财政收入 课件

第九章财政金融与经济发展第九章财政金融与经济发展1主要内容第一节宏观调控的一般理论第二节财政政策第三节货币政策第四节金融发展理论主要内容第一节宏观调控的一般理论2第一节宏观调控的一般理论一、政府宏观调控及其作用机制（一）含义是指国家从整个社会的利益出发,为了实现宏观经济总量的基本平衡和经济结构的优化,采取各种手段,从总体上对国民经济各部门、各地区、各产业和社会再生产的各个环节进行调节和控制。（二）政府宏观调控的作用机制

在市场经济中，国家的宏观调控是按照市场经济的要求，建立通过利益机制调节市场供求，再通过市场供求引导企业的生产经营行为实现的。国家的宏观调控是一个由利益机制链接的系统。（三）政府宏观调控的必要性是社会化大生产发展的需要市场失灵和市场缺陷的客观存在实现社会经济可持续发展的目标第一节宏观调控的一般理论一、政府宏观调控及其作用机制3二、宏观调控的手段1．计划手段

计划手段是政府通过制定长期、中期和短期社会经济发展计划，对国民经济的运行和发展进行宏观调控。

2．经济手段

经济手段是政府运用税率、利率、汇率、价格等经济杠杆，调整不同经济主体的利益关系，引导和调节经济运行的手段。

3．法律手段

法律手段是政府依靠法制力量，通过经济立法和司法，来调节经济关系和经济活动的手段。4．行政手段

行政手段是通过国家行政机关依靠行政组织运用行政命令、指示、规定等行政方式来调节经济活动，以达到宏观调控目标的手段。

二、宏观调控的手段4三、宏观调控的政策（一）财政政策（二）货币政策（三）产业政策（四）收入政策（五）国际经济政策1、汇率政策

2、对外贸易政策三、宏观调控的政策5第二节财政政策一、财政政策的含义及分类（一）定义财政政策是指以特定的财政理论为依据，运用各种财政工具，为达到一定的财政目标而采取的财政措施的总和。（二）财政政策的分类1、按财政收入、支出和管理活动分类2、按财政政策的长、短期目标划分3、根据财政政策在调解国民经济中的功能划分第二节财政政策一、财政政策的含义及分类6（1）扩张性财政政策指国家在一定时期内通过扩张财政分配活动来增加和刺激社会总需求的财政政策。扩张性财政政策的主要内容：扩大财政支出规模和投资规模；减税；扩大财政信用规模；实行赤字预算。（1）扩张性财政政策7（2）紧缩性财政政策指国家在一定时期内通过紧缩财政收支等措施以减少或抑制社会总需求的政策。紧缩性财政政策的主要内容：压缩财政支出和投资规模，直接减少社会总需求；增加税收；缩小国家信用规模；增加财政结余。（2）紧缩性财政政策8（3）中性财政政策又称平衡财政政策，即通过保持财政收支平衡以保持社会总需求与总供给平衡的政策。中性财政政策实施的基本前提是社会总需求与总供给基本平衡，此时财政对社会总需求的影响应保持中性——既不能导致扩张，也不能产生紧缩性的后果，以保持社会总供求原有的平衡状态。（3）中性财政政策9三、财政政策效应（一）“内在稳定器”效应1、含义：指这样一种宏观经济的内在调节机制：它能在宏观经济的不稳定情况下自动发挥作用，使宏观经济趋向稳定。2、“内在稳定器”效应的表现累进的所得税制公共支出尤其是社会福利支出三、财政政策效应10（二）乘数效应1、投资或公共支出乘数效应指投资或政府公共支出变动引起的社会总需求变动对国民收入增加或减少的影响程度。2、税收乘数效应指税收的增加或减少对国民收入倍增的减少或增加的程度。3、预算平衡乘数效应当政府支出的扩大与税收的增加相等时，国民收入的扩大正好等于政府支出的扩大量或税收的增加量，当政府支出减少与税收的减少相等时，国民收入的缩小正好等于政府支出的减少量或税收的减少量。乘数效应包括正反两个方面：当政府投资或公共支出扩大、税收减少时，对国民收入有加倍扩大的作用，从而产生宏观经济的扩张效应。当政府投资或公共支出削减、税收增加时，对国民收入有加倍收缩的作用，从而产生宏观经济的紧缩效应。（二）乘数效应11（三）奖抑效应指政府通过财政补贴、各种奖惩措施，优惠政策对国民经济的某些地区、部门、行业、产品及某种经济行为予以鼓励、扶持或者限制、惩罚而产生的有效影响。奖抑效应案例：中央财政启动“三奖一补”政策促进地区均衡发展（三）奖抑效应12CCTV.com消息（新闻联播2006.10.12）：如何缓解县乡财政困难，使地区之间的差异得到均衡发展,自2005年起，中央财政启动了一项“三奖一补”的鼓励政策，使财政的蛋糕得到了合理的分配。据悉，中央财政实施的三奖一补政策主要是：对财政困难县增加本级税收收入的给予奖励；对县乡政府精简机构和人员给予奖励；对粮食主产县给予奖励。一补则是对以前缓解县乡财政困难工作做得好的地区给予补助。2005年到今年总计发放“三奖一补”资金385亿元。财政部预算司司长许宏才：这项政策的核心内容就是＂以强补弱＂，据我们统计，每个贫困县得到转移支付补助加上它自己自身发展增加的收入将近有7000多万,原来我们统计财政贫困县的总数是700多个,经过两年的努力,已经下降到200个。CCTV.com消息（新闻联播2006.10.12）：如何缓13（四）货币效应一方面表现为政府投资、公共支出、财政补贴等本身形成一部分社会货币购买力，从而对货币流通形成直接影响，产生货币效应。另一方面，财政政策的货币效应主要体现在公债上。公债政策的货币效应又取决于公债认购的对象和资金来源。第二章财政收入ppt课件14四、财政政选择（一）经济正常发展阶段的财政政策选择在经济正常发展阶段，应选择中性财政政策，即保持财政收支平衡。财政政策保持中性，并不意味着放弃财政政策对经济发展的调节作用。（二）经济过热阶段的财政政策选择在经济过热阶段，应选择紧缩性财政政策，以压缩社会总需求，抑制通货膨胀。但在实施紧缩性财政政策时，必须根据经济运行的实际情况灵活掌握。四、财政政选择15（三）经济过冷阶段的财政政策选择在经济过冷阶段，应实行扩张性的财政政策，以刺激社会总需求，遏止通货紧缩。

但在实施扩张性财政政策时要掌握适度：一是财政支出规模和投资规模的扩大要同支出结构、投资结构的优化相结合。二是减税幅度要考虑财政减收的承受能力和扩大支出的需要。三是应将财政赤字控制在一定的限度内。四是扩大国债发行规模要考虑国家财政的还本付息能力。(四）财政政策应与货币政策协调配合（三）经济过冷阶段的财政政策选择16第三节货币政策一、货币政策概述（一）含义货币政策（MonetaryPolicy)是一国金融管理当局为实现特定经济目标，针对货币供给量及信用量调控所制定、采取的各种方针、措施。（二）构成要素1、货币政策目标：最终目标+中间目标2、货币政策工具3、货币政策传导机制：目标与工具间的内在、因果联系4、货币政策效果

第三节货币政策一、货币政策概述17第二章财政收入ppt课件18二、货币政策目标（一）最终目标稳定物价、充分就业、经济增长、国际收支平衡（二）中介目标1、建立货币政策中介目标的意义2、选择标准可控性、可测性、相关性3、主要的货币政策中介目标长期利率、货币供给量、银行信贷规模“管住土地和信贷两个闸门”二、货币政策目标19可测性：通过对各个存款机构的资产负债表进行核算就可以得到该指标。可控性：控制这一指标可采取两种方式：一种是直接的信贷管制；另一种是中央银行通过该改变准备金率、贴现率及公开市场业务来间接地控制信贷规模。

相关性：银行信贷规模与物价、就业、国际收支、经济增长有着密切的关系。而且银行信贷规模与整个宏观经济的关系与货币供应量与整个宏观经济的关系相类似。中介指标分析案例：银行信贷规模可测性：通过对各个存款机构的资产负债表进行核算就可以得到该指20可测性：通过对流通中的现金和各银行的存款状况的观察，就可以知道各个层次货币供应量的状况。

可控性：货币供应量是基础货币与货币乘数之积，中央银行有多种手段控制基础货币和货币乘数，从而实现对货币供应量的控制。

相关性：货币对最终目标有着密切的影响，而且这种影响是有规律的。货币供应量作为中介指标可测性：通过对流通中的现金和各银行的存款状况的观察，就可以知21（三）操作目标（近期目标）1、要符合可测性、可控性及相关性三个标准

2、主要的操作目标（1）短期货币市场利率（基准利率：银行同业拆借利率）（2）银行准备金（3）基础货币

（三）操作目标（近期目标）22三、我国现行主要税种分析三、我国现行主要税种分析23三、我国现行主要税种分析三、我国现行主要税种分析24三、我国现行主要税种分析三、我国现行主要税种分析25三、我国现行主要税种分析三、我国现行主要税种分析26三、我国现行主要税种分析三、我国现行主要税种分析27三、我国现行主要税种分析三、我国现行主要税种分析28三、我国现行主要税种分析4、增值税的计税原理（1）扣税法（2）应纳税额=当期销项税额-当期进项税额5、增值税的特点（1）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性（2）道道课征，但不重复征税，具有中性税收的特点（3）税收负担具有向前推移性，税负直接以前转的方式发生税负转嫁三、我国现行主要税种分析4、增值税的计税原理29三、我国现行主要税种分析6、增值税税目、税率三、我国现行主要税种分析6、增值税税目、税率30三、我国现行主要税种分析练习题某彩电厂向本市一新落成的宾馆销售客房用的21寸彩电800台，含税价2340元/台，由本企业物流中心运送该批彩电取得运输收入11700元，计算销售额。三、我国现行主要税种分析练习题31三、我国现行主要税种分析计算：800×2340／（1+17%）+11700／（1+17%）=1610000（元）其中：销货：800×2340／（1+17%）运费：11700／（1+17%）三、我国现行主要税种分析计算：32三、我国现行主要税种分析7、纳税义务人（1）在我国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务(以下简称应税劳务)的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。（2）一般纳税人与小规模纳税人A.小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。从事批发或零售的，年销售额在180万元以下；从事货物生产或提供应税劳务（包括兼营批零业务），年应税销售额在100万元以下三、我国现行主要税种分析7、纳税义务人33三、我国现行主要税种分析B.两种纳税人的区别第一，一般纳税人使用增值税专用发票，凭进货或购进劳务专用发票抵扣进项税额；小规模纳税人使用普通发票，购进货物或应税劳务时也不得抵扣。第二，一般纳税人适用17%或13%的税率，小规模纳税人适用6%（非商业企业）和4%（商业企业）的征收率。第三，一般纳税人的计税方法：当期销项税额-当期进项税额；小规模纳税人的计税方法：销售额×征收率三、我国现行主要税种分析B.两种纳税人的区别34二、增值税一般纳税人增值税税务分析：某商场5月份因质量问题，顾客退回4月份零售的电视机，退款5850元。商场与厂方联系，将此电视机退回厂家，并提供了税务局开具的退货证明单，收回退货款及税金4680元，问商场需作怎样的税务处理。二、增值税一般纳税人增值税税务分析：35三、我国现行主要税种分析第一，冲当期销项税额：应冲当期销项税额=5850/（1+17%）×17%=850（元）第二，冲当期进项税额：应冲当期进项税额=4680/（1+17%）×17%=680（元）三、我国现行主要税种分析第一，冲当期销项税额：36三、我国现行主要税种分析增值税综合案例分析某电冰箱厂为增值税一般纳税人，适用增值税率17%。该企业1999年8月份的有关经营业务资料如下：①8月5日，购进原材料一批，取得增值税专用发票2、3联，注明价款165000元、增值税额28050元，材料验收入库；另外取得运输单位的运费结算单据，以银行存款支付运输费用12000元。②8月6日，销售电冰箱给某大商场，开具增值税专用发票，取得价款400000元，货款已收存银行；以银行存款18000元支付销售电冰箱的运输费用，取得运输单位的结算单据。三、我国现行主要税种分析增值税综合案例分析37三、我国现行主要税种分析③8月1日至8月15日，向消费者个人售出电冰箱20台，取得零售收入56160元，并开具普通发票。④8月16日，购进设备一台，取得增值税专用发票2、3联，注明价款120000元、增值税20400元，设备当月投入使用。⑤8月20日，委托某加工厂加工材料一批，取得受托方开具的增值税专用发票，支付加工费8000元、增值税1360元，加工材料收回入库。三、我国现行主要税种分析③8月1日至8月15日，向消费者个38三、我国现行主要税种分析⑥8月24日，将试制的一台新型号电冰箱给本企业幼儿园自用，成本价1600元，无同类产品市场价格。⑦8月25日，将上月购入的一批生产用原材料，转用于本企业职工宿舍改建工程，成本价10000元。⑧8月28日，库存电冰箱损坏两台，单位成本1500元，成本价中外购原材料占60%。⑨8月29日，外购原材料一批，取得增值税专用发票，以银行存款支付价款50000元，增值税8500元，材料尚未验收入库。⑩8月30日，预缴当月增值税额20000元。三、我国现行主要税种分析⑥8月24日，将试制的一台新型号电39三、我国现行主要税种分析案情分析1999年11月，电冰箱厂所在地的国税稽查机关对该企业8月份的增值税纳税情况进行例行检查，对其8月份的经营业务进行分析和纳税鉴定：①进项税额=28050+120007%=28890（元）②销项税额=40000017%=68000（元） 进项税额=180007%=3060（元）③销项税额=56160（1+17%）17%=8160（元）④固定资产进项税额不予抵扣⑤进项税额=1360元⑥销项税额=1600（1+10%）17%=299·2（元）⑦进项税额转出=1000017%=1700（元）⑧损坏冰箱经税务机关核定为非正常损失。 进项税额转出=1500260%17%=306（元）⑨材料尚未库，其进项税额当月不能抵扣三、我国现行主要税种分析案情分析40三、我国现行主要税种分析处理结果8月份销项税=68000+8160+299.2=76459.2(元)8月份进项税额=28890+3060+1360=33310(元)进项税额转出=1700+306=2006(元)8月份应缴纳增值税额=76459·2-33310+2006 =45155.2(元)三、我国现行主要税种分析处理结果41三、我国现行主要税种分析“应交税金—应交增值税”账户核算（单位：元）三、我国现行主要税种分析“应交税金—应交增值税”账户核算42三、我国现行主要税种分析结论：月末余额在贷方，表示当月应缴尚未缴纳增值税额。因此，该企业8月份还应补交增值税25155·2元。点评：生产型增值税对固定资产不允许作任何抵扣，这在某种程度上抑制了投资和技改。尽快采用消费型增值税是今后改革的方向。我国尚未在运输行业实行增值税，这造成增值税征收抵扣链条的中断和税负不公，另外，运输发票由地税部门管理，又增加了税收管理和核算的难度。因此，应扩大增值税的征收范围。“以票管税”只局限于票面审核，而票面所反映的经济内容的真实性难以控制。如果采用“账票结合”管税方式，可以在一定程度上杜绝偷逃税现象。三、我国现行主要税种分析结论：月末余额在贷方，表示当月应缴43三、我国现行主要税种分析（三）消费税1、概念消费税是对在我国境内从事生产、进口、委托加工应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。它是在对所有货物普遍征收增值税的基础上，再选择一部分消费品征收的一道流转税。2、税目现行消费税的税目参考了国际上征收消费税的范围；又结合我国国情选择了11个税目：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车3、纳税义务人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。三、我国现行主要税种分析（三）消费税44三、我国现行主要税种分析讨论题：为什么要征收消费税，从其税目分析我国是如何贯彻这些目的的？消费税可以贯彻消费政策，调节消费结构；消费税可以限制过度消费，平衡供求关系；矫正不良消费习惯，改善社会与自然环境。基于上述考虑，我国现行消费税将五种类型的产品纳入征收范围。主要是：过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境等方面造成危害的消费品，如烟、酒、鞭炮焰火；奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰和珠宝玉石；高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车；不可再生或替代的石油类消费品，如汽油、柴油；具有一定财政意义的消费品，如护肤护发品、汽车轮胎等。三、我国现行主要税种分析讨论题：为什么要征收消费税，从其税45三、消费税三、消费税46三、我国现行主要税种分析4、消费税的计税依据消费税为价内税，实行从价征收的消费品的税基与增值税的税基是一样的。即：含消费税而未含增值税的销售价格。实行从量定额征收方法的消费品的税基是应税消费品的销售数量。5、消费税应纳税额的计算（1）从价定率计算应纳税额应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率公式中的“销售额”是指纳税人有偿转让应税消费品所得的全部收入，即纳税人销售应税消费品向购买方收取的全价款和价外费用，但是，不包括向购买方收取的增值税税款。对符合条件的价外费用，无论其在财务上如何处理，都应当并入销售额计算征收消费税。价外费用：如价外收取的集资费、手续费、优质费、包装费、储备费等等三、我国现行主要税种分析4、消费税的计税依据47三、我国现行主要税种分析（2）从量定额计算应纳税额应纳税额=应税消费品销售数量×单位数额啤酒（220元/吨）、黄酒（240元/吨）、汽油、柴油（3）从价定率和从量定额复合计算应纳税额应纳税额=应税销售数量×定额税率+应税销售额/比例税率适用范围：卷烟、粮食白酒、薯类白酒三、我国现行主要税种分析（2）从量定额计算应纳税额48三、我国现行主要税种分析例题：某卷烟厂调拨价每箱15000元，当月销售1000箱，当月应纳消费税税额为多少？消费税税率表三、我国现行主要税种分析例题：某卷烟厂调拨价每箱1500049三、我国现行主要税种分析1（箱）×50000（支）/200（支/条）=250（条）15000/250=60（元/条）应纳税额=销售额×税率+销售数量×单位税额=15000×10000×45%+10000×150=67500000+1500000=69000000（元）三、我国现行主要税种分析1（箱）×50000（支）/2050三、我国现行主要税种分析（四）营业税1、概念营业税是对在我国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，以营业额、转让额、销售额为课税对象征收的一种税。2、税目营业税的征税范围主要包括提供劳务、转让无形资产或者销售不动产，具体又划分为9个税目：它们是交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业及各种服务业、无形资产、不动产。3、税率营业税税率分为三档，分别是3％、5％、5%—20％。适用3％的是交通运输业、建筑业、邮电通讯业；适用5％的是文化体育业、金融保险业、服务业、无形资产、不动产；适用5%—20％幅度税率的是娱乐业（夜总会、歌舞厅、跑马、游戏、台球、射击、高尔夫等20%）4、应纳营业税额的计算公式：应纳营业税额＝营业额×适用税率三、我国现行主要税种分析（四）营业税51三、我国现行主要税种分析（五）企业所得税1、概念企业所得税是国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。2、征税对象企业所得税以纳税人取得的生产经营所得和其他所得为征税对象。生产经营所得，是指纳税人从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政、税务主管部门确认的其他营利事业取得的所得。其他所得，是指股息、利息、租金、转让各类资产收益、特许权使用费以及营业外收益等所得。但是，纳税人购买国债的利息收入，不缴纳企业所得税。三、我国现行主要税种分析（五）企业所得税52三、我国现行主要税种分析3、税率现行企业所得税实行33％的比例税率。但为了照顾一些利润低或者规模小的企业，在税率设计上增加了两档优惠税率：对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业，按18％的税率征收企业所得税；年应纳税所得额超过3万元不到10万元(含10万元)的，按27％的税率征收企业所得税。

4、深入学习RE：企业所得税学习辅导材料.doc三、我国现行主要税种分析3、税率53三、我国现行主要税种分析（六）个人所得税1、概念个人所得税，是指对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。2、纳税义务人包括中国公民、个体工商户、合伙企业、个人独资企业以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。3、征税对象（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。三、我国现行主要税种分析（六）个人所得税54三、我国现行主要税种分析4、税率个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。具体规定如下：（1）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5％至45％；（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5％至35％的超额累进税率；（3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20％并按应纳税额减征30％；（4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加权征收；（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20％。

三、我国现行主要税种分析4、税率55个人所得税的速算扣除法个人所得税的速算扣除法56速算扣除法公式及例题公式：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数速算扣除数＝前一级的最高所得额×（本级税率－前一级税率）十前级速算扣除数例题：王某当月取得工资收入9000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为1600元，则王某当月应纳税所得额=9000-1000-1600=6400元。应纳个人所得税税额=6400×20%-375=905元。速算扣除法公式及例题公式：应纳个人所得税税额=应纳税所得57个人所得税的综合分析个人所得税的综合分析58课后要求整理、完善课堂学习内容自学发下来的《企业所得税学习辅导》的内容，完成案例分析课后要求整理、完善课堂学习内容59第二章财政收入ppt课件60第二章财政收入ppt课件61第九章财政金融与经济发展第九章财政金融与经济发展62主要内容第一节宏观调控的一般理论第二节财政政策第三节货币政策第四节金融发展理论主要内容第一节宏观调控的一般理论63第一节宏观调控的一般理论一、政府宏观调控及其作用机制（一）含义是指国家从整个社会的利益出发,为了实现宏观经济总量的基本平衡和经济结构的优化,采取各种手段,从总体上对国民经济各部门、各地区、各产业和社会再生产的各个环节进行调节和控制。（二）政府宏观调控的作用机制

在市场经济中，国家的宏观调控是按照市场经济的要求，建立通过利益机制调节市场供求，再通过市场供求引导企业的生产经营行为实现的。国家的宏观调控是一个由利益机制链接的系统。（三）政府宏观调控的必要性是社会化大生产发展的需要市场失灵和市场缺陷的客观存在实现社会经济可持续发展的目标第一节宏观调控的一般理论一、政府宏观调控及其作用机制64二、宏观调控的手段1．计划手段

计划手段是政府通过制定长期、中期和短期社会经济发展计划，对国民经济的运行和发展进行宏观调控。

2．经济手段

经济手段是政府运用税率、利率、汇率、价格等经济杠杆，调整不同经济主体的利益关系，引导和调节经济运行的手段。

3．法律手段

法律手段是政府依靠法制力量，通过经济立法和司法，来调节经济关系和经济活动的手段。4．行政手段

行政手段是通过国家行政机关依靠行政组织运用行政命令、指示、规定等行政方式来调节经济活动，以达到宏观调控目标的手段。

二、宏观调控的手段65三、宏观调控的政策（一）财政政策（二）货币政策（三）产业政策（四）收入政策（五）国际经济政策1、汇率政策

2、对外贸易政策三、宏观调控的政策66第二节财政政策一、财政政策的含义及分类（一）定义财政政策是指以特定的财政理论为依据，运用各种财政工具，为达到一定的财政目标而采取的财政措施的总和。（二）财政政策的分类1、按财政收入、支出和管理活动分类2、按财政政策的长、短期目标划分3、根据财政政策在调解国民经济中的功能划分第二节财政政策一、财政政策的含义及分类67（1）扩张性财政政策指国家在一定时期内通过扩张财政分配活动来增加和刺激社会总需求的财政政策。扩张性财政政策的主要内容：扩大财政支出规模和投资规模；减税；扩大财政信用规模；实行赤字预算。（1）扩张性财政政策68（2）紧缩性财政政策指国家在一定时期内通过紧缩财政收支等措施以减少或抑制社会总需求的政策。紧缩性财政政策的主要内容：压缩财政支出和投资规模，直接减少社会总需求；增加税收；缩小国家信用规模；增加财政结余。（2）紧缩性财政政策69（3）中性财政政策又称平衡财政政策，即通过保持财政收支平衡以保持社会总需求与总供给平衡的政策。中性财政政策实施的基本前提是社会总需求与总供给基本平衡，此时财政对社会总需求的影响应保持中性——既不能导致扩张，也不能产生紧缩性的后果，以保持社会总供求原有的平衡状态。（3）中性财政政策70三、财政政策效应（一）“内在稳定器”效应1、含义：指这样一种宏观经济的内在调节机制：它能在宏观经济的不稳定情况下自动发挥作用，使宏观经济趋向稳定。2、“内在稳定器”效应的表现累进的所得税制公共支出尤其是社会福利支出三、财政政策效应71（二）乘数效应1、投资或公共支出乘数效应指投资或政府公共支出变动引起的社会总需求变动对国民收入增加或减少的影响程度。2、税收乘数效应指税收的增加或减少对国民收入倍增的减少或增加的程度。3、预算平衡乘数效应当政府支出的扩大与税收的增加相等时，国民收入的扩大正好等于政府支出的扩大量或税收的增加量，当政府支出减少与税收的减少相等时，国民收入的缩小正好等于政府支出的减少量或税收的减少量。乘数效应包括正反两个方面：当政府投资或公共支出扩大、税收减少时，对国民收入有加倍扩大的作用，从而产生宏观经济的扩张效应。当政府投资或公共支出削减、税收增加时，对国民收入有加倍收缩的作用，从而产生宏观经济的紧缩效应。（二）乘数效应72（三）奖抑效应指政府通过财政补贴、各种奖惩措施，优惠政策对国民经济的某些地区、部门、行业、产品及某种经济行为予以鼓励、扶持或者限制、惩罚而产生的有效影响。奖抑效应案例：中央财政启动“三奖一补”政策促进地区均衡发展（三）奖抑效应73CCTV.com消息（新闻联播2006.10.12）：如何缓解县乡财政困难，使地区之间的差异得到均衡发展,自2005年起，中央财政启动了一项“三奖一补”的鼓励政策，使财政的蛋糕得到了合理的分配。据悉，中央财政实施的三奖一补政策主要是：对财政困难县增加本级税收收入的给予奖励；对县乡政府精简机构和人员给予奖励；对粮食主产县给予奖励。一补则是对以前缓解县乡财政困难工作做得好的地区给予补助。2005年到今年总计发放“三奖一补”资金385亿元。财政部预算司司长许宏才：这项政策的核心内容就是＂以强补弱＂，据我们统计，每个贫困县得到转移支付补助加上它自己自身发展增加的收入将近有7000多万,原来我们统计财政贫困县的总数是700多个,经过两年的努力,已经下降到200个。CCTV.com消息（新闻联播2006.10.12）：如何缓74（四）货币效应一方面表现为政府投资、公共支出、财政补贴等本身形成一部分社会货币购买力，从而对货币流通形成直接影响，产生货币效应。另一方面，财政政策的货币效应主要体现在公债上。公债政策的货币效应又取决于公债认购的对象和资金来源。第二章财政收入ppt课件75四、财政政选择（一）经济正常发展阶段的财政政策选择在经济正常发展阶段，应选择中性财政政策，即保持财政收支平衡。财政政策保持中性，并不意味着放弃财政政策对经济发展的调节作用。（二）经济过热阶段的财政政策选择在经济过热阶段，应选择紧缩性财政政策，以压缩社会总需求，抑制通货膨胀。但在实施紧缩性财政政策时，必须根据经济运行的实际情况灵活掌握。四、财政政选择76（三）经济过冷阶段的财政政策选择在经济过冷阶段，应实行扩张性的财政政策，以刺激社会总需求，遏止通货紧缩。

但在实施扩张性财政政策时要掌握适度：一是财政支出规模和投资规模的扩大要同支出结构、投资结构的优化相结合。二是减税幅度要考虑财政减收的承受能力和扩大支出的需要。三是应将财政赤字控制在一定的限度内。四是扩大国债发行规模要考虑国家财政的还本付息能力。(四）财政政策应与货币政策协调配合（三）经济过冷阶段的财政政策选择77第三节货币政策一、货币政策概述（一）含义货币政策（MonetaryPolicy)是一国金融管理当局为实现特定经济目标，针对货币供给量及信用量调控所制定、采取的各种方针、措施。（二）构成要素1、货币政策目标：最终目标+中间目标2、货币政策工具3、货币政策传导机制：目标与工具间的内在、因果联系4、货币政策效果

第三节货币政策一、货币政策概述78第二章财政收入ppt课件79二、货币政策目标（一）最终目标稳定物价、充分就业、经济增长、国际收支平衡（二）中介目标1、建立货币政策中介目标的意义2、选择标准可控性、可测性、相关性3、主要的货币政策中介目标长期利率、货币供给量、银行信贷规模“管住土地和信贷两个闸门”二、货币政策目标80可测性：通过对各个存款机构的资产负债表进行核算就可以得到该指标。可控性：控制这一指标可采取两种方式：一种是直接的信贷管制；另一种是中央银行通过该改变准备金率、贴现率及公开市场业务来间接地控制信贷规模。

相关性：银行信贷规模与物价、就业、国际收支、经济增长有着密切的关系。而且银行信贷规模与整个宏观经济的关系与货币供应量与整个宏观经济的关系相类似。中介指标分析案例：银行信贷规模可测性：通过对各个存款机构的资产负债表进行核算就可以得到该指81可测性：通过对流通中的现金和各银行的存款状况的观察，就可以知道各个层次货币供应量的状况。

可控性：货币供应量是基础货币与货币乘数之积，中央银行有多种手段控制基础货币和货币乘数，从而实现对货币供应量的控制。

相关性：货币对最终目标有着密切的影响，而且这种影响是有规律的。货币供应量作为中介指标可测性：通过对流通中的现金和各银行的存款状况的观察，就可以知82（三）操作目标（近期目标）1、要符合可测性、可控性及相关性三个标准

2、主要的操作目标（1）短期货币市场利率（基准利率：银行同业拆借利率）（2）银行准备金（3）基础货币

（三）操作目标（近期目标）83三、我国现行主要税种分析三、我国现行主要税种分析84三、我国现行主要税种分析三、我国现行主要税种分析85三、我国现行主要税种分析三、我国现行主要税种分析86三、我国现行主要税种分析三、我国现行主要税种分析87三、我国现行主要税种分析三、我国现行主要税种分析88三、我国现行主要税种分析三、我国现行主要税种分析89三、我国现行主要税种分析4、增值税的计税原理（1）扣税法（2）应纳税额=当期销项税额-当期进项税额5、增值税的特点（1）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性（2）道道课征，但不重复征税，具有中性税收的特点（3）税收负担具有向前推移性，税负直接以前转的方式发生税负转嫁三、我国现行主要税种分析4、增值税的计税原理90三、我国现行主要税种分析6、增值税税目、税率三、我国现行主要税种分析6、增值税税目、税率91三、我国现行主要税种分析练习题某彩电厂向本市一新落成的宾馆销售客房用的21寸彩电800台，含税价2340元/台，由本企业物流中心运送该批彩电取得运输收入11700元，计算销售额。三、我国现行主要税种分析练习题92三、我国现行主要税种分析计算：800×2340／（1+17%）+11700／（1+17%）=1610000（元）其中：销货：800×2340／（1+17%）运费：11700／（1+17%）三、我国现行主要税种分析计算：93三、我国现行主要税种分析7、纳税义务人（1）在我国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务(以下简称应税劳务)的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。（2）一般纳税人与小规模纳税人A.小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。从事批发或零售的，年销售额在180万元以下；从事货物生产或提供应税劳务（包括兼营批零业务），年应税销售额在100万元以下三、我国现行主要税种分析7、纳税义务人94三、我国现行主要税种分析B.两种纳税人的区别第一，一般纳税人使用增值税专用发票，凭进货或购进劳务专用发票抵扣进项税额；小规模纳税人使用普通发票，购进货物或应税劳务时也不得抵扣。第二，一般纳税人适用17%或13%的税率，小规模纳税人适用6%（非商业企业）和4%（商业企业）的征收率。第三，一般纳税人的计税方法：当期销项税额-当期进项税额；小规模纳税人的计税方法：销售额×征收率三、我国现行主要税种分析B.两种纳税人的区别95二、增值税一般纳税人增值税税务分析：某商场5月份因质量问题，顾客退回4月份零售的电视机，退款5850元。商场与厂方联系，将此电视机退回厂家，并提供了税务局开具的退货证明单，收回退货款及税金4680元，问商场需作怎样的税务处理。二、增值税一般纳税人增值税税务分析：96三、我国现行主要税种分析第一，冲当期销项税额：应冲当期销项税额=5850/（1+17%）×17%=850（元）第二，冲当期进项税额：应冲当期进项税额=4680/（1+17%）×17%=680（元）三、我国现行主要税种分析第一，冲当期销项税额：97三、我国现行主要税种分析增值税综合案例分析某电冰箱厂为增值税一般纳税人，适用增值税率17%。该企业1999年8月份的有关经营业务资料如下：①8月5日，购进原材料一批，取得增值税专用发票2、3联，注明价款165000元、增值税额28050元，材料验收入库；另外取得运输单位的运费结算单据，以银行存款支付运输费用12000元。②8月6日，销售电冰箱给某大商场，开具增值税专用发票，取得价款400000元，货款已收存银行；以银行存款18000元支付销售电冰箱的运输费用，取得运输单位的结算单据。三、我国现行主要税种分析增值税综合案例分析98三、我国现行主要税种分析③8月1日至8月15日，向消费者个人售出电冰箱20台，取得零售收入56160元，并开具普通发票。④8月16日，购进设备一台，取得增值税专用发票2、3联，注明价款120000元、增值税20400元，设备当月投入使用。⑤8月20日，委托某加工厂加工材料一批，取得受托方开具的增值税专用发票，支付加工费8000元、增值税1360元，加工材料收回入库。三、我国现行主要税种分析③8月1日至8月15日，向消费者个99三、我国现行主要税种分析⑥8月24日，将试制的一台新型号电冰箱给本企业幼儿园自用，成本价1600元，无同类产品市场价格。⑦8月25日，将上月购入的一批生产用原材料，转用于本企业职工宿舍改建工程，成本价10000元。⑧8月28日，库存电冰箱损坏两台，单位成本1500元，成本价中外购原材料占60%。⑨8月29日，外购原材料一批，取得增值税专用发票，以银行存款支付价款50000元，增值税8500元，材料尚未验收入库。⑩8月30日，预缴当月增值税额20000元。三、我国现行主要税种分析⑥8月24日，将试制的一台新型号电100三、我国现行主要税种分析案情分析1999年11月，电冰箱厂所在地的国税稽查机关对该企业8月份的增值税纳税情况进行例行检查，对其8月份的经营业务进行分析和纳税鉴定：①进项税额=28050+120007%=28890（元）②销项税额=40000017%=68000（元） 进项税额=180007%=3060（元）③销项税额=56160（1+17%）17%=8160（元）④固定资产进项税额不予抵扣⑤进项税额=1360元⑥销项税额=1600（1+10%）17%=299·2（元）⑦进项税额转出=1000017%=1700（元）⑧损坏冰箱经税务机关核定为非正常损失。 进项税额转出=1500260%17%=306（元）⑨材料尚未库，其进项税额当月不能抵扣三、我国现行主要税种分析案情分析101三、我国现行主要税种分析处理结果8月份销项税=68000+8160+299.2=76459.2(元)8月份进项税额=28890+3060+1360=33310(元)进项税额转出=1700+306=2006(元)8月份应缴纳增值税额=76459·2-33310+2006 =45155.2(元)三、我国现行主要税种分析处理结果102三、我国现行主要税种分析“应交税金—应交增值税”账户核算（单位：元）三、我国现行主要税种分析“应交税金—应交增值税”账户核算103三、我国现行主要税种分析结论：月末余额在贷方，表示当月应缴尚未缴纳增值税额。因此，该企业8月份还应补交增值税25155·2元。点评：生产型增值税对固定资产不允许作任何抵扣，这在某种程度上抑制了投资和技改。尽快采用消费型增值税是今后改革的方向。我国尚未在运输行业实行增值税，这造成增值税征收抵扣链条的中断和税负不公，另外，运输发票由地税部门管理，又增加了税收管理和核算的难度。因此，应扩大增值税的征收范围。“以票管税”只局限于票面审核，而票面所反映的经济内容的真实性难以控制。如果采用“账票结合”管税方式，可以在一定程度上杜绝偷逃税现象。三、我国现行主要税种分析结论：月末余额在贷方，表示当月应缴104三、我国现行主要税种分析（三）消费税1、概念消费税是对在我国境内从事生产、进口、委托加工应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。它是在对所有货物普遍征收增值税的基础上，再选择一部分消费品征收的一道流转税。2、税目现行消费税的税目参考了国际上征收消费税的范围；又结合我国国情选择了11个税目：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车3、纳税义务人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。三、我国现行主要税种分析（三）消费税105三、我国现行主要税种分析讨论题：为什么要征收消费税，从其税目分析我国是如何贯彻这些目的的？消费税可以贯彻消费政策，调节消费结构；消费税可以限制过度消费，平衡供求关系；矫正不良消费习惯，改善社会与自然环境。基于上述考虑，我国现行消费税将五种类型的产品纳入征收范围。主要是：过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境等方面造成危害的消费品，如烟、酒、鞭炮焰火；奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰和珠宝玉石；高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车；不可再生或替代的石油类消费品，如汽油、柴油；具有一定财政意义的消费品，如护肤护发品、汽车轮胎等。三、我国现行主要税种分析讨论题：为什么要征收消费税，从其税106三、消费税三、消费税107三、我国现行主要税种分析4、消费税的计税依据消费税为价内税，实行从价征收的消费品的税基与增值税的税基是一样的。即：含消费税而未含增值税的销售价格。实行从量定额征收方法的消费品的税基是应税消费品的销售数量。5、消费税应纳税额的计算（1）从价定率计算应纳税额应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率公式中的“销售额”是指纳税人有偿转让应税消费品所得的全部收入，即纳税人销售应税消费品向购买方收取的全价款和价外费用，但是，不包括向购买方收取的增值税税款。对符合条件的价外费用，无论其在财务上如何处理，都应当并入销售额计算征收消费税。价外费用：如价外收取的集资费、手续费、优质费、包装费、储备费等等三、我国现行主要税种分析4、消费税的计税依据108三、我国现行主要税种分析（2）从量定额计算应纳税额应纳税额=应税消费品销售数量×单位数额啤酒（220元/吨）、黄酒（240元/吨）、汽油、柴油（3）从价定率和从量定额复合计算应纳税额应纳税额=应税销售数量×定额税率+应税销售额/比例税率适用范围：卷烟、粮食白酒、薯类白酒三、我国现行主要税种分析（2）从量定额计算应纳税额109三、我国现行主要税种分析例题：某卷烟厂调拨价每箱15000元，当月销售1000箱，当月应纳消费税税额为多少？消费税税率表三、我国现行主要税种分析例题：某卷烟厂调拨价每箱15000110三、我国现行主要税种分析1（箱）×50000（支）/200（支/条）=250（条）15000/250=60（