会计基础复习课习题发生额试算平衡表、银行余额调节表课件

试算平衡表试算平衡表1资料:某企业3月份发生如下经济业务：（1）收到投资者投入的货币资金投资400000元，已存入银行。（2）用银行存款30000元购入不需要安装设备一台。（3）购入材料一批，买价和运费计15000元，货款尚未支付。（4）从银行提取现金3000元备用。（5）从银行取得临时借款300000元，存入银行。（6）用银行存款35000元偿还应付账款。（7）生产产品领用材料一批，价值12000元。（8）用银行存款100000元偿还短期借款。该企业3月初有关总分类账户的余额如下：（1）库存现金1300元（2）银行存款216000元（3）原材料24700元（4）固定资产460000元（5）生产成本35000元（6）短期借款100000元（7）应付账款50000元（8）实收资本587000元资料:某企业3月份发生如下经济业务：该企业3月初有关总分类账2要求：（1）根据所给经济业务编制会计分录；（2）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户（开设T形账户即可）；（3）根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试算表”。要求：31．根据所给经济业务编制会计分录。（1）借：银行存款400000贷：实收资本400000（2）借：固定资产30000贷：银行存款30000（3）借：原材料15000贷：应付账款15000（4）借：现金3000贷：银行存款3000（5）借：银行存款300000贷：短期借款300000（6）借：应付账款35000贷：银行存款35000（7）借：生产成本12000贷：原材料12000（8）借：短期借款100000贷：银行存款1000001．根据所给经济业务编制会计分录。4会计基础复习课习题(发生额试算平衡表、银行余额调节表课件5会计基础复习课习题(发生额试算平衡表、银行余额调节表课件6会计基础复习课习题(发生额试算平衡表、银行余额调节表课件7东方公司本月发生如下经济业务：（1）购买原材料，价税合计117000元（其中增值税17000元），以银行存款付清，材料验收入库。（2）接收投资者投入资本100万元，存入银行。（3）本月完工产成品入库，生产成本为30万元。（4）经批准，将盈余公积50万元转为资本金。（5）以银行存款支付前欠货款15万元。（6）从银行提取现金5万元，以备发放工资。（7）以银行存款8万元和现金2万元发放工资。（8）以银行存款缴纳前期税款3万元。（9）购买一套不需安装的机器设备10万元，已交付使用，以银行存款支付5万元，余款未付。（10）以银行存款偿还到期的短期借款20万元。东方公司本月发生如下经济业务：8要求2：（1）根据上述资料，编制会计分录。（2）开设“T”型账户，登记期初余额资料，根据会计分录登录有关“T”型账户（注明业务号），并结算出本期发生额和期末余额。（3）编制总分类账户试算平衡表。（11）收回外单位原欠的销货款50万元，存入银行。（12）小王因公出差，预借差旅费1万元，以现金支付。（13）按合同要求，预付供货商货款6万元，以银行存款支付。（14)接受捐赠资金10万元，款项存入银行。（15）生产车间领用原材料2万元。（16）月末，将1万元现金存入银行。要求2：（11）收回外单位原欠的销货款50万元，存入银行。9会计分录如下： （1）借：原材料100000应交税金17000贷：银行存款117000（2）借：银行存款1000000贷：实收资本1000000（3）借：库存商品300000贷：生产成本300000（4）借：盈余公积500000贷：实收资本500000（5）借：应付账款150000贷：银行存款150000（6）借：库存现金50000贷：银行存款50000（7）借：应付职工薪酬100000贷：银行存款80000库存现金20000（8）借：应交税费30000贷：银行存款30000会计分录如下： 10（9）借：固定资产100000贷：银行存款50000应付账款50000（10）借：短期借款200000贷：银行存款200000（11）借：银行存款500000贷：应收账款500000（12）借：其他应收款10000贷：库存现金10000（13）借：预付账款60000贷：银行存款60000（14）借：银行存款100000贷：资本公积100000（15）借：生产成本20000贷：原材料20000（16）借：库存现金10000贷：银行存款10000（9）借：固定资产10000011东方公司本月有关账户试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金10000500004000020000银行存款150000016100007370002373000应收账款600000500000100000预付账款200006000080000其他应收款1000010000原材料80000010000020000880000生产成本50000020000300000220000库存商品9000003000001200000固定资产40000001000004100000应付账款20000015000050000100000应付职工薪酬100000100000应交税费3000047000-17000短期借款550000200000350000长期借款12000001200000实收资本500000015000006500000资本公积500000100000600000盈余公积750000500000250000合计833000083300003247000324700089830008983000金额单位：元东方公司本月有关账户试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末12错账的更正方法错账的更正方法13了解划线更正法掌握红字更正法掌握补充登记法了解划线更正法14任务1划线更正法

会计人员根据审核无误的会计凭证登账时，若出现会计凭证正确无误，但登记账簿时出现抄写或计算错误，可以采用划线更正法进行更正。任务1划线更正法

会计人员根据审核无误的会计凭证登账时，15

例一：记账人员在根据记账凭证登记账簿时，将825730错误登记为827530元。但该笔业务的记账凭证中应借、应贷科目及金额无误，只是登记账簿时出现了抄写错误，此时，应采用划线更正法进行更正。

具体步骤为：１．在错误的文字或数字上划一条红线，表示注销，但必须使原有字迹仍可辨认，以备查核。２．用蓝字将正确的文字或数字写在划线上方。３．由记账人员在更正处签名或盖章，以明确责任。

例一：记账人员在根据记账凭证登记账簿时，将825730错误16例二：检查账簿记录时，发现期初余额登记错误，其余没有错误，用划线法更正如下：

划线更正法填列样本

例二：检查账簿记录时，发现期初余额登记错误，其余没有错误，用17任务2红字更正法

红字更正法又称红字冲销法，适用于以下两种情况：（1）记账后发现记账凭证中应借、应贷科目用错。更正方法如下：①编制一张与原错误凭证相同的红字金额凭证，登记入账，冲销原记账错误；②编制一张正确的蓝字凭证，登记入账；③在原错误凭证摘要栏中标明“已用×月×日×类×号凭证冲正”，以防重复更正。（2）记账后发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额大于应记金额。更正方法如下：①编制一张与原错误凭证科目相同、金额为多记金额的红字凭证，并据以用红字登记入账，冲销原多记金额。②在原错误凭证摘要栏中标明“已用×月×日×类×号凭证冲正”，以防重复更正。任务2红字更正法

红字更正法又称红字冲销法，适用于以下两18

[例1]20××年12月6日，企业一车间生产领用甲材料20000元，在编制记账凭证时，误编成下列会计分录并已登记入账。错误的记账凭证及登账如下：

[例1]20××年12月6日，企业一车间生产领用甲材料219第一步：编制一张与原错误凭证相同的红字金额凭证，并登记入账。（注：凭证金额用红字）会计基础复习课习题(发生额试算平衡表、银行余额调节表课件20第二步：编制一张正确的蓝字凭证，并登记入账；第三步：在原错误凭证摘要栏中标明“已用12月09日记029、030号凭证冲正”（参见第017号记账凭证）第二步：编制一张正确的蓝字凭证，并登记入账；第三步：在原21任务3补充登记法

记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额小于应记金额，可采用补充登记法进行更正。[例3]仍以[例2]为例，20××年12月7日，企业收到大成公司前欠货款30000元存人银行，原填制的记账凭证误写为20000元，并已登记人账。原错误的会计凭证及账薄如下：任务3补充登记法

记账以后，发现记账凭证中应借、22会计基础复习课习题(发生额试算平衡表、银行余额调节表课件23会计基础复习课习题(发生额试算平衡表、银行余额调节表课件24第一步：编制一张与原错误凭证科目相同、金额为少记金额的蓝字凭证，并据以登记入账。该凭证中日期填写编制补充凭证的日期，按编制补充凭证时当前凭证顺序编号，在摘要栏中填入“补充×月×日×类×号错误凭证少记金额”。第一步：编制一张与原错误凭证科目相同、金额为少记金额的蓝字凭25会计基础复习课习题(发生额试算平衡表、银行余额调节表课件26会计基础复习课习题(发生额试算平衡表、银行余额调节表课件27第二步：在原错误凭证摘要栏中标明“已用×月×日×类×号凭证补充更正”（参见第015号记账凭证）。注：在采用红字更正及补充登记法更正错账时，原始凭证仍附于原错误记账凭证后，用以冲销的红字凭证和用以更正的蓝字凭证后可以不附原始凭证。第二步：在原错误凭证摘要栏中标明“已用×月×日×类×号凭证28资料：海生公司2009年9月30日，经查核有关账证发现有下列错误：(1)用银行存款支付管理部门用水电费3460元，过账时在管理费用账上误记为4360元。(2)以银行存款购进仪器设备一台，买价2500元，过账时误记为库存商品。（假如不考虑增值税）(3)赊购商品一批，计6800元，误记人应收账款的贷方。(4)以银行存款25000元购进设备一台，原会计分录为借记“固定资产”2500元，贷记“银行存款”2500元。（假如不考虑增值税）(5)赊销商品一批，售价3600元，原会计分录为借记“应收账款”6300元，贷记“主营业务收人”6300元。（假如不考虑增值税）要求：采用适当的错误更正方法更正错账。资料：海生公司2009年9月30日，经查核有关账证发现有下列29（1）采用划线更正法。具体更正如下：3460（2）应采用红字更正法。用红字编制凭证：借：库存商品2500贷：银行存款2500据以用红字登记入账再用蓝字编制记账凭证：借：固定资产2500贷：银行存款2500据以用蓝字登记入账（1）采用划线更正法。具体更正如下：30（3）应采用红字更正法。借：库存商品6800贷：应收账款6800据以用红字登记入账借：库存商品6800贷：应付账款6800据以用蓝字登记入账（4）应采用补充登记法。借：固定资产22500贷：银行存款22500（5）应采用红字更正法用红字填制记账凭证借：应收账款2700贷：主营业务收人2700再据以用红字登记入账（3）应采用红字更正法。312.资料（1）记账人员在根据记账凭证登账时，将5300元误记为5800元。（2）生产车间领用乙材料用于一般消耗，计6000元。在填制记账凭证时，误编为如下分录，并据以登记账簿。借：生产成本6000贷：原材料6000（3）厂部管理人员用现金300元购买办公用品。这项经济业务在填写记账凭证时，误将金额填写为30元，并已据以登记入账。借：管理费用30贷：库存现金30（4）企业生产车间生产产品直接耗用材料一批，价值1000元，该企业会计分录误记为：借：生产成本10000贷：原材料10000要求：根据上述错账资料，判断采用哪种更正方法更正，并将其更正。2.资料32（1）采用划线更正法。具体更正如下：5300（2）应采用红字更正法。用红字编制凭证：借：生产成本6000贷：原材料6000据以用红字登记入账再用蓝字编制记账凭证：借：制造费用6000贷：原材料6000据以用蓝字登记入账（3）应采用补充登记法。借：管理费用270贷：库存现金270（4）应采用红字更正法用红字填制记账凭证借：生产成本9000贷：原材料9000再据以用红字登记入账（1）采用划线更正法。具体更正如下：33银行余额调节表银行余额调节表34一、华天公司2008年10月31日银行存款日记账为70000元，银行对账单的存款余额为73150元，经过双方逐笔核对后，发现存在以下未达账项：（1）公司因采购材料开出转账支票一张，金额为2000元，公司已入账，但持票人尚未到银行办理转账手续。（2）公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一张，金额为58850元，将支票送存银行后公司做收入入账，但是银行尚未办理入账手续。（3）公司委托银行代收外地销货款12000元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。（4）银行代为支付本月水电费5000元，已入账，但是公司尚未收到付款通知。（5）公司委托银行代收外地销货款53000元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。要求：根据上述资料，完成以下“银行存款余额调节表”的编制。一、华天公司2008年10月31日银行存款日记账为7000035二、华天公司2008年9月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下：（1）、20日，收到销货款转账支票6500元（2）、21日，开出支票#0130，用以支付购入材料的货款12000元（3）、23日，开出支票#0131，支付购料的运杂费2500元（4）26日，收到销货款转账支票3200元。（5）28日，开出支票#0132，公司日常办公费用4800元（6）30日，开出支票#0133，用以支付下半年的房租24000元（7）30日，银行存款日记账的账面余额为168000元2)银行对账单所列华天公司9月20日至月末的经济业务如下：（1）20日，结算华天公司的银行存款利息1523元。（2）22日，收到销售款转账支票6500元。（3）23日收到华天公司开出的支票#0130，金额为12000元。（4）25日，银行为华天公司代付水电费2900元。（5）26日、收到华天司开出的支票#0131，金额为2500元。（6）29日，为华天公司代收外地购货方汇来的货款10600元（7）30日，银行对账单的存款金额为202823元。要求：代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。二、华天公司2008年9月20日至月末的银行存款日记账所记录36华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：1、华天公司银行存款日记账的记录日期摘要金额29日因销售商品收到53#转账支票一张1420029日开出71#现金支票一张500030日收到A公司交来的143#转账支票一张780030日开出95#转账支票以支付货款1170031日开出96#转账支票支付明年报刊订阅60031日月末余额768402、银行对账单的记录日期摘要金额29日收到71#现金支票500030日收到53#转账支票1420030日收到托收的货款2000030日支付95#转账支票1170031日结转银行结算手续38031日月末余额89260华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单37会计基础复习课习题(发生额试算平衡表、银行余额调节表课件38分录题分录题39会计分录题（凡能明确明细科目的，应在分录中列出。本题共36分）长江公司为增值税一般纳税人，其20××年度12月份发生的经济业务如下：（1）用银行存款支付购入原材料货款1498800元，以及购入材料支付的增值税254796元，材料已验收入库。（2）销售产品一批，销售价款6000000元，增值税为1020000元，该批产品已经发了货，已收款项4914000元，余额尚未收取。该企业主营业务成本于期末一次结转。（3）分配应付职工工资3000000元，其中生产工作工资1650000元，车间管理人员工资60000元；行政管理人员工资90000元，在建工程应负担的工资1200000元。（4）提取职工福利费420000元。其中生产工人福利费用231000元，车间管理人员福利费8400元，行政管理部门福利费12600元，在建工程应负担福利费168000元。（5）通过银行支付工资3000000元。（6）计提固定资产折旧600000元，其中：车间管理部门计提折旧480000元，行政管理部门计提120000元。（7）收到应收账款306000元，存入银行。（8）用银行存款支付产品展览费、广告费420000元。（9）计算并结转本期制造费用1403400元及完成工产品成本7694400元（本企业本期期初、期末均无在产品）。（10）计算本期应缴纳的教育费附加为12000元。（11）用银行存款缴纳增值税600000元；教育费附加12000元。（12）结转本期主营业务成本4500000元。（13）计算并结转本期应交所得税（税率为25%）614394元（14）提取法定盈余公积154741.60元，应付现金股利77370.30元。（15）将利润分配各明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”明细科目。请根据上述经济业务，做出相关会计分录。会计基础复习课习题(发生额试算平衡表、银行余额调节表课件40（1）借：原材料1498800应交税费——应交增值税（进项税额）254796贷：银行存款1753596（2）借：银行存款4914000应收账款2106000贷：主营业务收入6000000应交税费——应交增值税（销项税额）1020000（3）借：生产成本1650000制造费用60000管理费用90000在建工程1200000贷：应付职工薪酬——工资3000000（4）借：生产成本231000制造费用8400管理费用12600在建工程168000贷：应付职工薪酬——福利费420000（5）借：应付职工薪酬——工资3000000贷：银行存款3000000（1）借：原材料41（6）借：制造费用480000管理费用120000贷：累计折旧600000（7）借：银行存款306000贷：应收账款306000（8）借：销售费用420000贷：银行存款420000（9）借：生产成本1403400贷：制造费用1403400借：库存商品7694400贷：生产成本7694400（10）借：营业税金及附加12000贷：应交税费——应交教育费附加12000（11）借：应交税费——应交增值税600000——应交教育费附加12000贷：银行存款612000（6）借：制造费用48000042（12）借：主营业务成本4500000贷：库存商品4500000（13）借：所得税费用614394贷：应交税费——应交所得税614394借：本年利润614394贷：所得税费用614394（14）借：利润分配——提取法定盈余公积154741.6贷：盈余公积——法定盈余公积154741.6借：利润分配——应付现金股利或利润77370.30贷：应付股利77370.30（15）借：利润分配——未分配利润232110.9贷：利润分配——提取法定盈余公积154741.6应付现金股利或利润77370.30（12）借：主营业务成本450000043会计分录题（凡能明确明细科目的，应在分录中列出。每小题2分，共32分）（1）企业收到国家投资20000元存入银行（2）采购甲材料一批，买价20000元，进项增值税3400元，运杂费500元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。（3）上述材料运达企业，并验收入库。（4）采购员王华报销差旅费800元，上个月出差时预借差旅费1000元，余额退回。（5）销售A商品600件，每件500元，计300000元，销项增值税51000元，价税款当即收存银行。（6）用现金支付行政管理部门办公用品费200元。（7）计提本月固定资产折旧5000元，其中车间管理部门4000元，行政管理部门1000元。（8）结算本月应付工资34000元，其中生产A产品的工人工资25000元，车间管理人员工资3000元，行政管理人员工资6000元。（9）汇总本月甲材料发出情况：A产品生产领用8000元，车间一般耗用1000元，行政管理部门耗用2000元，共计11000元。（10）将本月发生的制造费用8000元转入产品生产成本。（11）结转已售产品的生产成本180000元。（12）计提本月应交城市维护建设税2800元。（13）将本月的主营业务收入30000元结转至“本年利润”账户。（14）将本月发生的主营业务成本180000元、营业税金及附加2800元、管理费用8200元、销售费用10000元结转至“本年利润”账户。（15）按本月实现的利润总额99000元和25%的税率计算（16）结转所得税费用请根据上述经济业务，做出相关会计分录。会计分录题（凡能明确明细科目的，应在分录中列出。每小题2分，44（1）借：银行存款20000贷：实收资本20000（2）借：在途物资20500应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400（3）借：原材料23400贷：在途物资23400（4）借：管理费用800库存现金200贷：其他应收款——王华1000（5）借：银行存款351000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）51000（6）借：管理费用200贷：库存现金200（7）借：制造费用4000管理费用1000贷：累计折旧5000（1）借：银行存款2000045（1）借：银行存款20000贷：实收资本20000（2）借：在途物资20500应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400（3）借：原材料23400贷：在途物资23400（4）借：管理费用800库存现金200贷：其他应收款——王华1000（5）借：银行存款351000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）51000（6）借：管理费用200贷：库存现金200（7）借：制造费用4000管理费用1000贷：累计折旧5000（1）借：银行存款2000046（8）借：生产成本——A产品25000制造费用3000管理费用6000贷：应付职工薪酬——工资34000（9）借：生产成本——A产品8000制造费用1000管理费用2000贷：原材料11000（10）借：生产成本8000贷：制造费用8000（11）借：主营业务成本180000贷：库存商品180000（12）借：营业税金及附加2800贷：应交税费——应交城建税2800（13）借：主营业务收入30000贷：本年利润30000（14）借：本年利润201000贷：主营业务成本180000营业税金及附加2800管理费用8200销售费用10000（15）借：所得税费用24750贷：应交税费——应交所得税24750（16）借：本年利润24750贷：所得税费用24750（8）借：生产成本——A产品2500047试算平衡表试算平衡表48资料:某企业3月份发生如下经济业务：（1）收到投资者投入的货币资金投资400000元，已存入银行。（2）用银行存款30000元购入不需要安装设备一台。（3）购入材料一批，买价和运费计15000元，货款尚未支付。（4）从银行提取现金3000元备用。（5）从银行取得临时借款300000元，存入银行。（6）用银行存款35000元偿还应付账款。（7）生产产品领用材料一批，价值12000元。（8）用银行存款100000元偿还短期借款。该企业3月初有关总分类账户的余额如下：（1）库存现金1300元（2）银行存款216000元（3）原材料24700元（4）固定资产460000元（5）生产成本35000元（6）短期借款100000元（7）应付账款50000元（8）实收资本587000元资料:某企业3月份发生如下经济业务：该企业3月初有关总分类账49要求：（1）根据所给经济业务编制会计分录；（2）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户（开设T形账户即可）；（3）根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试算表”。要求：501．根据所给经济业务编制会计分录。（1）借：银行存款400000贷：实收资本400000（2）借：固定资产30000贷：银行存款30000（3）借：原材料15000贷：应付账款15000（4）借：现金3000贷：银行存款3000（5）借：银行存款300000贷：短期借款300000（6）借：应付账款35000贷：银行存款35000（7）借：生产成本12000贷：原材料12000（8）借：短期借款100000贷：银行存款1000001．根据所给经济业务编制会计分录。51会计基础复习课习题(发生额试算平衡表、银行余额调节表课件52会计基础复习课习题(发生额试算平衡表、银行余额调节表课件53会计基础复习课习题(发生额试算平衡表、银行余额调节表课件54东方公司本月发生如下经济业务：（1）购买原材料，价税合计117000元（其中增值税17000元），以银行存款付清，材料验收入库。（2）接收投资者投入资本100万元，存入银行。（3）本月完工产成品入库，生产成本为30万元。（4）经批准，将盈余公积50万元转为资本金。（5）以银行存款支付前欠货款15万元。（6）从银行提取现金5万元，以备发放工资。（7）以银行存款8万元和现金2万元发放工资。（8）以银行存款缴纳前期税款3万元。（9）购买一套不需安装的机器设备10万元，已交付使用，以银行存款支付5万元，余款未付。（10）以银行存款偿还到期的短期借款20万元。东方公司本月发生如下经济业务：55要求2：（1）根据上述资料，编制会计分录。（2）开设“T”型账户，登记期初余额资料，根据会计分录登录有关“T”型账户（注明业务号），并结算出本期发生额和期末余额。（3）编制总分类账户试算平衡表。（11）收回外单位原欠的销货款50万元，存入银行。（12）小王因公出差，预借差旅费1万元，以现金支付。（13）按合同要求，预付供货商货款6万元，以银行存款支付。（14)接受捐赠资金10万元，款项存入银行。（15）生产车间领用原材料2万元。（16）月末，将1万元现金存入银行。要求2：（11）收回外单位原欠的销货款50万元，存入银行。56会计分录如下： （1）借：原材料100000应交税金17000贷：银行存款117000（2）借：银行存款1000000贷：实收资本1000000（3）借：库存商品300000贷：生产成本300000（4）借：盈余公积500000贷：实收资本500000（5）借：应付账款150000贷：银行存款150000（6）借：库存现金50000贷：银行存款50000（7）借：应付职工薪酬100000贷：银行存款80000库存现金20000（8）借：应交税费30000贷：银行存款30000会计分录如下： 57（9）借：固定资产100000贷：银行存款50000应付账款50000（10）借：短期借款200000贷：银行存款200000（11）借：银行存款500000贷：应收账款500000（12）借：其他应收款10000贷：库存现金10000（13）借：预付账款60000贷：银行存款60000（14）借：银行存款100000贷：资本公积100000（15）借：生产成本20000贷：原材料20000（16）借：库存现金10000贷：银行存款10000（9）借：固定资产10000058东方公司本月有关账户试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金10000500004000020000银行存款150000016100007370002373000应收账款600000500000100000预付账款200006000080000其他应收款1000010000原材料80000010000020000880000生产成本50000020000300000220000库存商品9000003000001200000固定资产40000001000004100000应付账款20000015000050000100000应付职工薪酬100000100000应交税费3000047000-17000短期借款550000200000350000长期借款12000001200000实收资本500000015000006500000资本公积500000100000600000盈余公积750000500000250000合计833000083300003247000324700089830008983000金额单位：元东方公司本月有关账户试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末59错账的更正方法错账的更正方法60了解划线更正法掌握红字更正法掌握补充登记法了解划线更正法61任务1划线更正法

会计人员根据审核无误的会计凭证登账时，若出现会计凭证正确无误，但登记账簿时出现抄写或计算错误，可以采用划线更正法进行更正。任务1划线更正法

会计人员根据审核无误的会计凭证登账时，62

例一：记账人员在根据记账凭证登记账簿时，将825730错误登记为827530元。但该笔业务的记账凭证中应借、应贷科目及金额无误，只是登记账簿时出现了抄写错误，此时，应采用划线更正法进行更正。

具体步骤为：１．在错误的文字或数字上划一条红线，表示注销，但必须使原有字迹仍可辨认，以备查核。２．用蓝字将正确的文字或数字写在划线上方。３．由记账人员在更正处签名或盖章，以明确责任。

例一：记账人员在根据记账凭证登记账簿时，将825730错误63例二：检查账簿记录时，发现期初余额登记错误，其余没有错误，用划线法更正如下：

划线更正法填列样本

例二：检查账簿记录时，发现期初余额登记错误，其余没有错误，用64任务2红字更正法

红字更正法又称红字冲销法，适用于以下两种情况：（1）记账后发现记账凭证中应借、应贷科目用错。更正方法如下：①编制一张与原错误凭证相同的红字金额凭证，登记入账，冲销原记账错误；②编制一张正确的蓝字凭证，登记入账；③在原错误凭证摘要栏中标明“已用×月×日×类×号凭证冲正”，以防重复更正。（2）记账后发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额大于应记金额。更正方法如下：①编制一张与原错误凭证科目相同、金额为多记金额的红字凭证，并据以用红字登记入账，冲销原多记金额。②在原错误凭证摘要栏中标明“已用×月×日×类×号凭证冲正”，以防重复更正。任务2红字更正法

红字更正法又称红字冲销法，适用于以下两65

[例1]20××年12月6日，企业一车间生产领用甲材料20000元，在编制记账凭证时，误编成下列会计分录并已登记入账。错误的记账凭证及登账如下：

[例1]20××年12月6日，企业一车间生产领用甲材料266第一步：编制一张与原错误凭证相同的红字金额凭证，并登记入账。（注：凭证金额用红字）会计基础复习课习题(发生额试算平衡表、银行余额调节表课件67第二步：编制一张正确的蓝字凭证，并登记入账；第三步：在原错误凭证摘要栏中标明“已用12月09日记029、030号凭证冲正”（参见第017号记账凭证）第二步：编制一张正确的蓝字凭证，并登记入账；第三步：在原68任务3补充登记法

记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额小于应记金额，可采用补充登记法进行更正。[例3]仍以[例2]为例，20××年12月7日，企业收到大成公司前欠货款30000元存人银行，原填制的记账凭证误写为20000元，并已登记人账。原错误的会计凭证及账薄如下：任务3补充登记法

记账以后，发现记账凭证中应借、69会计基础复习课习题(发生额试算平衡表、银行余额调节表课件70会计基础复习课习题(发生额试算平衡表、银行余额调节表课件71第一步：编制一张与原错误凭证科目相同、金额为少记金额的蓝字凭证，并据以登记入账。该凭证中日期填写编制补充凭证的日期，按编制补充凭证时当前凭证顺序编号，在摘要栏中填入“补充×月×日×类×号错误凭证少记金额”。第一步：编制一张与原错误凭证科目相同、金额为少记金额的蓝字凭72会计基础复习课习题(发生额试算平衡表、银行余额调节表课件73会计基础复习课习题(发生额试算平衡表、银行余额调节表课件74第二步：在原错误凭证摘要栏中标明“已用×月×日×类×号凭证补充更正”（参见第015号记账凭证）。注：在采用红字更正及补充登记法更正错账时，原始凭证仍附于原错误记账凭证后，用以冲销的红字凭证和用以更正的蓝字凭证后可以不附原始凭证。第二步：在原错误凭证摘要栏中标明“已用×月×日×类×号凭证75资料：海生公司2009年9月30日，经查核有关账证发现有下列错误：(1)用银行存款支付管理部门用水电费3460元，过账时在管理费用账上误记为4360元。(2)以银行存款购进仪器设备一台，买价2500元，过账时误记为库存商品。（假如不考虑增值税）(3)赊购商品一批，计6800元，误记人应收账款的贷方。(4)以银行存款25000元购进设备一台，原会计分录为借记“固定资产”2500元，贷记“银行存款”2500元。（假如不考虑增值税）(5)赊销商品一批，售价3600元，原会计分录为借记“应收账款”6300元，贷记“主营业务收人”6300元。（假如不考虑增值税）要求：采用适当的错误更正方法更正错账。资料：海生公司2009年9月30日，经查核有关账证发现有下列76（1）采用划线更正法。具体更正如下：3460（2）应采用红字更正法。用红字编制凭证：借：库存商品2500贷：银行存款2500据以用红字登记入账再用蓝字编制记账凭证：借：固定资产2500贷：银行存款2500据以用蓝字登记入账（1）采用划线更正法。具体更正如下：77（3）应采用红字更正法。借：库存商品6800贷：应收账款6800据以用红字登记入账借：库存商品6800贷：应付账款6800据以用蓝字登记入账（4）应采用补充登记法。借：固定资产22500贷：银行存款22500（5）应采用红字更正法用红字填制记账凭证借：应收账款2700贷：主营业务收人2700再据以用红字登记入账（3）应采用红字更正法。782.资料（1）记账人员在根据记账凭证登账时，将5300元误记为5800元。（2）生产车间领用乙材料用于一般消耗，计6000元。在填制记账凭证时，误编为如下分录，并据以登记账簿。借：生产成本6000贷：原材料6000（3）厂部管理人员用现金300元购买办公用品。这项经济业务在填写记账凭证时，误将金额填写为30元，并已据以登记入账。借：管理费用30贷：库存现金30（4）企业生产车间生产产品直接耗用材料一批，价值1000元，该企业会计分录误记为：借：生产成本10000贷：原材料10000要求：根据上述错账资料，判断采用哪种更正方法更正，并将其更正。2.资料79（1）采用划线更正法。具体更正如下：5300（2）应采用红字更正法。用红字编制凭证：借：生产成本6000贷：原材料6000据以用红字登记入账再用蓝字编制记账凭证：借：制造费用6000贷：原材料6000据以用蓝字登记入账（3）应采用补充登记法。借：管理费用270贷：库存现金270（4）应采用红字更正法用红字填制记账凭证借：生产成本9000贷：原材料9000再据以用红字登记入账（1）采用划线更正法。具体更正如下：80银行余额调节表银行余额调节表81一、华天公司2008年10月31日银行存款日记账为70000元，银行对账单的存款余额为73150元，经过双方逐笔核对后，发现存在以下未达账项：（1）公司因采购材料开出转账支票一张，金额为2000元，公司已入账，但持票人尚未到银行办理转账手续。（2）公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一张，金额为58850元，将支票送存银行后公司做收入入账，但是银行尚未办理入账手续。（3）公司委托银行代收外地销货款12000元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。（4）银行代为支付本月水电费5000元，已入账，但是公司尚未收到付款通知。（5）公司委托银行代收外地销货款53000元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。要求：根据上述资料，完成以下“银行存款余额调节表”的编制。一、华天公司2008年10月31日银行存款日记账为7000082二、华天公司2008年9月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下：（1）、20日，收到销货款转账支票6500元（2）、21日，开出支票#0130，用以支付购入材料的货款12000元（3）、23日，开出支票#0131，支付购料的运杂费2500元（4）26日，收到销货款转账支票3200元。（5）28日，开出支票#0132，公司日常办公费用4800元（6）30日，开出支票#0133，用以支付下半年的房租24000元（7）30日，银行存款日记账的账面余额为168000元2)银行对账单所列华天公司9月20日至月末的经济业务如下：（1）20日，结算华天公司的银行存款利息1523元。（2）22日，收到销售款转账支票6500元。（3）23日收到华天公司开出的支票#0130，金额为12000元。（4）25日，银行为华天公司代付水电费2900元。（5）26日、收到华天司开出的支票#0131，金额为2500元。（6）29日，为华天公司代收外地购货方汇来的货款10600元（7）30日，银行对账单的存款金额为202823元。要求：代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。二、华天公司2008年9月20日至月末的银行存款日记账所记录83华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：1、华天公司银行存款日记账的记录日期摘要金额29日因销售商品收到53#转账支票一张1420029日开出71#现金支票一张500030日收到A公司交来的143#转账支票一张780030日开出95#转账支票以支付货款1170031日开出96#转账支票支付明年报刊订阅60031日月末余额768402、银行对账单的记录日期摘要金额29日收到71#现金支票500030日收到53#转账支票1420030日收到托收的货款2000030日支付95#转账支票1170031日结转银行结算手续38031日月末余额89260华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单84会计基础复习课习题(发生额试算平衡表、银行余额调节表课件85分录题分录题86会计分录题（凡能明确明细科目的，应在分录中列出。本题共36分）长江公司为增值税一般纳税人，其20××年度12月份发生的经济业务如下：（1）用银行存款支付购入原材料货款1498800元，以及购入材料支付的增值税254796元，材料已验收入库。（2）销售产品一批，销售价款6000000元，增值税为1020000元，该批产品已经发了货，已收款项4914000元，余额尚未收取。该企业主营业务成本于期末一次结转。（3）分配应付职工工资3000000元，其中生产工作工资1650000元，车间管理人员工资60000元；行政管理人员工资90000元，在建工程应负担的工资1200000元。（4）提取职工福利费420000元。其中生产工人福利费用231000元，车间管理人员福利费8400元，行政管理部门福利费12600元，在建工程应负担福利费168000元。（5）通过银行支付工资3000000元。（6）计提固定资产折旧600000元，其中：车间管理部门计提折旧480000元，行政管理部门计提120000元。（7）收到应收账款306000元，存入银行。（8）用银行存款支付产品展览费、广告费420000元。（9）计算并结转本期制造费用1403400元及完成工产品成本7694400元（本企业本期期初、期末均无在产品）。（10）计算本期应缴纳的教育费附加为12000元。（11）用银行存款缴纳增值税600000元；教育费附加12000元。（12）结转本期主营业务成本4500000元。（13）计算并结转本期应交所得税（税率为25%）614394元（14）提取法定盈余公积154741.60元，应付现金股利77370.30元。（15）将利润分配各明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”明细科目。请根据上述经济业务，做出相关会计分录。会计基础复习课习题(发生额试算平衡表、银行余额调节表课件87（1）借：原材料1498800应交税费——应交增值税（进项税额）254796贷：银行存款1753596（2）借：银行存款4914000应收账款2106000贷：主营业务收入6000000应交税费——应交增值税（销项税额）1020000（3）借：生产成本1650000制造费用60000管理费用90000在建工程1200000贷：应付职工薪酬——工资3000000（4）借：生产成本231000制造费用8400管理费用12600在建工程168000贷：应付职工薪酬——福利费420000（5）借：应付职工薪酬——工资3000000贷：银行存款3000000（1）借：原材料88（6）借：制造费用480000管理费用120000贷：累计折旧600000（7）借：银行存款306000贷：应收账款306000（8）借：销售费用420000贷：银行存款420000（9）借：生产成本1403400贷：制造费用1403400借：库存商品7694400贷：生产成本7694400（10）借：营业税金及附加12000贷：应交税费——应交教育费附加12000（11）借：应交税费——应交增值税600000——应交教育费附加12000贷：银行存款612000（6）借：制造费用48000089（12）借：主营业务成本4500000贷：库存商品4500000（13）借：所得税费用614394贷：应交税费——应交所得税614394借：本年利润614394贷：所得税费用614394（14）借：利润分配——提取法定盈余公积154741.6贷：盈余公积——法定盈余公积154741.6借：利润分配——应付现金股利或利润77370.30