《经济法概论（第二版）》第八章会计与审计法律制度

第八章会计与审计法律制度本章重点：一会计核算的基本要求二会计原始凭证的要求三会计人员的从业要求四

审计的阶段五审计法的基本原则一、会计与会计立法★

会计——是指以货币计量为基本形式，运用专门的方法对经济活动进行核算和监督的一种管理活动。★

会计法——是调整市场经济活动中会计关系的法律规范之总称。★会计行为，包括了会计核算行为、会计监督行为、会计管理行为。★

《中华人民共和国会计法》第一节会计法律制度二、会计机构与会计人员★会计机构——是指依法办理会计事项，进行会计核算，实行会计监督的专门机构。★会计人员——是指专门从事会计业务工作的人员。★独立的会计机构；会计人员★一般会计工作人员，应取得会计从业资格证书。★会计机构的负责人、会计主管，除须取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术资格或从事会计工作3年以上的经历。★出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作

★会计人员的调动或者离职，必须与接管人员办理交接手续，一般会计人员的交接手续由会计机构负责人监交。

★总会计师——是单位行政领导成员，负责组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，参与本单位的重要经济问题分析及决策。★注册会计师——是依法取得注册会计师资格证书并加入某一会计师事务所，接受委托从事审计和会计咨询、会计服务的执业人员。三、会计核算★会计核算——是指利用货币形式对各单位的经济活动和财务收支进行确认、计量、记录，并编制财务会计报告的管理工作。★会计年度从每年的1月1日起至12月31日止。★各单位必须根据实际发生的经济业务进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。★会计机构和会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予接受，并向单位负责人报告★财务会计报告由单位负责人、主管负责人、会计机构负责人和总会计师签名并盖章。★

对于涉外业务和重要业务的会计资料，保管期限为永久；其他的会计资料为定期保管，一般为3年、5年、10年和25年，保管期限从年度终了后第一天开始计算。★

会计资料的销毁，必须由会计资料的管理部门提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定、审查，并编制销毁清册，共同派员监督销毁过程。下列经济业务，必须进行会计核算：①款项和有价证券的收付；②财务的收发、增减和使用；③债权、债务的发生和结算；④资本、基金的增减；⑤收入、支出、费用、成本的计算；⑥财务成果的计算和处理；⑦需要办理会计手续进行及核算的其他事项。参考案例8-1四、会计监督★单位内部的会计监督

各单位必须建立健全的本单位内部的会计监督制度。会计人员有权拒绝办理或依法纠正违法会计事项。★管理部门对单位的会计工作的监督

国家财政、税务、审计、银行、证券监管、保险监管、海关等相关管理部门，可依法对各单位的相关会计业务进行监督。各单位在接受相关管理部门监督时，必须依法如实、按时提供会计资料，不得拒绝、隐瞒、谎报。★社会监督五、法律责任★会计人员的违法责任会计人员违反《会计法》的规定，根据行为性质可以处以罚款，给与行政处分，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。★单位负责人的违法责任

单位负责人授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员进行违法行为，构成犯罪的，依法追究其刑事责任；不构成刑事犯罪的，可处以罚款；属于国家工作人员的，依法给予降级、撤职、开除等行政处分。

★监督管理部门工作人员的责任一、审计与审计立法★

审计——是指审计机关依法独立开展检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他财政收支、财务收支有关资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和允当性的活动。

★审计作为专业性经济监督行为，除对被审计单位会计活动予以评价外，还具有经济评价和经济鉴证的职能。第二节审计法律制度★审计法——是调整审计关系的法律规范之总称。★《中华人民共和国审计法》★审计法确立的基本原则为：①依法审计原则；②独立审计原则；③客观公正原则；④权威性原则；⑤强制性原则；⑥保密原则。二、审计机构与审计人员★国家审计机关：国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关，依照法律规定独立行使审计监督权。

★内部审计机构：国家机关、金融机构、企业、事业组织、社会团体以及其他单位，应当建立健全的内部审计制度。内部审计机构对本单位及所属单位的以下情况进行审计：①财政收支、财务收支及其有关经济活动；②预算资金的管理和使用情况；③领导人的任期经济责任；④固定资产投资项目；⑤经济管理和效益情况。参考案例8-2★

审计人员——是指在审计机关中专门从事审计工作的人员。★

审计人员应当具备以下条件：①熟悉有关的法律、法规和政策；②掌握会计、审计及其他相关专业知识；③有一定的会计、审计或其他相关专业工作经历；④具有调查研究、综合分析和文字表达能力。三、审计程序★审计准备阶段★审计实施阶段★审计报告阶段★审计复审阶段参考案例8-3

四、审计责任★被审计单位和相关人员的违法责任：

被审计机关拒绝或拖延提供与审计事项有关资料的责任；被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃相关资料的责任；被审计单位有违反预算或财务收支规定行为的责任；直接责任人的责任。★审计人员的违