基础-讲义11章个人所得

第十一章0110[讲义 第一节纳税义务人与征税范围★第二节税率与应纳税所得额的确定★第三节应纳税额的计算★★第四节第五节所得的税额扣除第六节征收管理[讲义 第一节【解释2】按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民和非居民。1（111231下同）内，境内居住满365日。[讲义 居民负无限纳税务非居民负有限纳税[讲义 [讲义 [讲义 执行工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补[讲义 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业为本人、家庭成员及其相关支付与企业生产经营无关的消费性支出及汽车、住房等性支出，视为企业对个人投资[讲义 闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、、、演出、表演、、展览、技术[讲义 [讲义 成员及其相关支付与企业生产经营无关的消费性支出及汽车、住房等性支出，[讲义 租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他取得[讲义 [讲义 元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖奖金所得超过800元的，应全额按照[讲义 【例题·多选题】下列项目中，属于劳务所得的有（）高校教师受委托进行审稿取得『答案解析』选项BC[讲义 【例题·多选题】下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（）『答案解析』选项D[讲义 [讲义NODE00 【例题·单选题】韩国居民受其供职的公司委派，来华从事设备安装调试工作在华停留60天期间取得公司支付的工资40000元取得中国体育收入20000[讲义 02讲税率与应纳税所得额的确定第二节[讲义 20%（8）1.劳务所得30%，5000040%[讲义 （）[讲义 每次收入≤4000元：扣800元>40005.转让所用[讲义 （）『答案解析』选项AD800[讲义 有（）。『答案解析』选项BD[讲义 [讲义 [讲义 从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次为1200元。6月份为培训中心授课4次。要求：计算培训中心6月支付授课费应代扣代缴的个人所得税。1[讲义 同一作品先在报上连载，然后再，或者先，再在报上连载的，应视为[讲义 [讲义 【例题·多选题】下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有（）[讲义 ①小说、小说加印应纳个人所得税[讲义 [讲义 [讲义 【例题·计算题】2013年12月，为境内某企业提供咨询取得劳务40000元，通9000-[讲义 [讲义NODE00 第03讲应纳税额的计算第三节应纳税额的计算、、税（2）工商户生3500800（7）租赁所10%）80020%固定（8）转让所得[讲义NODE00 [讲义 [讲义 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）5‰。[讲义 [讲义 12月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元（已扣除个人固定费用）生产经[讲义 [讲义 [讲义NODE00 [讲义 32000[讲义 （四）为代付的问支付的劳务48000元，与其相关的个人所得税由公司代付。不考虑其他的[讲义NODE00 [讲义NODE00 支付的收入300元，共连载110期（其中3月份30期）。9月份将连载的小说结集，取得稿酬48600元下列各项关于取得上述收入缴纳个人所得税的表述中正确的（[讲义 事（外籍）合作了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56000元，与事先约定按6：4比例分配稿酬。计算稿酬所得应缴纳的个人所得税。[讲义NODE00 [讲义NODE00 特殊：自2013年1月1日起，个人从的上市公司，要根据持股期限分别按全额（1个月以内）、减按50%（1个月至1年）、减按25%（1年以上）计入应纳税所得额。[讲义NODE00 【例题·计算题】2013年2月某上市公司的10000股，该上市公司（元【提示】若2012年2月并于2013年6月份每10股送3股。上市公司应扣缴的个人所得税＝10000÷10×3×1×25%×20%＝150（元）[讲义 [讲义 04应纳税额计算中的特殊问题（一个人按市场价格出租居民住房，减按10%税率征收。[讲义 [讲义 [讲义 每月取得5000元。（元[讲义 付月4500元，转租收取月6500元，当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费500[讲义NODE00 [讲义 个人转让有价350元；转让取得所得24000元[讲义 [讲义 装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费l3.8万元。该套房屋的购进价为l003（万元[讲义NODE00 [讲义[讲义【例11—10】在参加商场的有奖销售过程奖所得共计价值20000元。陈计算商场代扣代缴个人所得税后，实际可得金额。[讲义NODE00 [讲义NODE00 十二、应纳税额计算中的特殊问题（35项）[讲义 【例11－11】假定2013年在我国境内1至12月每月的工资为3元，12月31日又领取年终含税奖金60000元。请计算取得年终奖金应缴纳的个（1）12＝60000÷12＝5000（元），适用的税率和速20%、555＝60000×20%－555＝12000－555＝11445（元[讲义 4000[讲义NODE00 [讲义 [讲义 05应纳税额计算中的特殊问题（二[讲义 3012[讲义 [讲义 税定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支可以供有合同有关证，够证中工资薪金得的部分按照有关定上派（绍单位可扣其实缴的部按其额计个人得税讲义NDE00 ：针本讲问]【例题·计算题】就职于国内A上市公司，2013年1月开始被A上市公司75003900445（1025－295－285）[讲义 这类可能是居民，也可能是非居民，这要取决于的居住时间，个实际内工期间得的资、金不论是中国内还业或个人雇主付均属源于国境的所人实工作间取的工金不论是中国内还业或人雇支付均于来源中国的得。[讲义 √××√××√√××1～5√√√5[讲义NODE00 1[讲义 90（183）以90（1～5除数）×（1－当月支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境[讲义 【考题·多选题】下列关于个人所得税的表述中，正确的有（）人居民『答案解析』连续或累计境内居住不超过90天的非居民，其所取得的[讲义 （十一）两个以上的共同取得同一项所得的计税问题——先分、后扣，对每个人[讲义 企业依照国家有关法律规定，企业职工从该企业取得的安置费收人因用人位解劳动系而得的补偿收（包用人位的经济补偿生和其其入在地年职工均工资3倍额以的部免征个所得；超过3倍额部的补收，可视一次得数的工、薪金（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税定计算[讲义 】【例题·计算题就职于国内A上市公司，A上市公司于2012年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司支付已在本公司任职8年的经济补偿金】115000（A25000）－3500＝1500（元）3[讲义 医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其补偿收入的个人所得税时个人在办理退养手续后从原任职单位取得的收入，应按办理退养手续[讲义 尚有18个月），取得单位按照统一标准支付的补贴72000元。当月仍按原工资标准从单位领取工资4500元。则2013年12月应缴纳的个人所得税合计为（）。[讲义 [讲义 个人因办理提前退休手续而取得的补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定[讲义NODE00 【例题·计算题】因健康原因，于2012年2月办理了提前退休手续（至法定退休年龄尚有18个月），取得单位按照统一标准支付的补贴72000元。当月仍按原工资标准从单位领取工资4500元。则2012年2月应缴纳的个人所得税合计为（）。[讲义 06应纳税额计算中的特殊问题（三[讲义 4%标准内的部分，暂从个人当[讲义 [讲义 摊的方法，而是就其领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得计算缴纳个人所得[讲义 的“工资、薪金所得”项目，按税定缴纳个人所得税；因退保，个人未取得实[讲义 业雇取得股权（认购）的等有其价低于期[讲义 1212[讲义 】的部分收入如下：公司于2010年实行计划。2010年1月11日张先生获得公司授予价为7.68元。公司规定的行权期限是2012年2月10日至9月10日。于】『正确答案』2月实施行权应缴纳的个人所得税[讲义 【特别提示】个人将行权后的境内上市公司再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让上市公司的而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和[讲义 [讲义 [讲义 （）通商店画廊途径的为该拍品时实支付价款（2通过拍卖行拍的拍得拍卖实际付的款及纳相关税（通藏的为其收藏拍卖而发的费用（4通得的为其受该拍品时生的关税如不能提供合法、完整、准确的原值凭证，不能正确计算原值的，按2%征收率计算缴纳个人所得税。[讲义 房屋所有人将房屋无偿赠与配偶、父母赠与过程中受赠人支付的相关税费）[讲义 取得的所得，应按照“转让所得”项目缴纳个人所得税。其按照人取的货资产非货资产的估价或市价值合计[讲义 A企业达成协议，收回A人的36万，其他豁免。[讲义 个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除原值和合理税费后的余额，为应纳]管一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。[讲义 [讲义 对职工个人以形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按[讲义 个人取得单张有奖奖金所得超过800元的应全额按照个人所得税定的“偶然所得”[讲义 人现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）有关个人所得税的具体规定如下：企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人礼品，属于下列情形之一的，买赠话费、入网费，或者购话费赠等；[讲义 得税，由礼品的企业代扣代缴：位以外的个人礼企业的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场确定个人[讲义 [讲义 【例题·计算题】张先生是某民营非上市公司的个股东，2013年5月公司关核定，公司在代扣个人所得税时允许税前减除的数额为7万元。[讲义 业其他的；[讲义 [讲义[讲义[讲义 中：实收资本（股本）10004000万元。假定多名自然人投资者（新股东）向甲企业原股东该企业100%股权，股权收购价[讲义 第07讲、所得的税额扣除、征收管理第四节的费、费驻华使馆、的免税[讲义 [讲义 月以内）50%（11）25%（1）计入应纳税所得额。201235000则：应缴个税=35000×50%×20%=3500（元）[讲义NODE00 （三）其他经财政部门批准减税的[讲义 【例题·多选题】下列有关个人所得税的表述中，正确的有（）[讲义NODE00 第五节所得的税额扣要内法4.已纳[讲义 【例题·综合题】（近三年考题）5月赴国行技术交流期间，在甲国取得收入折合12000元，在乙国取得专利转让收入折合60000元，分按照收入来源国的税定缴纳了个人所得税折合1800元和12000元（元）1920-1800=120（元×20%=9600（元）12000[讲义NODE00 第六节