会计监督课件

第三章会计监督第三章会计监督1三位一体的会计监督体系所谓三位，是指会计监督体系的结构包括三个层次：即单位内部的会计监督政府监督社会监督所谓一体，是指各层次监督之间的相互联系、相互协调形成一个有机整体。三位一体的会计监督体系所谓三位，是指会计2一、单位内部会计监督单位内部会计监督，是指为了保护其资产的安全完整保证其经营活动符合国家法律、法规和内部制度提高经营管理水平和效率而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。

其本质是内部控制，是一种自我监督

一、单位内部会计监督单位内部会计监督，3（一）单位内部会计监督主体和对象主体是本单位的会计机构和会计人员；对象是本单位的经济业务活动，而不是会计工作本身，这不同于政府监督。单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（一）单位内部会计监督主体和对象主体是本单位的会计机构和会4历史考题例题1、根据我国《会计法》的规定，单位内部会计监督的主体是指（）。A、单位负责人B、注册会计师及会计师事务所C、本单位的会计机构和会计人员D、财政部门派出的人员例题2、《会计法》所称的内部会计监督的对象是指（）A、本单位的经济业务活动B、会计机构和会计人员C、政府财政部门D、内部的审计活动历史考题例题1、根据我国《会计法》的规定，单位内部会计监督的5例题3、在下列主体中，应当对本单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任的是（）A、会计机构负责人B、会计主管人员C、总会计师D、单位负责人例题4、《会计法》所称的内部会计监督是指（）。A、单位负责人对本单位会计工作的监督B、会计机构和会计人员对本单位经济活动的监督C、政府财政部门对会计工作的监督D、注册会计师及所在的会计师事务所对有关经济活动的监督例题3、在下列主体中，应当对本单位内部会计监督制度的建立和有6例题5、单位内部会计监督可以通过（）在处理会计业务过程中进行。A、单位内部会计机构会计人员B、单位内部的纪检人员C、单位负责人D、上级单位领导例题6、《中华人民共和国会计法》规定（）为单位会计行为的责任主体。A、总会计师B、单位负责人C、会计人员D、会计机构负责人例题5、单位内部会计监督可以通过（）在处理会计业务过程7（二）单位内部会计监督的基本要求（1）会计事项相关人员的职责权限应当明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（2）重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确各单位在单位内部会计监督中，对重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。（二）单位内部会计监督的基本要求（1）会计事项相关人员的职8（3）进行财产清查财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。（4）对会计资料进行内部审计对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。这是内部审计控制的基本要求。（3）进行财产清查9（三）单位内部会计控制的基本方式不相容职务的分离。授权批准控制预算控制实物控制风险控制内部报告控制电子信息技术控制（三）单位内部会计控制的基本方式不相容职务的分离。10历史考题例题1、单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约的是()。A会计人员B审计人员C记账人员D审核人员

例题2、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确，这是单位内部会计监督制度中()的基本要求。A、机构控制和职务控制B、业务处理程序控制C、财产安全控制和会计信息控制D、内部审计控制历史考题例题1、单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项和会11例题3、根据《会计法》的规定，单位内部会计监督制度应当符合的要求包括()。A、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约B、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确C、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确例题4、内部控制的基本方式主要有()等。A组织规划控制B授权批准控制C预算控制D风险控制例题3、根据《会计法》的规定，单位内部会计监督制度应当符合的12(四)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权1、会计机构、会计人员有权拒绝办理或纠正违法会计事项（1）拒绝办理违法会计事项。(2)按照职权予以纠正。(四)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权1、会计机132、会计机构、会计人员有权监督会计资料和财产物资会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（1）各单位要建立账簿、款项和实物核查制度，保证账账相符、账款相符、账实相符、账表相符。（2）会计人员对账实不符的情况要及时作出处理（3）及时检举违法会计行为2、会计机构、会计人员有权监督会计资料和财产物资14历史考题例题1、在实施内部会计监督时，会计机构和会计人员具有下列职责（）A、有权拒绝办理违法的会计事项B、有权依职权纠正违法的会计事项C、对于其职权范围内的账实不符的情形有权及时自行处理D、对于其无权自行处理的账实不符的情形，应当立即向单位负责人报告

例题2、根据我国会计法的规定，在下列有关内部监督的表述中，符合法律规定的是（）A、监督的主体是本单位的负责人和会计机构B、对违反《会计法》的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理C、会计机构、会计人员发现账实不符合的，如果有权自行纠正，应当及时处理D、内部会计监督的对象是本单位的经济活动历史考题例题1、在实施内部会计监督时，会计机构和会计人员具有15例题3、根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计机构、会计人员审核原始凭证的具体程序、要求，应当由国家统一的会计制度规定进行，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向()报告。会计机构负责人总会计师上级单位负责人单位负责人

例题4、根据《会计法》的规定，下列关于单位内部会计监督的说法，正确的是()。A、单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任B、会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理C、内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是本单位的会计行为D、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约，这是机构控制和职务控制的基本要求例题3、根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计机构、会计人16例题5、根据《会计法》的规定，下列各项中，属于会计人员监督职权的有()。A、对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正B、发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理：无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理C、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告D、监督单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格例题5、根据《会计法》的规定，下列各项中，属于会计人员监督职17例题6、会计机构和会计人员在监督过程中发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符合的，应当立即向单位负责人报告，不得自行处理。（）

例题7、各单位制订的内部会计监督制度是国家统一的会计制度的组成部分（）

例题8、.会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项有权拒绝办理或者是按照职权予以纠正（）

例题9、因单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性承担第一责任，所以会计人员对本单位的会计信息失真没有责任（）例题6、会计机构和会计人员在监督过程中发现会计账簿记录与实物18二、会计工作的政府监督会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚，性质：是一种外部监督，具有强制性和无偿性的特点。二、会计工作的政府监督会计工作的政府监19(一)会计工作的政府监督主体1、县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。

2、除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

(一)会计工作的政府监督主体1、县级以上人民政府财政部门为各20历史考题例题1、政府财政部门只可以对国有企、事单位的会计行为进行监督。（）

例题2、财政部门是国家会计监督的唯一的主体。（）

例题3、《会计法》的规定，除财政部门外，依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查的部门有()。A、审计部门B、保险监管部门C、证券监管部门D、中国银行历史考题例题1、政府财政部门只可以对国有企、事单位的会计行为21(二)财政部门实施会计监督的对象和内容1、监督检查的对象财政部门实施会计监督的对象是各单位的会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。例题1、政府会计监督是一种外部监督，即由财政部门代表国家对各单位的经济活动实施监督检查。（）(二)财政部门实施会计监督的对象和内容1、监督检查的对象222、监督检查的内容（1）监督各单位是否依法设置会计账簿（2）监督各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整（3）监督各单位的会计核算是否符合法定要求（4）监督各单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格（5）财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。2、监督检查的内容（1）监督各单位是否依法设置会计账簿23历史考题例题1、财政部门是国家监督的最主要的主体，其监督内容为（）A、各单位会计账簿设置情况B、各单位会计资料的质量C、各单位的会计核算是否符合要求D、各单位的会计人员是否具有会计从业资格

例题2、在下列事项中不属于国家会计监督范围的是（）A、账簿设置情况B、会计资料的真实性和完整性C、单位负责人的任用D、会计从业资格证书的持有情况历史考题例题1、财政部门是国家监督的最主要的主体，其监督内容24例题3、根据我国《会计法》的规定，会计工作政府监督的主体是指（）。A、财政、审计、税务机关B、注册会计师及其会计师事务所C、本单位的会计机构和会计人员D、本单位的内部审计机构及其人员例题4、下列各项当中不属于财政部门实施会计监督检查的内容是（）A、各单位是否依法设置会计账簿B、各单位是否按照税法的规定按时足额纳税C、各单位会计核算是否符合法定要求D、是否按照实际发生的经济业务进行会计核算例题3、根据我国《会计法》的规定，会计工作政府监督的主体是指25例题5、2004年3月，国务院财政部门的派出机构在对某市的一次会计检查中，发现A公司有重大经济违法嫌疑，随即要求与A公司有经济业务关系的B银行提供有关A公司的业务往来情况,B银行没有受理。分析B银行不予受理是否违法。答案：B银行不予受理是违法的。解析：根据《会计法》规定，国务院财政部门及其派出机构在对单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整实施监督过程中，发现重大违法嫌疑时，可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开设账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持。因此，银行不予受理是不符合法律规定的。例题5、2004年3月，国务院财政部门的派出机构在对某市的一26三、会计工作的社会监督会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。性质：是一种外部监督特征：是监督行为的独立性和有偿性。

三、会计工作的社会监督会计工作的社27（一）会计工作社会监督的主体注册会计师及其所在的会计师事务所是会计工作社会监督的主体。（一）会计工作社会监督的主体注册28(二)注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围（1）依法承办下列审计业务：①审查企业会计报表，出具审计报告；②验证企业资本，出具验资报告；③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；④法律、行政法规规定的其他审计业务。

注册会计师承办的审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。(二)注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围（1）依法承29（2）承办会计咨询、会计服务业务注册会计师承办的会计咨询、服务业务属于非法定专属业务，其他社会中介机构也可以承办，如税务师事务所。（2）承办会计咨询、会计服务业务30历史考题例题1、甲公司近几年经济效益一直不好。2003年12月，公司董事长王某指示会计部门虚拟了若干笔销售收入，使公司报表由亏变盈，经乙会计师事务所审计后报出。2004年5月，当地财政部门在《会计法》执法检查中发现了这一会计做假行为，并依据《会计法》规定，拟对甲公司进行处罚，公司董事长王认为，公司的财务会计报告是由乙会计师事务所出具了无保留意见的审计报告，应由乙对公司的财务会计报告的真实性，完整性负责，甲公司不需承担责任。要求分析董事长王某的观点是否正确。历史考题例题1、甲公司近几年经济效益一直不好。2003年1231答案：错误。解析：董事长王某的观点不正确。法律、行政法规规定须经注册会计师进行审计的单位，应向受托的会计师事务所如实提供会计资料，并保证会计资料的真实、完整、合法。甲公司提供虚假的财务会计资料，应承担相应的会计责任，乙会计师事务所应承担相应的审计责任。答案：错误。32四、三种会计监督的比较：项目单位内部监督政府监督社会监督主体会计机构、会计人员财政部门和《会计法》赋予监督权的国家有关的政府部门社会审计组织和广大社会公众性质自我约束政府有关部门依照有关法律法规对会计主体的会计行为进行的管理与监督鉴证职能，或者说是通过鉴证职能的发挥所实施的监督时间事前、事中和事后监督事后监督事后监督内容不仅包括对不合法的收支予以制止、纠正和检举等职能，而且包括为加强经济管理、提高经济效益服务的职能监督会计主体的行为是否合法会计师事务所对被监督单位财务会计报告的公允性发表意见，以提高被监督单位财务会计报告的公信力四、三种会计监督的比较：项目单位内部监督政府监督社会监督主体33历史考题例题1、根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办的审计业务包括()。A、审查企业财务会计报告，出具审计报告B、验证企业资本，出具验资报告C、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告D、法律、行政法规规定的其他审计业务

例题2、根据《会计法》的规定，会计监督可分为（）。A、单位内部监督B、国家监督C、社会监督D、行政监督历史考题例题1、根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，注34例题3、会计工作的外部监督有（）。社会监督B、政府监督C、单位内部会计监督D、单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为

例题4、对会计工作的社会监督，主要由下列主体承担（）。A、注册会计师及其所在的会计师事务所B、审计部门C、广大群众D、企业的股东

例题5、会计监督体系包括（）A、单位内部会计监督B、会计工作的国家监督C、会计工作的社会监督D、新闻媒体监督例题3、会计工作的外部监督有（）。35例题6、目前我国实行的三位一体的会计监督体系中以注册会计师为主体的监督属于国家监督。（）例题7、国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。（）例题6、目前我国实行的三位一体的会计监督体系中以注册会计师为36第三章会计监督第三章会计监督37三位一体的会计监督体系所谓三位，是指会计监督体系的结构包括三个层次：即单位内部的会计监督政府监督社会监督所谓一体，是指各层次监督之间的相互联系、相互协调形成一个有机整体。三位一体的会计监督体系所谓三位，是指会计38一、单位内部会计监督单位内部会计监督，是指为了保护其资产的安全完整保证其经营活动符合国家法律、法规和内部制度提高经营管理水平和效率而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。

其本质是内部控制，是一种自我监督

一、单位内部会计监督单位内部会计监督，39（一）单位内部会计监督主体和对象主体是本单位的会计机构和会计人员；对象是本单位的经济业务活动，而不是会计工作本身，这不同于政府监督。单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（一）单位内部会计监督主体和对象主体是本单位的会计机构和会40历史考题例题1、根据我国《会计法》的规定，单位内部会计监督的主体是指（）。A、单位负责人B、注册会计师及会计师事务所C、本单位的会计机构和会计人员D、财政部门派出的人员例题2、《会计法》所称的内部会计监督的对象是指（）A、本单位的经济业务活动B、会计机构和会计人员C、政府财政部门D、内部的审计活动历史考题例题1、根据我国《会计法》的规定，单位内部会计监督的41例题3、在下列主体中，应当对本单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任的是（）A、会计机构负责人B、会计主管人员C、总会计师D、单位负责人例题4、《会计法》所称的内部会计监督是指（）。A、单位负责人对本单位会计工作的监督B、会计机构和会计人员对本单位经济活动的监督C、政府财政部门对会计工作的监督D、注册会计师及所在的会计师事务所对有关经济活动的监督例题3、在下列主体中，应当对本单位内部会计监督制度的建立和有42例题5、单位内部会计监督可以通过（）在处理会计业务过程中进行。A、单位内部会计机构会计人员B、单位内部的纪检人员C、单位负责人D、上级单位领导例题6、《中华人民共和国会计法》规定（）为单位会计行为的责任主体。A、总会计师B、单位负责人C、会计人员D、会计机构负责人例题5、单位内部会计监督可以通过（）在处理会计业务过程43（二）单位内部会计监督的基本要求（1）会计事项相关人员的职责权限应当明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（2）重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确各单位在单位内部会计监督中，对重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。（二）单位内部会计监督的基本要求（1）会计事项相关人员的职44（3）进行财产清查财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。（4）对会计资料进行内部审计对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。这是内部审计控制的基本要求。（3）进行财产清查45（三）单位内部会计控制的基本方式不相容职务的分离。授权批准控制预算控制实物控制风险控制内部报告控制电子信息技术控制（三）单位内部会计控制的基本方式不相容职务的分离。46历史考题例题1、单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约的是()。A会计人员B审计人员C记账人员D审核人员

例题2、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确，这是单位内部会计监督制度中()的基本要求。A、机构控制和职务控制B、业务处理程序控制C、财产安全控制和会计信息控制D、内部审计控制历史考题例题1、单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项和会47例题3、根据《会计法》的规定，单位内部会计监督制度应当符合的要求包括()。A、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约B、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确C、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确例题4、内部控制的基本方式主要有()等。A组织规划控制B授权批准控制C预算控制D风险控制例题3、根据《会计法》的规定，单位内部会计监督制度应当符合的48(四)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权1、会计机构、会计人员有权拒绝办理或纠正违法会计事项（1）拒绝办理违法会计事项。(2)按照职权予以纠正。(四)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权1、会计机492、会计机构、会计人员有权监督会计资料和财产物资会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（1）各单位要建立账簿、款项和实物核查制度，保证账账相符、账款相符、账实相符、账表相符。（2）会计人员对账实不符的情况要及时作出处理（3）及时检举违法会计行为2、会计机构、会计人员有权监督会计资料和财产物资50历史考题例题1、在实施内部会计监督时，会计机构和会计人员具有下列职责（）A、有权拒绝办理违法的会计事项B、有权依职权纠正违法的会计事项C、对于其职权范围内的账实不符的情形有权及时自行处理D、对于其无权自行处理的账实不符的情形，应当立即向单位负责人报告

例题2、根据我国会计法的规定，在下列有关内部监督的表述中，符合法律规定的是（）A、监督的主体是本单位的负责人和会计机构B、对违反《会计法》的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理C、会计机构、会计人员发现账实不符合的，如果有权自行纠正，应当及时处理D、内部会计监督的对象是本单位的经济活动历史考题例题1、在实施内部会计监督时，会计机构和会计人员具有51例题3、根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计机构、会计人员审核原始凭证的具体程序、要求，应当由国家统一的会计制度规定进行，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向()报告。会计机构负责人总会计师上级单位负责人单位负责人

例题4、根据《会计法》的规定，下列关于单位内部会计监督的说法，正确的是()。A、单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任B、会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理C、内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是本单位的会计行为D、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约，这是机构控制和职务控制的基本要求例题3、根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计机构、会计人52例题5、根据《会计法》的规定，下列各项中，属于会计人员监督职权的有()。A、对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正B、发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理：无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理C、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告D、监督单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格例题5、根据《会计法》的规定，下列各项中，属于会计人员监督职53例题6、会计机构和会计人员在监督过程中发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符合的，应当立即向单位负责人报告，不得自行处理。（）

例题7、各单位制订的内部会计监督制度是国家统一的会计制度的组成部分（）

例题8、.会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项有权拒绝办理或者是按照职权予以纠正（）

例题9、因单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性承担第一责任，所以会计人员对本单位的会计信息失真没有责任（）例题6、会计机构和会计人员在监督过程中发现会计账簿记录与实物54二、会计工作的政府监督会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚，性质：是一种外部监督，具有强制性和无偿性的特点。二、会计工作的政府监督会计工作的政府监55(一)会计工作的政府监督主体1、县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。

2、除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

(一)会计工作的政府监督主体1、县级以上人民政府财政部门为各56历史考题例题1、政府财政部门只可以对国有企、事单位的会计行为进行监督。（）

例题2、财政部门是国家会计监督的唯一的主体。（）

例题3、《会计法》的规定，除财政部门外，依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查的部门有()。A、审计部门B、保险监管部门C、证券监管部门D、中国银行历史考题例题1、政府财政部门只可以对国有企、事单位的会计行为57(二)财政部门实施会计监督的对象和内容1、监督检查的对象财政部门实施会计监督的对象是各单位的会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。例题1、政府会计监督是一种外部监督，即由财政部门代表国家对各单位的经济活动实施监督检查。（）(二)财政部门实施会计监督的对象和内容1、监督检查的对象582、监督检查的内容（1）监督各单位是否依法设置会计账簿（2）监督各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整（3）监督各单位的会计核算是否符合法定要求（4）监督各单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格（5）财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。2、监督检查的内容（1）监督各单位是否依法设置会计账簿59历史考题例题1、财政部门是国家监督的最主要的主体，其监督内容为（）A、各单位会计账簿设置情况B、各单位会计资料的质量C、各单位的会计核算是否符合要求D、各单位的会计人员是否具有会计从业资格

例题2、在下列事项中不属于国家会计监督范围的是（）A、账簿设置情况B、会计资料的真实性和完整性C、单位负责人的任用D、会计从业资格证书的持有情况历史考题例题1、财政部门是国家监督的最主要的主体，其监督内容60例题3、根据我国《会计法》的规定，会计工作政府监督的主体是指（）。A、财政、审计、税务机关B、注册会计师及其会计师事务所C、本单位的会计机构和会计人员D、本单位的内部审计机构及其人员例题4、下列各项当中不属于财政部门实施会计监督检查的内容是（）A、各单位是否依法设置会计账簿B、各单位是否按照税法的规定按时足额纳税C、各单位会计核算是否符合法定要求D、是否按照实际发生的经济业务进行会计核算例题3、根据我国《会计法》的规定，会计工作政府监督的主体是指61例题5、2004年3月，国务院财政部门的派出机构在对某市的一次会计检查中，发现A公司有重大经济违法嫌疑，随即要求与A公司有经济业务关系的B银行提供有关A公司的业务往来情况,B银行没有受理。分析B银行不予受理是否违法。答案：B银行不予受理是违法的。解析：根据《会计法》规定，国务院财政部门及其派出机构在对单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整实施监督过程中，发现重大违法嫌疑时，可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开设账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持。因此，银行不予受理是不符合法律规定的。例题5、2004年3月，国务院财政部门的派出机构在对某市的一62三、会计工作的社会监督会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。性质：是一种外部监督特征：是监督行为的独立性和有偿性。

三、会计工作的社会监督会计工作的社63（一）会计工作社会监督的主体注册会计师及其所在的会计师事务所是会计工作社会监督的主体。（一）会计工作社会监督的主体注册64(二)注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围（1）依法承办下列审计业务：①审查企业会计报表，出具审计报告；②验证企业资本，出具验资报告；③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；④法律、行政法规规定的其他审计业务。

注册会计师承办的审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。(二)注册会计师及其所在的会计师事务所