对行政事业单位实施内部控制的思考

对行政事业单位实施内部控制的思考

罗春霞Summary：行政事业单位的内部控制是指为实现控制目标，通过制定相应的管理制度，各种措施和工作程序，有效预防和控制经济活动产生的风险，从而提高单位内部的工作效率。很多行政事业单位尚未形成高度的内部控制意识。职工没有真正理解内部控制在行政机构中的重要作用。因此，有关管理部门要高度重视行政事业单位的内部控制，采取有效措施解决内部控制存在的问题。从而促进行政事业单位的长远发展。本文主要分析了行政事业单位在实施内部控制时产生的问题，提出了相应的改进措施，以帮助提高行政事业单位运行时的稳定性。Key：行政事业单位;内部控制在以往传统管理机制的影响下，内部控制实施效率与工作效果得不到有效提高，内部控制所发挥的作用得不到展现，要解决这些问题，提高行政事业单位的管理水平和工作效率，必须完善内部控制管理的各项制度，优化内部控制审计监督机制。帮助行政事业单位稳定健康的发展。一、内部控制工作对行政事业单位的意义行政事业单位是受国家机关领导、直接由国库开支经费的相关部门和单位，是我国目前比较特殊的机构，它的主要职能是公益服务，是非营利的社会机构，行政事业单位财产都归属于国有资产。党的十九大为政府会计制度改革向纵深发展提供了新机遇，政府会计制度建设必将提升到一个新高度，改进和深化内部控制系统的实施，是实现党中央深化政府会计制度改革的重大部署的必然要求。财政部发文：“行政机构内部控制报告管理系统（试行）”（财务第20171号），可以看出，内部控制的建设及其披露工作将成为行政事业单位的规范化。二、实施内部控制时产生的问题（一）对内部控制重视程度不够目前，有些单位认为内部控制建设只是财务部门内部的事情，在财务上实施内部控制就行了;甚至有的单位内部控制建设只停留在“纸面”上，仅仅只是为了应付检查，领导对内部控制建设重视程度不够，职工认为单位事情都由领导来拍板，无所谓有没有内部控制，内控意识薄弱，缺乏主动性和积极性。有的单位即使建立了内部控制制度，也是直接复制上级主管部门的，与本单位实际工作情况不兼容，在操作中也是难以执行或执行效果不好，使内部控制流于形式。（二）内部控制制度建设有待优化和完善部分單位没有根据单位业务类型制定相应的内控管理制度，管理的随意性非常大，有的即使制定了制度，也只是打印在纸上，挂在墙上，应付检查。单位缺乏明确的岗位责任制度，工作人员对所处的岗位职权不明确，职责不清楚，一人多岗，不相容岗位混岗现象十分突出，例如：对“三重一大”事项决策和执行没有标准没有民主，单位“一把手”说了算，资金的使用和资产的处置及其他经济事项的决策缺乏相互制约和相互监督，费用开支权、审批权集中在一个人身上等。（三）内部控制建设中缺乏信息与沟通内部控制建设中有一个难点就是部门之间缺乏信息沟通机制，存在信息滞后问题，单位部门之间，上下级之间信息不对称，各个部门只管好自己的一亩三分地，导致不能及时有效的解决出现的问题，影响单位内部控制的实施，例如：单位人员岗位变动了，但人事部门没有及时同财务部门沟通，导致资产使用信息更新不及时，造成资产的流失。（四）内部控制建设中审计监督环节要进一步加强行政事业单位目前内部控制中的审计监督工作需进一步加强。内部审计监督机构设置不合理，缺乏独立性，有些既是运动员又是裁判员，使审计结果缺乏专业性，审计部门难以发挥监督的职能。有的单位内部审计部门在审计监督时，如果牵扯着人情关系特别是跟单位领导有关系时，往往是和稀泥，做老好人，监督执行力度欠缺。三、完善内部控制制度建设的几点想法（一）加强干部职工内部控制的意识内部控制有效运行的基本前提是要有良好的内部控制意识。干部职工对内部控制建设重要性的认识还不到位，内控意识不强，对内部控制知识缺乏起码的了解，把内部控制看成仅是财务部门的事，所以单位要加大宣传力度，定期组织全体干部职工进行内部控制建设学习，深入了解内部控制，使大家充分认识内控规范实施的重大意义，每个人都是内部控制建设的参与者，营造良好的内部控制环境。（二）优化完善内部控制制度很多单位在发展过程中，没有建立健全内部控制制度，没有采取有效的办法将其运用到实际工作中，发挥不了内部控制的作用，所以优化完善内部控制制度是内部控制建设的必要前提。一是按单位实际业务类型设置权利，建立各项权利相互掣肘的规定。仔细划分不同权利的使用范围，对于不同类别的权利特征和作用，设置职权清楚、责任明了，既相互限制又相互协和的权利平衡机制。改进权利和责任体系，进一步明确内部机构配置、权利事项、岗位责任等相关情况，实现权利、岗位、责任和制度的协调统一，逐渐形成一套完善的权责体系。二是建立风险防控举措，对于干部任免、资金调度、行政审批等权利比较集中的重点环节，建立完备的风险管理办法，把风险审查、剖析、应对等工作实施到具体岗位、具体责任人和具体工作环节。三是深化内部控制事项的审批流程，避免出现审批工作滥用职权现象，发挥出内部控制建设的作用。（三）加强信息传递与沟通加强信息的传递、及时有效的沟通是确保内部控制工作良好运行的重要保障，在具体实践中可以通过以下几个方面健全单位的信息传递及沟通体系，一是建立单位内部的报告制度和沟通制度。如通过书面汇报，反映单位的财务及资金运行使用情况，帮助领导层做出正确的决策部署。单位应建立沟通制度，将内部控制的相关信息在各部门、业务环节之间，以及单位与外部之间，进行沟通和反馈，提高工作效率。二是建立单位反舞弊机制。行政事业单位具有一定的行政职能，都或多或少的存在舞弊风险，因此，单位应建立舞弊行为的举报、调查制度，公开、透明的处理舞弊行为。三是加强信息系统的建设，提高内部控制效率。单位可以运用信息技术，促进内部控制流程与信息技术的有机结合，实现对各项业务和事项的自动化控制，减少人情关系因素。（四）加强审计监督机制就行政事业单位而言，内部控制工作的实施涉及到行政事业单位管理活动的方方面面，因此，需要单位的全体人员以及领导层共同参与，在内部控制工作实施过程中，全体干部职工都要在各业务环节中受到监督和约束，充分发挥内部监督作用。在此基础上，单位各部门对内部控制的有效性要经常性的进行自我评价。加强内部审计检查，行政事业单位要强化审计检查的权威性和独立性。内部审计机构办事人员要不断提高自己的政治素质与业务能力、加强各项法律法规的学习，克服人情关系与阻碍，定期检查控制制度的执行情况，对控制制度不足地方及执行不恰当的提出合理有效的整改措施，跟进整改措施的落实情况，促使单位内部控制制度的完善，也要通过单位与外部相关部门的审计监督检查，如财政部门、审计部门等，不定期的对单位进行审计检查，促使行政事业单位建立健全内部控制制度。四、结束语经过以上探析可知，行政事业实施内部控制工作具有重要意义，它不但对政府的财政资金的使用效率有着很大的影响，同时还对行政事业单位的长远发展起着促进作用。随着我国行政事业单位机构改革的进一步深化，必然对内部控制建设提出更高的要求，而内部控制制度也将在实际工作中得到不断的完善和发展，并始终保持生命活力，发挥它在贯彻国家方针政策、维护国有资产安全及使用效率、提高信息质量、单位各项目标责任的实现等各个方面的巨大作用，为我国行政事业单位健康稳定的发展保驾护航。Reference：[1]张钰.浅谈公益二类事业单位采购业务内部控制的问题与对策[J].水利技术监督，2018（02）.[2