会计核算基本方法课件

第二章会计核算的方法第二章会计核算的方法1

会计核算的专门方法包括：设置会计科目与账户、复式记账、审核与填制会计凭证、登记会计账簿、成本计算和编制会计报表等。本章主要介绍会计科目与账户的基本概念、复式记账方法、会计凭证格式与填制方法，以及会计账簿的基本格式与登记方法。本章教学要点：复式记账法借贷记账法会计核算的专门方法包括：设置会计科目与账2会计方法包括

会计核算方法会计检查方法会计分析方法会计预测方法会计核算方法

从设置帐户、复式记帐、审核和填制凭证、登记帐簿、到成本计算、财产清查，直至编制会计报表的会计核算过程所使用的一整套方法。会计方法包括3第一节帐户第一节帐户4帐户

是对会计要素的具体内容所做的分类。是一个场所,在帐户里,对每个会计要素的具体内容进行核算。

资产类帐户负债类帐户帐户所有者权益类帐户损益类帐户费用成本类帐户5会计科目——帐户的名称会计科目对会计核算的具体内容进行分类的标志.一个会计科目只核算一定的经济内容。帐户是场所，会计科目是该场所的“门牌”,名称。

固定资产会计科目——帐户的名称会计科目6帐户结构

借方帐户名称(会计科目)贷方帐户结构借方帐7(一)账户按照经济内容分类(一)账户按照经济内容分类8资产类帐户借方现金贷方期初余额200本期增加额300本期减少额100500450本期发生额800本期发生额550期末余额450资产类帐户借方现金9负债和所有者权益类帐户

借方短期借款贷方期初余额10000本期减少额本期增加额50000本期发生额0本期发生额50000期末余额60000负债和所有者权益类帐户借方10成本费用类帐户

借方管理费用贷方本期增加额39000本期减少(结转)额39000本期发生额39000本期发生额39000成本费用类帐户借方11损益类帐户借方主营业务收入贷方收入、利润减少或结转数收入、利润增加数8000080000本期发生额80000本期发生额80000损益类帐户借方主营业务收12帐户结构、性质、记帐方向帐户类别借方表示贷方表示余额及方向资产类增加减少有余额，在借方负债和所有者权益类减少增加有余额，在贷方收入利润（收益）类减少(转销)增加无余额成本费用类增加减少(转销)无余额帐户结构、性质、记帐方向帐户类别借方表示贷方表示余额及方向资13（二）账户按照用途和结构分类（二）账户按照用途和结构分类14

盘存账户期初余额财产物资结存额本期发生额财产物资增加额财产物资减少额期末余额财产物资期末余额盘存账户15

资本账户期初余额资本和公积金实有额发生额资本和公积金减少额资本和公积金增加额

期末余额资本和公积金实有额资本账户16结算账户债权结算账户：应收账款、应收票据、预付账款债务结算账户：应付账款、应付票据、预收账款结算账户债权结算账户：应收账款、应收票据、预付账款17

债权结算账户期初余额尚未收回的债权本期发生额本期新增债权本期收回债权（应收款应收票据、预付账款）期末余额尚未收回的债权债权结算账户18

债务结算账户期初余额尚未偿付的应付款本期发生额本期偿付的应付款、本期新增加的结算债务应付票据、预收款期末余额尚未偿付的结算债务债务结算账户19期间费用账户期间账户期间收入帐户期间费用账户20

期间费用账户归集应由本期负担的结转入“本年利润”账户各项期间费用的数额、冲减费用数额期间费用账户21

期间收入帐户结转入“本年利润”账户归集应属于本期的各项的数额、冲减收入数收入数额期间收入帐户22待摊费用账户：资产类账户跨期摊提账户预提费用账户：负债类账户待摊费用账户：资23

跨期摊提账户期初余额期初余额已经支付尚未摊销的已经预提尚未支付的待摊费用预提费用发生额本期支付的预提费用本期摊销的待摊费用期末余额期末余额尚未摊销的待摊费用尚未支付的预提费用跨期摊提账户24

成本计算账户期初余额尚未完成某阶段生产过程的成本计算对象的成本本期发生额归集的该阶段成本计算对结转完成该阶段生产过程象本期生产费用的成本计算对象生产成本期末余额尚未完成该阶段生产过程的成本计算对象的成本成本计算账户25

财务成果账户

本期发生额转入的各项费用、支出转入的各项收入、收益、损失、成本期末余额发生的亏损额实现的净利润财务成果账户26调整帐户

被调整帐户原始余额±调整帐户余额=被调整帐户现实余额抵减账户附加账户抵减附加账户调整帐户被调整帐户原始余额±调整帐户余额=被调整帐户现实余27

集合分配账户发生额归集本期发生的各项分配到各个成本计算对象间接费用中的间接费用集合分配账户28（三）账户按照提供指标的详细程度分类总分类账户原材料10000明细分类账户甲材料5000乙材料2000丙材料3000（三）账户按照提供指标的详细程度分类总分类账户29第二节借贷记帐法第二节借贷记帐法30借贷记帐法（借贷复式记帐法）

复式记帐法,是指对于任何一笔经济业务,都要以相等的金额,在两个或者两个以上的帐户中进行登记。借贷记帐法（借贷复式记帐法）31借贷记帐法以“借”,“贷”二字作为记帐符号的一种复式记帐法.借贷记帐法32“借”、“贷”如何作为记帐符号?

借贷涵义帐户类型借贷资产增加减少负债、所有者权益减少增加收入、利润减少增加费用、成本增加减少“借”、“贷”如何作为记帐符号?33经济业务类型与记帐规则、记帐符号经济业务类型借记贷记一项资产增加,同时一项负债或所有者权益增加资产帐户负债或所有者权益帐户一项资产减少，同时一项负债或所有者权益减少负债、所有者权益账户资产账户一项资产增加，同时另一项资产减少资产账户资产账户一项负债或所有者权益增加，同时另一项负债或所有者权益减少负债或所有者权益账户负债或所有者权益账户经济业务类型与记帐规则、记帐符号经济业务类型借记贷记一项资产34经济业务举例经济业务举例35类型(一)

资产增加,同时负债或所有者权益增加1月4日，广发公司获得外商以固定资产方式的投资，评估价值200000元。业务分析：会计分录：借：固定资产200000贷：实收资本200000类型(一)

资产增加,同时负债或所有者权益增加1月4日，广36类型(二)

资产减少,同时另一项资产减少1月10日，公司将10000元现金存入银行。业务分析：会计分录：借：银行存款10000贷：现金10000类型(二)

资产减少,同时另一项资产减少1月10日，公司将37类型(三)

一项资产增加,同时一项负债增加1月11日，公司向红光机械厂购入材料一批，价款5000元，进项税额850元，款项尚未支付。业务分析：会计分录：借：材料采购5000应交税金-应交增值税850贷：应付帐款5850类型(三)

一项资产增加,同时一项负债增加1月11日，公司38类型（四）

一项资产减少，同时一项负债或所有者权益减少1月20日，公司用银行存款5850元，偿还前欠红光机械厂的货款。业务分析：会计分录：借：应付帐款5850贷：银行存款5850

类型（四）

一项资产减少，同时一项负债或所有者权益减少1月391月21日，公司从银行借款10200元，直接偿还前欠伟业公司货款。业务分析：会计分录：借：应付帐款10200贷：银行借款102001月21日，公司从银行借款10200元，直接偿还前欠伟业公司40公司销售产品一批，价款38000元，销项税额6460元，货款尚未收到。业务分析：会计分录：借：应收账款44460贷：产品销售收入38000应交税金-应交增值税6460公司销售产品一批，价款38000元，销项税额6460元，货款41公司用现金报销办公室人员市内出租车费180元。业务分析：会计分录：借：管理费用180贷：现金180公司用现金报销办公室人员市内出租车费180元。业务分析：42记账规则有借必有贷，借贷必相等含义：根据一项经济业务编制的会计分录，必定要涉及有借方和贷方，而且借方和贷方金额相等。记账规则有借必有贷，借贷必相等43会计分录会计分录：对每一笔经济业务列示其应借和应贷账户以及金额的一种记录。单式会计分录：只有一个借方和一个贷方的会计分录称为单式会计分录。复式会计分录：一借多贷，或一贷多借的会计分录称为复式会计分录。会计分录会计分录：对每一笔经济业务列示其应借和应贷账户以及金44第三节会计凭证与会计账簿第三节会计凭证与会计账簿45一。会计凭证会计凭证：指记录经济业务发生情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。原始凭证记账凭证一。会计凭证会计凭证：指记录经济业务发生情况，明确经济责任，46（一）原始凭证：在经济业务发生时取得的凭证叫原始凭证。原始凭证的内容：填制单位名称原始凭证的名称填写凭证的日期对外凭证要有接受单位名称（台头）经济业务内容摘要经济业务所涉及的数量和金额经办人员签名盖章（一）原始凭证：在经济业务发生时取得的凭证叫原始凭证。原始凭47原始凭证的种类自制原始凭证：领料单，工资单等外来原始凭证：车票，发票，货运单，银行入账通知单等原始凭证的种类自制原始凭证：领料单，工资单等48（二）记账凭证：依据原始凭证编制的会计分录，反映经济业务内容，作为记账依据的书面证明。记账凭证的内容填制单位名称凭证名称填制凭证日期和编号经济业务内容摘要应借应贷科目名称，金额制证，审核，记账等有关人员签名盖章记账备注（二）记账凭证：依据原始凭证编制的会计分录，反映经济业务内容49二、记账凭证的种类收款凭证：记录现金、银行存款收款业务的记账凭证。付款凭证：记录现金、银行存款付款业务的记账凭证。转账凭证：记录除现金、银行存款收付业务以外的其他一切转账业务的记账凭证。二、记账凭证的种类收款凭证：记录现金、银行存款收款业务的记账50三、账簿账簿由具有一定格式，相互联系的帐页组成的簿籍。三、账簿账簿51（一）账簿的种类序时账簿：现金日记账

银行存款日记账按照经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔地予以登记的账簿。（一）账簿的种类序时账簿：现金日记账52分类账：总分类账明细分类账分类别、分详细程度登记经济业务的帐簿。会计核算基本方法课件53（二）总分类账与明细分类账的平行登记平行登记对每一笔经济业务，既要登记总账，也要登记明细账，而且总账与明细帐的记账方向相同，金额相等。相同的时间记帐相等的金额记账相同的方向记账（二）总分类账与明细分类账的平行登记平行登记54总账“原材料”总账金额：300000元明细账甲材料：200000元乙材料：80000元丙材料：10000元丁材料：10000元总账明细账55广发公司１月１日“原材料”总账及明细账情况总账50000元明细账名称数量单价金额甲材料100吨300元30000元乙材料20千克1000元20000元广发公司１月１日“原材料”总账及明细账情况总账明细账56广发公司１月12日购入甲材料50吨，单价290元，共计14500元。登记总账月初50000购入14500结存64500登记明细账名称数量单价金额甲材料100吨3003000050吨29014500小计150吨44500乙材料20千克100020000合计64500广发公司１月12日购入甲材料50吨，单价290元，共计1457第二章会计核算的方法第二章会计核算的方法58

会计核算的专门方法包括：设置会计科目与账户、复式记账、审核与填制会计凭证、登记会计账簿、成本计算和编制会计报表等。本章主要介绍会计科目与账户的基本概念、复式记账方法、会计凭证格式与填制方法，以及会计账簿的基本格式与登记方法。本章教学要点：复式记账法借贷记账法会计核算的专门方法包括：设置会计科目与账59会计方法包括

会计核算方法会计检查方法会计分析方法会计预测方法会计核算方法

从设置帐户、复式记帐、审核和填制凭证、登记帐簿、到成本计算、财产清查，直至编制会计报表的会计核算过程所使用的一整套方法。会计方法包括60第一节帐户第一节帐户61帐户

是对会计要素的具体内容所做的分类。是一个场所,在帐户里,对每个会计要素的具体内容进行核算。

资产类帐户负债类帐户帐户所有者权益类帐户损益类帐户费用成本类帐户62会计科目——帐户的名称会计科目对会计核算的具体内容进行分类的标志.一个会计科目只核算一定的经济内容。帐户是场所，会计科目是该场所的“门牌”,名称。

固定资产会计科目——帐户的名称会计科目63帐户结构

借方帐户名称(会计科目)贷方帐户结构借方帐64(一)账户按照经济内容分类(一)账户按照经济内容分类65资产类帐户借方现金贷方期初余额200本期增加额300本期减少额100500450本期发生额800本期发生额550期末余额450资产类帐户借方现金66负债和所有者权益类帐户

借方短期借款贷方期初余额10000本期减少额本期增加额50000本期发生额0本期发生额50000期末余额60000负债和所有者权益类帐户借方67成本费用类帐户

借方管理费用贷方本期增加额39000本期减少(结转)额39000本期发生额39000本期发生额39000成本费用类帐户借方68损益类帐户借方主营业务收入贷方收入、利润减少或结转数收入、利润增加数8000080000本期发生额80000本期发生额80000损益类帐户借方主营业务收69帐户结构、性质、记帐方向帐户类别借方表示贷方表示余额及方向资产类增加减少有余额，在借方负债和所有者权益类减少增加有余额，在贷方收入利润（收益）类减少(转销)增加无余额成本费用类增加减少(转销)无余额帐户结构、性质、记帐方向帐户类别借方表示贷方表示余额及方向资70（二）账户按照用途和结构分类（二）账户按照用途和结构分类71

盘存账户期初余额财产物资结存额本期发生额财产物资增加额财产物资减少额期末余额财产物资期末余额盘存账户72

资本账户期初余额资本和公积金实有额发生额资本和公积金减少额资本和公积金增加额

期末余额资本和公积金实有额资本账户73结算账户债权结算账户：应收账款、应收票据、预付账款债务结算账户：应付账款、应付票据、预收账款结算账户债权结算账户：应收账款、应收票据、预付账款74

债权结算账户期初余额尚未收回的债权本期发生额本期新增债权本期收回债权（应收款应收票据、预付账款）期末余额尚未收回的债权债权结算账户75

债务结算账户期初余额尚未偿付的应付款本期发生额本期偿付的应付款、本期新增加的结算债务应付票据、预收款期末余额尚未偿付的结算债务债务结算账户76期间费用账户期间账户期间收入帐户期间费用账户77

期间费用账户归集应由本期负担的结转入“本年利润”账户各项期间费用的数额、冲减费用数额期间费用账户78

期间收入帐户结转入“本年利润”账户归集应属于本期的各项的数额、冲减收入数收入数额期间收入帐户79待摊费用账户：资产类账户跨期摊提账户预提费用账户：负债类账户待摊费用账户：资80

跨期摊提账户期初余额期初余额已经支付尚未摊销的已经预提尚未支付的待摊费用预提费用发生额本期支付的预提费用本期摊销的待摊费用期末余额期末余额尚未摊销的待摊费用尚未支付的预提费用跨期摊提账户81

成本计算账户期初余额尚未完成某阶段生产过程的成本计算对象的成本本期发生额归集的该阶段成本计算对结转完成该阶段生产过程象本期生产费用的成本计算对象生产成本期末余额尚未完成该阶段生产过程的成本计算对象的成本成本计算账户82

财务成果账户

本期发生额转入的各项费用、支出转入的各项收入、收益、损失、成本期末余额发生的亏损额实现的净利润财务成果账户83调整帐户

被调整帐户原始余额±调整帐户余额=被调整帐户现实余额抵减账户附加账户抵减附加账户调整帐户被调整帐户原始余额±调整帐户余额=被调整帐户现实余84

集合分配账户发生额归集本期发生的各项分配到各个成本计算对象间接费用中的间接费用集合分配账户85（三）账户按照提供指标的详细程度分类总分类账户原材料10000明细分类账户甲材料5000乙材料2000丙材料3000（三）账户按照提供指标的详细程度分类总分类账户86第二节借贷记帐法第二节借贷记帐法87借贷记帐法（借贷复式记帐法）

复式记帐法,是指对于任何一笔经济业务,都要以相等的金额,在两个或者两个以上的帐户中进行登记。借贷记帐法（借贷复式记帐法）88借贷记帐法以“借”,“贷”二字作为记帐符号的一种复式记帐法.借贷记帐法89“借”、“贷”如何作为记帐符号?

借贷涵义帐户类型借贷资产增加减少负债、所有者权益减少增加收入、利润减少增加费用、成本增加减少“借”、“贷”如何作为记帐符号?90经济业务类型与记帐规则、记帐符号经济业务类型借记贷记一项资产增加,同时一项负债或所有者权益增加资产帐户负债或所有者权益帐户一项资产减少，同时一项负债或所有者权益减少负债、所有者权益账户资产账户一项资产增加，同时另一项资产减少资产账户资产账户一项负债或所有者权益增加，同时另一项负债或所有者权益减少负债或所有者权益账户负债或所有者权益账户经济业务类型与记帐规则、记帐符号经济业务类型借记贷记一项资产91经济业务举例经济业务举例92类型(一)

资产增加,同时负债或所有者权益增加1月4日，广发公司获得外商以固定资产方式的投资，评估价值200000元。业务分析：会计分录：借：固定资产200000贷：实收资本200000类型(一)

资产增加,同时负债或所有者权益增加1月4日，广93类型(二)

资产减少,同时另一项资产减少1月10日，公司将10000元现金存入银行。业务分析：会计分录：借：银行存款10000贷：现金10000类型(二)

资产减少,同时另一项资产减少1月10日，公司将94类型(三)

一项资产增加,同时一项负债增加1月11日，公司向红光机械厂购入材料一批，价款5000元，进项税额850元，款项尚未支付。业务分析：会计分录：借：材料采购5000应交税金-应交增值税850贷：应付帐款5850类型(三)

一项资产增加,同时一项负债增加1月11日，公司95类型（四）

一项资产减少，同时一项负债或所有者权益减少1月20日，公司用银行存款5850元，偿还前欠红光机械厂的货款。业务分析：会计分录：借：应付帐款5850贷：银行存款5850

类型（四）

一项资产减少，同时一项负债或所有者权益减少1月961月21日，公司从银行借款10200元，直接偿还前欠伟业公司货款。业务分析：会计分录：借：应付帐款10200贷：银行借款102001月21日，公司从银行借款10200元，直接偿还前欠伟业公司97公司销售产品一批，价款38000元，销项税额6460元，货款尚未收到。业务分析：会计分录：借：应收账款44460贷：产品销售收入38000应交税金-应交增值税6460公司销售产品一批，价款38000元，销项税额6460元，货款98公司用现金报销办公室人员市内出租车费180元。业务分析：会计分录：借：管理费用180贷：现金180公司用现金报销办公室人员市内出租车费180元。业务分析：99记账规则有借必有贷，借贷必相等含义：根据一项经济业务编制的会计分录，必定要涉及有借方和贷方，而且借方和贷方金额相等。记账规则有借必有贷，借贷必相等100会计分录会计分录：对每一笔经济业务列示其应借和应贷账户以及金