上市公司法律汇编

公司上市法律法规汇编(2021年度)浙江上市公司协会二00九年四月

目录一、公司治理、信息披露关于查询冻结扣划证券和证券交易结算资金问题通知〔法发［2021］4号20211月10日〕…………12007年年度报告工作备忘录第一号—对年报准那么有关条文的剖析〔一〕〔上海证券交易所上市公司部2008年1月15日〕……………3关于切实做好上市公司2007年报执行新会计准那么监管工作的通知〔证监办发［2021］7号2008年1月21日〕…………………4关于做好上市公司2007年年报工作的通知〔财会函［2021］5号2008年1月21日………82007年年度报告工作备忘录第二号—商业银行2007年年度报告披露的特别要求〔修订〕〔上海证券交易所上市公司部2008年1月30日〕…………112007年年度报告工作备忘录第三号—对年报准那么有关条文的剖析〔二〕〔修订〕〔上海证券交易所上市公司部2008年1月30日〕…………132007年年度报告在工作备忘录第四号—对年报准那么有关条文剖析〔三〕〔上海证券交易所上市公司部2008年1月30日〕…………14深圳证券交易所上市公司募集资金管理方法〔深证证券交易所2008年1月31日〕………17中小企业板上市公司临时报告内容与格式指引第9号：募集资金年度使用情况的专项报告〔深证证券交易所2008年2月4日〕…………25中小企业板上市公司募集资金管理细那么〔2021年2月第二次修订〕〔深圳证券交易所2008年2月4日〕…………28最高人民法院关于审理注册商标、企业名称与在先权利冲突的民事纠纷案件假设干问题的规定〔法释［2021］3号2008年2月18日〕………35关于加强上市公司环境保护监督管理工作的指导意见〔环发［2021］24号2008年2月22日〕……………………362007年年度报告工作备忘录第五号—关于年报披露事项的特别提醒〔上海证券交易所上市公司部2008年3月4日〕……………38关于经济犯罪案件追诉标准的补充规定〔高检会［2021］2号2008年3月5日〕……………………39上市公司参考2021年第1期—2007年报披露专辑〔深圳证券交易所公司管理部2008年3月27日〕…………41关于做好上市公司2021年第一季度报告工作的通知〔深圳证券交易所2008年3月28日〕………45关于做好中小企业板上市公司2021年第一季度报告工作的通知〔深圳证券交易所2008年3月28日〕………48关于做好上市公司2021年第一季度报告披露工作的通知〔上海证券交易所200年3月29日〕…………51关于进一步标准中小企业板上市公司董事、监事和高级管理人员买卖本公司股票行为的通知〔深圳证券交易所、中国证券登记结算有限责任公司深圳分公司2008年4月28日〕…53股权鼓励有关事项备忘录1号〔中国证监会上市公司监管部2008年5月7日〕……………56股权鼓励有关事项备忘录2号〔中国证监会上市公司监管部2008年5月7日〕……………58最高人民法院关于适用?中华人民共和国公司法?假设干问题的规定〔二〕〔法释［2021］6号2008年5月12日〕………59关于发布?深圳证券交易所上市公司现金选择权业务指引?的通知〔深圳证券交易所、中国证券登记结算有限责任公司深圳分公司2008年5月16日〕…62关于标准控股、参股期货公司有关问题的规定〔中国证券监督管理委员会公告［2021］24号2008年5月22日〕………69中国证券监督管理委员会公告［2021］27号〔中国证券监督管理委员会2008年6月12日〕……………70关于调整上证公司治理指数样本股的公告〔上海证券交易所、中证指数2008年6月16日〕………………72关于做好上市公司2021年半年度报告工作的通知〔深圳证券交易所2008年6月27日〕………73关于做好中小企业板上市公司2021年半年度报告工作的通知〔深圳证券交易所2008年6月27日〕………77关于发布?上海证券交易所上市公司募集资金管理规定?的通知〔上证上字［2021］59号2008年6月28日〕………………82关于做好上市公司2021年半年度报告披露工作的通知〔上海证券交易所2008年6月30日〕………91关于调整预先披露时间的通知〔发行监管函［2021］142号2008年7月10日〕……………93公开发行证券的公司信息披露编报规那么第26号—商业银行信息披露特别规定〔中国证券监督管理委员会公告［2021］33号2008年7月25日〕………94信息披露业务备忘录第14号—矿业权相关信息披露〔深圳证券交易所2008年8月25日〕………97关于发布?上市公司临时公告格式指引第十八号：上市公司矿业权的取、转让公告?的通知〔上海证券交易所2008年8月26日〕………100关于发布?上市公司股东及其一致行动人增持股份行为指引?的通知〔上证上字［2021］94号2008年8月28日〕………………103工商行政管理机关股权出质登记方法〔国家工商管理总局令第32号2008年9月1日〕…………105关于发布?上海证券交易所股票上市规那么〔2021年修订〕?的通知〔上海证券交易所2008年9月4日〕………107关于发布?深圳证券交易所股票上市规那么〔2021年修订〕?的通知〔深证证券交易所2008年9月5日〕………165股权鼓励有关事项备忘录3号〔中国证监会上市公司监管部2008年9月16日〕…………225关于修订?上市公司及其一致行动人增持股份行为指引?第七条的通知〔上海证券交易所2008年9月24日〕………226关于发布?深圳证券交易所上市公司股东及其一致行动人增持股份行为指引〔修订〕?的通知〔深证证券交易所2008年9月25日〕………227关于做好上市公司2021年第三季度报告披露工作的通知〔上海证券交易所2008年9月25日〕………230关于做好中小企业板上市公司2021年第三季度报告披露工作的通知〔深证证券交易所2008年9月25日〕………233关于做好上市公司2021年第三季度报告工作的通知〔深圳证券交易所2008年9月25日〕………235关于上市公司以集中竞价交易方式回购股份的补充规定〔中国证券监督管理委员会公告［2021］39号2008年10月9日〕………238关于修改上市公司现金分红假设干规定的决定〔中国证券监督管理委员会令第57号2008年10月17日〕………………240合格境外机构投资者督察员指导意见〔中国证券监督管理委员会公告［2021］40号2008年10月17日〕………241关于标准国有控股上市公司实施股权鼓励制度有关问题的通知〔国资发分配［2021］171号2008年10月21日〕…………243关于发布?深圳证券交易所上市公司股东追加承诺业务管理指引?的通知〔深圳证券交易所2008年10月23日〕……………………246公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号—非正常性损益〔2021〕〔中国证券监督管理委员会公告［2021］43号2008年10月31日〕……248关于发布?上海证券交易所上市公司董事会秘书资格管理方法?的通知〔上海证券交易所2008年12月1日〕………250关于发布?深圳证券交易所上市公司董事会秘书及证券事务代表资格管理方法?的通知〔深圳证券交易所2021年21月3日〕………252关于发布?上海证券交易所上市公司董事会秘书考核方法?的通知〔上海证券交易所2008年2月4日〕………254关于发布?深圳证券交易所上市公司信息披露工作考核方法?的通知〔深圳证券交易所2008年12月5日〕………256关于加强上市公司独立董事任职资格备案工作的通知〔上海证券交易所2021年2月30日〕………259关于发布?深圳证券交易所独立董事备案方法?〔2021年修订〕的通知〔深圳证券交易所2008年12月29日〕………262关于做好上市公司2021年年度报告工作的通知〔上海证券交易所2008年12月30日〕………267关于做好中小企业板上市公司2021年年度报告工作的通知〔深圳证券交易所2008年12月30日〕………270关于做好上市公司2021年年度报告工作的通知〔深圳证券交易所2008年12月31日〕………273关于发布?深圳证券交易所上市公司信息披露格式指引?的通知〔深圳证券交易所2008年12月31日〕………279二、公司改制、发行上市、股票交易关于推进企业债券市场开展、简化发行核准程序有关事项的通知〔发改财金［2021］7号2008年1月2日〕…………………308关于政治非法证券活动有关问题的通知〔证监发［2021］1号2008年1月2日〕……………………312关于报送发行上市保荐总结报告、持续督导期间上市公司自查表及保荐机构审阅表的通知〔上海证券交易所上市公司部2008年1月9日〕……………314关于重污染行业生产经营公司IPO申请申报文件的通知〔发行监管函［2021］6号2008年1月9日〕………………318关于近期报送及补正再融资申请文件相关要求的通知〔发行监管函［2021］9号2008年1月11日〕………………319关于银行业上市公司发行债券时累计公司债券余额如何计算有关问题的函〔发行监管函［2021］11号2008年1月18日〕……………324关于发布?上海市场首次公开发行股票网下发行电子化实施细那么?的通知〔中国证券登记结算有限责任公司、上交所、中国证券业协会2008年1月21日〕……325关于发布?深圳市场首次公开发行股票网下发行电子化实施细那么?的通知〔中国证券登记结算有限责任公司、深交所、中国证券业协会2008年1月21日〕……328关于军工企业股份制改造有关增值税政策问题的通知〔财税［2007］172号2008年1月21日〕……………………331中小企业板上市公司保荐工作评价方法〔深圳证券交易所2008年2月18日〕………332上市公司解除限售存量股份转让指导意见〔中国证券监督管理委员会公告［2021］15号2008年4月20日〕………335关于实施?上市公司解除限售存量股份转让指导意见?有关问题的通知〔深圳证券交易所2008年4月21日〕………336关于实施?上市公司解除限售存量股份转让指导意见?有关问题的通知〔上海证券交易所2008年4月22日〕………337关于做好调整证券交易印花税税率相关工作的通知〔上海证券交易所2008年4月23日〕………338关于做好交易相关系统印花税率参数调整的通知〔深圳证券交易所2008年4月23日〕………339关于发布?上海证券交易所会员客户证券交易行为管理实施细那么?的通知〔上海证券交易所2008年5月9日〕………340关于证券公司申请首次公开发行股票并上市监管意见书有关问题的规定〔中国证券监督管理委员会公告［2021］19号2008年5月12日〕………344上海证券交易所异常交易实时监控指引〔上海证券交易所2008年5月14日〕………346?首次公开发行股票并上市管理方法?第十二条发行人近三年内主营业业务没有发生重大变化的适用意见〔中国证券监督管理委员会公告［2021］22号2008年5月19日〕………348关于标准国有企业职工持股、投资的意见〔国务院国有资产管理委员会2008年9月16日〕…………350关于修订公司债券发行、上市、交易有关事宜的通知〔上海证券交易所2008年9月16日〕………352上海证券交易所公司债务业务指南〔上海证券交易所2008年9月17日〕………355关于做好调整证券交易印花税税率相关工作的通知〔上海证券交易所2008年9月18日〕………365关于做好证券交易所印花税征收方式调整工作的通知〔深圳证券交易所2008年9月18日〕………366关于发布?上海证券交易所固定收益证券综合电子平台交易暂行规定?的通知〔上海证券交易所2008年9月26日〕………367关于修订?上海证券交易所债券交易实施细那么?的通知〔上海证券交易所2008年9月26日〕………373关于发布?上海证券交易所个人投资者行为指引?的通知〔上海证券交易所2008年9月27日〕………376关于企业债、别离债按证券账户实行净价交易等事项的通知〔上海证券交易所2008年10月6日〕………378关于免收债券现券及回购交易相关费用的通知〔上海证券交易所2008年10月7日〕………379上市公司股东发行可交换公司债券试行规定〔中国证券监督管理委员会公告［2021］41号2008年10月17日〕………380证券发行上市保荐业务管理方法〔中国证券监督管理委员会令第58号2008年10月17日〕………………383关于企业改制过程中以国家作价出资〔入股〕方式转移国有土地使用权有关契税问题的通知〔财税［2021］129号2008年10月23日〕…………………394关于股份报价公司暂停、回复股份报价转让有关规定的通知〔中国证券业协会2008年10月23日〕………395关于进一步标准“大非〞通过大宗交易系统减持股份有关事项的通知〔深圳证券交易所2008年11月28日〕………396关于发布?深圳证券交易所中小企业板保荐工作指引?〔2021年修订〕的通知〔深圳证券交易所2008年12月8日〕………397关于启用综合协议交易平台及发布?深圳证券交易所综合协议交易平台业务实施细那么?等有关事项的通知〔深圳证券交易所2008年12月19日〕………406中国证券监督管理委员会公告［2021］48号〔中国证券监督管理委员会公告［2021］48号2008年12月26日〕………410关于企业改制重组假设干契税政策的通知〔财税［2021］175号2008年12月29日〕…………………415三、财务会计、税收制度、审计评估关于做好上市公司2007年度财务报表审计工作的通知〔会协［2021］3号2008年1月11日〕………417企业会计准那么事实问题专家工作组意见〔三〕〔企业会计准那么实施问题专家工作组2008年1月21日〕…………………419关于企业所得税预缴问题的通知〔国税发［2021］17号2008年1月31日〕…………………421中小企业板上市公司执行新会计准那么备忘录〔1-6号〕〔深圳证券交易所发审监管部2008年2月14日〕…………422国务院关于修改?中华人民共和国个人所得税法实施条例?的决定〔国务院令［2021］第519号2008年2月18日〕…………431关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准政策衔接问题的通知〔国税发［2021］20号2008年2月20日〕…………………437关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知〔财税［2021］21号2008年2月20日〕……………………438关于企业所得税假设干优惠政策的通知〔财税［2021］1号2008年2月22日〕………439中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细那么〔中华人民共和国财政部、国家税务总局令第49号2008年2月26日〕…443关于外商投资企业和外国企业原有假设干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知〔国税发［2021］23号2008年2月27日〕…………………446关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知〔财企［2021］34号2008年2月29日〕……………………447关于印发?企业所得税核定征收方法?〔试行〕的通知〔国家税务总局2008年3月10日〕…………449关于印发?跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行方法?的通知〔国家税务总局2008年3月10日〕…………452对?会计问题征询函?的复函〔中国证券监督管理委员会会计部［1008］62号2008年3月12日〕……456对?会计问题征询函—可供出售金融资产公允价值计量?的复函〔中国证券监督管理委员会会计部［1008］62号2008年3月24日〕……457关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知〔国税函［2021］265号2008年4月9日〕…………………458关于做好上市公司2007年度年报审计业务备案工作的通知〔会协［2021］19号2008年4月11日〕……………………459财政部、证监会关于从事证券期货相关业务的资产评估机构有关问题的通知〔财企［2021］81号2008年4月29日〕……………………460关于增设跨市县总分机构企业所得税科目的通知〔财税［2021］37号2008年5月8日〕………464关于车船税征管假设干问题的通知〔国家税务总局2008年5月16日〕…………466关于停止执行企业购置国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知〔国税发［2021］第052号2008年5月16日〕……………467关于印发?企业内部控制根本标准?的通知〔财会［2021］7号2008年5月22日〕………468关于全资子公司承受母公司资产有关契税政策的通知〔国税函［2021］514号2008年5月26日〕…………………474关于我国上市公司2007年执行新会计准那么情况分析报告〔财政部会计司2008年7月10日〕…………475关于合并缴纳企业所得税政策执行问题的函〔所便函［2021］027号2008年7月28日〕…………………488关于调整乘用车消费税政策的通知〔财税［2021］第105号2008年8月1日〕…………………489关于印发?企业会计准那么解释第2号?的通知〔财会［2021］11号2008年8月7日〕………490关于母子公司间提供效劳支付费用有关企业所得税处理问题的通知〔国税发［2021］86号2008年8月14日〕…………………492关于加强企业所得税管理的意见〔国税发［2021］88号2008年8月18日〕…………………493关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管有关问题的通知〔国税函［2021］747号2008年8月21日〕…………………500关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知〔财税［2021］第121号2008年9月19日〕………………501关于企业处置资产所得税处理问题的通知〔国税函［2021］第828号2008年10月9日〕……………502关于做好上市公司2021年度财务报表审计工作的通知〔会协［2021］81号2008年10月31日〕…………………503上市公司执行企业会计准那么监管报告〔2007〕〔中国证券监督管理委员会2008年11月10日〕……………504中华人民共和国增值税暂行条例〔中华人民共和国国务院令第538号2008年11月10日〕…………………515中华人民共和国消费税暂行条例〔中华人民共和国国务院令第539号2008年11月10日〕…………………519中华人民共和国营业税暂行条例〔中华人民共和国国务院令第540号2008年11月10日〕…………………521关于实行资产评估准那么有关制度衔接问题的通知〔财企［2021］343号2008年11月24日〕…………………523关于印发?企业国有资产评估报告指南?的通知〔中评协［2021］218号2008年11月28日〕………………524关于印发?资产评估准那么—无形资产?和?专利资产评估意见?的通知〔中评协［2021］2172008年11月28日〕…………………531关于企业所得税减免税管理问题的通知〔国税发［2021］第111号2008年12月1日〕……………539关于高新技术企业2021年度缴纳企业所得税问题的通知〔国税函［2021］985号2008年12月3日〕…………………540关于印发?企业研究开发费用税前扣除管理方法〔试行〕?的通知〔国税发［2021］116号2008年12月10日〕………………541增值税暂行条例实施细那么〔财政部国家税务总局第50号令200年12月15日〕………546消费税暂行条例实施细那么〔财政部国家税务总局第51令200年12月15日〕…………550营业税暂行条例实施细那么〔财政部国家税务总局第52令200年12月15日〕…………553关于财政性资金、行政事业收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知〔财税［2021］151号2008年12月16日〕…………………556关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知〔国税发［2021］120号2008年12月16日〕………………557关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知〔财税国税发152号2008年12月18日〕……………………558关于全国实施增值税转型改革假设干问题的通知〔财税［2021］170号200年2月19日〕……………………559中华人民共和国海关进出口货物减免税管理方法〔中华人民共和国海关总署令第179号2008年12月19日〕………………561关于小额到款公司执行?金融企业财务规那么?的通知〔财企［2021］185号2008年12月24日〕…………………568关于停止外商投资企业购置国产设备退税政策的通知〔财税［2021］176号2008年12月25日〕…………………569关于做好执行会计准那么企业2021年年报工作的通知〔财会函［2021］60号2008年12月26日〕…………………570关于提高局部机电产品出口退税率的通知〔财税［2021］177号2008年12月29日〕…………………573关于调整增值税一般纳税人纳税申报“一窗式〞管理操作规程有关事项的通知〔国税函［2021］1074号2008年12月30日〕………………574国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知〔国税函［2021］1075号2008年12月30日〕………………575关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知〔财税［2021］160号2008年12月31日〕…………………578四、并购重组、对外投资、外汇管理、国有资产、其它相关上市公司重大资产重组管理方法〔中国证券监督管理委员会令第53号2008年4月16日〕…………………580公开发行证券的公司信息披露内容与格式准那么第26号—上市公司重大资产重组申请文件〔中国证券监督管理委员会公告［2021］13号2008年4月16日〕………588关于标准上市公司重大资产重组假设干问题的规定〔中国证券监督管理委员会公告［2021］14号2008年4月16日〕………599上市公司重大资产重组申报工作指引〔中国证券监督管理委员会2008年5月20日〕……………601上市公司重大资产重组信息披露工作备忘录第一号—信息业务办理流程〔上海证券交易所上市公司部2008年5月20日〕…………602上市公司重大资产重组信息披露工作备忘录第二号—上市公司重大资产重组财务参谋指引〔试行〕〔上海证券交易所上市公司部2008年5月20日〕…………605上市公司重大资产重组信息披露工作备忘录第三号—上市公司重大资产重组预案根本情况表〔上海证券交易所上市公司部2008年5月29日〕…………610上市公司并购重组财务参谋业务管理方法〔中国证券监督管理委员会令第54号2008年6月3日〕…………………611外汇管理条例〔2021年修订〕(2008年8月1日国务院第20次常务会议修订通过)………619关于中外合作经营企业外方合作者先行回收投资有关问题的通知〔财企［2021］159号2008年8月6日〕……………………626关于修改?上市公司收购管理方法?第六十三条的决定〔中国证券监督管理委员会令第56号2008年8月27日〕…………………627上市公司重大资产重组信息披露工作备忘录第四号—交易标的资产预估定价和交易定价差异说明〔上海证券交易所上市公司部2008年9月2日〕……………642上市公司重大资产重组信息披露工作备忘录第五号—上市公司重大资产重组预案信息披露审核关注要点〔上海证券交易所上市公司部2008年9月5日〕……………643上市公司重大资产重组信息披露工作备忘录第六号—资产评估相关信息披露〔上海证券交易所上市公司部2008年9月18日〕…………645中华人民共和国劳动合同法实施条例(中华人民共和国国务院令第535号2008年9月18日)……647关于填报上市公司并购重组方案概况表的通知〔上市部函［2021］190号2008年9月22日〕………………651中华人民共和国企业国有资产法〔2008年10月28日第十一届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过〕关于破产重整上市公司重大资产重组股份发行定价的补充规定〔中国证券监督管理委员会公告［2021］44号2008年11月11日〕………659关于严格执行?上市公司收购管理方法?等有关规定的通知〔深圳证券交易所2008年12月2日〕………660国务院办公厅关于当前金融促进经济开展的假设干意见〔国办发［2021］126号2008年12月8日〕…………………661全国人民代表大会常务委员会关于修改?中华人民共和国专利法?的规定〔中华人民共和国主席令十一届第八号2008年12月27日〕………………665五、浙江证监局相关监管文件关于进一步加强上市公司信息披露工作的通知〔浙证监上市字［2007］42号2007年5月24日〕关于要求上市公司进一步加强标准运作的通知〔浙证监上市字［2021］57号2008年5月6日〕关于做好防范大股东资金占用问题的通知〔浙证监上市字［2021］85号2008年6月20日〕关于加强董事会秘书管理的意见〔浙证监上市字［2021］132号2008年9月5日〕辖区上市公司董事、监事监管培训试行方法〔浙证监上市字［2021］156号2008年10月13日〕进一步加强审计工作的假设干指导意见〔浙证监上市字［2021］167号2008年11月3日〕拟上市公司辅导工作监管指引〔试行〕(浙证监局2009年3月4日) 关于查询冻结扣划证券和证券交易结算资金问题通知法发［2021］4号各省、自治区、直辖市高级人民法院、人民检察院、公安厅〔局〕，解放军军事法院、军事检察院，新疆维吾尔自治区高级人民法院生产建设兵团分院，新疆生产建设兵团人民检察院、公安局：为维护正常的证券交易结算秩序，保护公民、法人和其他组织的合法权益，保障执法机关依法执行公务，根据?中华人民共和国刑事诉讼法?、?中华人民共和国民事诉讼法?、?中华人民共和国证券法?等法律以及司法解释的规定，现就人民法院、人民检察院、公安机关查询、冻结、扣划证券和证券交易结算资金的有关问题通知如下：一、人民法院、人民检察院、公安机关在办理案件过程中，按照法定权限需要通过证券登记结算机构或者证券公司查询、冻结、扣划证券和证券交易结算资金的，证券登记结算机构或者证券公司应当依法予以协助。二、人民法院要求证券登记结算机构或者证券公司协助查询、冻结、扣划证券和证券交易结算资金，人民检察院、公安机关要求证券登记结算机构或者证券公司协助查询、冻结证券和证券交易结算资金时，有关执法人员应当依法出具相关证件和有效法律文书。执法人员证件齐全、手续完备的，证券登记结算机构或者证券公司应当签收有关法律文书并协助办理有关事项。拒绝签收人民法院生效法律文书的，可以留置送达。三、人民法院、人民检察院、公安机关可以依法向证券登记结算机构查询客户和证券公司的证券账户、证券交收账户和资金交收账户内已完成清算交收程序的余额、余额变动、开户资料等内容。人民法院、人民检察院、公安机关可依法向证券公司查询客户的证券账户和资金账户、证券交收账户和资金交收账户内的余额、余额变动、证券及资金流向、开户资料等内容。查询自然人账户的，应当提供自然人姓名和身份证件号码；查询法人账户的，应当提供法人名称和营业执照或者法人注册登记证书号码。证券登记结算机构或者证券公司应当出具书面查询结果并加盖业务专用章。查询机关对查询结果有疑问时，证券登记结算机构、证券公司在必要时应当进行书面解释并加盖业务专用章。四、人民法院、人民检察院、公安机关按照法定权限冻结、扣划相关证券、资金时，应当明确冻结、扣划证券、资金所在的账户名称、账户号码、冻结期限，所冻结、扣划证券的名称、数量或者资金的数额。扣划时，还应当明确拟划入的账户名称、账号。冻结证券和交易结算资金时，应当明确冻结的范围是否及于孳息。本通知规定的以证券登记结算机构名义建立的各类专门清算交收账户不得整体冻结。五、证券登记结算机构依法按照业务规那么收取并存放于专门清算交收账户内的以下证券，不得冻结、扣划：〔一〕证券登记结算机构设立的证券集中交收账户、专用清偿账户、专用处置帐户内的证券。〔二〕证券公司按照业务规那么在证券登记结算机构开设的客户证券交收账户、自营证券交收账户和证券处置账户内的证券。六、证券登记结算机构依法按照业务规那么收取并存放于专门清算交收账户内的以下资金，不得冻结、扣划：〔一〕证券登记结算机构设立的资金集中交收账户、专用清偿账户内的资金。〔二〕证券登记结算机构依法收取的证券结算风险基金和结算互保金。〔三〕证券登记结算机构在银行开设的结算备付金专用存款账户和新股发行验资专户内的资金，以及证券登记结算机构为新股发行网下申购配售对象开立的网下申购资金账户内的资金；〔四〕证券公司在证券登记结算机构开设的客户资金交收账户内的资金。〔五〕证券公司在证券登记结算机构开设的自营资金交收账户内最低限额自营结算备付金及根据成交结果确定的应付资金。七、证券登记结算机构依法按照业务规那么要求证券公司等结算参与人、投资者或者发行人提供的回购质押券、价差担保物、行权担保物、履约担保物，在交收完成之前，不得冻结、扣划。八、证券公司在银行开立的自营资金账户内的资金可以冻结、扣划。九、在证券公司托管的证券的冻结、扣划，既可以在托管的证券公司办理，也可以在证券登记结算机构办理。不同的执法机关同一交易日分别在证券公司、证券登记结算机构对同一笔证券办理冻结扣划手续的，证券公司协助办理的为在先冻结、扣划。冻结、扣划未在证券公司或者其他托管机构托管的证券或者证券公司自营证券的，由证券登记结算机构协助办理。十、证券登记结算机构受理冻结、扣划要求后，应当在受理日对应的交收日交收程序完成后根据交收结果协助冻结、扣划。证券公司受理冻结、扣划要求后，应当立即停止证券交易，冻结时已经下单但尚未撮合成功的应当采取撤单措施。冻结后，根据成交结果确定的用于交收的应付证券和应付资金可以进行正常交收。在交收程序完成后，对于剩余局部可以扣划。同时，证券公司应当根据成交结果计算出等额的应收资金或者应收证券交由执法机关冻结或者扣划。十一、已被人民法院、人民检察院、公安机关冻结的证券或证券交易结算资金，其他人民法院、人民检察院、公安机关或者同一机关因不同案件可以进行轮候冻结。冻结解除的，登记在先的轮候冻结自动生效。轮候冻结生效后，协助冻结的证券登记结算机构或者证券公司应当书面通知做出该轮候冻结的机关。十二、冻结证券的期限不得超过二年，冻结交易结算资金的期限不得超过六个月。需要延长冻结期限的，应当在冻结期限届满前办理续行冻结手续，每次续行冻结的期限不得超过前款规定的期限。十三、不同的人民法院、人民检察院、公安机关对同一笔证券或者交易结算资金要求冻结、扣划或者轮候冻结时，证券登记结算机构或者证券公司应当按照送达协助冻结、扣划通知书的先后顺序办理协助事项。十四、要求冻结、扣划的人民法院、人民检察院、公安机关之间，因冻结、扣划事项发生争议的，要求冻结、扣划的机关应当自行协商解决。协商不成的，由其共同上级机关决定；没有共同上级机关的，由其各自的上级机关协商解决。在争议解决之前，协助冻结的证券登记结算机构或者证券公司应当按照争议机关所送达法律文书载明的最大标的范围对争议标的进行控制。十五、依法应当予以协助而拒绝协助，或者向当事人通风报信，或者与当事人通谋转移、隐匿财产的，对有关的证券登记结算机构或者证券公司和直接责任人应当依法进行制裁。十六、以前规定与本通知规定内容不一致的，以本通知为准。十七、本通知中所规定的证券登记结算机构，是指中国证券登记结算有限责任公司及其分公司。十八、本通知自2008年3月1日起实施。最高人民法院

最高人民检察院

公安部

中国证券监督管理委员会

二〇〇八年一月十日2007年年度报告工作备忘录第一号—对年报准那么有关条文的剖析〔一〕?公开发行证券的公司信息披露内容与格式准那么第2号—<年度报告的内容与格式>?〔2007年修订〕〔以下简称“年报准那么〞〕由中国证监会公布执行，具体条文的权威解释权归属中国证监会。为便于上市公司理解和执行年报准那么，我部对有关条文中涉及的事项做出如下剖析，仅供参考。

一、摘要表格7.8.4“上市公司买卖其它上市公司股份的情况的披露〞

上市公司应当按照单个股票区分买入和卖出情况披露报告期内买卖情况，报告期内对同一股票买入情况应当合并后披露。

证券公司、保险公司、信托公司、商业银行等金融类上市公司买卖数量较多，无法按照摘要格式7.8.4进行披露的，可以根据年报准那么第五条的规定，经我部同意后，以汇总的方式披露摘要表格7.8.4。

二、发行可转换公司债券、上市别离交易可转债、公司债券的公司年报披露内容特别要求：

1、发行可转换公司债券的公司应当按照我所?股票上市规那么?〔2006年修订〕第6.13条的规定披露有关内容；发行公司债券的公司应当按照我所?公司债券上市规那么?〔2007年修订版〕第5.2条的规定披露有关内容。

2、报告期内已发行上市别离交易可转债的公司应披露如下内容：

〔1〕认股权证行权价格的调整情况；

〔2〕担保人盈利能力、资产状况和信用状况发生重大变化的情况〔如有〕。

三、根据本所年报通知的要求，本所鼓励有条件的上市公司同时披露董事会对公司内部控制的自我评估报告和审计机构对自我评估报告的核实评价意见。

上市公司拟披露内部控制自我评估报告的，应当聘请审计机构对评估报告出具核实评价意见，并同时披露。

四、证监会?关于做好上市公司2007年年度报告及相关工作的通知?要求公司审计委员会应在年审注册会计师进场前审阅公司编制的财务会计报表，形成书面意见；在年审注册会计师进场后加强与年审注册会计师的沟通，在年审注册会计师出具初步审计意见后再一次审阅公司财务会计报表，形成书面意见。审计委员会应对年度财务会计报进行表决，形成决议后提交董事会审核；同时，应当向董事会提交会计师事务所从事本年度公司审计工作的总结报告和下年度续聘或改聘会计师事务所的决议。

审计委员会形成的上述文件应当在年报全文第八节“董事会日常工作情况〞中进行披露。

各上市公司在使用过程中对本备忘录如果有任何意见和建议或对年报编制的其它问题，请及时告诉我们，以便今后修订。联系：〔021〕68804358，联系人：周文伟

联系信箱：wwzhou@sse

上海证券交易所上市公司部

2008年1月15日

关于切实做好上市公司2007年报执行新会计准那么监管工作的通知证监办发［2021］7号中国证监会各省、自治区、直辖市、方案单列市监管局，上海、深圳证券交易所：

为严格贯彻执行企业会计准那么体系〔以下简称“新会计准那么〞〕，保证上市公司2007年度财务报告的编制和财务信息披露符合新会计准那么和财务信息披露标准的要求，进一步提高财务会计信息质量，现就新会计准那么执行有关监管事项通知如下：一、认真学习新会计准那么、催促上市公司做好新会计准那么实施后首份年度财务报告的编制和披露工作各单位监管人员应认真学习新会计准那么以及?公开发行证券的公司信息披露编报规那么第15号—财务报告的一般规定〔2007年修订〕?〔证监会计字[2007]9号〕、?公开发行证券的公司信息披露标准问答第7号—新旧会计准那么过渡期间比拟财务会计信息的编制和披露?〔证监会计字[2007]10号〕等相关财务信息披露标准的要求，确保一线监管人员切实理解和掌握新会计准那么的主要规定，在此根底上，催促辖区内上市公司充分贯彻谨慎性原那么，真实、公允地反映财务状况、经营成果和现金流量。各单位应重点关注净利润同比增长较大、实施股权鼓励方案等重点上市公司和关注执行新会计准那么过程中的重点问题，充分发挥会计专业技术小组的作用，对重大问题在会计专业技术小组讨论，形成初步意见后，及时上报会计部。二、切实加强对2007年度财务报告重点领域的监管各单位在上市公司2007年度财务报告编制和披露过程中，应重点做好以下领域的监管：〔一〕严格按照新会计准那么对公允价值计量和信息披露各单位应催促上市公司按照新会计准那么的规定对公允价值进行计量和信息披露，谨慎、合理地确定公允价值。其中，应重点关注公允价值确实定原那么、程序、方法及相关信息披露，特别关注上市公司在采用公允价值模式对重要资产、负债、收入和费用工程计量时，是否按照新会计准那么的规定，通过自活泼市场获取价格信息等方法合理确定公允价值；在采用估值技术确定公允价值时，关注上市公司是否谨慎选用估值模型和相关计算参数，并进行充分的信息披露。〔二〕正确编制2007年1月1日股东权益差异调节表，确定2007年度期初余额各单位应催促上市公司按照?关于做好与新会计准那么相关财务会计信息披露工作的通知?〔证监发[2006]136号〕、?企业会计准那么解释第1号?〔财会[2007]14号〕等文件要求复核2007年1月1日股东权益差异调节表，并在财务报表附注中将其与2006年度报告中披露的原股东权益差异调节表进行比照并披露修正的工程、金额和原因〔格式请详见附件〕，假设无变化也应做出说明，在此根底上合理确定2007年度期初余额。其中，原同时按照国内及国际财务报告准那么对外提供财务报告的B股、H股等上市公司，首次执行日根据取得的相关信息，能够对因会计政策变更所涉及的交易或事项的处理结果进行追溯调整的，以追溯调整后的结果作为首次执行日的余额。〔三〕催促上市公司认真分析长期资产减值迹象，足额计提长期资产减值准备各单位应催促上市公司密切关注固定资产、在建工程等长期资产工程是否存在减值迹象，并根据?企业会计准那么第8号－资产减值?的有关规定对存在减值迹象的长期资产进行减值测试。其中，对于商誉、使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，均应进行减值测试。对于可收回金额低于账面价值的长期资产，应关注上市公司是否足额计提减值准备，防止由于资产价值高估而导致利润虚增。〔四〕合理估计股份支付相关的参数，正确计量并披露相应员工鼓励费用对于上市公司已经开始实施的高管人员鼓励方案，各单位应催促上市公司区别以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付，按照新会计准那么的规定足额确认本钱、费用，对股份支付协议的根本情况、使用的估值模型、确定公允价值过程中采用的计算参数以及选定依据和理由等进行充分披露。〔五〕谨慎确认递延所得税资产，足额确认递延所得税负债各单位应关注上市公司在确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产时，是否严格遵循准那么中规定确实认条件，以有关暂时性差异预计转回期间很可能获得的应纳税所得额为限确认递延所得税资产。其中，在确认与未弥补亏损相关的递延所得税资产时，应要求上市公司董事会向证券监管机构和审计师提供充分、适当的书面证据，说明上市公司在税法规定的可弥补亏损有效期内，能够实现足够的应纳税所得额或通过其他税务方案能够转回上述暂时性差异，并在财务报表附注中详细披露。此外，应催促上市公司在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额，应当减记递延所得税资产的账面价值。各单位还应重点关注交易性金融资产等工程，催促上市公司足额确认递延所得税费用和递延所得税负债。〔六〕严格按照新会计准那么规定确定合并报表范围，正确编制合并财务报各单位应要求上市公司以控制为根底确定合并报表范围，并将所有者权益为负数的子公司、特殊行业的子公司、小规模子公司和特殊目的主体等全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。

各单位应关注上市公司对合并范围内公司之间的交易是否进行充分抵销，将上市公司〔包括纳入其合并范围的子公司〕与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照?企业会计准那么解释第1号?〔财会[2007]14号〕的相关规定予以抵销，并在此根底上确认投资损益。〔七〕要求上市公司建立金融工具相关的管理决策流程，严格按照新会计准那么的规定对金融资产、金融负债进行分类和会计处理各单位应要求上市公司建立健全与金融资产和金融负债分类、公允价值确定相关的决策机制、业务流程和内部控制制度，严格按照新会计准那么的要求对金融资产和金融负债进行初始确认和后续计量，并重点关注上市公司对交易性金融资产和可供出售金融资产的分类和会计处理，其中，在初始确认金融资产时，应当严格按照新会计准那么规定进行分类，不得随意变更。〔八〕充分披露关联方关系和关联交易各单位应重点关注关联方关系的认定、重大关联交易是否公允、控股股东和其他关联方的资金占用情况，以及对关联方关系和关联方交易信息披露的充分性等问题，防止上市公司利用不公允的关联交易操纵利润。对于显失公允的关联交易，各单位应催促上市公司予以更正。〔九〕严格划分投资性房地产的范围，谨慎选择后续计量方法各单位应催促上市公司严格按照新会计准那么的要求对投资性房地产进行初始确认，并谨慎选择投资性房地产的后续计量方法。上市公司通常应当采用本钱模式对投资性房地产进行后续计量，在符合新会计准那么相关规定的前提下，也可以采用公允价值模式进行后续计量，但同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量。对于采用公允价值进行后续计量的投资性房地产，应当在财务报表附注中披露公允价值确实定依据和方法，以及对活泼市价进行调整的相关信息。〔十〕按照新会计准那么规定对职工福利费进行新旧衔接，正确核算职工薪酬各单位应催促上市公司在首次执行日将职工福利费余额全部转入应付职工薪酬。首次执行日后第一个会计年度，上市公司应当按照?企业会计准那么第9号――职工薪酬?的规定，根据实际情况和当期职工福利方案确定当期应确认的职工福利费，自转入应付职工薪酬的福利费余额中列支，原转入应付职工薪酬的福利费余额与该项金额之间的差额，应当调整当期管理费用并作为非经常性损益进行披露。〔十一〕全面清理或有事项合同，及时、足额地确认预计负债各单位应要求上市公司对所有或有事项合同进行清查，对于资产负债表日存在的或有事项，如未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证、亏损合同、重组义务等，凡与其相关的义务满足新会计准那么规定条件的，上市公司均应足额确认费用或损失，同时确认预计负债。〔十二〕严格区分无形资产的研究阶段和开发阶段，合理确定开发阶段的支出是否符合资本化条件各单位应催促上市公司按照新会计准那么规定严格区分内部研究开发工程的研究阶段和开发阶段，并根据实际情况合理确定开发阶段的支出是否符合资本化条件，防止上市公司将不符合资本化条件的开发阶段支出予以资本化。上市公司对内部研究开发阶段支出予以资本化的，应要求上市公司提供符合新会计准那么资本化条件的相关证据并在财务报表附注中充分披露；对于划分为使用寿命不确定的无形资产，应要求上市公司在财务报表附注中说明该无形资产的有关情况，包括是否具有合同或法律规定、能否自市场上取得相关信息等。〔十三〕其他事项各单位应催促上市公司按照?企业会计准那么解释第1号?〔财会[2007]14号〕和?企业会计准那么实施问题专家工作组意见?〔第3期〕的有关规定，对存在限售期的股权投资、别离交易的可转换公司债券等进行核算。三、加强2007年报执行新会计准那么监管工作的统一协调会计部负责上市公司2007年报执行新会计准那么监管工作的统一协调。各单位在上市公司2007年报编报期间遇到的重大会计准那么执行问题，应在本单位会计专业技术小组讨论并形成初步意见的根底上，及时以“会计问题征询函〞的方式，上报会计部并同时抄报上市公司监管部，上报的“会计问题征询函〞应包括三局部内容：〔一〕会计问题的根本情况〔二〕涉及的会计准那么、信息披露标准及问题分析〔三〕会计专业技术小组的初步处理意见

附件：新旧会计准那么股东权益差异调节表比照披露表

二○○八年一月二十一日

附件：新旧会计准那么股东权益差异调节表比照披露表新旧会计准那么股东权益差异调节表比照披露表编号工程名称2007年报披露数2006年报原披露数差异原因说明2006年121长期股权投资差额其中：同一控制下企业合并形成的长期股权投资差额其他采用权益法核算的长期股权投资贷方差额2拟以公允价值模式计量的投资性房地产3因预计资产弃置费用应补提的以前年度折旧等4符合预计负债确认条件的辞退补偿5股份支付6符合预计负债确认条件的重组义务7企业合并其中：同一控制下企业合并商誉的账面价值根据新准那么计提的商誉减值准备8以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及可供出售金融资产9以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债10金融工具分拆增加的权益11衍生金融工具12所得税13少数股东权益14B股、H股等上市公司特别追溯调整15其他2007年1月上市公司应对差异工程逐项说明原因，假设无变化的，也应做出说明。

关于做好上市公司2007年年报工作的通知财会函［2021］5号各省、自治区、直辖市、方案单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、方案单列市财政监察专员办事处：

2007年是新会计、审计准那么体系全面实施的第一年，做好新准那么实施工作不仅关系到上市公司自身的可持续开展，而且对于我国资本市场的健康运行和贯彻中央“走出去〞、“引进来〞的战略意义重大。各级财政部门会计管理机构和监督检查机构、各地财政监察专员办、注册会计师协会，均应高度重视，加强领导，认真履行职责，切实防止上市公司2007年净利润和净资产同比出现非合规波动现象，确保新会计和审计准那么实施到位。现将有关事项通知如下：

一、各级财政部门会计管理机构和监督检查机构应当采取有效措施，及时跟进和督导本地区上市公司年报编制工作

(一)确保在上市公司实施好新准那么是财政部2021年会计管理的一项重要工作。财政部已成立了新准那么实施情况工作组(名单附后)，制定了做好上市公司2007年年报工作的方案，密切关注每一家上市公司公布的2007年年报，继续采用“逐日盯市、逐户分析〞的方式，跟踪分析每一家上市公司的2007年年报，全面、准确地掌握上市公司执行新准那么的情况。对于在年报分析过程中发现的非合规问题，财政部将对有关上市公司和会计师事务所进行专项检查。

(二)各地财政部门2007年年初成立的新准那么实施情况工作组，应在熟悉新准那么及相关文件的根底上，制定本地区做好上市公司年报工作的方案，对本地区上市公司年报相关工作，作出统筹安排。随时掌握本地区上市公司2007年年报披露时间和进度，做好每一家上市公司年报的跟踪分析。

(三)各地财政部门应催促本地区上市公司认真学习、全面把握新会计准那么以及准那么发布后的相关文件规定，要求对于新会计准那么首次执行日的期初数在2006年年报提供的数据根底上认真核实，同时按照有关衔接方法的规定比照拟报表的数据进行调整。对于2007年净利润和净资产同比变动幅度较大的工程，要催促上市公司认真查明原因，属于新准那么执行不正确、不到位的，应当予以更正，除此之外，应当作出说明。

(四)各地财政部门应催促本地区上市公司在执行新准那么及编制2007年年报中贯彻稳健性原那么，确保其资产的价值反映未来经济利益流入的能力，对于出现减值迹象的资产，通过减值测试说明其可收回金额低于账面价值的，应当要求上市公司足额计提减值准备；催促上市公司对于因或有事项产生的义务符合会计准那么规定确实认条件的，必须确认费用或损失；对于上市公司采用公允价值计量的工程，要求其确定的公允价值应当具有可验证性，除自活泼市场取得的市价外，采用估值技术确定公允价值的，应当要求上市公司充分披露所采用的估值技术方法和各项参数；密切关注上市公司披露的关联交易，对于显失公允的关联交易，应当敦促上市公司更正；提醒上市公司的法定代表人担负起?会计法?赋予的责任，对本公司出具的2007年年报的真实性、完整性承当法律责任。

(五)各地财政部门应密切关注本地区上市公司年报披露情况的宣传报道和媒体反映，经常性地组织专稿，向媒体提供本地区上市公司实施新准那么的客观信息、资料和正确评价；发现不实报道的，应当及时与有关媒体进行沟通和更正，严防不实报道对新准那么实施造成负面影响。

(六)各地财政部门应严格监控上市公司年报披露工作，选择有代表性的公司进行现场跟踪，全面掌握本地区上市公司2007年年报过程中的第一手资料，切实了解上市公司在年报编制过程中及会计师事务所在审计过程中存在的问题并及时加以解决，无法解决的，应当立即上报财政部。上市公司年报披露结束后一个月内，各地应形本钱地区该项工作的总结上报财政部。

二、各地财政监察专员办在安排2021年会计监督工作时，要将关注上市公司年报作为日常监管和专项检查的重点

各地财政监察专员办要充分利用注册会计师业务报备网络系统和上市公司年报披露渠道，对本辖区内上市公司年报及相应的会计师事务所审计进行跟踪分析和监控。在开展2021年会计信息质量检查时，必须将上市公司作为检查重点，对异常的上市公司年报要及时进行监督检查。检查发现上市公司年报存在问题的，必须延伸检查为其出具审计报告的会计师事务所。同时，对会计师事务所执业质量的检查应侧重于新审计准那么的执行情况，并将具有证券业执业资格的事务所作为检查重点。各地专员办还可根据本地情况，深入上市公司和会计师事务所，开展上市公司、会计师事务所执行新会计、审计准那么情况的专项调查，形成专题调研报告上报财政部。

三、各地注册会计师协会应随时掌握本地区会计师事务所对上市公司年报的审计情况，关注注册会计师出具的审计意见是否恰当、合规

各地注册会计师协会应当重点监控会计师事务所是否按照新审计准那么的规定履行职责，以及对上市公司进行审计过程中是否贯彻风险导向审计理念并保持足够的职业谨慎，特别应当关注会计师事务所对特定类型业务的审计如对公允价值确实定、资产减值损失的认定、不具商业实质的交易的判断、关联方交易及异常的长期资产处置等，是否符合新会计、审计准那么的规定。同时，要求会计师事务所的主任会计师要认真抓好新审计准那么的贯彻落实，确保新准那么的理念、原那么和内容贯彻到年报审计和风险控制的各个层面。按照业务报备的要求，认真做好上市公司2007年度财务报表审计业务报备工作。各地注册会计师协会应及时研究新准那么实施过程中出现的问题，发现问题的要及时跟进，密切跟踪在上市公司2007年年报审计工作中出现的“炒鱿鱼、接下家〞行为，对于恶意“接下家〞行为实施重点监控。

四、各有关方面应当从大局出发，以高度的责任心和使命感，加强协同配合，共同做好上市公司2007年年报工作

各级财政部门会计管理机构和监督检查机构、各地财政监察专员办、注册会计师协会，应当密切配合，建立有效的沟通合作监管机制，不仅要做好财政系统内部的协同配合，而且要积极主动地与证券监管等机构沟通与合作，严厉打击借新准那么实施之机操纵利润和其他财务数据等不法行为，对于监督检查中发现有违法违规行为的，在调查核实后，应当严肃处理，决不手软，并将处理情况上报财政部。五、各地财政部门、财政监察专员办、注册会计师协会应当认真学习贯彻本通知，并将本通知精神告知本地区上市公司和相关会计师事务所。

附件：1.财政部新准那么实施情况工作组组成人员名单

2.2007年年报需要关注的重点工程

3.新准那么实施后发布的有关文件及专家工作组意见中华人民共和国财政部

二○○八年一月二十一日附件1：

财政部新准那么实施情况工作组组成人员名单

组长：财政部会计司司长刘玉廷

副组长：财政部会计司副司长应唯

财政部监督检查局副局长郜进兴

中国注册会计师协会副秘书长杨志国

成员：财政部会计司、监督检查局、中国注册会计师协会相关业务处室负责人

附件2：

2007年年报需要关注的重点工程

一、新会计准那么实施对上市公司提高会计信息质量、促进上市公司可持续开展和资本市场的积极作用。

二、财务报表有关工程波动分析

(一)营业收入，重点关注营业收入的构成及其异常变动原因、是否存在分期收款销售情况等。

(二)投资收益，重点关注处置投资实现的投资收益、采用权益法核算长期股权投资产生的投资收益及其异常变动原因等。

(三)公允价值变动收益，重点关注交易性金融资产及负债、采用公允价值计量的投资性房地产等因公允价值变动形成的损益及其异常变动原因、公允价值确实定方法等。

(四)资产减值损失，重点关注资产减值损失的构成及其变动原因，包括对商誉及使用寿命不确定的无形资产是否计提减值准备、各项资产减值损失的计提根底等。

(五)所得税费用，重点关注递延所得税对所得税费用的影响金额、所得税费用(收益)与会计利润的关系等。

(六)营业外收支，重点关注债务重组利得或损失、政府补助等。

(七)金融资产的分类根底及持有金融资产的具体分类情况。

(八)特殊交易的会计政策选择，如当期发生企业合并的，对企业合并类型的判断根底。

(九)编制合并财务报表的，其合并范围当期是否发生变化及其变化原因。

(十)其他产生净资产变动较大的工程及其变动原因。

三、同时发行A股、B股或A股、H股的企业，境内外财务报告的有关工程差异的情况及其原因。

附件3：

新准那么实施后发布的有关文件及专家工作组意见1.企业会计准那么解释第1号(财会[2007]14号)

2.2007年2月1日发布的第1期企业会计准那么实施问题专家工作组意见

3.2007年4月30日发布的第2期企业会计准那么实施问题专家工作组意见

4.2008年1月21日发布的第3期企业会计准那么实施问题专家工作组意见

5.关于执行?企业会计准那么?有关企业所得税政策问题的通知(财税[2007]80号)

6.关于做好企业会计准那么实施有关问题的通知(财办会[2007]2号)

7.关于进一步做好上市公司2006年度财务报告审计工作的通知(财会便[2007]5号)

8.关于做好与新会计准那么相关财务会计信息披露工作的通知(证监发[2006]136号)

9.中国注册会计师协会关于做好上市公司2007年度财务报表审计工作的通知(会协[2021]3号)

10.关于切实做好上市公司2007年报执行新会计准那么监管工作的通知(证监办发[2021]7号)

2007年年度报告工作备忘录第二号—商业银行2007年年度报告披露的特别要求〔修订〕根据中国证监会?公开发行证券的公司信息披露内容与格式准那么第2号-年度报告的内容与格式?的要求，我部制定了本备忘录，请各商业银行在编制2007年年度报告时遵照执行。

商业银行应当在2007年年报正文中增加披露以下内容：

〔一〕截止报告期末前3年的主要财务会计数据，包括存款总额、贷款总额、同业拆入、资本净额〔包括核心资本和附属资本〕、加权风险资产净额、贷款损失准备。

〔二〕截止报告期末前3年的主要财务指标，包括总资产收益率、资本充足率、核心资本充足率、不良贷款率、存贷比、资产流动性比例、利息回收率、单一最大客户贷款比率、最大十家客户贷款比率、拆借资金比例、正常贷款迁徙率〔含正常类贷款迁徙率和关注类贷款迁徙率〕、不良贷款迁徙率〔含次级类贷款迁徙率和可疑类贷款迁徙率〕、拨备覆盖率、本钱收入比。

其中：拨备覆盖率＝贷款损失准备金余额/不良贷款余额

〔三〕报告期贷款资产质量情况，包括按五级分类的正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款的数额和占比，以及与上年同期相比的增减变动情况。还应披露本报告期公司重组贷款、逾期贷款和非应计贷款的期初、期末余额以及占比情况。

商业银行应对上述增减变动情况进行分析。

〔四〕商业银行应在定期报告中披露分级管理情况及各层级分支机构数量和地区分布等。

〔五〕报告期内贷款呆帐准备金的计提和核销情况，包括呆账准备金的计提方法、呆帐准备金的期初余额、本期计提、本期转出、本期核销、期末余额、回收以前年度已核销呆账的数额。

〔六〕报告期表内、表外应收利息的增减变动情况，包括期初余额、本期增加数额、本期收回数额和期末余额。

商业银行应对应收利息和坏账准备的增减变动情况进行分析。

〔七〕报告期营业收入中贷款、拆借、存放央行、存放同业、债券投资、手续费、佣金及其他工程的数额、占比，并对同比变动情况予以分析。

〔八〕贷款投放的前十个行业和主要地区分布情况、担保方式分布情况金额及占比，前十大贷款客户和贷款余额以及占贷款总额的比例。

〔九〕截止报告期末抵债资产情况，包括抵债资产金额，计提减值准备情况等。

〔十〕报告期存款结构平均余额和平均利率，贷款平均余额和平均利率，包括企业活期存款、企业定期存款、储蓄活期存款、储蓄定期存款的平均余额和利率以及合计数；一年以内短期贷款利率和中长期贷款利率以及合计数。

〔十一〕银行持有的金融债券的类别和金额，重大金融债券的面值、年利率及到期日，计提减值准备情况。银行持有的衍生金融工具的主要类别和金额，报告期内公允价值的变动情况。

〔十二〕披露对财务状况和经营成果造成重大影响的表外工程余额。包括信贷承诺〔不可撤消的贷款承诺、银行承兑汇票、开出保函、开出信用证〕、租赁承诺、出质资产、资本性支出承诺等工程的具体情况。

〔十三〕披露以下各类风险和风险管理情况：

1、信用风险状况。商业银行应披露信用风险管理、信用风险暴露、信贷资产质量和收益的情况，包括产生信用风险的业务活动、信用风险管理和控制政策、信用风险管理的组织结构和职责划分、资产风险分类的程序和方法、信用风险分布情况、信用风险集中程度、不良贷款分析、贷款重组等情况。

2、流动性风险状况。商业银行应披露能反映其流动性状况的有关指标，分析资产与负债在期限、结构上的匹配情况，分析影响流动性的因素，说明本行流动性管理策略。

3、市场风险状况。商业银行应披露其市场风险状况的定量和定性信息，包括所承当市场风险的类别、总体市场风险水平及不同类别市场风险的风险头寸和风险水平；有关市场价格的敏感性分析，包括利率、汇率、股票及其他价格变动对商业银行财务状况和赢利能力的影响；市场风险管理的政策和程序；市场风险资本状况等。