税文化-3-影响因素课件

纳税人心理影响因素分析暨大高艳荣二O一O年七月纳税人心理影响因素分析暨大高艳1经济利益文化传统宗教信仰税收理论法律制度心理经济利益文化传统宗教信仰税收理论法律制度心理2ⅰ经济利益ⅰ经济利益3假定人天生都是利己的,总是追求自己利益的,也就是不考虑社会道德因素,追求自身利润最大化是纳税人偷逃税的天然内在动因。-作为“经济人”的纳税行为分析亚当.斯密-假定人天生都是利己的,总亚当.斯密-4一、收入预期1.前景理论“一有适当的利润，资本就会非常胆壮起来。只要有10％的利润，它就会到处被人使用；有20％，就会活泼起来；有50％，就会引起积极的冒险；有100％，就会使人不顾一切法律；有300％，就会使人不怕犯罪，甚至不怕绞首的危险。如果动乱和纷争会带来利润，它就会鼓励它们。走私和奴隶贸易就是证据。

”-英国经济评论家邓宁格《工会与罢工》第36页一、收入预期5“资本来到世间，从头到脚，每个毛孔都滴着血和肮脏的东西。”--马克思税收作为一种成本,它的减少就意味着利润的增加。纳税人从潜意识中就会对纳税或偷税的收益和成本进行心理预期,当偷税的预期收益大于预期成本时,纳税人就会选择偷税。“资本来到世间，从头到脚，每个毛孔都滴着血和肮脏的东西。”-62.羊群效应--最早是股票投资中的一个术语

天堂的故事法国科学家让亨利·法布尔的一个松毛虫实验社会心理学家研究发现，影响从众的最重要的因素是持某种意见的人数多少，而不是意见本身。

2.羊群效应7羊群是一种很散乱的组织，但一旦一只头羊动起来，其他的羊也会不假思索地一哄而上全，全然不顾前面可能有狼或不远处有更好的草。羊群是一种很散乱的组织，但一旦8比喻人都有一种从众心理，导致盲从，而盲从往往会陷入骗局或遭到失败。经济学里用“羊群效应”来描述经济个体的从众跟风心理。在行业不公、税负不公的情况下，很容易造成纳税人心理扭曲，为他们的偷逃税找出种种理由，并且形成纳税人之间逃税行为互相促动的羊群效应。比喻人都有一种从众心理，导致盲从，而盲从往往会陷入骗局或遭到9二、生存压力1.税负过重（痛苦指数）纳税人税费支出挤压盈利空间自1995年以来，我国税收连续12年平均增长20%，而GDP平均每年增长却不到10%。2007-2009年，宏观税负水平分别达31.5%、30.9%、32.2%。2009.5月份非税收入激增130%。二、生存压力10有高税国家-瑞典，税收占GDP51%；有低税国家-美国，税收占GDP27%。但无论高税还是低税，税收的主要用途都是社会保障、教育、医疗保健和公共服务。这些功能一般占税收总额的70%-80%。而政府成本相对较少。中国相反，这些支出的比例只占税收总额的25%，大量税收被政府自身消耗了。有高税国家-瑞典，税收占GDP51%；有低税国家-美国，税收11瑞典、丹麦和法国等财政支出中，社会保障、教育、医疗保健和一般公共服务是花钱最多的4项，占全部支出近80%。尤其是社会保障，在这3国财政支出中都占42%以上；教育、医疗合计占到总支出的25%以上-社会福利保障非常高。中国9亿农民，基本没有医疗保障。医院条件越好，收费越高，许多农民看不起病。教育方面，因缴不起学费而无缘读书。上千万失业者，得到失业救济的微乎其微…中国民众享受的公共福利较少。瑞典、丹麦和法国等财政支出中，社会保障、教育、医疗保健和一般12现代国家都有一套公民授权、监督、运作税收的方案，而中国的税收是行政部门主导，制定和征税成为行政部门不可控制的权力。单方面制定的税收，不可能具有权威性和正当性。对此，人们往往采取消极抵抗的方式，尽可能偷税漏税。现代国家都有一套公民授权、监督、运作税收的方案，而中国的税收13不能监管的税收，严格说不是“税收”，而是掠夺。被掠夺当然谈不上光荣。这是由现行税收体制的弊端决定的。既然纳税人被强制征税，他们也就普遍不以偷税为耻。不能监管的税收，严格说不是“税收”，而是掠夺。被掠夺当然谈不142.分配不公基尼系数0.48基尼系数-意大利经济学家基尼于1922年根据洛伦兹曲线提出，是综合考察居民收入分配差异状况的一个重要指标。0收入分配完全平均1收入分配完全不平均2.分配不公0收入分配完全平均1收入分配完全不平均150.2以下收入分配高度平均0.2-0.3收入分配相对平均0.3-0.4收入分配比较合理0.4-0.5收入分配差距偏大0.5以上收入分配高度不平均0.2以下收入分配高度平均0.2-0.3收入分配相对平均0.16根据世界银行的最新报告，美国5%的人口掌握了60%的财富。但收入分配的两极分化不像在许多发展中国家那样明显，因为美国劳动收入的大部分落入中产阶级的口袋中。-橄榄形结构-稳定中国则是1%的家庭掌握了全国41.4%的财富，财富集中度远远超过了美国，成为全球两极分化最严重的国家之一。收入最高10%和最低10%群体差距，从1988年的7.3倍上升到23倍。-纺锤形结构-脆弱根据世界银行的最新报告，美国5%的人口掌握了60%的财富。但17过去十年来中国劳动者报酬占国内生产总值（GDP）比重从53%急跌至39.7%。据中金数据，在美国与日本，目前该比重分别为57%与51%。--路透北京10.6.17.电(中国经济主编AlanWheatley1961-1983年间，日本劳动者报酬占GDP比重从39%增至55%，带动家庭消费成为国家经济发展的主要推动力。过去十年来中国劳动者报酬占国内生产总值（GDP）比重从53%18白黑灰血金共存目前我国工薪收入占总收入的比重只有1/3，国家能够监控的只有“白色收入”，大量收入脱离了所得税调节范围，游离于监管之外。-经济参考报.2010.5.10.被人为维持的廉价劳动力体制压制的年轻劳工，终不愿忍受-富士康14人自杀。白黑灰血金共存19廉价劳动力的比较优势不再是自然的，而是人为的-强烈吸全球资本，中国迅速成为世界工厂。底层充斥着失落感和绝望，精英因为不负责任，充满不安全感，在大规模移民--中国模式根基动摇、社会已撕裂。穷人与富人、大众与精英间相互不信任和对立，在此清楚表现出来。-中国模式终结的标志。廉价劳动力的比较优势不再是自然的，而是人为的-强烈吸全球资本20历史的经验--中国模式论让很多人以为，中国已经找到了终极的优良秩序。其实，世界上合理的和可行的治理只有一个模式，--以人的尊严和自由为本的治理。这个治理模式以人的普遍的、平等的尊严、自由和权利为前提，并以此为目的。中国现有模式完全以经济增长为导向，忽略这些基本价值。--大量中小纳税人抵触心理历史的经验--213.经济危机(1)通货膨胀加剧中国整体储蓄率高达50%。改革-2008.12.中国14亿人口过去30年每人亏损了1万多元存款，中国经济每1元存款30年下来仅剩5角3分。同期居民储蓄存款，通胀贬值累计8.96万亿元，即中国14亿人过去30年每人亏损了6400存款，中国老百姓每1元存款

30年下来仅剩下4角7分。--上海立信会计学院杨玉红3.经济危机22（2）外部环境恶化金融海啸导致全球的金融资产价值在去年缩水超过50万亿美元。--亚洲开发银行其中在亚洲发展中国家蒸发了9万6000亿美元资产。全球金融危机已经冲破华尔街和欧洲银行业，深入影响全世界人群。--联合国报告银行业危机导致的全球经济产出损失在60万亿美元至200万亿美元之间--英央行负责金融稳定事务的主管霍尔丹（2）外部环境恶化234.生活成本上升-房价高企中国人要用一生积蓄才能购买一套住房楼价不断上涨，是一个潜在的政治引爆点，尤其是在觉得自己被排除在房地产市场外的年轻人中。…楼价上涨让许多人（尤其是年轻人）变得非常焦虑。这是一个社会问题。---清华大学金融系主任、教授、中国央行货币政策委员会委员李韬葵房价催生一批“购房无信心城市”（沪）4.生活成本上升-房价高企245.社会心理问题频发各地连续发生底层民众闯入幼儿园、小学滥杀无辜的事件，随后是富士康年轻工人连续自杀，本田零部件工厂工人罢工。山西的“血煤”，遍布中国矿山的尘肺和医疗病例，渗透至中国山河肌理的污染所造成的癌症村村民。底层中国人集体成为寡头满足欲望的生理工具，许多中国人被物理化和异化，人被当做燃料和生产资料使用，地理环境被阉割和蹂躏。5.社会心理问题频发25随着经济发展和社会进步，权利意识不断增强，因而对分配不公的感受更加强烈。一旦对分配不公现象有直接感受，或自身的权益受到侵害，人们就会通过各种渠道争取和维护自身的权益。“事不公则心不平，心不平则气不顺，气不顺则难和谐”随着经济发展和社会进步，权利意识不断增强，因而对分配不公的感26ⅱ文化传统ⅱ文化传统27Ⅱ.文化传统影响纳税人心理某些事情，因为我们做了某一群体的分子，我们便非做不可，这就是文化。--罗伯特·路威.《文明与野蛮》Ⅱ.文化传统影响纳税人心理28一、中国传统税收文化思想自相矛盾中国传统税收的纳税意识非常复杂。一方面，中国老百姓历来对交纳“皇粮国税”认为是天经地义的一件事。另一方面，老百姓对无常无度的税赋具有天生的逆反心理，有时演变为反对苛捐杂税的斗争。1.轻税思想--“轻徭薄赋”2.苛税现实--“苛政猛于虎”一、中国传统税收文化思想自相矛盾293.急功近力。中国人永远相信，自己得到一个什么秘方，就能快速致富。往食品里搀杂有毒物质，急功近利到了草菅人命的地步。日本-官员犯了错误，往往要向人民鞠躬认错，然后辞职下台。中国-遮掩，还有反问：代表党还是代表人民。3.急功近力。30研究者大多把研究作为一项职业，糊口而已；既说不上是兴趣，更说不上是特长，为了拿到自己的工资而已。种种硬性指标制约，人们为了暂时的成绩不择手段。--商人造假，官员贪腐，…

--没有远大理想，逃避社会责任，追求短期利益。研究者大多把研究作为一项职业，糊口而已；既说不上是兴趣，更说31二、中国现代税收文化思想缺位公民不纳税被作为社会主义优越性广泛宣传，税收主要由企业缴纳，但事实上是由消费者负担的。1.非税论思想生产资料全民所有制2.税收无偿思想公民有依法纳税的义务二、中国现代税收文化思想缺位32中国的社会体制缺乏国家社会对个人的责任，而只强调个人对国家兴旺的责任，中国个体的尊严，利益，意识形态已经被压到最低。纳税是每个公民的义务，但是权利得不到保障。生存权、知情权、中国的社会体制缺乏国家社会对个人的责任，而只强调个人对国家兴33公民与权利是密不可分的，没有权利就没有公民；同样，现代社会是公民的联合，没有公民就没有现代国家。公民是主权的真正享有者，国家权力说到底是治权，治权当向主权者——公民负责。因此，进一步的推论自然就是：治权必当出于公民的选举，向公民负责，保障这些权利是所有治权拥有者——立法者、执行者、司法者——的义务。

公民与权利是密不可分的，没有权利就没有公民；同样，现代社会是34ⅲ.宗教信仰ⅲ.宗教信仰35Ⅲ.信仰因素影响纳税人心理人最重要的心理特征是信仰和生活目标。没有信仰就不知道为什么来到这个世界。事实上，从心理学的角度来说，有信仰的人更活跃更有信心。---巴基斯坦学者兼诗人伊格巴尔·拉合里Ⅲ.信仰因素影响纳税人心理36人类惧怕死亡,宗教就用“灵魂永生”来加以解释,使人得以经受种种人生磨难而仍有所寄托。在发展的后期，信仰得以从中分化出来，非宗教信仰开始不断得以扩大和发展。人类惧怕死亡,宗教就用“灵魂永生”来加以解释,使人得以经受种37马斯洛需求七层次论,信仰作为人类活动的潜在的根本驱动力弥漫于各个层次的需要之中。有人认为活着就是为了吃喝玩乐,这种信仰的重心只能停留在低层次的生理需要。税文化-3-影响因素课件38世界人口61亿的时候，信教人数42亿多，据最新统计，目前全世界不信教人只有13亿，无神论者仅有20%。基督教人口遍及252个国家;伊斯兰教人口遍及172个国家;印度教人口遍及8个国家;佛教人口遍及86个国家。我国信教人口达1亿之多。世界人口61亿的时候，信教人数42亿多，据最新统计，目前全世39一、国外民众信仰1.基督教原罪守纪知性修养信仰一、国外民众信仰1.基督教原罪守纪知性修养信仰40--世界上信仰人数最多的宗教。目前基督教在全世界有约为21.4亿信徒，是拥有信徒最多的宗教，以亚洲、非洲的信徒的发展最快。它的经典是《圣经》。上帝造人之初，赋予人类超自然状态-永生、永远幸福。但亚当违背与上帝约定，犯了罪，使人类永远丧失了超自然恩典，此罪传于子孙，绵延不断，--原罪。人类因亚当之罪堕落。--世界上信仰人数最多的宗教。目前基督教在全世界有约为21.41“原罪”隐喻人类生来就有犯罪倾向，于是“原罪”及原罪的解脱构成基督教教义核心内容。所以-上帝的存在和上帝对人的救赎才是必要的，制约人的戒律也是必要的。上帝和宗教不可或缺。耶稣对信徒说：“我来不是要废掉，而是要成全”，“就是到天地都废去，律法的一笔一划也不能废去，都要成全”。税文化-3-影响因素课件42这种对戒律近乎崇拜的肯定，易于转化为对维护公民权利和现代民法精神的认可。基督教的理论化使之成为渗透亿万人生活方式、信念和道德修养中的“普遍真理”。税文化-3-影响因素课件43西方文化追求个性的独立与解放，要求民主与自由，但都不能超越法律的范围，人们的行为通过法律来规范和调整。就纳税心理而言，不懂税法，甚至违法、偷税是不道德的象征。守法成为西方国家主流意识，公民主动履行纳税义务是司空见惯的事情。偷税行为普遍受到谴责和蔑视。西方文化追求个性的独立与解放，要求民主与自由，但都不能超越法44西方人在“罪文化”的浸润下已经把依法纳税内化为一种自觉的行为，美国：“人生有两件事情无法回避，一是死亡，另一是纳税”。有这样的文化根基、税收道德精神和税收理念铺垫，西方多数国家建立起“自我申报纳税”的征管模式，并能够现实地有效运行。

西方人在“罪文化”的浸润下已经把依法纳税内化为一种自觉的行为452.伊斯兰教顺从天课守纪道德仰信2.伊斯兰教顺从天课守纪道德仰信46伊斯兰-阿拉伯语音：“顺从”、“和平”，指顺从和信仰宇宙最高主宰安拉及其意志，以求两世和平与安宁。信奉伊斯兰教的人统称为“穆斯林”（Muslim“顺从者”）。7世纪初兴起于阿拉伯半岛，由麦加人穆罕默德（约570～632）创传。主要传播于亚洲、非洲，经典是《古兰经》。伊斯兰-阿拉伯语音：“顺从”、“和平”，指顺从和信仰宇宙最高47伊斯兰教义归结为“七信”和“五功”：1.信真主2.信天神3.信使者4.信经典5.信末日6.信前定7.信后世伊斯兰教义归结为“七信”和“五功”：48五功：1.念功-“我作证，除真主外别无神灵；我作证，穆罕穆德是真主的使者”2.拜功：礼拜3.斋功：伊斯兰历九月是斋月五功：494.课功：交付天课，可使自己财产更洁净。“天课”是伊斯兰教的法定施舍，奉真主之命而定的赋税，也是一项经济制度。阿拉伯帝国时期，是每个信徒按自己财富比例（5%）缴纳的国家税收。用于修建清真寺，救济有困难的穆斯林。5.觐功：凡成年男女身体健康，有人身自由、没有债务的穆斯林，一生中要参加朝觐一次。4.课功：交付天课，可使自己财产更洁净。“天课”是伊斯兰教的503.佛教人生皆苦修炼内省道德放弃出世超脱信仰3.佛教人生皆苦修炼内省道德放弃出世超脱信仰51创始于公元前6世纪的古印度“列国时代”，创始人为乔达摩·悉达多，释迦部落王子，出生在今尼泊尔境内。29岁修行，创立佛教教义。中国少数民族中维吾尔族、回族等多信仰伊斯兰教，藏族、蒙古族等多信仰喇嘛教（佛教一派）。经典是《华严经》。创始于公元前6世纪的古印度“列国时代”，创始人为乔达摩·悉达52“佛教教义已基本内容简单地说，就是说世间的苦和苦的原因，说苦的消灭和灭苦的方法”—赵朴初..《佛教常识问答》，北京出版社.2003年，P22在苦的面前人人平等，不信神，置信因果报应。主张一切皆无，皆空。人世间只有苦，必须涅槃，超脱，出世。现实修来世，得道可成佛。“佛教教义已基本内容简单地说，就是说世间的苦和苦的原因，说苦53佛教洞悉了现实生活的苦难和丑陋，但没有到处积极的抗恶立场，而是选择了一种“出家”式的道德放弃主义，一种慈祥忍让的非暴力论。佛教是自省式、内向式，有利于社会稳定。佛教洞悉了现实生活的苦难和丑陋，但没有到处积极的抗恶立场，而54二、中国民众信仰农耕经济--靠天吃饭，强调人本善，认为人心是能感应的主题，心性为天所赋，知性就是知天。扩大善性就能“天人与我并生，而万物与我而为一”。主张要顺应自然。崇尚自然，惧怕“老天”，皇帝自称天子；农民起义是“替天行道”。

二、中国民众信仰55中国民众没有共同的神（上帝）崇拜。主要宗教派别：佛教、伊斯兰（回）教、天主教、基督教和道教。官方批准成立的全国性宗教团体八家。佛祖、菩萨、观音、上帝、关公、太上老君、财神、真主、孔子、黄帝、炎帝均受参拜。对传统文化中的孔子、皇帝、炎帝以及其他神灵也十分眷顾。中国民众没有共同的神（上帝）崇拜。主要宗教派别：佛教、伊斯兰56财神、灶王爷、关公等民间宗教神灵最受欢迎，25%的非宗教徒家庭供奉了这些神灵象征物，其次是祖先牌位（22.1%），再次是观音、菩萨等（16.8%）。在2004年中，71.4%道教徒从未祈拜过本教神灵太上老君，却有95.2%的道教徒对佛祖顶礼膜拜，且85%道教徒经常拜佛。没有一个道教徒将太上老君供于家中，却有28.6%道教徒将佛供于家中。财神、灶王爷、关公等民间宗教神灵最受欢迎，25%的非宗教徒家5725%的天主教徒一年中从未祈拜过天主，却有18.8%的天主教徒不曾忘记过拜佛。4%的基督教徒从未向上帝祈祷或参拜，却有4%的基督教徒时常拜佛。除了对佛教神灵的兴趣外，众教徒对财神这一民间宗教神灵的认可度也非常高。参拜财神者仅次于参拜佛祖者。-吴俊.论宗教信仰与宗教行为的分离.世界宗教研究2008年（4)P118税文化-3-影响因素课件58宗教信仰贵在专一。然而，我国的宗教徒在信奉自身信仰所属的神灵之外，或多或少地对其他神灵有所青睐。他们并未将本教神灵视为唯一信仰或捍卫的神灵，而是十分包容地将他教神灵与本教神灵平等视之，同等礼遇。一方面，为数不少的宗教徒从未供奉或祈拜本教神灵，另一方面，供奉或参拜他教神灵的现象却极为常见。宗教信仰贵在专一。然而，我国的宗教徒在信奉自身信仰所属的神灵591.儒释道（1）儒-官方哲学德仁核心基础1.儒释道德仁核心基础60儒教最主要的是：“伦”，也就是伦常。封建社会由于人们所处社会地位和阶级的不同，每个人都应各安其位。儒家认为天下一盘棋，上天赋予什么权力、职责、义务，就要遵守履行属于你的责权义，要乐天知命，这其实就是最早的“螺丝钉理论”。

儒教最主要的是：“伦”，也就是伦常。封建社会由于人们所处社会61五伦父子有亲君臣有义夫妻有别长幼有序朋友有信五伦父子有亲君臣有义夫妻有别长幼有序朋友有信62父慈子孝兄良弟恭夫义妇听长惠幼顺君仁臣忠十义父慈子孝兄良弟恭夫义妇听长惠幼顺君仁臣忠十义63儒家重视人与人之间关系的研究，缺少了“知性”这一环，所以没有出现逻辑数学和科学。儒家修身养性尊古读经、发奋求知、使底层人群能够出将入相----利于高度集权的封建国家架构的稳定。税文化-3-影响因素课件64社会心理—实用观念。春秋到清末哈雷彗星共被记录31次，但没有发现平均周期为75-76年，还是英国天文学家1720年哈雷发现。--眼前利益《春秋》:公元前613年,鲁文公十四年“秋七月有星孛(彗星)入于北斗。阿拉伯人、欧洲人直到公元66年、公元989年才作了记载，落后于中国几千年。新儒家学派社会心理—实用观念。春秋到清末哈雷彗星共被记录31次，但没65有些宗教徒并不定期地参与宗教活动，而是当他有求于神，需要神灵保佑时，就祈祷、参拜，向神灵象征物献上供品，但在平常太平无事时却很少问津。----“临时抱佛脚”他们并不重视对宗教义理、文本等宗教知识的追求，他们更看重烧香拜佛的实践，在他们看来，遇事时对神顶礼膜拜要比掌握教义更为实在和根本。有些宗教徒并不定期地参与宗教活动，而是当他有求于神，需要神灵66（2）释-（家、学、教）佛教是当代中国第一大宗教，48.6%的宗教徒是佛教徒；民众祈祷或参拜的第一大神灵是菩萨、佛。佛家讲“见性”。见到你的心性，叫“内观内照”，就是自己要想到有一盏探照灯，照亮自己，要看明白自己是一个什么样的人，这是它的一种很客观的修炼方法。（2）释-（家、学、教）67佛家的修行基本上都有三步，叫做“戒、定、慧”。戒-有所不为，不能说谎、不能杀生、不能做坏事。定-是不为万物所扰，泰山崩塌不为所动。慧-由戒和定入手，慢慢会产生智慧，就是所谓的“定慧双修”，不定就不能产生智慧，有了智慧以后又可以更好入定。佛家的修行基本上都有三步，叫做“戒、定、慧”。68（3）道家道家形成于先秦时期，以老子和庄子为代表人物。秦汉以前并无“道家”这一名称，只是从东汉以来特别是魏晋之后学术界才将先秦的老子学派和庄子学派合称为道家，并一直沿袭下来。道家是一种哲学而不是一种宗教，主张顺其自然，无为而治。（3）道家69道家的核心是“命”，既生命，也是修炼的“命”要修一个好的人生，快乐的人生，健康的人生，那才过得有价值。老子的《道德经》虽只有五千言，但他是世界上影响最大的哲学家。《道德经》最核心的是“知其雄，守其雌，为天下溪。为天下溪，常德不离，复归于婴儿。….常德不忒，复归于无极”

道家的核心是“命”，既生命，也是修炼的“命”要修一个好的人70老子：“道生一，一生二，二生三，三生万物”。“道”是“天”和“人”的运动规律。“天道”--包括很多东西，“天机、天意、天命”，本义不是迷信，是讲“天”的规律或自然规律，包括我们已经知道的和我们尚不知道的规律。老子：“道生一，一生二，二生三，三生万物”。“道”是“天71（4）儒释道的融合--三教一体经过长期的演变之后，儒、释、道三家互相渗透、互相同化，某种程度上已成为一体。（4）儒释道的融合--三教一体72少林寺供奉释加牟尼、孔子、老子之处有对联：百家争理万法一统三教一体九流同源少林寺供奉释加牟尼、孔子、老子之处百家争理万法一统三73少室山一幅对联：才分天地人总属一理教有儒释道终归一途少室山一幅对联：才分天地人总属一理教有儒释道终归一途74个人修养劝人为善儒释道尽“人道”-修身、治世、平天下求“佛道”-见性、救世、通万有穷“天道”-养生、遁世、穷万物个人儒释道尽“人道”-求“佛道”-75儒家释家道家治世治心治身正心明心练心儒家释家道家治世治心治身正心明心练心76综合-在中国-重文轻理（人际关系）、实用理性（务实）、德主刑辅（淡化法制）、臣民思想（无公民意识）。缺少尊法维权因素。综合-在中国-重文轻理（人际关系）、实用理性（务实）、德主刑772.其他宗教信仰非主流在中国，伊斯兰教的人数为2千万人，基督教的人数为6千万人，其中，天主教的人数为5百万人、三自教会为1千5百万人、家庭教会为4千万人。

2.其他宗教信仰783.非宗教徒既不同于宗教徒，也不同于坚定的无神论者，他们既不坚信世界上不存在神灵，也不盲从于神灵，“不可不信，不可全信”的宗教心理影响着他们的观念和行为，使其表现出一定的宗教倾向。在观念上，许多非宗教徒与宗教徒一样赞成各种宗教观念。10.1%非宗教徒认为世界上存在神灵，19.1%的非宗教徒认为人神之间存在交流。3.非宗教徒79佛教和民间宗教观念在非宗教徒中有着广泛的影响：四分之三的人相信善恶有报；一半以上的人同意夫妻、朋友都是前世修来的缘分；50%的人认为无论做什么事，选个良辰吉日非常重要。34.6%的人认为风水能够影响人的前程。佛教和民间宗教观念在非宗教徒中有着广泛的影响：四分之三的人相80他们不属于任何一个宗教，却虔诚地信奉着不只一个神灵。30.3%的人青睐佛教神灵，四分之一的人相信财神。财神、灶王爷、关公等民间宗教神灵最受欢迎，1/4的非宗教徒家庭供奉了这些神灵象征物，22.1%供奉祖先牌位，16.8%供奉观音、菩萨等佛像。他们不属于任何一个宗教，却虔诚地信奉着不只一个神灵。30.381参拜黄帝、炎帝的则稀少（1%）。究其缘由，信徒参拜神灵的功利、实用心态不容忽视。在许多宗教徒的认识中，佛祖能够保人平安，财神能够给人带来财富太上老君、黄帝、孔子等并不能赐予人们某种特定的福泽，因而对它们并不感兴趣。参拜黄帝、炎帝的则稀少（1%）。究其缘由，信徒参拜神灵的功利82结论在我国，多层复合信仰表现为菩萨、耶稣、财神、祖先牌位能够共享宗教徒的香火供祭和叩拜。见神就磕头，逢庙便烧香，有用即拜，不管哪路神灵，其目的就是为了求得诸事太平。理性的宗教徒少，功利的有神论者多结论83ⅳ.主流理论ⅳ.主流84现代税收确立的方式已经历了由专制课征到立宪课征的发展演变过程。良性的税收秩序，需要税收法律和税收理论、税收道德多层面、多维度的共同协调适应。现代税收确立的方式已经历了由专制课征到立宪课征的发展演变过程85Ⅳ.税收主流理论影响纳税人心理一、税收权利关系说（权利义务关系）1.理论基础马克思的“国家分配论”和“国家意志论”--税收的本质是国家为了实现其职能,凭借政治权力,按照预定标准,无偿地参与经济单位或个人创造的国民收入分配所形成的特定分配关系。-税收的一些共性,如税收的目的是实现国家职能、税收具有无偿性和强制性等。Ⅳ.税收主流理论影响纳税人心理862.税收权利义务说核心观点以此为依据,扩展性的解释-在税收法律关系中,国家和纳税人的“权利和义务不对等”、“税收体现了国家的意志”等等。-张继民.税收学[M].成都:西南财经大学出版社,1997.7.10.

这种解释是基于国家的政治权力,国民对国家课税权的服从关系。-程建华,武靖州.“权力关系说”与“契约关系说”辨析--基于对税收的本质和性质的理解.2.税收权利义务说核心观点87理论与现实的矛盾-在我国社会进程中政府的公共权力过于强势,公民私权对政府公权的监督长期缺位,坚持“权力关系说”会加剧公权与私权之间的失衡。人民是国家的主人，但纳税人的权利却得不到保障。理论与现实的矛盾-在我国社会进程中政府的公共权力过于强势,公88随着社会形态的转换、专制社会的瓦解和立宪国家的产生，国家征税权从王权的象征，还原为市民社会的政治表现和公共利益的化身;纳税人获得独立人格、成为市场经济中的利益主体。税收权利学说不适应现代税收存在合理性的解释。税文化-3-影响因素课件89二、税收债务关系说（税收契约关系、税收交换关系、税收债务关系）1.理论基础一是“公需说”二是“利益说”三是“交换说”四是“义务说”五是“社会政策说”二、税收债务关系说（税收契约关系、税收交换关系、税收债务关系90六是“债务说”,将国家与纳税人之间的税收法律关系视之为“债”的关系。“税收法律关系在性质上应属于公法的债权债务关系,与行政法律关系应有本质的区别。”--德国税法学家阿尔祥特·亨泽尔.《税法》1924税文化-3-影响因素课件91“义务说”将国家凌驾于人民之上而广受批判。“社会政策说”仅强调税收对收入分配调节,不被广泛接受。其余学说受“社会契约论”影响,把税收视为人民与国家的契约，人民让渡其自然财产权利的一部分,是为了更好地享有其他自然权利以及公力救济,国家征税也正是为了能够有效地、最大限度地满足人民对国家的上述要求。--西方主流理论界的税收理论体系。“义务说”将国家凌驾于人民之上而广受批判。“社会政策说”仅强922.税收债务关系说核心观点“社会契约论”构建的,国家与纳税人之间的关系,是“交换关系”、“债务关系”或者“契约关系”。“契约关系说”更有利于对公共权力的监督和制约。在征收过程中，国家是债权人，纳税人是债务人；在提供公共服务过程中，纳税人是债权人，国家是债务人。2.税收债务关系说核心观点93税收契约理论下，国家不再是至高无上的强权统治者，征税不再是无偿的，而是以为纳税人提供合一的公共产品或服务为前提条件。纳税人拥有一个公民应具备的天赋人权。有税款使用的知情权和监督权。与现代市场经济特征相适应。税收契约理论下，国家不再是至高无上的强权统治者，征税不再是无94宗教-基督文化人权思想纳税遵从宗教-（新）儒学理论理论-税收债务信仰宗教-基督文化人权思想纳税遵从宗教-（新）儒学理论理论-税收95信仰的升级各种社会都存在赋予纳税人行为以动机的特定价值。随着市民社会的政治解放，往日血缘宗族地域的日用伦常受到逐利动机和税收法律理性的冲击，迫使道德发生“转型”。税收道德表现为存在于纳悦人心中的不成文“法”，社会舆论、榜样激励等发挥着更直接、具体和广泛的的作用，其对纳税人内心世界的约束力，通过纳税主体自觉遵行得以实现。信仰的升级96当人类情感精神上的心理需求层次因为物质文化生活的提高而提高时，也会对信仰的满足能力提出更高的要求。一种信仰不再适应人的某种心理需求时，这种信仰必然需要修改或变革，否则将逐渐被人们淡化舍弃。当人类情感精神上的心理需求层次因为物质文化生活的提高而提高时97ⅴ.法律制度ⅴ.法律制度98守法是人的道德责任，法律制定必须着眼于德和善。“制定的法律必须要遵守，但遵守的法律应当是好的法律！”---古罗马亚里士多德没有纳税人对税收法律价值的合理性认同，税收秩序就会变成有名无实。税文化-3-影响因素课件99税收法律作为普遍性规则，所形成的是一种外在的强制秩序，必须来自纳税人自觉自愿地认同、拥护和遵守。税收法律只有体现纳税人的价值取向，才能获得社会普遍认同，从而变成税收关系中真正起作用的行为规则。税收法律作为普遍性规则，所形成的是一种外在的强制秩序，必须来100东方伦理法与西方自然法都主张把外在的法律内化为人们自觉的意识，法律只有成人们的心理、情感需要才能得到普遍自觉的遵守。税收从法律规则到现实税收秩序的演化过程正是税收法律价值内化为纳税人自觉选择和行为准则的过程。东方伦理法与西方自然法都主张把外在的法律内化为人们自觉的意识101税收道德与税收法律价值税收道德与税收102道德的失落会导致社会凝聚力的涣散，市场效率降低、风险增大，违法行为的道德成本降低，政府与司法机关的威信贬损……吴敬琏：在行政权力主导下，一个国家虽然也能够在一段时间内取得某种程度的经济成就，但终究会因为法治不行而落入坏的市场经济。道德的失落会导致社会凝聚力的涣散，市场效率降低、风险增大，违103失去道德的法律恶法行为失范失去道德的法律恶法行为失范104法律约束宗教--信仰—道德法律遵从信仰法律约束宗教--信仰—道德法律遵从信仰105在现代依法治税的社会中，统治者权利意志失效，税收法律也不再是王者特权的延伸和保护。税收的确定是以人民通过议会制定的法律为根据。无视税收法律的内在伦理基础，就会使税收法律丧失价值基础，沦为专权的工具。在现代依法治税的社会中，统治者权利意志失效，税收法律也不再是106我国税收环境，税收法律整体上向行政机关倾斜，没有相应的监督机制和程序。--税收立法轻率、税收政策易变、政出多门、朝令夕改。纳税人的权利义务经常处于不稳定状态中，很难真正做到对纳税人权益的保护和对其行为的正确引导。我国税收环境，税收法律整体上向行政机关倾斜，没有相应的监督机107作业题：1.相互比较来看经济利益对纳税人纳税倾向的影响怎样？2.宗教信仰能够对纳税人纳税行为起到多大作用？3.中国要借助宗教重构纳税人道德信仰吗？4.理论与制度那一个更重要？作业题：108谢谢！谢谢！109纳税人心理影响因素分析暨大高艳荣二O一O年七月纳税人心理影响因素分析暨大高艳110经济利益文化传统宗教信仰税收理论法律制度心理经济利益文化传统宗教信仰税收理论法律制度心理111ⅰ经济利益ⅰ经济利益112假定人天生都是利己的,总是追求自己利益的,也就是不考虑社会道德因素,追求自身利润最大化是纳税人偷逃税的天然内在动因。-作为“经济人”的纳税行为分析亚当.斯密-假定人天生都是利己的,总亚当.斯密-113一、收入预期1.前景理论“一有适当的利润，资本就会非常胆壮起来。只要有10％的利润，它就会到处被人使用；有20％，就会活泼起来；有50％，就会引起积极的冒险；有100％，就会使人不顾一切法律；有300％，就会使人不怕犯罪，甚至不怕绞首的危险。如果动乱和纷争会带来利润，它就会鼓励它们。走私和奴隶贸易就是证据。

”-英国经济评论家邓宁格《工会与罢工》第36页一、收入预期114“资本来到世间，从头到脚，每个毛孔都滴着血和肮脏的东西。”--马克思税收作为一种成本,它的减少就意味着利润的增加。纳税人从潜意识中就会对纳税或偷税的收益和成本进行心理预期,当偷税的预期收益大于预期成本时,纳税人就会选择偷税。“资本来到世间，从头到脚，每个毛孔都滴着血和肮脏的东西。”-1152.羊群效应--最早是股票投资中的一个术语

天堂的故事法国科学家让亨利·法布尔的一个松毛虫实验社会心理学家研究发现，影响从众的最重要的因素是持某种意见的人数多少，而不是意见本身。

2.羊群效应116羊群是一种很散乱的组织，但一旦一只头羊动起来，其他的羊也会不假思索地一哄而上全，全然不顾前面可能有狼或不远处有更好的草。羊群是一种很散乱的组织，但一旦117比喻人都有一种从众心理，导致盲从，而盲从往往会陷入骗局或遭到失败。经济学里用“羊群效应”来描述经济个体的从众跟风心理。在行业不公、税负不公的情况下，很容易造成纳税人心理扭曲，为他们的偷逃税找出种种理由，并且形成纳税人之间逃税行为互相促动的羊群效应。比喻人都有一种从众心理，导致盲从，而盲从往往会陷入骗局或遭到118二、生存压力1.税负过重（痛苦指数）纳税人税费支出挤压盈利空间自1995年以来，我国税收连续12年平均增长20%，而GDP平均每年增长却不到10%。2007-2009年，宏观税负水平分别达31.5%、30.9%、32.2%。2009.5月份非税收入激增130%。二、生存压力119有高税国家-瑞典，税收占GDP51%；有低税国家-美国，税收占GDP27%。但无论高税还是低税，税收的主要用途都是社会保障、教育、医疗保健和公共服务。这些功能一般占税收总额的70%-80%。而政府成本相对较少。中国相反，这些支出的比例只占税收总额的25%，大量税收被政府自身消耗了。有高税国家-瑞典，税收占GDP51%；有低税国家-美国，税收120瑞典、丹麦和法国等财政支出中，社会保障、教育、医疗保健和一般公共服务是花钱最多的4项，占全部支出近80%。尤其是社会保障，在这3国财政支出中都占42%以上；教育、医疗合计占到总支出的25%以上-社会福利保障非常高。中国9亿农民，基本没有医疗保障。医院条件越好，收费越高，许多农民看不起病。教育方面，因缴不起学费而无缘读书。上千万失业者，得到失业救济的微乎其微…中国民众享受的公共福利较少。瑞典、丹麦和法国等财政支出中，社会保障、教育、医疗保健和一般121现代国家都有一套公民授权、监督、运作税收的方案，而中国的税收是行政部门主导，制定和征税成为行政部门不可控制的权力。单方面制定的税收，不可能具有权威性和正当性。对此，人们往往采取消极抵抗的方式，尽可能偷税漏税。现代国家都有一套公民授权、监督、运作税收的方案，而中国的税收122不能监管的税收，严格说不是“税收”，而是掠夺。被掠夺当然谈不上光荣。这是由现行税收体制的弊端决定的。既然纳税人被强制征税，他们也就普遍不以偷税为耻。不能监管的税收，严格说不是“税收”，而是掠夺。被掠夺当然谈不1232.分配不公基尼系数0.48基尼系数-意大利经济学家基尼于1922年根据洛伦兹曲线提出，是综合考察居民收入分配差异状况的一个重要指标。0收入分配完全平均1收入分配完全不平均2.分配不公0收入分配完全平均1收入分配完全不平均1240.2以下收入分配高度平均0.2-0.3收入分配相对平均0.3-0.4收入分配比较合理0.4-0.5收入分配差距偏大0.5以上收入分配高度不平均0.2以下收入分配高度平均0.2-0.3收入分配相对平均0.125根据世界银行的最新报告，美国5%的人口掌握了60%的财富。但收入分配的两极分化不像在许多发展中国家那样明显，因为美国劳动收入的大部分落入中产阶级的口袋中。-橄榄形结构-稳定中国则是1%的家庭掌握了全国41.4%的财富，财富集中度远远超过了美国，成为全球两极分化最严重的国家之一。收入最高10%和最低10%群体差距，从1988年的7.3倍上升到23倍。-纺锤形结构-脆弱根据世界银行的最新报告，美国5%的人口掌握了60%的财富。但126过去十年来中国劳动者报酬占国内生产总值（GDP）比重从53%急跌至39.7%。据中金数据，在美国与日本，目前该比重分别为57%与51%。--路透北京10.6.17.电(中国经济主编AlanWheatley1961-1983年间，日本劳动者报酬占GDP比重从39%增至55%，带动家庭消费成为国家经济发展的主要推动力。过去十年来中国劳动者报酬占国内生产总值（GDP）比重从53%127白黑灰血金共存目前我国工薪收入占总收入的比重只有1/3，国家能够监控的只有“白色收入”，大量收入脱离了所得税调节范围，游离于监管之外。-经济参考报.2010.5.10.被人为维持的廉价劳动力体制压制的年轻劳工，终不愿忍受-富士康14人自杀。白黑灰血金共存128廉价劳动力的比较优势不再是自然的，而是人为的-强烈吸全球资本，中国迅速成为世界工厂。底层充斥着失落感和绝望，精英因为不负责任，充满不安全感，在大规模移民--中国模式根基动摇、社会已撕裂。穷人与富人、大众与精英间相互不信任和对立，在此清楚表现出来。-中国模式终结的标志。廉价劳动力的比较优势不再是自然的，而是人为的-强烈吸全球资本129历史的经验--中国模式论让很多人以为，中国已经找到了终极的优良秩序。其实，世界上合理的和可行的治理只有一个模式，--以人的尊严和自由为本的治理。这个治理模式以人的普遍的、平等的尊严、自由和权利为前提，并以此为目的。中国现有模式完全以经济增长为导向，忽略这些基本价值。--大量中小纳税人抵触心理历史的经验--1303.经济危机(1)通货膨胀加剧中国整体储蓄率高达50%。改革-2008.12.中国14亿人口过去30年每人亏损了1万多元存款，中国经济每1元存款30年下来仅剩5角3分。同期居民储蓄存款，通胀贬值累计8.96万亿元，即中国14亿人过去30年每人亏损了6400存款，中国老百姓每1元存款

30年下来仅剩下4角7分。--上海立信会计学院杨玉红3.经济危机131（2）外部环境恶化金融海啸导致全球的金融资产价值在去年缩水超过50万亿美元。--亚洲开发银行其中在亚洲发展中国家蒸发了9万6000亿美元资产。全球金融危机已经冲破华尔街和欧洲银行业，深入影响全世界人群。--联合国报告银行业危机导致的全球经济产出损失在60万亿美元至200万亿美元之间--英央行负责金融稳定事务的主管霍尔丹（2）外部环境恶化1324.生活成本上升-房价高企中国人要用一生积蓄才能购买一套住房楼价不断上涨，是一个潜在的政治引爆点，尤其是在觉得自己被排除在房地产市场外的年轻人中。…楼价上涨让许多人（尤其是年轻人）变得非常焦虑。这是一个社会问题。---清华大学金融系主任、教授、中国央行货币政策委员会委员李韬葵房价催生一批“购房无信心城市”（沪）4.生活成本上升-房价高企1335.社会心理问题频发各地连续发生底层民众闯入幼儿园、小学滥杀无辜的事件，随后是富士康年轻工人连续自杀，本田零部件工厂工人罢工。山西的“血煤”，遍布中国矿山的尘肺和医疗病例，渗透至中国山河肌理的污染所造成的癌症村村民。底层中国人集体成为寡头满足欲望的生理工具，许多中国人被物理化和异化，人被当做燃料和生产资料使用，地理环境被阉割和蹂躏。5.社会心理问题频发134随着经济发展和社会进步，权利意识不断增强，因而对分配不公的感受更加强烈。一旦对分配不公现象有直接感受，或自身的权益受到侵害，人们就会通过各种渠道争取和维护自身的权益。“事不公则心不平，心不平则气不顺，气不顺则难和谐”随着经济发展和社会进步，权利意识不断增强，因而对分配不公的感135ⅱ文化传统ⅱ文化传统136Ⅱ.文化传统影响纳税人心理某些事情，因为我们做了某一群体的分子，我们便非做不可，这就是文化。--罗伯特·路威.《文明与野蛮》Ⅱ.文化传统影响纳税人心理137一、中国传统税收文化思想自相矛盾中国传统税收的纳税意识非常复杂。一方面，中国老百姓历来对交纳“皇粮国税”认为是天经地义的一件事。另一方面，老百姓对无常无度的税赋具有天生的逆反心理，有时演变为反对苛捐杂税的斗争。1.轻税思想--“轻徭薄赋”2.苛税现实--“苛政猛于虎”一、中国传统税收文化思想自相矛盾1383.急功近力。中国人永远相信，自己得到一个什么秘方，就能快速致富。往食品里搀杂有毒物质，急功近利到了草菅人命的地步。日本-官员犯了错误，往往要向人民鞠躬认错，然后辞职下台。中国-遮掩，还有反问：代表党还是代表人民。3.急功近力。139研究者大多把研究作为一项职业，糊口而已；既说不上是兴趣，更说不上是特长，为了拿到自己的工资而已。种种硬性指标制约，人们为了暂时的成绩不择手段。--商人造假，官员贪腐，…

--没有远大理想，逃避社会责任，追求短期利益。研究者大多把研究作为一项职业，糊口而已；既说不上是兴趣，更说140二、中国现代税收文化思想缺位公民不纳税被作为社会主义优越性广泛宣传，税收主要由企业缴纳，但事实上是由消费者负担的。1.非税论思想生产资料全民所有制2.税收无偿思想公民有依法纳税的义务二、中国现代税收文化思想缺位141中国的社会体制缺乏国家社会对个人的责任，而只强调个人对国家兴旺的责任，中国个体的尊严，利益，意识形态已经被压到最低。纳税是每个公民的义务，但是权利得不到保障。生存权、知情权、中国的社会体制缺乏国家社会对个人的责任，而只强调个人对国家兴142公民与权利是密不可分的，没有权利就没有公民；同样，现代社会是公民的联合，没有公民就没有现代国家。公民是主权的真正享有者，国家权力说到底是治权，治权当向主权者——公民负责。因此，进一步的推论自然就是：治权必当出于公民的选举，向公民负责，保障这些权利是所有治权拥有者——立法者、执行者、司法者——的义务。

公民与权利是密不可分的，没有权利就没有公民；同样，现代社会是143ⅲ.宗教信仰ⅲ.宗教信仰144Ⅲ.信仰因素影响纳税人心理人最重要的心理特征是信仰和生活目标。没有信仰就不知道为什么来到这个世界。事实上，从心理学的角度来说，有信仰的人更活跃更有信心。---巴基斯坦学者兼诗人伊格巴尔·拉合里Ⅲ.信仰因素影响纳税人心理145人类惧怕死亡,宗教就用“灵魂永生”来加以解释,使人得以经受种种人生磨难而仍有所寄托。在发展的后期，信仰得以从中分化出来，非宗教信仰开始不断得以扩大和发展。人类惧怕死亡,宗教就用“灵魂永生”来加以解释,使人得以经受种146马斯洛需求七层次论,信仰作为人类活动的潜在的根本驱动力弥漫于各个层次的需要之中。有人认为活着就是为了吃喝玩乐,这种信仰的重心只能停留在低层次的生理需要。税文化-3-影响因素课件147世界人口61亿的时候，信教人数42亿多，据最新统计，目前全世界不信教人只有13亿，无神论者仅有20%。基督教人口遍及252个国家;伊斯兰教人口遍及172个国家;印度教人口遍及8个国家;佛教人口遍及86个国家。我国信教人口达1亿之多。世界人口61亿的时候，信教人数42亿多，据最新统计，目前全世148一、国外民众信仰1.基督教原罪守纪知性修养信仰一、国外民众信仰1.基督教原罪守纪知性修养信仰149--世界上信仰人数最多的宗教。目前基督教在全世界有约为21.4亿信徒，是拥有信徒最多的宗教，以亚洲、非洲的信徒的发展最快。它的经典是《圣经》。上帝造人之初，赋予人类超自然状态-永生、永远幸福。但亚当违背与上帝约定，犯了罪，使人类永远丧失了超自然恩典，此罪传于子孙，绵延不断，--原罪。人类因亚当之罪堕落。--世界上信仰人数最多的宗教。目前基督教在全世界有约为21.150“原罪”隐喻人类生来就有犯罪倾向，于是“原罪”及原罪的解脱构成基督教教义核心内容。所以-上帝的存在和上帝对人的救赎才是必要的，制约人的戒律也是必要的。上帝和宗教不可或缺。耶稣对信徒说：“我来不是要废掉，而是要成全”，“就是到天地都废去，律法的一笔一划也不能废去，都要成全”。税文化-3-影响因素课件151这种对戒律近乎崇拜的肯定，易于转化为对维护公民权利和现代民法精神的认可。基督教的理论化使之成为渗透亿万人生活方式、信念和道德修养中的“普遍真理”。税文化-3-影响因素课件152西方文化追求个性的独立与解放，要求民主与自由，但都不能超越法律的范围，人们的行为通过法律来规范和调整。就纳税心理而言，不懂税法，甚至违法、偷税是不道德的象征。守法成为西方国家主流意识，公民主动履行纳税义务是司空见惯的事情。偷税行为普遍受到谴责和蔑视。西方文化追求个性的独立与解放，要求民主与自由，但都不能超越法153西方人在“罪文化”的浸润下已经把依法纳税内化为一种自觉的行为，美国：“人生有两件事情无法回避，一是死亡，另一是纳税”。有这样的文化根基、税收道德精神和税收理念铺垫，西方多数国家建立起“自我申报纳税”的征管模式，并能够现实地有效运行。

西方人在“罪文化”的浸润下已经把依法纳税内化为一种自觉的行为1542.伊斯兰教顺从天课守纪道德仰信2.伊斯兰教顺从天课守纪道德仰信155伊斯兰-阿拉伯语音：“顺从”、“和平”，指顺从和信仰宇宙最高主宰安拉及其意志，以求两世和平与安宁。信奉伊斯兰教的人统称为“穆斯林”（Muslim“顺从者”）。7世纪初兴起于阿拉伯半岛，由麦加人穆罕默德（约570～632）创传。主要传播于亚洲、非洲，经典是《古兰经》。伊斯兰-阿拉伯语音：“顺从”、“和平”，指顺从和信仰宇宙最高156伊斯兰教义归结为“七信”和“五功”：1.信真主2.信天神3.信使者4.信经典5.信末日6.信前定7.信后世伊斯兰教义归结为“七信”和“五功”：157五功：1.念功-“我作证，除真主外别无神灵；我作证，穆罕穆德是真主的使者”2.拜功：礼拜3.斋功：伊斯兰历九月是斋月五功：1584.课功：交付天课，可使自己财产更洁净。“天课”是伊斯兰教的法定施舍，奉真主之命而定的赋税，也是一项经济制度。阿拉伯帝国时期，是每个信徒按自己财富比例（5%）缴纳的国家税收。用于修建清真寺，救济有困难的穆斯林。5.觐功：凡成年男女身体健康，有人身自由、没有债务的穆斯林，一生中要参加朝觐一次。4.课功：交付天课，可使自己财产更洁净。“天课”是伊斯兰教的1593.佛教人生皆苦修炼内省道德放弃出世超脱信仰3.佛教人生皆苦修炼内省道德放弃出世超脱信仰160创始于公元前6世纪的古印度“列国时代”，创始人为乔达摩·悉达多，释迦部落王子，出生在今尼泊尔境内。29岁修行，创立佛教教义。中国少数民族中维吾尔族、回族等多信仰伊斯兰教，藏族、蒙古族等多信仰喇嘛教（佛教一派）。经典是《华严经》。创始于公元前6世纪的古印度“列国时代”，创始人为乔达摩·悉达161“佛教教义已基本内容简单地说，就是说世间的苦和苦的原因，说苦的消灭和灭苦的方法”—赵朴初..《佛教常识问答》，北京出版社.2003年，P22在苦的面前人人平等，不信神，置信因果报应。主张一切皆无，皆空。人世间只有苦，必须涅槃，超脱，出世。现实修来世，得道可成佛。“佛教教义已基本内容简单地说，就是说世间的苦和苦的原因，说苦162佛教洞悉了现实生活的苦难和丑陋，但没有到处积极的抗恶立场，而是选择了一种“出家”式的道德放弃主义，一种慈祥忍让的非暴力论。佛教是自省式、内向式，有利于社会稳定。佛教洞悉了现实生活的苦难和丑陋，但没有到处积极的抗恶立场，而163二、中国民众信仰农耕经济--靠天吃饭，强调人本善，认为人心是能感应的主题，心性为天所赋，知性就是知天。扩大善性就能“天人与我并生，而万物与我而为一”。主张要顺应自然。崇尚自然，惧怕“老天”，皇帝自称天子；农民起义是“替天行道”。

二、中国民众信仰164中国民众没有共同的神（上帝）崇拜。主要宗教派别：佛教、伊斯兰（回）教、天主教、基督教和道教。官方批准成立的全国性宗教团体八家。佛祖、菩萨、观音、上帝、关公、太上老君、财神、真主、孔子、黄帝、炎帝均受参拜。对传统文化中的孔子、皇帝、炎帝以及其他神灵也十分眷顾。中国民众没有共同的神（上帝）崇拜。主要宗教派别：佛教、伊斯兰165财神、灶王爷、关公等民间宗教神灵最受欢迎，25%的非宗教徒家庭供奉了这些神灵象征物，其次是祖先牌位（22.1%），再次是观音、菩萨等（16.8%）。在2004年中，71.4%道教徒从未祈拜过本教神灵太上老君，却有95.2%的道教徒对佛祖顶礼膜拜，且85%道教徒经常拜佛。没有一个道教徒将太上老君供于家中，却有28.6%道教徒将佛供于家中。财神、灶王爷、关公等民间宗教神灵最受欢迎，25%的非宗教徒家16625%的天主教徒一年中从未祈拜过天主，却有18.8%的天主教徒不曾忘记过拜佛。4%的基督教徒从未向上帝祈祷或参拜，却有4%的基督教徒时常拜佛。除了对佛教神灵的兴趣外，众教徒对财神这一民间宗教神灵的认可度也非常高。参拜财神者仅次于参拜佛祖者。-吴俊.论宗教信仰与宗教行为的分离.世界宗教研究2008年（4)P118税文化-3-影响因素课件167宗教信仰贵在专一。然而，我国的宗教徒在信奉自身信仰所属的神灵之外，或多或少地对其他神灵有所青睐。他们并未将本教神灵视为唯一信仰或捍卫的神灵，而是十分包容地将他教神灵与本教神灵平等视之，同等礼遇。一方面，为数不少的宗教徒从未供奉或祈拜本教神灵，另一方面，供奉或参拜他教神灵的现象却极为常见。宗教信仰贵在专一。然而，我国的宗教徒在信奉自身信仰所属的神灵1681.儒释道（1）儒-官方哲学德仁核心基础1.儒释道德仁核心基础169儒教最主要的是：“伦”，也就是伦常。封建社会由于人们所处社会地位和阶级的不同，每个人都应各安其位。儒家认为天下一盘棋，上天赋予什么权力、职责、义务，就要遵守履行属于你的责权义，要乐天知命，这其实就是最早的“螺丝钉理论”。

儒教最主要的是：“伦”，也就是伦常。封建社会由于人们所处社会170五伦父子有亲君臣有义夫妻有别长幼有序朋友有信五伦父子有亲君臣有义夫妻有别长幼有序朋友有信171父慈子孝兄良弟恭夫义妇听长惠幼顺君仁臣忠十义父慈子孝兄良弟恭夫义妇听长惠幼顺君仁臣忠十义172儒家重视人与人之间关系的研究，缺少了“知性”这一环，所以没有出现逻辑数学和科学。儒家修身养性尊古读经、发奋求知、使底层人群能够出将入相----利于高度集权的封建国家架构的稳定。税文化-3-影响因素课件173社会心理—实用观念。春秋到清末哈雷彗星共被记录31次，但没有发现平均周期为75-76年，还是英国天文学家1720年哈雷发现。--眼前利益《春秋》:公元前613年,鲁文公十四年“秋七月有星孛(彗星)入于北斗。阿拉伯人、欧洲人直到公元66年、公元989年才作了记载，落后于中国几千年。新儒家学派社会心理—实用观念。春秋到清末哈雷彗星共被记录31次，但没174有些宗教徒并不定期地参与宗教活动，而是当他有求于神，需要神灵保佑时，就祈祷、参拜，向神灵象征物献上供品，但在平常太平无事时却很少问津。----“临时抱佛脚”他们并不重视对宗教义理、文本等宗教知识的追求，他们更看重烧香拜佛的实践，在他们看来，遇事时对神顶礼膜拜要比掌握教义更为实在和根本。有些宗教徒并不定期地参与宗教活动，而是当他有求于神，需要神灵175（2）释-（家、学、教）佛教是当代中国第一大宗教，48.6%的宗教徒是佛教徒；民众祈祷或参拜的第一大神灵是菩萨、佛。佛家讲“见性”。见到你的心性，叫“内观内照”，就是自己要想到有一盏探照灯，照亮自己，要看明白自己是一个什么样的人，这是它的一种很客观的修炼方法。（2）释-（家、学、教）176佛家的修行基本上都有三步，叫做“戒、定、慧”。戒-有所不为，不能说谎、不能杀生、不能做坏事。定-是不为万物所扰，泰山崩塌不为所动。慧-由戒和定入手，慢慢会产生智慧，就是所谓的“定慧双修”，不定就不能产生智慧，有了智慧以后又可以更好入定。佛家的修行基本上都有三步，叫做“戒、定、慧”。177（3）道家道家形成于先秦时期，以老子和庄子为代表人物。秦汉以前并无“道家”这一名称，只是从东汉以来特别是魏晋之后学术界才将先秦的老子学派和庄子学派合称为道家，并一直沿袭下来。道家是一种哲学而不是一种宗教，主张顺其自然，无为而治。（3）道家178道家的核心是“命”，既生命，也是修炼的“命”要修一个好的人生，快乐的人生，健康的人生，那才过得有价值。老子的《道德经》虽只有五千言，但他是世界上影响最大的哲学家。《道德经》最核心的是“知其雄，守其雌，为天下溪。为天下溪，常德不离，复归于婴儿。….常德不忒，复归于无极”

道家的核心是“命”，既生命，也是修炼的“命”要修一个好的人179老子：“道生一，一生二，二生三，三生万物”。“道”是“天”和“人”的运动规律。“天道”--包括很多东西，“天机、天意、天命”，本义不是迷信，是讲“天”的规律或自然规律，包括我们已经知道的和我们尚不知道的规律。老子：“道生一，一生二，二生三，三生万物”。“道”是“天180（4）儒释道的融合--三教一体经过长期的演变之后，儒、释、道三家互相渗透、互相同化，某种程度上已成为一体。（4）儒释道的融合--三教一体181少林寺供奉释加牟尼、孔子、老子之处有对联：百家争理万法一统三教一体九流同源少林寺供奉释加牟尼、孔子、老子之处百家争理万法一统三182少室山一幅对联：才分天地人总属一理教有儒释道终归一途少室山一幅对联：才分天地人总属一理教有儒释道终归一途183个人修养劝人为善儒释道尽“人道”-修身、治世、平天下求“佛道”-见性、救世、通万有穷“天道”-养生、遁世、穷万物个人儒释道尽“人道”-求“佛道”-184儒家释家道家治世治心治身正心明心练心儒家释家道家治世治心治身正心明心练心185综合-在中国-重文轻理（人际关系）、实用理性（务实）、德主刑辅（淡化法制）、臣民思想（无公民意识）。缺少尊法维权因素。综合-在中国-重文轻理（人际关系）、实用理性（务实）、德主刑1862.其他宗教信仰非主流在中国，伊斯兰教的人数为2千万人，基督教的人数为6千万人，其中，天主教的人数为5百万人、三自教会为1千5百万人、家庭教会为4千万人。

2.其他宗教信仰1873.非宗教徒既不同于宗教徒，也不同于坚定的无神论者，他们既不坚信世界上不存在神灵，也不盲从于神灵，“不可不信，不可全信”的宗教心理影响着他们的观念和行为，使其表现出一定的宗教倾向。在观念上，许多非宗教徒与宗教徒一样赞成各种宗教观念。10.1%非宗教徒认为世界上存在神灵，19.1%的非宗教徒认为人神之间存在交流。3.非宗教徒188佛教和民间宗教观念在非宗教徒中有着广泛的影响：四分之三的人相信善恶有报；一半以上的人同意夫妻、朋友都是前世修来的缘分；50%的人认为无论做什么事，选个良辰吉日非常重要。34.6%的人认为风水能够影响人的前程。佛教和民间宗教观念在非宗教徒中有着广泛的影响：四分之三的人相189他们不属于任何一个宗教，却虔诚地信奉着不只一个神灵。30.3%的人青睐佛教神灵，四分之一的人相信财神。财神、灶王爷、关公等民间宗教神灵最受欢迎，1/4的非宗教徒家庭供奉了这些神灵象征物，22.1%供奉祖先牌位，16.8%供奉观音、菩萨等佛像。他们不属于任何一个宗教，却虔诚地信奉着不只一个神灵。30.3190参拜黄帝、炎帝的则稀少（1%）。究其缘由，信徒参拜神灵的功利、实用心态不容忽视。在许多宗教徒的认识中，佛祖能够保人平安，财神能够给人带来财富太上老君、黄帝、孔子等并不能赐予人们某种特定的福泽，因而对它们并不感兴趣。参拜黄帝、炎帝的则稀少（1%）。究其缘由，信徒参拜神灵的功利191结论在我国，多层复合信仰表现为菩萨、耶稣、财神、祖先牌位能够共享宗教徒的香火供祭和叩拜。见神就磕头，逢庙便烧香，有用即拜，不管哪路神灵，其目的就是为了求得诸事太平。理性的宗教徒少，功利的有神论者多结论192ⅳ.主流理论ⅳ.主流193现代税收确立的方式已经历了由专制课征到立宪课征的发展演变过程。良性的税收秩序，需要税收法律和税收理论、税收道德多层面、多维度的共同协调适应。现代税收确立的方式已经历了由专制课征到立宪课征的发展演变过程194Ⅳ.税收主流理论影响纳税人心理一、税收权利关系说（权利义务关系）1.理论基础马克思的“国家分配论”和“国