复式记账的具体应用

第三章复式记账的具体应用第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第1页!一、工业企业的主要经济业务二、准备阶段的核算（一）准备阶段设置的主要账户

“银行存款”、“固定资产”、“实收资本”、“资本公积”（二）各账户的主要性质、用途和结构R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第2页!1.“银行存款”账户性质：资产类账户用途：企业存放在银行或其他金融机构的款项的增、减变化和结存情况结构：银行存款款项的增加款项的减少余：款项的结余数借（+）贷（—）R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第3页!3.“实收资本”账户性质：所有者权益类账户用途：反映企业实收资本的增、减变动情况和变化后的结果结构：实收资本实收资本的减少收到投资者投入的资本余：期末投入资本的实有数额借（—）贷（+）R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第4页!三、供应阶段的核算（一）供应阶段设置的主要账户

“材料采购”、“原材料”、“应交税费——应交增值税”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”（二）各账户的主要性质、用途和结构R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第5页!2.“原材料”账户性质：资产类账户用途：反映和监督企业库存材料的增、减变动和结存情况结构：原材料入库材料的实际成本发出材料的实际成本余：期末结存材料的实际成本借（+）贷（—）材料采购R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第6页!4.“应交税费——应交增值税”账户性质：负债类账户用途：反映企业与税务机关之间有关增值税的应交和实交的结算情况结构：应交税费——应交增值税①支付的进项税额收到的销项税额余：应交未交的增值税借贷②实际交纳的增值税（余：①尚未抵扣的进项税额；②多交或预交的增值税）例3R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第7页!6.“应付票据”账户性质：负债类账户用途：核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等采用商业汇票结算方式进行款项结算时而应付给供应单位的款项的增减变动和结存情况结构：应付票据实际支付的票据款应付供应单位票据款余：尚未偿还的票据款借（—）贷（+）例6~9R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第8页!（三）采购费用的分配例：向大地公司购入甲材料2,000Kg，@10元；乙材料1,000Kg，@20元，增值税税率17%，货款及税款均以银行存款支付。另以现金支付上述材料运费900元。某种材料分配的金额=该种材料的标准（重量或体积等）×分配率R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第9页!采购费用分配表项目分配的标准(材料重量)分配率分配的金额甲材料2,000Kg乙材料1,000Kg合计3,000Kg9000.3600300作业：练习二习题二R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第10页!四、生产阶段的核算（一）生产阶段设置的主要账户

“制造费用”、“生产成本”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“短期借款”、“预提费用”、“待摊费用”、“库存商品”（二）各账户的主要性质、用途和结构R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第11页!2.“生产成本”账户性质：成本类账户用途：归集和分配企业为生产产品或提供劳务而发生的各项费用（包括直接和间接费用）结构：生产成本①直接材料支出完工入库产品的生产成本借（+）贷（—）②直接人工支出③分配来的制造费用为生产产品而发生的：和分配结转来的间接支出余：在产品成本制造费用例15R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第12页!4.“累计折旧”账户性质：资产类账户用途：反映和监督企业固定资产累计折旧的增、减变动和结存情况结构：累计折旧固定资产因盘亏、报废、毁损、对外投资、出售等原因减少而减少的折旧固定资产折旧的增加余：现有固定资产的累计折旧借（—）贷（+）例20R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第13页!6.“预提费用”账户性质：负债类账户用途：反映和监督企业预先计入成本费用，但在以后才实际支付的费用的变化情况结构：预提费用预先计入成本费用中的预提费用余：已经提取尚未支付的预提费用借（—）贷（+）实际支付各种预提费用（余：待摊费用）例21R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第14页!8.“库存商品”账户性质：资产类账户用途：反映和监督企业库存产品的增、减变动和结存情况（包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等）结构：库存商品发出商品的实际成本借（+）贷（—）入库商品的实际成本余：库存商品的实际成本生产成本作业：练习二习题三R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第15页!（四）产品总成本与单位成本的计算

归集：通过“生产成本”账户的借方归集成本

单位成本：产品单位成本=总成本÷入库数量产品成本计算单的编制例24，25作业：练习二习题四R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第16页!1.“主营业务收入”账户性质：损益类账户（收入类）用途：反映和监督企业因销售商品、提供劳务等所产生的收入情况结构：主营业务收入销售商品或提供劳务等取得的收入借（—）贷（+）转入“本年利润”账户的贷方例26R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第17页!3.“应收票据”账户性质：资产类账户用途：反映和监督企业因销售商品或提供劳务采用商业汇票进行货款结算时应向对方收取的票据款的增减变化和结存情况结构：应收票据收回的应收票据款借（+）贷（—）发生的应收票据款余：尚未收回的票据款例29R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第18页!5.“主营业务成本”账户性质：损益类账户（费用类）用途：反映和监督企业因销售商品、提供劳务等所发生的成本结构：主营业务成本转入“本年利润”账户的借方借（+）贷（—）结转已销商品成本例33R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第19页!7.“销售费用”账户性质：损益类账户（费用类）用途：反映和监督企业在销售商品、提供劳务等过程中发生的有关费用结构：R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第20页!（三）销售利润的计算主营业务收入—主营业务成本

毛利

—营业税金及附加

主营业务利润

R作业：练习二习题五第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第21页!1.“其他业务收入”账户性质：损益类账户（收入类）用途：反映和监督企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入结构：其他业务收入①材料销售收入借（—）贷（+）转入“本年利润”账户的贷方②包装物出租收入③代购代销手续费收入④非工业性劳务收入R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第22页!（三）投资收益的核算“投资收益”账户性质：损益类账户用途：核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。结构：R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第23页!（四）管理费用与财务费用的核算1.“管理费用”账户性质：损益类账户（费用类）用途：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用。结构：R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第24页!2.“财务费用”账户性质：损益类账户（费用类）用途：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。结构：财务费用转入“本年利润”账户的借方借（+）贷（—）①利息净支出②汇兑净损失③手续费R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第25页!2.“营业外支出”账户性质：损益类账户（费用类）用途：反映和监督企业与生产经营无直接关系的各项支出。结构：营业外支出转入“本年利润”账户的借方借（+）贷（—）①固定资产盘亏②处置固定资产净损失③出售无形资产损失④罚款支出⑤捐赠支出⑥非常损失R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第26页!2.所得税费用的核算“所得税费用”账户性质：损益类账户（费用类）用途：核算企业从本期损益中减去的所得税。结构：所得税费用转入“本年利润”账户的借方借（+）贷（—）应计入本期损益的所得税额例39R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第27页!本年利润借贷结转来的：结转来的：①主营业务收入②其他业务收入③投资净收益④营业外收入①主营业务成本②营业税金及附加③其他业务成本④销售费用⑤管理费用、财务费用⑥投资净损失⑦营业外支出⑧所得税费用余：净利润年末将净利润转入“利润分配”账户的贷方（余：净亏损）（年末将净亏损转入“利润分配”账户的借方）例40R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第28页!利润分配余：年末尚未分配的利润借贷1.实际分配的利润数1.年末从“本年利润”账户转入的全年实现的净利润（余：年末尚未弥补的亏损数）①提取盈余公积②分配给投资者2.年末从“本年利润”账户转入的全年发生的净亏损2.实际弥补的亏损额R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第29页!3.“应付股利”账户性质：负债类账户用途：反映和监督企业向投资者支付股利的情况。结构：应付股利计算的应付投资者利润借（—）贷（+）实际支付投资者利润余：应付未付的利润例41,42R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第30页!2.“固定资产”账户性质：资产类账户用途：反映企业固定资产的增、减变化和结存情况结构：固定资产增加的固定资产的原始价值固定资产因报废、盘亏、毁损、对外投资、出售等原因而减少的原始价值余：现有固定资产的原始价值借（+）贷（—）R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第31页!4.“资本公积”账户性质：所有者权益类账户用途：反映企业资本公积的增、减变动情况和变化后的结果结构：资本公积转增资本①资本(或股本)溢价余：期末资本公积的实有数额②法定财产重估增值（三）例1,2借（—）贷（+）R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第32页!1.“材料采购”账户性质：资产类账户用途：反映和监督企业外购材料的买价和采购费用，计算和确定材料的采购成本结构：材料采购①买价验收入库材料的实际成本余：在途材料的实际成本借（+）贷（—）②运杂费③进口关税R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第33页!3.“应交税费”账户性质：负债类账户用途：核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费（包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等）应交和实交的结算情况结构：应交税费实际交纳的各种税费应交纳的各种税费余：应交未交的税费借（—）贷（+）（余：多交或预交的税费）R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第34页!5.“应付账款”账户性质：负债类账户用途：核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项的增减变动和结存情况结构：应付账款实际偿还或支付的款项应付供应单位的款项余：尚未偿还的应付款借（—）贷（+）（余：预付的款项）例4,5R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第35页!7.“预付账款”账户性质：资产类账户用途：反映和监督企业因采购材料等而预先支付给供应单位的款项的增、减变动和结存情况结构：预付账款向供应单位预付货款采购实现或接受劳务时冲销的部分余：期末尚未结算的预付款借（+）贷（—）（余：应付账款）例10,11作业：练习二习题一R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第36页!按材料重量比例分配：甲材料应分配的金额=2,000×0.3=600乙材料应分配的金额=1,000×0.3=300借：材料采购——甲材料20,600乙材料20,300应交税费——增（进）6,800贷：银行存款46,800库存现金900R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第37页!（四）采购人员差旅费的处理

预借差旅费时：借：其他应收款贷：库存现金（或银行存款等）

回来报销时：借：管理费用贷：其他应收款例12~14R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第38页!1.“制造费用”账户性质：成本类账户用途：归集和分配企业为生产产品或提供劳务而发生的各项间接费用结构：制造费用①管理人员的薪酬分配计入到各种产品成本中借（+）贷（—）②固定资产的折旧费、修理费、保险费③物料消耗、水电费、办公费生产车间发生的：R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第39页!3.“应付职工薪酬”账户性质：负债类账户用途：核算企业应付给职工的各种薪酬的结算情况本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。结构：应付职工薪酬实际支付的薪酬应付职工薪酬额余：尚未支付的薪酬借（—）贷（+）（余：多付的薪酬）例16~19R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第40页!5.“短期借款”账户性质：负债类账户用途：反映和监督企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的款项的变化情况结构：短期借款取得短期借款余：尚未归还的短期借款借（—）贷（+）偿还短期借款R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第41页!7.“待摊费用”账户性质：资产类账户用途：反映和监督企业已经支出，但应由本期及以后各期分别负担、分摊期在一年以内的各项费用的变化情况结构：待摊费用分期摊销的各种费用借（+）贷（—）支付的各种待摊费用余：已经支付尚未摊销的费用（余：预提费用）例22R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第42页!（三）制造费用的归集与分配归集：通过“制造费用”账户的借方归集分配：（同材料采购费用的分配）某种产品分配的金额=该种产品的标准（工时或工资等）×分配率例23R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第43页!五、销售阶段的核算（一）销售阶段设置的主要账户

“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”（二）各账户的主要性质、用途和结构R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第44页!2.“应收账款”账户性质：资产类账户用途：反映和监督企业因销售商品或提供劳务应向购买单位收取货款的增减变化和结存情况结构：应收账款收回的应收账款借（+）贷（—）发生的应收账款余：尚未收回的应收账款（余：预收账款）例27,28R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第45页!4.“预收账款”账户性质：负债类账户用途：反映和监督企业因销售商品或提供劳务按照合同或协议预先向对方收取的款项的增减变化和结存情况结构：预收账款余：尚未偿付的预收款借（—）贷（+）商品销售或提供劳务冲销的预收款预先收取的款项（余：应收账款）例30~32R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第46页!6.“营业税金及附加”账户性质：损益类账户（费用类）用途：反映和监督企业因销售商品、提供劳务等所负担的各种税金结构：营业税金及附加转入“本年利润”账户的借方借（+）贷（—）所负担的税金及附加：①营业税②消费税③城市维护建设税④资源税⑤教育费附加例34R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第47页!销售费用转入“本年利润”账户的借方借（+）贷（—）专设销售机构发生的：①职工薪酬②固定资产折旧费、修理费、保险费等④运输费、装卸费⑤包装费、保险费⑥广告费、展览费销售过程中发生的：例35R③物料消耗、办公费、差旅费第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第48页!六、利润形成与分配的核算（一）利润总额的组成营业利润、营业外收支净额

营业利润=主营业务利润+其他业务利润+投资收益—销售费用—管理费用—财务费用（二）其他业务利润的形成

其他业务利润=其他业务收入—其他业务成本R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第49页!2.“其他业务成本”账户性质：损益类账户（费用类）用途：反映和监督企业除主营业务成本之外的其他销售或其他业务所发生的支出结构：其他业务成本转入“本年利润”账户的借方借（+）贷（—）①材料销售成本②材料销售费用等③折旧、各种摊销等与销售材料相关的：与出租相关的：例36,37R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第50页!投资收益借贷对外投资发生的损失对外投资取得的收益余：对外投资取得的净收益将对外投资取得的净收益转入到“本年利润”账户的贷方（余：对外投资发生的净损失）（将对外投资发生的净损失转入到“本年利润”账户的借方）例38R第三章复式记账的具体应用复式记账的具体应用共58页，您现在浏览的是第51页!