第13-16章-跨国税收筹划概述课件

第13章跨国税收筹划概述第13章跨国税收筹划概述1跨国税收筹划的概念跨国税收筹划是税收筹划活动在国际范围内的延伸和发展，是跨国纳税人利用各国税法规定的差别和漏洞，以种种公开的合手段减轻国际税负的行为。跨国税收筹划的概念跨国税收筹划是税收筹划活动在国际范围内的延2跨国税收筹划产生的条件各国税制结构的差别经济发达国家大多实行的是以直接税为主、间接税为辅的税制体系发展中国家大多实行以间接税为主、直接税为辅的税制体系各国税收管辖权和纳税义务标准的差异各国税基范围的差别各国税率的差别税收优惠措施的差别及避税港的存在征收管理水平的差别跨国税收筹划产生的条件各国税制结构的差别3跨国税收筹划应注意的问题必须关注不同国家税制结构的差别必须关注不同国家的税负必须关注纳税义务的认定居民纳税我负无限纳税义务非居民纳税人负有限纳税义务关注经济性重复征税对税负的影响必须关注税收协定网络跨国税收筹划应注意的问题4第14章跨国税收筹划概述跨国公司的税收筹划设立适用低税率的企业组织结构建立国际控股公司。建立国际控股公司是跨国公司实现其全球经营战略，减轻税收负担，达到总体利润最大化的有效途径之一。国际控股公司的税收利益，包括预提所得税最小化、延迟纳税和再投资、外国税收抵免的最大化、回避外汇管制等第14章跨国税收筹划概述跨国公司的税收筹划5设立常设机构转移货物转移营业财产转移劳务转移利息、特许权使用费转移管理费用利用常设机构亏损进行税收筹划利用常设机构之间的汇率变化进行税收筹划建立子公司设立常设机构6收购跨国公司利用转让定价利用国际避税地避税地形成的原因和条件避税地的作用避税地的类型和特征利用避税地进行国际筹划，包括虚构避税地营业、虚设避税地信托财产等利用国际租赁进行税收筹划利用税收协定进行税收筹划电子商务的税收筹划收购跨国公司7跨国个人的税收筹划人的流动筹划法转移住所税收流亡人的非流动筹划法个人主要流转税的最小化个人所得税的最小化预提所得税的最小化财产税的最小化财产所得税和资本利得税的最小化遗产税和赠与税的最小化跨国个人的税收筹划8第15章国际避税的防范措施限制关联企业不合理的转让定价制关联企业的认定应税所得的调整可比非受控价格法再销售价格法成本加计法其它方法第15章国际避税的防范措施限制关联企业不合理的转让定价制9预约定价制主要内容申请和审定程序制定防范利用避税地避税的立法美国限制避税地业务的法规其它主要国家限制避税地业务的法规预约定价制10限制第三国居民滥用税收协定其它措施情报交换和税务行政协作外汇管制和防止财政性移居限制第三国居民滥用税收协定11第13章跨国税收筹划概述第13章跨国税收筹划概述12跨国税收筹划的概念跨国税收筹划是税收筹划活动在国际范围内的延伸和发展，是跨国纳税人利用各国税法规定的差别和漏洞，以种种公开的合手段减轻国际税负的行为。跨国税收筹划的概念跨国税收筹划是税收筹划活动在国际范围内的延13跨国税收筹划产生的条件各国税制结构的差别经济发达国家大多实行的是以直接税为主、间接税为辅的税制体系发展中国家大多实行以间接税为主、直接税为辅的税制体系各国税收管辖权和纳税义务标准的差异各国税基范围的差别各国税率的差别税收优惠措施的差别及避税港的存在征收管理水平的差别跨国税收筹划产生的条件各国税制结构的差别14跨国税收筹划应注意的问题必须关注不同国家税制结构的差别必须关注不同国家的税负必须关注纳税义务的认定居民纳税我负无限纳税义务非居民纳税人负有限纳税义务关注经济性重复征税对税负的影响必须关注税收协定网络跨国税收筹划应注意的问题15第14章跨国税收筹划概述跨国公司的税收筹划设立适用低税率的企业组织结构建立国际控股公司。建立国际控股公司是跨国公司实现其全球经营战略，减轻税收负担，达到总体利润最大化的有效途径之一。国际控股公司的税收利益，包括预提所得税最小化、延迟纳税和再投资、外国税收抵免的最大化、回避外汇管制等第14章跨国税收筹划概述跨国公司的税收筹划16设立常设机构转移货物转移营业财产转移劳务转移利息、特许权使用费转移管理费用利用常设机构亏损进行税收筹划利用常设机构之间的汇率变化进行税收筹划建立子公司设立常设机构17收购跨国公司利用转让定价利用国际避税地避税地形成的原因和条件避税地的作用避税地的类型和特征利用避税地进行国际筹划，包括虚构避税地营业、虚设避税地信托财产等利用国际租赁进行税收筹划利用税收协定进行税收筹划电子商务的税收筹划收购跨国公司18跨国个人的税收筹划人的流动筹划法转移住所税收流亡人的非流动筹划法个人主要流转税的最小化个人所得税的最小化预提所得税的最小化财产税的最小化财产所得税和资本利得税的最小化遗产税和赠与税的最小化跨国个人的税收筹划19第15章国际避税的防范措施限制关联企业不合理的转让定价制关联企业的认定应税所得的调整可比非受控价格法再销售价格法成本加计法其它方法第15章国际避税的防范措施限制关联企业不合理的转让定价制20预约定价制主要内容申请和审定