银行会计核算方法培训教材课件

教研室--马达银行业务系列培训

--银行会计核算方法1教研室--马达银行业务系列培训

--银行会内容概述会计核算方法，是对会计对象进行连续、系统、完整的记录、计算、反映监督所运用的方法。简单的说就是记账、算账使用的方法。银行会计核算方法是根据会计的基本方法，针对银行业务活动的特点和经营管理的要求，而制定的一套科学的核算方法。它是银行会计的核心，对银行的业务核算和正确处理起重要作用。银行会计核算方法主要有设置会计科目、确定记账方法、审核和编制会计凭证、账务组织和编制会计报表等内容。2内容概述会计核算方法，是对会计对象进行连续、系统、完整课程目标了解会计科目、记账方法、会计凭证、账务组织、会计报表的基本概念了解银行会计科目的分类与科目体系了解借贷记账法的运用了解银行的账务组织、账务处理程序了解会计凭证的分类、填制规则、要素构成了解一些银行基本报表的格式与规则3课程目标了解会计科目、记账方法、会计凭证、账务组织、会会计科目会计科目的概念与作用银行会计科目的分类工商银行会计科目体系 科目的设置要求4会计科目会计科目的概念与作用4会计科目的概念与作用会计对象是指会计所要核算、反映和监督的内容，对于银行会计，概括的说就是能用货币表示的经济活动，也就是资金运动。为了便于会计对象的确认、计量、记录和报告，必须按照经济业务不同方面的影响而将其分为不同的内容，也就是对会计对象的具体内容进行初次的分类，这就形成了会计要素。会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六项内容。5会计科目的概念与作用会计对象是指会计所要核算、反映和监督的内会计科目的概念与作用会计要素是会计核算对象的基本分类，是设定会计报表结构和内容的依据。会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据。会计科目是银行会计核算的基础，也是反映和分析银行业务活动和财务收支状况的工具。会计科目是在会计要素基础上对会计对象的进一步分类。6会计科目的概念与作用会计要素是会计核算对象的基本分类，是设定会计科目的概念与作用7会计科目的概念与作用7会计科目的概念与作用会计科目统一编列科目代号，以简化银行账务处理手续，提高会计核算工作效率。例如101001库存现金、203001活期储蓄存款等会计科目的科目名称应与核算的内容相一致。例如101001库存现金，如果将其他核算内容(如贷款)放在该科目核算，该科目的余额将与库存现金的实际数目不相等，科目的发生额将不能准确的体现这段时间的现金收支情况，核算结果将不真实、准确，不能有效反映相关的信息。8会计科目的概念与作用会计科目统一编列科目代号，以简化银行账务银行会计科目的分类银行的会计科目分为表内科目、表外科目两大类。按照资产负债表与损益表划分，会引起银行资产负债增减变化的是表内科目，不会引起银行资产负债增减变化的是表外科目。9银行会计科目的分类银行的会计科目分为表内科目、表外科目两大表内科目资产——银行拥有或控制的资源。如现金、物资、债权等等。例1：银行现在有现金一百万元，这一百万元的现金是银行的资产。例2：张三在银行办理住房贷款10万元，银行是这10万元的所有者，把这部分资金的使用权出售给张三，这10万元贷款属于银行的债权，也是银行的资产。10表内科目资产——银行拥有或控制的资源。如现金、物资、债权等表内科目资产有很多种类，流动资产、固定资产、无形资产等等。资产类科目，核算资产的科目，用来核算银行各类资产增减变动情况，反应的是银行资金的分布和运用。如：101001库存现金科目、147001个人住房购置（按揭）贷款11表内科目资产有很多种类，流动资产、固定资产、无形资产等等。1表内科目负债——过去的交易、事项形成的现实义务。简单的说，就是银行承担的债务。例如：李四把5万现金存入银行，银行并不真正拥有了五万元，这五万元仍属于李四，对于银行来说，意味着5万元的债务负债有很多种类，活期存款、定期存款、同业拆入等等。负债类科目，核算负债的科目，核算银行各类负债的增减变动情况，反映银行资金来源的不同渠道。例如：203001活期储蓄存款12表内科目负债——过去的交易、事项形成的现实义务。简单的说，就表内科目所有者权益类，投资者对银行净资产的所有权，包括投资者对银行的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润。所有者权益科目，核算所有者权益的增减变动情况和其现有的净额。例如：前面提到的银行进行年终损益结转时，计算出的20元利润，在311099其他本年利润科目核算

13表内科目所有者权益类，投资者对银行净资产的所有权，包括投资者表内科目资产负债共同类科目：由于银行活动的特殊性，需要设置一些资产负债共同类科目进行会计核算。这类科目根据其记录业务的性质，有时反映资产的占用和债权的形成，有时反映负债的占用和资金的来源，期初、期末余额，有时反映在借方，有时反应在贷方，有时借贷方同时反映余额。是具有双重性质的科目。例如：410099其他辖内待清算往来14表内科目资产负债共同类科目：由于银行活动的特殊性，需要设置一表内科目银行的损益包括各项收入和各项费用、成本、支出和税金等。损益类科目主要核对银行的财务收支和经营成果。例如：501009短期房地产贷款利息收入521002活期储蓄存款利息支出15表内科目银行的损益包括各项收入和各项费用、成本、支出和税金等表外科目银行对于一些不涉及资金运动方面的重要业务事项，要设置表外科目进行核算。表外科目的增减变化不会直接引起资产负债表和损益表的变化。表外科目分为或有事项、委托代理业务和备查登记三大类。16表外科目银行对于一些不涉及资金运动方面的重要业务事项，要设置表外科目或有事项类，用于核算签发银行承兑汇票、开出信用证及保函、保兑信用证及保函、开出提货担保等或有事项以及期权、掉期等衍生金融产品中所拥有的权利和承担的责任。多为一一对应的，或有资产对应或有负债。例如：611099银行承兑汇票应收款612099银行承兑汇票应付款17表外科目或有事项类，用于核算签发银行承兑汇票、开出信用证及保表外科目委托代理业务类，用于核算代理开发银行贷款、代理开发银行逾期贷款及代理开发银行贷款利息等。714102企业委托贷款应收利息备查登记类，用于核算有价单证、空白重要凭证、代保管有价值品、应收托收款项、代收托收款项、收到信用证及保函、未收贷款利息、未履行贷款承诺等。820099空白重要凭证（如存折）18表外科目委托代理业务类，用于核算代理开发银行贷款、代理开发银工商银行会计科目体系工商银行会计科目体系由一级科目、二级科目和核算代码组成。一级科目由4位数字组成，满足对外公开披露会计信息以及各级领导了解本行经营状况的需要。二级科目由6位数字组成，是对一级科目的明细核算。二级科目的前四位数字就是其所属的一级科目。核算代码由5位数字组成，从不同的角度对二级科目核算的信息进行进一步分类统计，以满足各业务部门的管理需要和有关部门的统计要求。目前我行的计算机系统是直接基于二级科目进行处理的，包括账户开立、总账的记载等等。19工商银行会计科目体系工商银行会计科目体系由一级科目、二级科目工商银行会计科目体系20工商银行会计科目体系20科目的设置要求会计科目以《中华人民共和国会计法》、《金融企业会计制度》等法律法规为依据，以依法合规开展业务、全面成本管理的经营思路为导向，以我行现实的业务和技术水平为基础，以满足各方面需要，向国际惯例靠拢为目标，按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要素要求设置。科目的设置既要能够明确地反映不同科目间质的区别，方便对它们进行归类反映，又要科学、系统、全面地反映企业的会计要素。21科目的设置要求会计科目以《中华人民共和国会计法》、《金融企记账方法记账方法的概念借贷记账法在银行会计中的运用22记账方法记账方法的概念22银行业务实例XX年12月31日，某银行发生如下业务：张三在银行办理住房贷款10万元，贷款资金划给开发商A。张三支付李四房租400元，通过银行转帐支付。李四以现金归还银行贷款1万元，利息50元。张三从某银行支取现金1000元，银行支付张三存款利息30元。银行进行年终损益结转，结算的结果本年利润20元。23银行业务实例XX年12月31日，某银行发生如下业务：23银行业务实例涉及的问题：银行如何处理这些具体的业务？银行的利润是怎样生成的？如何反映资金在银行与客户之间和银行内部的流动？24银行业务实例涉及的问题：24记账方法的概念记账方法就是对发生的经济业务，按照会计科目进行整理、分类和登记账簿的方法。一般包括：记账方法的原理、记录方式、记账方向的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。按照记录方式的不同，分为单式记账法和复式记账法。25记账方法的概念记账方法就是对发生的经济业务，按照会计科目进记账方法的概念单式记账法，对一笔经济业务，只用一个科目，一个账户进行登记，各科目之间的记录没有直接联系，没有内在的平衡关系，不能全面、系统地反映一项经济业务的来龙去脉，不便检查账簿记录的正确性。复式记账法，是对每项经济业务，按照资金运动总的内在联系，以相等的金额在两个或两个以上的有关账户中进行登记，有关科目之间的对应关系清楚，能反映资金的来龙去脉，反映经济活动的全过程，有关科目之间具有内在的平衡关系，便于检查账簿记录的正确性。26记账方法的概念单式记账法，对一笔经济业务，只用一个科目，一个借贷记账法在银行会计中的运用张三在银行办理住房贷款10万元，贷款资金划给开发商A。借：住房贷款100,000.00贷：活期对公存款100,000.00（1）张三支付李四房租400元，通过银行转帐支付。借：活期储蓄（张三）400.00贷：活期储蓄（李四）400.00（2）27借贷记账法在银行会计中的运用张三在银行办理住房贷款借贷记账法在银行会计中的运用李四以现金归还银行贷款1万元，利息50元。借：现金10,000.00贷：住房贷款10,000.00（3）借：现金50.00贷：利息收入50.00（4）28借贷记账法在银行会计中的运用李四以现金归还银行贷款1万元，借贷记账法在银行会计中的运用张三从某银行支取现金1000元，银行支付张三存款利息30元。借：活期储蓄存款1,000.00贷：现金1,000.00（5）借：利息支出30.00贷：现金30.00（6）29借贷记账法在银行会计中的运用张三从某银行支取现金1借贷记账法在银行会计中的运用银行进行年终损益结转，本年利润20元借：利息收入50.00贷：本年利润50.00（7）借：本年利润30.00贷：利息支出30.00（8）50.00－30.00＝20.0030借贷记账法在银行会计中的运用银行进行年终损益结转，本年利润借贷记账法在银行会计中的运用借贷记账法是一种复式记账法，其主要内容包括：1、以借和贷作为记账方向的符号，用来记录和反映资金增减变化情况及其结果。借贷记账法以

“资产＝负债＋所有者权益”

这一会计平衡公式为基础，资产、费用类账户，增加记借方，减少记贷方，负债、所有者权益、收入、利润类账户，增加记贷方，减少记借方。31借贷记账法在银行会计中的运用借贷记账法是一种复式记账法，其借贷记账法在银行会计中的运用四种基本的记账类型：资产、费用类增加，资产、费用类减少，如：分录（4）、（6）负债、所有者权益、收入、利润类减少，负债、所有者权益、收入、利润类增加，如分录（2）（7）资产、费用类增加，负债、所有者权益、收入、利润类增加，如分录（1）、（8）负债、所有者权益、收入、利润类减少，资产费用类减少，如分录（3）、（5）

32借贷记账法在银行会计中的运用四种基本的记账类型：借贷记账法在银行会计中的运用资产=负债+所有者权益加：借加：贷资产与负债同时增加：一借一贷相平减：贷减：借资产与负债同时减少：一贷一借相平资产内部变化：一借一贷相平负债内部变化：一贷一借相平四种基本的记账类型与会计恒等式：33借贷记账法在银行会计中的运用资产=负债+所有者权益加：借贷记账法在银行会计中的运用2、以“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，对每笔经济业务，在两个或两个以上的有关科目的账户中进行相互对应的记录。其平衡公式是各科目借方发生额合计＝各科目贷方发生额合计各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计34借贷记账法在银行会计中的运用2、以“有借必有贷，借贷必相等”账务组织明细核算与综合核算银行账务处理程序35账务组织明细核算与综合核算35明细核算与综合核算概念账簿设置账务核算与处理程序账务核对36明细核算与综合核算概念36概念银行账务组织是指在银行会计核算中的账簿设置、核算程序、核对方法等相互配合的账务。包含明细核算和综合核算两个核算系统。明细核算——按账户核算，反映某个账户的资金增减变化，是综合核算的具体化，对综合核算起补充作用。综合核算——按科目核算，反映某个科目的增减变化，是明细核算的总括记录，起统驭明细核算的作用。37概念银行账务组织是指在银行会计核算中的账簿设置、核算程序账簿设置（1）明细核算的账簿设置——分户账、登记簿、卡片账、余额表分户账——按户立账，根据传票逐笔、序时连续记录，具体反映每个账户的资金运动。登记簿（卡片账）——运用于分户账未能记录或不必要记录的重要事项的登记。余额表——用于登记余额的表格。38账簿设置（1）明细核算的账簿设置——分户账、登记簿、卡片账、账簿设置（2）综合核算的账簿设置——科目日结单、总账、日计表科目日结单——每日每一会计科目的总传票总账——按会计科目设置，根据科目日结单登记发生额，结出余额日计表——银行按日编制的试算平衡表，按科目表的顺序排列。当天各科目借方发生额合计数与各科目贷方发生额合计数必须相等，各科目借方余额合计数与各科目贷方余额合计数必须相等。39账簿设置（2）综合核算的账簿设置——科目日结单、总账、日计表账务核算与处理程序（1）明细核算的程序：凭银行传票记载相应分户账，现金传票还应登记现金登记簿，营业终了，按分户账最后余额填制余额表。（2）综合核算的程序：营业终了，根据当天已登记分户账的每一科目传票填入同一科目日结单，以每一科目日结单的发生额填入总账的发生额栏，结出余额。按各科目总账发生额和余额编制日计表。40账务核算与处理程序（1）明细核算的程序：40账务核算与处理程序上日余额本日发生额本日余额科目号借方贷方借方贷方借方贷方科目号10100110000.000.0010050.001030.0019020.000.0010100114700110000.000.00100000.0010000.00100000.000.001470012010990.000.000.00100000.000.00100000.002010992030010.0020000.001400.00400.000.0019000.002030013110990.000.0030.0050.000.0020.003110995010090.000.0050.0050.000.000.005010095210020.000.0030.0030.000.000.00521002合计20000.0020000.00111560.00111560.00119020.00119020.00101001挂账0.000.000.000.000.000.000.00日计表网点号年月日币种：单位：41账务核算与处理程序上日余额本日发生额本日余额科银行账务处理程序根据银行业务编制或受理凭证；根据凭证（传票）登记分户账或现金收入付出登记簿；根据分户账填制余额表；根据传票按科目编制科目日结单，轧平所有科目当天借方和贷方发生额；42银行账务处理程序根据银行业务编制或受理凭证；42银行账务处理程序根据科目日结单登记总账；现金库存簿与实存现金核对。根据总账编制日计表；总账与分户账或余额表核对余额；总账与现金收入付出登记簿和现金库存登记簿进行核对；43银行账务处理程序根据科目日结单登记总账；43银行账务处理程序44银行账务处理程序44账务核对（1）每日核对总账各科目余额与同一科目分户账合计数核对相符。账户明细与账户余额的核对；（2）定期核对如：按月、季核对。包括计息积数的核对、账实核对、账据核对、内外账务核对等。45账务核对（1）每日核对45会计凭证银行会计凭证的概念与意义银行会计凭证的要素与填写规则银行会计凭证的特点银行凭证的分类银行会计凭证的传递银行会计凭证使用的注意事项会计凭证的签章与支付密码的运用46会计凭证银行会计凭证的概念与意义46银行会计凭证的概念与意义银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生时的原始记录或书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。47银行会计凭证的概念与意义银行会计凭证是银行各项业务和财务收支银行凭证的基本要素（1）日期（2）币种符号和大小写金额（3）款项来源、用途或摘要及附件张数（4）会计分录和凭证编号（5）银行及有关人员的印鉴（6）收、付款单位的户名和账号（7）收、付款单位开户行的名称（8）收、付款单位按有关规定应盖的印鉴48银行凭证的基本要素（1）日期48票样以转账支票为例：49票样以转账支票为例：49票样50票样50银行会计凭证的填写规则内容齐全、手续完备、编制正确、字迹清楚、不得涂改。中文大写金额数字：壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿元角分零整51银行会计凭证的填写规则内容齐全、手续完备、编制正确、字迹清楚银行会计凭证的特点1、传递性。一笔银行业务办理过程中，可能涉及不同柜台，甚至不同银行。因此银行会计凭证又称为银行传票，传即传递的意思。2、单式凭证。一张凭证上只填制一个会计科目或账户。每笔业务要同时填制两张或以上传票。优点：利于核算、利于传递、利于每日轧账3、大量使用原始凭证代替记账凭证。优点：减少重复劳动、减少复制过程中的差错52银行会计凭证的特点1、传递性。一笔银行业务办理过程中，可能银行凭证的分类会计凭证按用户对象不同，分为个人用户凭证和单位用户凭证；按使用范围不同，分为基本凭证和特定凭证；按管理方式不同，分为空白重要凭证和一般凭证；按使用对象不同，分为自用凭证和出售凭证。53银行凭证的分类会计凭证按用户对象不同，分为个人用户凭证和单银行会计凭证的传递银行会计凭证的传递过程，也就是银行业务的处理过程和银行会计的核算过程。现金收入业务：按照“先收款，后记账”的原则，先收款，后记现金收入日记簿，最后记分户账。现金付出业务：按照“先记账，后付款”的原则，先记分户账，后记现金付出日记簿，最后付款。转账业务：先记付款单位分户账，后记收款单位分户账。对于代收他行票据，按照“收妥后抵用”的原则办理。54银行会计凭证的传递银行会计凭证的传递过程，也就是银行业务的会计报表会计报表是归集和反映各会计期间业务发展、财务状况和经营成果的书面文件，是会计核算最终结果的集中反映会计报表种类报表编制报表管理55会计报表会计报表是归集和反映各会计期间业务发展、财务状况和经报表种类会计报表分全功能银行系统前台业务报表应用产生的报表、手工编制报表以及合并会计报表。前台业务报表应用报表有：会计核算应用报表、实时清算应用报表、证券系统应用报表、个人金融应用报表、银行卡应用报表、基金应用报表和决算报表。手工编制报表有会计管理报表和会计结算报表。业务状况报告表、损益表、资产负债表56报表种类会计报表分全功能银行系统前台业务报表应用产生的报表、业务状况报告表业务状况报告表（年报）是年度会计报表中的主要报表，它反映银行全年的业务状况和结果，说明银行在办理业务中的资金是从哪里来的，又是怎样运用的，是检查银行贯彻执行方针、政策方面的重要数据资料。57业务状况报告表业务状况报告表（年报）是年度会计报表中的主要报业务状况报告表科目号

科目名称上期末余额本期发生额本期末余额

借方贷方借方贷方借方贷方科目号一、资产类….……………101001现金….………………………….……………二、负债类….………………………….……………合计….……………行长会计（主管）出纳复核打印日期中国工商银行表内业务状况表（年报）58业务状况报告表上期末余额本期发生额本期业务状况报告表本年度报表表内、表外科目的“上年末余额”必须与上年度报表中的“本年末余额”相衔接。本年新增科目应无年初余额；本年撤消科目应无年末余额。科目排列必须与总行规定一致，尤其要注意新增科目排列顺序的延续性。损益类科目及“本年利润”科目在含美元业务状况报告表中，既无年初余额也无年末余额。科目横向平衡关系为：期初借方余额-期初贷方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末借方余额-期末贷方余额表。59业务状况报告表本年度报表表内、表外科目的“上年末余额”必须与损益明细表损益表又称收益表或利润表。损益表是反映银行在一定期间内利润（或亏损）实现情况的报表。利息收入各子户要严格按行业、项目归属；同业往来收支、系统内往来收支应与资金轧差数方向吻合；各项准备金提取要求执行权责发生制，按原币种提取，提取数按总行规定；本表各项目应与业务状况表相应科目余额核对相符。（年终除外）60损益明细表损益表又称收益表或利润表。损益表是反映银行在一定期损益明细表科目及账户名称收入金额科目及账户名称付出金额科目及账户名称付出金额科目及账户名称付出金额利息收入XX利息支出XX营业费用XX营业税及附加XX1、工业利息收入XX1、活期存款利息支出XX1、职工工资XX1、地方营业税XX2、商业利息收入XX2、定期存款利息支出XX2、劳动及待业保险费XX2、中央营业税XX…..XX………..………..XX………..……收入合计XX成本合计XX支出合计XX利润XX损益明细表

行长（主任）会计复核打印日期

注释：损益表的明细项可能根据各行损益对照表明细的不同有差别61损益明细表科目及账户名称收入科目及账户名称付出科目及账户名称资产负债表资产负债表是反映银行在会计期末全部资产、负债和所有者权益状况的报表，是根据“资产＝负债＋所有者权益”的会计平衡公式，依据一定的分类标准和一定的次序，将某一特定日期的资产、负债和所有者权益的项目，予以适当的排列后编制而成。62资产负债表资产负债表是反映银行在会计期末全部资产、负债和所有资产负债表根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，该表资产方和负债及所有者权益方的期初余额合计、期末余额合计总是相等，且其增减变化的差额合计也必须相等，即该表的左右两方为平衡关系；附报项目为总计的附加项目，不计入总计项目的平衡；63资产负债表根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，该表资产资产负债表资产行次期初数期末数负债及所有者权益行次期初数期末数流动资产：…..………..流动负债:…..………………………………………………………………………………………………长期资产：长期负债：…..……….…无形、递延及其他资产负债合计：……所有者权益:……..所有者权益合计：资产总计：…..………..负债及所有者权益总计….…………64资产负债表资产行次期初数期末数负债及所有者权益行次期初资产负债表表内资产和负债各方的所有大项相加等于合计栏；每一大项下有小项的，其小项之和等于大项栏数；大项或小项下有其中项目的，其中项之和一般小于该大项或小项栏数，但个别项目也可能出现大于大项栏数的项目；会计科目在资产负债表中的归属关系必须执行总行的有关规定。65资产负债表表内资产和负债各方的所有大项相加等于合计栏；每一大报表编制报表编制的具体要求数字真实。必须严格按照报表的要求索取有关数据，不准弄虚作假。内容完整。必须严格按照报表的要求统计编报，应填入的项目不准疏漏，确保内容完整，数据资料真实。计算准确。必须严格按照报表的要求准确计算各项目数据的归集总和，避免不实、不准现象。66报表编制报表编制的具体要求66报表管理为提高会计档案电子化水平，减少报表打印和保管成本，实现无纸化存储和使用，报表一律实行缩微会计报表。缩微会计报表是将会计业务信息通过压缩技术以数字形式存储在计算机硬盘或光盘上的会计报表，包括经全功能银行系统处理后产生的各种本、外币及对公、对私业务的会计报表、清单、凭证、登记簿等。67报表管理为提高会计档案电子化水平，减少报表打印和保管结束语通过上面的介绍，大家对银行会计核算方法应该有了更多的了解，希望大家能够把介绍的内容与实际工作加以结合，从而达到提高工作效率的目的。由于课程时间的关系，许多相关的内容不能在本次培训中做详细的介绍，如果大家有相关的需求，我们将在今后的课程中考虑。对于本次培训的内容如果有疑惑，建议大家发布在《培训园地》————《答疑解惑》栏目中，教研室也将在那里进行统一的解答。68结束语通过上面的介绍，大家对银行会计核算方法应该有了更多谢谢大家！联系方式：339120569谢谢大家！联系方式：339120569教研室--马达银行业务系列培训

--银行会计核算方法70教研室--马达银行业务系列培训

--银行会内容概述会计核算方法，是对会计对象进行连续、系统、完整的记录、计算、反映监督所运用的方法。简单的说就是记账、算账使用的方法。银行会计核算方法是根据会计的基本方法，针对银行业务活动的特点和经营管理的要求，而制定的一套科学的核算方法。它是银行会计的核心，对银行的业务核算和正确处理起重要作用。银行会计核算方法主要有设置会计科目、确定记账方法、审核和编制会计凭证、账务组织和编制会计报表等内容。71内容概述会计核算方法，是对会计对象进行连续、系统、完整课程目标了解会计科目、记账方法、会计凭证、账务组织、会计报表的基本概念了解银行会计科目的分类与科目体系了解借贷记账法的运用了解银行的账务组织、账务处理程序了解会计凭证的分类、填制规则、要素构成了解一些银行基本报表的格式与规则72课程目标了解会计科目、记账方法、会计凭证、账务组织、会会计科目会计科目的概念与作用银行会计科目的分类工商银行会计科目体系 科目的设置要求73会计科目会计科目的概念与作用4会计科目的概念与作用会计对象是指会计所要核算、反映和监督的内容，对于银行会计，概括的说就是能用货币表示的经济活动，也就是资金运动。为了便于会计对象的确认、计量、记录和报告，必须按照经济业务不同方面的影响而将其分为不同的内容，也就是对会计对象的具体内容进行初次的分类，这就形成了会计要素。会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六项内容。74会计科目的概念与作用会计对象是指会计所要核算、反映和监督的内会计科目的概念与作用会计要素是会计核算对象的基本分类，是设定会计报表结构和内容的依据。会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据。会计科目是银行会计核算的基础，也是反映和分析银行业务活动和财务收支状况的工具。会计科目是在会计要素基础上对会计对象的进一步分类。75会计科目的概念与作用会计要素是会计核算对象的基本分类，是设定会计科目的概念与作用76会计科目的概念与作用7会计科目的概念与作用会计科目统一编列科目代号，以简化银行账务处理手续，提高会计核算工作效率。例如101001库存现金、203001活期储蓄存款等会计科目的科目名称应与核算的内容相一致。例如101001库存现金，如果将其他核算内容(如贷款)放在该科目核算，该科目的余额将与库存现金的实际数目不相等，科目的发生额将不能准确的体现这段时间的现金收支情况，核算结果将不真实、准确，不能有效反映相关的信息。77会计科目的概念与作用会计科目统一编列科目代号，以简化银行账务银行会计科目的分类银行的会计科目分为表内科目、表外科目两大类。按照资产负债表与损益表划分，会引起银行资产负债增减变化的是表内科目，不会引起银行资产负债增减变化的是表外科目。78银行会计科目的分类银行的会计科目分为表内科目、表外科目两大表内科目资产——银行拥有或控制的资源。如现金、物资、债权等等。例1：银行现在有现金一百万元，这一百万元的现金是银行的资产。例2：张三在银行办理住房贷款10万元，银行是这10万元的所有者，把这部分资金的使用权出售给张三，这10万元贷款属于银行的债权，也是银行的资产。79表内科目资产——银行拥有或控制的资源。如现金、物资、债权等表内科目资产有很多种类，流动资产、固定资产、无形资产等等。资产类科目，核算资产的科目，用来核算银行各类资产增减变动情况，反应的是银行资金的分布和运用。如：101001库存现金科目、147001个人住房购置（按揭）贷款80表内科目资产有很多种类，流动资产、固定资产、无形资产等等。1表内科目负债——过去的交易、事项形成的现实义务。简单的说，就是银行承担的债务。例如：李四把5万现金存入银行，银行并不真正拥有了五万元，这五万元仍属于李四，对于银行来说，意味着5万元的债务负债有很多种类，活期存款、定期存款、同业拆入等等。负债类科目，核算负债的科目，核算银行各类负债的增减变动情况，反映银行资金来源的不同渠道。例如：203001活期储蓄存款81表内科目负债——过去的交易、事项形成的现实义务。简单的说，就表内科目所有者权益类，投资者对银行净资产的所有权，包括投资者对银行的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润。所有者权益科目，核算所有者权益的增减变动情况和其现有的净额。例如：前面提到的银行进行年终损益结转时，计算出的20元利润，在311099其他本年利润科目核算

82表内科目所有者权益类，投资者对银行净资产的所有权，包括投资者表内科目资产负债共同类科目：由于银行活动的特殊性，需要设置一些资产负债共同类科目进行会计核算。这类科目根据其记录业务的性质，有时反映资产的占用和债权的形成，有时反映负债的占用和资金的来源，期初、期末余额，有时反映在借方，有时反应在贷方，有时借贷方同时反映余额。是具有双重性质的科目。例如：410099其他辖内待清算往来83表内科目资产负债共同类科目：由于银行活动的特殊性，需要设置一表内科目银行的损益包括各项收入和各项费用、成本、支出和税金等。损益类科目主要核对银行的财务收支和经营成果。例如：501009短期房地产贷款利息收入521002活期储蓄存款利息支出84表内科目银行的损益包括各项收入和各项费用、成本、支出和税金等表外科目银行对于一些不涉及资金运动方面的重要业务事项，要设置表外科目进行核算。表外科目的增减变化不会直接引起资产负债表和损益表的变化。表外科目分为或有事项、委托代理业务和备查登记三大类。85表外科目银行对于一些不涉及资金运动方面的重要业务事项，要设置表外科目或有事项类，用于核算签发银行承兑汇票、开出信用证及保函、保兑信用证及保函、开出提货担保等或有事项以及期权、掉期等衍生金融产品中所拥有的权利和承担的责任。多为一一对应的，或有资产对应或有负债。例如：611099银行承兑汇票应收款612099银行承兑汇票应付款86表外科目或有事项类，用于核算签发银行承兑汇票、开出信用证及保表外科目委托代理业务类，用于核算代理开发银行贷款、代理开发银行逾期贷款及代理开发银行贷款利息等。714102企业委托贷款应收利息备查登记类，用于核算有价单证、空白重要凭证、代保管有价值品、应收托收款项、代收托收款项、收到信用证及保函、未收贷款利息、未履行贷款承诺等。820099空白重要凭证（如存折）87表外科目委托代理业务类，用于核算代理开发银行贷款、代理开发银工商银行会计科目体系工商银行会计科目体系由一级科目、二级科目和核算代码组成。一级科目由4位数字组成，满足对外公开披露会计信息以及各级领导了解本行经营状况的需要。二级科目由6位数字组成，是对一级科目的明细核算。二级科目的前四位数字就是其所属的一级科目。核算代码由5位数字组成，从不同的角度对二级科目核算的信息进行进一步分类统计，以满足各业务部门的管理需要和有关部门的统计要求。目前我行的计算机系统是直接基于二级科目进行处理的，包括账户开立、总账的记载等等。88工商银行会计科目体系工商银行会计科目体系由一级科目、二级科目工商银行会计科目体系89工商银行会计科目体系20科目的设置要求会计科目以《中华人民共和国会计法》、《金融企业会计制度》等法律法规为依据，以依法合规开展业务、全面成本管理的经营思路为导向，以我行现实的业务和技术水平为基础，以满足各方面需要，向国际惯例靠拢为目标，按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要素要求设置。科目的设置既要能够明确地反映不同科目间质的区别，方便对它们进行归类反映，又要科学、系统、全面地反映企业的会计要素。90科目的设置要求会计科目以《中华人民共和国会计法》、《金融企记账方法记账方法的概念借贷记账法在银行会计中的运用91记账方法记账方法的概念22银行业务实例XX年12月31日，某银行发生如下业务：张三在银行办理住房贷款10万元，贷款资金划给开发商A。张三支付李四房租400元，通过银行转帐支付。李四以现金归还银行贷款1万元，利息50元。张三从某银行支取现金1000元，银行支付张三存款利息30元。银行进行年终损益结转，结算的结果本年利润20元。92银行业务实例XX年12月31日，某银行发生如下业务：23银行业务实例涉及的问题：银行如何处理这些具体的业务？银行的利润是怎样生成的？如何反映资金在银行与客户之间和银行内部的流动？93银行业务实例涉及的问题：24记账方法的概念记账方法就是对发生的经济业务，按照会计科目进行整理、分类和登记账簿的方法。一般包括：记账方法的原理、记录方式、记账方向的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。按照记录方式的不同，分为单式记账法和复式记账法。94记账方法的概念记账方法就是对发生的经济业务，按照会计科目进记账方法的概念单式记账法，对一笔经济业务，只用一个科目，一个账户进行登记，各科目之间的记录没有直接联系，没有内在的平衡关系，不能全面、系统地反映一项经济业务的来龙去脉，不便检查账簿记录的正确性。复式记账法，是对每项经济业务，按照资金运动总的内在联系，以相等的金额在两个或两个以上的有关账户中进行登记，有关科目之间的对应关系清楚，能反映资金的来龙去脉，反映经济活动的全过程，有关科目之间具有内在的平衡关系，便于检查账簿记录的正确性。95记账方法的概念单式记账法，对一笔经济业务，只用一个科目，一个借贷记账法在银行会计中的运用张三在银行办理住房贷款10万元，贷款资金划给开发商A。借：住房贷款100,000.00贷：活期对公存款100,000.00（1）张三支付李四房租400元，通过银行转帐支付。借：活期储蓄（张三）400.00贷：活期储蓄（李四）400.00（2）96借贷记账法在银行会计中的运用张三在银行办理住房贷款借贷记账法在银行会计中的运用李四以现金归还银行贷款1万元，利息50元。借：现金10,000.00贷：住房贷款10,000.00（3）借：现金50.00贷：利息收入50.00（4）97借贷记账法在银行会计中的运用李四以现金归还银行贷款1万元，借贷记账法在银行会计中的运用张三从某银行支取现金1000元，银行支付张三存款利息30元。借：活期储蓄存款1,000.00贷：现金1,000.00（5）借：利息支出30.00贷：现金30.00（6）98借贷记账法在银行会计中的运用张三从某银行支取现金1借贷记账法在银行会计中的运用银行进行年终损益结转，本年利润20元借：利息收入50.00贷：本年利润50.00（7）借：本年利润30.00贷：利息支出30.00（8）50.00－30.00＝20.0099借贷记账法在银行会计中的运用银行进行年终损益结转，本年利润借贷记账法在银行会计中的运用借贷记账法是一种复式记账法，其主要内容包括：1、以借和贷作为记账方向的符号，用来记录和反映资金增减变化情况及其结果。借贷记账法以

“资产＝负债＋所有者权益”

这一会计平衡公式为基础，资产、费用类账户，增加记借方，减少记贷方，负债、所有者权益、收入、利润类账户，增加记贷方，减少记借方。100借贷记账法在银行会计中的运用借贷记账法是一种复式记账法，其借贷记账法在银行会计中的运用四种基本的记账类型：资产、费用类增加，资产、费用类减少，如：分录（4）、（6）负债、所有者权益、收入、利润类减少，负债、所有者权益、收入、利润类增加，如分录（2）（7）资产、费用类增加，负债、所有者权益、收入、利润类增加，如分录（1）、（8）负债、所有者权益、收入、利润类减少，资产费用类减少，如分录（3）、（5）

101借贷记账法在银行会计中的运用四种基本的记账类型：借贷记账法在银行会计中的运用资产=负债+所有者权益加：借加：贷资产与负债同时增加：一借一贷相平减：贷减：借资产与负债同时减少：一贷一借相平资产内部变化：一借一贷相平负债内部变化：一贷一借相平四种基本的记账类型与会计恒等式：102借贷记账法在银行会计中的运用资产=负债+所有者权益加：借贷记账法在银行会计中的运用2、以“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，对每笔经济业务，在两个或两个以上的有关科目的账户中进行相互对应的记录。其平衡公式是各科目借方发生额合计＝各科目贷方发生额合计各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计103借贷记账法在银行会计中的运用2、以“有借必有贷，借贷必相等”账务组织明细核算与综合核算银行账务处理程序104账务组织明细核算与综合核算35明细核算与综合核算概念账簿设置账务核算与处理程序账务核对105明细核算与综合核算概念36概念银行账务组织是指在银行会计核算中的账簿设置、核算程序、核对方法等相互配合的账务。包含明细核算和综合核算两个核算系统。明细核算——按账户核算，反映某个账户的资金增减变化，是综合核算的具体化，对综合核算起补充作用。综合核算——按科目核算，反映某个科目的增减变化，是明细核算的总括记录，起统驭明细核算的作用。106概念银行账务组织是指在银行会计核算中的账簿设置、核算程序账簿设置（1）明细核算的账簿设置——分户账、登记簿、卡片账、余额表分户账——按户立账，根据传票逐笔、序时连续记录，具体反映每个账户的资金运动。登记簿（卡片账）——运用于分户账未能记录或不必要记录的重要事项的登记。余额表——用于登记余额的表格。107账簿设置（1）明细核算的账簿设置——分户账、登记簿、卡片账、账簿设置（2）综合核算的账簿设置——科目日结单、总账、日计表科目日结单——每日每一会计科目的总传票总账——按会计科目设置，根据科目日结单登记发生额，结出余额日计表——银行按日编制的试算平衡表，按科目表的顺序排列。当天各科目借方发生额合计数与各科目贷方发生额合计数必须相等，各科目借方余额合计数与各科目贷方余额合计数必须相等。108账簿设置（2）综合核算的账簿设置——科目日结单、总账、日计表账务核算与处理程序（1）明细核算的程序：凭银行传票记载相应分户账，现金传票还应登记现金登记簿，营业终了，按分户账最后余额填制余额表。（2）综合核算的程序：营业终了，根据当天已登记分户账的每一科目传票填入同一科目日结单，以每一科目日结单的发生额填入总账的发生额栏，结出余额。按各科目总账发生额和余额编制日计表。109账务核算与处理程序（1）明细核算的程序：40账务核算与处理程序上日余额本日发生额本日余额科目号借方贷方借方贷方借方贷方科目号10100110000.000.0010050.001030.0019020.000.0010100114700110000.000.00100000.0010000.00100000.000.001470012010990.000.000.00100000.000.00100000.002010992030010.0020000.001400.00400.000.0019000.002030013110990.000.0030.0050.000.0020.003110995010090.000.0050.0050.000.000.005010095210020.000.0030.0030.000.000.00521002合计20000.0020000.00111560.00111560.00119020.00119020.00101001挂账0.000.000.000.000.000.000.00日计表网点号年月日币种：单位：110账务核算与处理程序上日余额本日发生额本日余额科银行账务处理程序根据银行业务编制或受理凭证；根据凭证（传票）登记分户账或现金收入付出登记簿；根据分户账填制余额表；根据传票按科目编制科目日结单，轧平所有科目当天借方和贷方发生额；111银行账务处理程序根据银行业务编制或受理凭证；42银行账务处理程序根据科目日结单登记总账；现金库存簿与实存现金核对。根据总账编制日计表；总账与分户账或余额表核对余额；总账与现金收入付出登记簿和现金库存登记簿进行核对；112银行账务处理程序根据科目日结单登记总账；43银行账务处理程序113银行账务处理程序44账务核对（1）每日核对总账各科目余额与同一科目分户账合计数核对相符。账户明细与账户余额的核对；（2）定期核对如：按月、季核对。包括计息积数的核对、账实核对、账据核对、内外账务核对等。114账务核对（1）每日核对45会计凭证银行会计凭证的概念与意义银行会计凭证的要素与填写规则银行会计凭证的特点银行凭证的分类银行会计凭证的传递银行会计凭证使用的注意事项会计凭证的签章与支付密码的运用115会计凭证银行会计凭证的概念与意义46银行会计凭证的概念与意义银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生时的原始记录或书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。116银行会计凭证的概念与意义银行会计凭证是银行各项业务和财务收支银行凭证的基本要素（1）日期（2）币种符号和大小写金额（3）款项来源、用途或摘要及附件张数（4）会计分录和凭证编号（5）银行及有关人员的印鉴（6）收、付款单位的户名和账号（7）收、付款单位开户行的名称（8）收、付款单位按有关规定应盖的印鉴117银行凭证的基本要素（1）日期48票样以转账支票为例：118票样以转账支票为例：49票样119票样50银行会计凭证的填写规则内容齐全、手续完备、编制正确、字迹清楚、不得涂改。中文大写金额数字：壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿元角分零整120银行会计凭证的填写规则内容齐全、手续完备、编制正确、字迹清楚银行会计凭证的特点1、传递性。一笔银行业务办理过程中，可能涉及不同柜台，甚至不同银行。因此银行会计凭证又称为银行传票，传即传递的意思。2、单式凭证。一张凭证上只填制一个会计科目或账户。每笔业务要同时填制两张或以上传票。优点：利于核算、利于传递、利于每日轧账3、大量使用原始凭证代替记账凭证。优点：减少重复劳动、减少复制过程中的差错121银行会计凭证的特点1、传递性。一笔银行业务办理过程中，可能银行凭证的分类会计凭证按用户对象不同，分为个人用户凭证和单位用户凭证；按使用范围不同，分为基本凭证和特定凭证；按管理方式不同，分为空白重要凭证和一般凭证；按使用对象不同，分为自用凭证和出售凭证。122银行凭证的分类会计凭证按用户对象不同，分为个人用户凭证和单银行会计凭证的传递银行会计凭证的传递过程，也就是银行业务的处理过程和银行会计的核算过程。现金收入业务：按照“先收款，后记账”的原则，先收款，后记现金收入日记簿，最后记分户账。现金付出业务：按照“先记账，后付款”的原则，先记分户账，后记现金付出日记簿，最后付款。转账业务：先记付款单位分户账，后记收款单位分户账。对于代收他行票据，按照“收妥后抵用”的原则办理。123银行会计凭证的传递银行会计凭证的传递过程，也就是银行业务的会计报表会计报表是归集和反映各会计期间业务发展、财务状况和经营成果的书面文件，是会计核算最终结果的集中反映会计报表种类报表编制报表管理124会计报表会计报表是归集和反映各会计期间业务发展、财务状况和经报表种类会计报表分全功能银行系统前台业务报表应用产生的报表、手工编制报表以及合并会计报表。前台业务报表应用报表有：会计核算应用报表、实时清算应用报表、证券系统应用报表、个人金融应用报表、银行卡应用报表、基金应用报表和决算报表。手工编制报表有会计管理报表和会计结算报表。业务状况报告表、损益表、资产负债表125报表种类会计报表分全功能银行系统前台业务报表应用产生的报表、业务状况报告表业务状况报告表（年报）是年度会计报表中的主要报表，它反映银行全年的业务状况和结果，说明银行在办理业务中的资金是从哪里来的，又是怎样运用的，是检查银行贯彻执行方针、政策方面的重要数据资料。126业务状况报告表业务状况报告表（年报）是年度会计报表中的主要报业务状况报告表科目号

科目名称上期末余额本期发生额本期末余额

借方贷方借方贷方借方贷方科目号一、资产类….……………101001现金….………………………….……