资60%的，按全省上年度在岗职工月平均工资的60%缴费，高于全省上年度在岗职工月平均工资300%的，按全省上年度在岗职工月平均工资的300%缴费。第七十五页，共130页。城镇个体工商户和灵活就业人员以全省上年度在岗职工月平均工资为缴费基数，按照20%缴纳基本养老保险费。按照省人力资源和社会保障厅、省财政厅《关于城镇个体工商户、灵活就业人员参加企业职工基本养老保险缴费基数的通知》（冀人社发[2011]72号）的规定，参加我省城镇企业职工基本养老保险的无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员，可以在全省上年度在岗职工月平均工资的40%—300%之间选择缴费基数，按照20%缴纳基本养老保险费。凡雇佣农村户籍进城务工人员的用人单位，以全省上年度在岗职工月平均工资的60％为基数，按照16％的费率为农民工缴纳基本养老保险费。农民工个人以全省上年度在岗职工月平均工资的60％为基数，按照4％的费率个人缴纳基本养老保险费。

第七十六页，共130页。1.历年在岗职工平均工资情况从2002年到2014年，各年度平均工资依次为8959元、11189元、12925元、14707元、16590元、19911元、24756元、28383元、32306元、36166元、39542元、42532元和46239。2014年全省在岗职工平均工资同比增长8.7%。第七十七页，共130页。第七十八页，共130页。2014年，全省城镇非私营单位就业人员年平均工资为45114元，与2013年的41501元相比，增加了3613元，增长8.7%。其中，在岗职工平均工资46239元，比上年增加3707元，增长8.7%。扣除物价因素，全省城镇非私营单位就业人员年平均工资实际增长6.9%。分设区市看，全省有5个市就业人员年平均工资超过全省平均水平，分别是廊坊55592元、秦皇岛50451元、唐山50344元、石家庄（含辛集市）47467元、沧州45751元。就业人员平均工资排在第6位到第11位的分别是承德43309元、保定（含定州市）41734元、衡水40474元、张家口40158元、邢台39950元、邯郸39707元。

2014年，定州市和辛集市城镇非私营单位就业人员平均工资分别为38424元和37600元。第七十九页，共130页。掌握各类缴费人每年的实际缴费额度，是准确进行收入分析、提高收入督导针对性的先决条件，是做好费款征缴工作的重要基础。2014年全省在岗职工平均工资为46239元，月平均工资为3853.25元。按此平均工资计算：年平均工资的40%为18495.60元，月平均工资的40%为1541.30元；年平均工资的60%为27743.40元，月平均工资的60%为2311.95元；年平均工资的300%为138717元，月平均工资的300%为11559.75元。第八十页，共130页。（1）参保单位及其职工的缴费额度参保单位按照2014年度全部职工工资总额的20%缴纳基本养老保险费。对于全员参保但人均工资低于全省上年度在岗职工平均工资46239元60%及不能核定工资总额的单位，可按职工缴费基数之和为基数缴纳基本养老保险费。参保职工上年度月平均工资收入2311.95元—11559.75元之间的，以上年实际月平均工资为缴费基数，按8%的费率计算，个人月缴费额度在184.94元—924.78元之间，年缴费额度在2219.28元—11097.36元之间。第八十一页，共130页。如果参保单位及职工均按照全省2014年在岗职工月平均工资3853.25元的100%作为缴费基数，每位参保职工按照8%的费率计算，每月缴费308.26元，年缴费3699.12元；单位按照20%的费率计算，每月为每名职工缴费770.65元，年缴费9247.80元；单位缴纳与个人缴纳合计，每月每名职工缴费1078.91元，年缴费12946.92元。第八十二页，共130页。（2）无雇工的个体工商户与灵活就业人员的缴费额度无雇工的个体工商户与灵活就业人员根据本人收入状况，可以在上年度在岗职工月平均工资的40%—300%即1541.3元—11559.75元之间选择缴费基数，缴费率为20%，月缴费额的选择区间为308.26元—2311.95元，年缴费额的选择区间为3699.12元—27743.40元。如果以全省上年度在岗职工月平均工资的40%为缴费基数，缴费率为20%，月缴费额为308.26元，年缴费额为3699.12元。第八十三页，共130页。如果以全省上年度在岗职工月平均工资的60%为缴费基数，缴费率为20%，月缴费额为462.39元，年缴费额为5548.68元。如果以全省上年度在岗职工月平均工资的100%为缴费基数，缴费率为20%，月缴费额为770.65元，年缴费额为9247.80元。如果以全省上年度在岗职工月平均工资的300%为缴费基数，缴费率为20%，月缴费额为2311.95元，年缴费额27743.40元。第八十四页，共130页。（3）进城务工的农村居民即农民工的缴费额度凡是雇佣农村户籍进城务工人员的用人单位，以全省上年度在岗职工月平均工资3544.33的60％为基数，按照16％的费率，每月为农民工缴纳基本养老保险费340.26元，全年应缴纳4083.07元。农民工个人以全省上年度在岗职工月平均工资3544.33元的60％为基数，按照4％的费率，每月个人缴纳基本养老保险费85.06元，全年应缴纳1020.76元。第八十五页，共130页。三、基本养老保险费征缴政策执行中存在问题及因应对策我省企业基本养老保险费征缴政策执行中存在的问题，主要是因缴费基数核定不正确而导致的漏算费款问题，包括职工收入高于全省在岗职工平均工资300%的单位使用“单基数”计费漏算社会统筹部分费款问题、非全员参保的单位漏算未参保职工社会统筹部分的费款问题、职工收入高于全省在岗职工平均工资的单位因以全省在岗职工平均工资作为缴费基数而漏算工资差额部分的费款问题、部分单位漏算奖金、补贴等项目的应缴费款问题等。在实际工作中，以上问题有的单独出现，有的混合出现，值得认真分析研究。第八十六页，共130页。（一）企业基本养老保险费单位缴纳部分与个人缴纳部分以“单基数”计费导致少缴费款问题按照我省现行政策，参保职工个人以本人上年度月平均工资收入为缴费基数。个人缴费基数以上年度在岗职工平均工资为参照标准，设有60%—300%的上下限。参保单位以上年度全部职工工资总额为缴费基数。一个参保单位缴纳社会统筹部分的缴费基数，与本单位参保职工缴费基数之和并不是一个概念。其主要原因：一是该单位不一定是全员参保，二是参保职工个人的缴费基数有上下限，而单位缴纳部分的缴费基数却没有限制。只有在单位上年度全部职工的工资总额低于本单位参保职工按全省上年度在岗职工月平均工资水平的60%计算的总额，或无法核定工资总额的，才以本单位参保职工个人缴费基数之和为缴费基数。在这种情况下，两个缴费基数才是一样的。第八十七页，共130页。一般来讲，如果参保单位在申报缴费时，职工个人缴费基数和单位缴纳部分的缴费基数不同，那么，两部分应当分别计算缴费，就是所谓的“双基数”；如果两个基数不同且应该分别计费，但参保单位申报或社保经办机构审核时，统一按照参保职工缴费基数之和计算缴纳单位应缴的社会统筹部分和参保个人应缴纳的部分。也就是说，两部分共用一个缴费基数，就是所谓的“单基数”。在多数情况下，按照“单基数”申报缴费都有可能造成费源流失。第八十八页，共130页。假设某企业全部100人，其中参保职工50人，2013年每人每月工资收入都为15000元，已知2013年全省在职职工年平均工资为42532元。计算2014年该企业在单、双基数情况下的缴费差异。1.参保职工个人年应缴费额的计算该单位工资水平已经超过在岗职工平均工资300%，所以按照在岗职工平均工资300%计算缴纳个人部分，即：42532×3×50×8%=127596×50×8%＝510384（元）2.按照“双基数”测算该企业应该缴纳的社会统筹部分费款：15000×12×100×20%＝3600000（元）3.如果按照“单基数”测算该企业2014年应该缴纳的社会统筹部分的费款，则为：42532×3×50×20%＝1275960（元）第八十九页，共130页。4.该企业因采用缴费基数错误而少缴的社会统筹费款分析：由于用“单基数”方式计算社会统筹费款，该企业少缴的费款为：3600000-1275960＝2324040（元）其中（1）因参保职工个人缴费基数有上限而单位缴纳部分缴费基数没上限而少缴的费款为：（15000×12-42532×300%）×50×20%＝524040（元）（2）企业缴纳社会统筹部分的缴费基数，应该是上年度全部职工工资总额，如果按“单基数”测算，自然会漏算该企业内未参保职工工资总额应缴纳的统筹费款：15000×12×50×20%＝1800000（元）（1）（2）两项合计为：524040＋1800000＝2324040（元）据了解，目前市县级企业基本养老保险费多数按照“单基数”的办法审核，造成某些部分效益较好的企业漏缴大量费款。第九十页，共130页。（二）参保单位不以上年度实发工资而以上年度在岗职工平均工资作为缴费基数可能漏缴费款问题按照规定，参保单位按照上年度全部职工工资总额的20%缴纳基本养老保险费，职工个人按照本人上年度月平均工资收入的8%缴纳基本养老保险费。但目前市县两级的参保企业基本上是以上年度全省在岗职工平均工资作为缴费基数申报缴纳费款，缴费基数基本上与本单位上年度实发工资总额是完全脱钩的。这样以来，如果参保单位职工个人工资收入超过全省上年度在岗职工平均工资，就会造成费款漏缴。以下举例说明：第九十一页，共130页。假设某企业全部职工100人，其中参保职工50人，2013年每人每月工资收入都为5000元，已知2013年全省在岗职工年平均工资为42532元。试计算该企业2014年以2013年全省在岗职工平均工资为缴费基数与以2013年实发工资为缴费基数的缴费差异。1.按照上年度实发工资计算缴费（1）参保职工个人年应缴费额的计算该单位工资水平未超过在岗职工平均工资300%，所以按照参保职工的实发工资计算缴纳个人部分，即：5000×12×50×8%＝240000（元）（2）按照该企业2013年实发工资计算2014年度应该缴纳的社会统筹部分的费款：5000×12×100×20%＝1200000（元）（3）该企业2013年度应缴纳的费款为：240000＋1200000＝1440000（元）第九十二页，共130页。2.如果该企业直接按照2013年度在岗职工平均工资作为2014年的缴费基数，对企业应缴的社会统筹部分也必然采取“单基数”的计算方式申报缴费，则企业2014年应该缴纳全部费款为：42532×50×28%＝595448（元）3.该企业因缴费基数错误而少缴的社会统筹费款分析：由于采用“单基数”计算缴纳统筹费款，该企业少缴的费款为：1440000-595448＝844552（元）两种计算方式的差异体现在以下三个方面：（1）因参保职工个人采用在岗职工平均工资而少缴的费款为：（5000×12-42532）×50×8%＝69872（元）（2）参保职工采用在岗职工平均工资为缴费基数而企业少缴的统筹费款：（5000×12-42532）×50×20%＝174680（元）（3）企业应是上年度全部职工工资总额缴纳社会统筹部分；按“单基数”测算，会漏算未参保职工工资总额应缴纳的统筹费款：5000×12×50×20%＝600000（元）三项合计为：69872＋174680＋600000＝844552（元）第九十三页，共130页。（三）参保单位上年度实发工资项目未能全部计入缴费基数而导致少缴费款问题企业职工基本养老保险的缴费基数是上年度参保单位职工工资总额。参保职工个人一般以本人上年度全部工资收入为基数。在现实工作中，参保单位少报漏报工资收入项目、导致缴费基数不实的情况大量存在。具体包括：一是通过“其他应付款”科目发放的一次性年终综合奖、年薪、政府奖、集资利息收入等；二是在“管理费用”等各项费用科目中列支的电话费补助、水电补助、取暖补助、职工财产商业保险、雇主责任保险等；三是在“应付福利费”科目中发放的过节物资以及单位自定的医疗补贴等；四是以下属单位的名义给本单位职工发放的奖金或实物；五是由单位负担的职工宿舍的水、电、暖和职工伙食补助等一些暗补项目。这些补助企业没有直接发给职工，而是直接由企业负担；六是生产企业支付给商业企业分配给个人的回扣或奖励；七是改制企业发放的年终股利分红；八是生产销售企业给特定职工发放的收入提成等。第九十四页，共130页。（四）地税部门对相关问题的因应对策1.发挥税费统管的优势，核实参保单位缴费基数由于地税部门直接负责企业及个人所得税征收管理，掌握企业上年度的工资发放情况是比较容易的。地税部门要想缓解一次性收入抬高计划基数后造成的收入压力，必须打破过去那种囿于职责分工、对缴费基数审核工作不闻不问的保守观念，要主动清查、统计和掌握重点费源单位上年度的工资总额，并与单位实际申报的缴费基数进行比对，定期汇总因缴费基数与工资总额存在差异而少缴的费款。针对工资水平高但没有按上年度实发工资缴费的单位，必须与社保经办机构协调，促使其改按上年度实发工资申报缴费；对工资水平高而按照“单基数”申报缴费的单位，或者缴费基数申报项目不全的单位，要拉出汇总清单，形成有说服力的材料，与社会保险经办机构沟通协调，促使相关单位补办申报和补缴费款。有条件的地方，可以争取和社保经办机构联合开展缴费基数核实工作，谋求部门配合和工作成效的最大共赢。第九十五页，共130页。2.从工作长远发展出发，谋求逐步理顺征缴体制企业基本养老保险费征缴政策执行中的问题，主要是缴费基数不实的问题，其产生的主要原因，一是地税机关的工作优势发挥受限，二是社保经办机构没有能力将缴费基数工作做实、做透。从地税部门来看，一是参保单位都是纳入税务管理的单位，由于税收征纳关系的存在，对这些单位具有业务制约和管理职能；同时，地税部门负责多项税费的征收管理，能够及时掌握企业的工资发放情况、经营情况和财务状况，准确核实缴费基数。从人社部门来看，社会保障基金的运营、个人账户管理、离退休人员待遇发放等事务的工作量很大，不少基层社保经办机构人员不够、力量不足。随着人口老龄化到来和参保覆盖面的不断扩大，工作量还将进一步增大。在这种情况下，很难保证缴费基数核定、稽核工作不受影响。为此，在适当时机报经省政府同意，将受理企业基本养老保险费申报和缴费基数核定职责划归地税部门，应该说是非常必要的。第九十六页，共130页。第六章企业基本养老金的计发办法

基本养老金，又称退休金、退休费，是劳动者在年老或因工、因病丧失劳动能力后，根据他们对社会所做的贡献和所具备的享受养老保险资格或退休条件，按月或一次性支付货币形式的养老保险待遇，主要用于保障职工退休后基本生活需要。我国目前的城镇职工基本养老保险制度，是一个主要向城镇企业退休人员提供基本生活保障的制度。制度设计的基本养老金目标替代率为58%左右。养老金替代率55%是国际认定的警戒线。国际经验表明，如果养老保险替代率大于70%，退休后可维持退休前的生活水平；如果达到60-70%，即可维持退休前基本生活水平；如果低于50%，则生活水平较退休前大幅下降。近几年，我国企业职工养老金替代率较低且一直呈下降趋势。1999年企业养老金替代率为69.18%，2002年为59.28%，2005年为47.94%，2009年为47.34%，2011年为42.9%。第九十七页，共130页。一、现行的企业基本养老保险待遇发放政策我国目前基本养老待遇依据参加工作、参保缴费的时间及退休时间等因素的不同分别确定，主要是划分成三种人，按四种情况分别确定基本养老金的计算和养老待遇发放办法。（一）新人建立个人账户后（我省从1996年1月1日起算）参加工作的人员，称为“新人”。“新人”缴费（含视同缴费，下同）年限累计满15年以上的，达到国家规定的退休年龄，退休后按月发给基本养老金。基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成。1.退休时的基础养老金月标准以本人退休时全省上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数，缴费每满1年发给1%。计算公式：基础养老金=（参保人员退休时全省上年度在岗职工月平均工资+本人指数化月平均缴费工资）÷2×缴费年限(含视同缴费年限，下同)×1%本人指数化月平均缴费工资＝参保人员退休时上一年度全省在岗职工月平均工资×本人平均月缴费工资指数第九十八页，共130页。本人月平均缴费工资指数是指参保人员缴费年限内历年月平均缴费工资与上年在岗职工月平均工资比值的算术平均值。我省对本人缴费工资指数的计算，采取“三段指数”办法。第一段：自参加工作起至1992年底，视同缴费年限指数取值为1.000。我国从1993年进行工资制度改革，此前企业职工统一执行国家制定的工资标准，工资差别不大，且原固定职工没有实行个人缴费，故将1992年底以前的指数一律设定为1.0。第二段：自1993年至建立个人账户前一年，实际指数无法计算或低于1.2的，按1.2取值，高于1.2的按实际指数。河北省地方企业从1993年实行个人缴费，原行业企业实行个人缴费从1993年至1998年有早有晚，缴费记录不清，标准不一，经过测算，此间平均缴费指数在1.2左右。第三段：自本人建立个人账户至退休前，按实际缴费计算指数。按新办法计算基本养老金时，中断缴费年限不计算缴费工资指数，改变了老办法对中断缴费按“0”指数计算的做法。第九十九页，共130页。2.个人账户养老金月标准为个人账户储存额除以本人退休年龄相对应的计发月数。计算退休年龄时，不足1年按1年计算。计发月数根据职工退休时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定。参保职工退休越早，退休后领取个人账户养老金的时间就越长，每月领取的个人账户养老金数额应该越少，因此，对应的计发月数数值就越大。计算公式：个人账户养老金=个人账户累计储存额÷本人退休年龄相对应的计发月数第一百页，共130页。个人账户储存额由职工个人各期缴费额及利息组成。我省企业基本养老保险个人账户的记账利率分为往年利率和当年利率。对当年个人账户的存入额以当年利率计息，2009年以前按年计息：正常缴费的，年末余额按照当年利率计息；不正常缴费的，年末余额按照当年利率减半计息；2010年以后，实行按日计息，日利率为年利率/360。对截至上年末个人账户的累计储存额，以往年利率计息。第一百零一页，共130页。第一百零二页，共130页。（二）中人建立个人账户前（1996年1月1日以前）参加工作、本实施意见实施后（2006年1月1日以后）退休的人员称为“中人”。“中人”缴费年限累计满15年以上的，达到国家规定的退休年龄，退休后在发给基础养老金和个人账户养老金的基础上，再发给过渡性养老金和调节金。过渡性养老金是与视同缴费年限相对应的。所谓“视同缴费年限”是指在养老保险制度改革前、没有实行社会统筹的时候参加工作，在其实际缴费年限之前的正式职工的工龄。视同缴费年限必须是国家承认的连续工龄，因而并非是基本养老保险参加者在统筹之前的所有工作年限。过渡性养老金=参保人员退休时本人指数化月平均缴费工资×1.3%×建立个人账户前缴费年限（计算到月）调节金是2006年为了平衡新旧计发办法衔接而设立的。调节金为调节金基数乘以计发比例。调节金基数为130元，计发比例2006年为90%，以后每年递减10%，直至2015年取消。第一百零三页，共130页。（三）老人本实施意见实施前（2006年1月1日）已退休的人员称为“老人”。“老人”仍按国家和省原来的规定发给基本养老金，同时，执行企业职工基本养老金调整办法。企业离休人员的养老保险待遇发放政策仍按我省原来的规定执行。（四）退休时累计缴费年限不足15年的人按照旧的计发办法，参保人员达到规定的领取基本养老金年龄时，缴费年限累计不满15年的，个人账户储存额一次性支付给本人，并按本人缴费年限，每满1年发给1个月本人指数化月平均缴费工资，同时终止养老保险关系；如本人自愿，也可向后延长缴费年限至满15年时再办理按月领取基本养老金手续。新的《社会保险法》生效以后，重新进行了规定：参加基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费不足15年的，可以缴费至满15年，按月领取基本养老金；也可以转入新型农村社会养老保险或者城镇居民社会养老保险，按照国务院规定享受相应的养老保险待遇。第一百零四页，共130页。二、从企业基本养老金计算实例分析企业基本养老保险的福利性张某，男，1953年1月生，1971年1月在河北省某地方企业参加工作，2013年1月退休。如何计算张某2013年退休后的月养老金数额？张某属于“中人”，即：1996年1月1日以前参加工作，2006年1月1日以后退休。中人的养老金由四部分组成：基础养老金、个人账户养老金、过渡性养老金和调节金。已知河北省地方企业从1993年1月开始实行单位和职工个人共同缴费，1996年1月开始为参保职工建立个人缴费账户。（一）张某基础养老金的计算基础养老金=（参保人员退休时全省上年度在岗职工月平均工资+本人指数化月平均缴费工资）÷2×缴费年限（含视同缴费年限）×1%。第一百零五页，共130页。1.本人指数化月平均缴费工资的计算本人指数化月平均缴费工资=参保人员退休时全省上年度在岗职工月平均工资×本人月平均缴费工资指数本人月平均缴费工资指数是指参保人员缴费年限内历年月平均缴费工资指数的算术平均值。其中，本人退休时上一年至建立个人账户当年月平均缴费工资指数为实际指数；建立个人账户上一年至1993年当年，本人实际缴费工资指数低于1.200或本人缴费记载不清楚的，按1.200取值，高于1.200的，按实际指数；1992年底以前历年本人月平均缴费工资指数取值为1.000。第一百零六页，共130页。（1）本人月平均缴费工资指数的计算首先，要查清张某的缴费情况。从1971年1月至1992年12月为视同缴费年限，为22年；1992年底以前历年本人月平均缴费工资指数取值为1.000。从1993年1月至1995年12月，为已经实行个人缴费但未建立个人账户，共3年；本人实际缴费工资指数低于1.200的，按1.200取值，高于1.200的，按实际指数。从1996年1月至2012年12月，为17年；月平均缴费工资指数为实际指数。第二，计算张某的月平均缴费工资指数第一百零七页，共130页。第一百零八页，共130页。张某月平均工资指数=[1.000×22+(1.200+1.314+1.200)+（1.135+1.142+1.203+1.168+1.107+1.526+1.284+1.162+1.122+1.326+1.193+1.105+1.131+1.198+1.238+1.161+1.138）]/(22+3+17)=（22.000+3.714+20.339）/42=1.0965（2）计算张某的指数化月平均缴费工资39542÷12×1.0965=3613.15元2.计算张某的基础养老金

2012年全省在岗职工年平均工资为39542元，则全省在岗职工月平均工资为：39542÷12=3295.17元基础养老金=（3295.17+3613.15）÷2×42×1%=1450.75（元）第一百零九页，共130页。（二）张某个人账户养老金的计算个人账户养老金=全部个人账户储存额÷60岁退休对应的计发月数

第一百一十页，共130页。张某1996—2012年个人账户累计计入额为30047元；经计算，个人账户储存额连本带息为38824.28元。计算张某个人账户养老金。张某60岁退休，对应个人账户养老金计发月份数为139。38824.28÷139=279.31（元）/每月第一百一十一页，共130页。（三）张某过渡性养老金和调节金的计算在建立基本养老保险个人账户（1996年1月）前参加工作、2006年1月以后退休的参保人员属于“中人”，在发给基础养老金和个人账户养老金的基础上，再发给过渡性养老金和调节金。1.过渡性养老金的计算过渡性养老金=参保人员退休时本人指数化月平均缴费工资×1.3%×建立个人账户前缴费年限（计算到月）。张某的过渡性养老金=3613.15×1.3%×（22+3）=1174.27（元）第一百一十二页，共130页。2.调节金的计算调节金为调节金基数乘以计发比例。调节金基