财务会计报告课件

第十二章财务会计报告山东财政学院吴有英1第十二章财务会计报告山东财政学院吴有英1第一节财务会计报告的内容及编制要求一、财务会计报告的组成包括：会计报表、会计报表附注（一）会计报表分类1、按内容和格式分；2、按报送对象分；3、按编报时间分；4、按编制单位分；

5、按照会计报表各项目所反映的数字内容分（二）会计报表附注二、编报要求1、数字真实；2、内容完整；3、编报及时；4、说明清楚；5、手续完备2第一节财务会计报告的内容及编制要求一、财务会计报告的组成会计报表编号会计报表名称编报期会企01表资产负债表中期报告；年度报告会企02表利润表中期报告；年度报告会企03表现金流量表（至少）年度报告会企04表所有者（股东）权益变动表年度报告3会计报表编号会计报表名称编报期会企01表资产负债表中期报告；第二节资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期（月末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，也称财务状况表。

————静态报表一、结构和内容（一）编制依据：资产=负债+所有者权益

（二）结构1、账户式——我国采用2、报告式3、财务状况变动式（三）内容1、资产类：按照流动性排列2、负债和所有者权益（1）负债：按偿还期限由短到长排列（2）所有者权益：按照重要性排列4第二节资产负债表资产负债表是反映企业某资产负债表会企01表编制单位:年月日单位:元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

交易性金融资产

交易性金融负债

应收票据

应付票据

应收账款

应付账款

预付账款

预收账款

应收利息

应付职工薪酬

应收股利

应交税费

其他应收款

应付利息

存货

应付股利

一年内到期的非流动资产

其他应付款

其他流动资产

一年内到期的非流动负债

流动资产合计

其他流动负债

非流动资产：

流动负债合计

5资产负债表会企01表编制单位:年月可供出售金融资产

非流动负债：

持有至到期投资

长期借款

长期应收款

应付债券

长期股权投资

长期应付款

投资性房地产

专项应付款

固定资产

预计负债

在建工程

递延所得税负债

工程物资

其他非流动负债

固定资产清理

非流动负债合计

无形资产

负债合计

开发支出

所有者权益（或股东权益）：商誉

实收资本（或股本）

长期待摊费用

资本公积

递延所得税资产

减：库存股

其他非流动资产

盈余公积

非流动资产合计

未分配利润

所有者权益（或股东权益）合计

资产总计

负债和所有者权益（或股东权益）总计

企业负责人：主管会计：制表：报出日期：年月日6可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借第二节资产负债表二、编制方法各项目金额分为“年初余额”和“期末余额”两栏（一）“年初余额”的填列方法根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。（二）“期末余额”的填列方法1、“期末余额”的填列依据主要根据有关账户的期末余额填列（1）账户：包括总账、明细账（2）填列方法：直接填列、合并填列、分析填列等2、各项目的内容和填列方法（P242-243）7第二节资产负债表二、编制方法7第三节利润表利润表又称损益表，是反映企业在一定期间（月度、季度、年度）经营成果的会计报表。——动态报表一、利润表的结构和内容（一）编制依据：收入-费用=利润

（二）结构——多步式普遍采用的有：单步式多步式——我国采用

（三）内容1、计算营业利润2、计算利润总额3、计算净利润

8第三节利润表利润表又称损益表，是反映企业利润表会企02表编制单位:年月单位:元项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）

投资收益（损失以“－”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“－”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“－”号填列）

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

企业负责人：主管会计：制表：报出日期：年月日9利润表会企02表编制单位:第三节利润表二、利润表的编制方法需要填列“本期金额”和“上期金额”（一）“上期金额”“上期金额”栏根据各项目上年该期利润表“本期金额”所列数字填列。（二）“本期金额”

反映各项目的本月实际发生数。1、“本期金额”栏填列依据根据损益类账户的本期发生额分析填列2、各项目的内容及其填列方法（p238）10第三节利润表二、利润表的编制方法10第六节会计报表附注一、定义附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。二、内容及格式附注一般应当按照下列顺序披露：（一）企业基本情况。（二）财务报表的编制基础。（三）遵循企业会计准则的声明。（四）重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等。（五）重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。（六）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。（七）报表重要项目说明。（八）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。11第六节会计报表附注一、定义11第十二章财务会计报告山东财政学院吴有英12第十二章财务会计报告山东财政学院吴有英1第一节财务会计报告的内容及编制要求一、财务会计报告的组成包括：会计报表、会计报表附注（一）会计报表分类1、按内容和格式分；2、按报送对象分；3、按编报时间分；4、按编制单位分；

5、按照会计报表各项目所反映的数字内容分（二）会计报表附注二、编报要求1、数字真实；2、内容完整；3、编报及时；4、说明清楚；5、手续完备13第一节财务会计报告的内容及编制要求一、财务会计报告的组成会计报表编号会计报表名称编报期会企01表资产负债表中期报告；年度报告会企02表利润表中期报告；年度报告会企03表现金流量表（至少）年度报告会企04表所有者（股东）权益变动表年度报告14会计报表编号会计报表名称编报期会企01表资产负债表中期报告；第二节资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期（月末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，也称财务状况表。

————静态报表一、结构和内容（一）编制依据：资产=负债+所有者权益

（二）结构1、账户式——我国采用2、报告式3、财务状况变动式（三）内容1、资产类：按照流动性排列2、负债和所有者权益（1）负债：按偿还期限由短到长排列（2）所有者权益：按照重要性排列15第二节资产负债表资产负债表是反映企业某资产负债表会企01表编制单位:年月日单位:元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

交易性金融资产

交易性金融负债

应收票据

应付票据

应收账款

应付账款

预付账款

预收账款

应收利息

应付职工薪酬

应收股利

应交税费

其他应收款

应付利息

存货

应付股利

一年内到期的非流动资产

其他应付款

其他流动资产

一年内到期的非流动负债

流动资产合计

其他流动负债

非流动资产：

流动负债合计

16资产负债表会企01表编制单位:年月可供出售金融资产

非流动负债：

持有至到期投资

长期借款

长期应收款

应付债券

长期股权投资

长期应付款

投资性房地产

专项应付款

固定资产

预计负债

在建工程

递延所得税负债

工程物资

其他非流动负债

固定资产清理

非流动负债合计

无形资产

负债合计

开发支出

所有者权益（或股东权益）：商誉

实收资本（或股本）

长期待摊费用

资本公积

递延所得税资产

减：库存股

其他非流动资产

盈余公积

非流动资产合计

未分配利润

所有者权益（或股东权益）合计

资产总计

负债和所有者权益（或股东权益）总计

企业负责人：主管会计：制表：报出日期：年月日17可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借第二节资产负债表二、编制方法各项目金额分为“年初余额”和“期末余额”两栏（一）“年初余额”的填列方法根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。（二）“期末余额”的填列方法1、“期末余额”的填列依据主要根据有关账户的期末余额填列（1）账户：包括总账、明细账（2）填列方法：直接填列、合并填列、分析填列等2、各项目的内容和填列方法（P242-243）18第二节资产负债表二、编制方法7第三节利润表利润表又称损益表，是反映企业在一定期间（月度、季度、年度）经营成果的会计报表。——动态报表一、利润表的结构和内容（一）编制依据：收入-费用=利润

（二）结构——多步式普遍采用的有：单步式多步式——我国采用

（三）内容1、计算营业利润2、计算利润总额3、计算净利润

19第三节利润表利润表又称损益表，是反映企业利润表会企02表编制单位:年月单位:元项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）

投资收益（损失以“－”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“－”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“－”号填列）

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

企业负责人：主管会计