全面预算管理与绩效考评操作指南课件

全面预算管理与绩效考评

操作指南张友棠

全面预算管理与绩效考评

操作指南1全面预算管理与绩效考评操作指南的六大模块全面预算管理，将以六大模块为核心实现公司的整体战略目标，有效地强化公司管理控制能力。预算组织管理预算目标体系全面预算编制预算执行管理预算绩效考评1集团战略规划预算执行状态数据信息反馈与分析制定年度目标修正战略考核方法平衡计分卡责任预算报表方法、时间、责任目标修正集团经营计划42356全面预算管理与绩效考评操作指南的六大模块全面2目录

第1讲全面预算管理流程第2讲全面预算管理的目标体系第3讲全面预算的组织管理第4讲全面预算编制技术第5讲全面预算编制管理第6讲全面预算的执行管理第7讲全面预算绩效考评管理

目录第1讲全面预算管理流程3第1讲全面预算管理流程

SWOT分析战略规划战略预算年度预算预算实施预算考评第1讲全面预算管理流程SWOT分析战略规划4战略---企业根据外部环境与内部条件为企业不断地获得核心竞争能力而对企业的发展目标及其途径和手段进行的总体谋划.战略是计划---P；战略是定位---P；战略是模式---P；战略是计谋---P战略是观念---P企业战略的分析制定、战略的评价与选择、战略实施与控制，并使企业达到战略目标的动态过程。战略分析战略选择战略实施战略规划1.1.何为战略规划

战略分析战略选择战略实施战略规划1.1.何为战略规划

501.战略分析外部环境分析内部环境分析战略目标设定02.战略选择公司战略竞争战略职能战略战略评价选择03.战略实施（不介绍）战略实施战略控制战略分析战略实施战略选择01.战略分析02.战略选择03.战略实施（不介绍）战略分析6（1）战略分析（循环起点）

战略分析（起点）外部因素分析内部因素分析宏观环境分析行业环境分析经营环境分析内部资源分析企业能力分析市场竞争能力战略分析（起点）外部因素分析内部因素分析宏观环境分析行业环7（2）.战略制定战略制定公司（总体）战略选择业务单位战略选择成长型战略稳定型战略收缩型战略成本领先战略差异化战略集中化战略职能战略选择（2）.战略制定战略制定公司（总体）战略选择业务单位战略选择8（3）.战略实施战略实施的内容包括项目组织调整调整组织结构、业务流程、权责关系。调动资源包括人力、财务、技术和信息资源。管理变革诊断变革环境、确定管理风格和变革职责。（3）.战略实施战略实施的内容包括项目组织调整调整组织结构、9通过预算，公司战略、年度经营计划都可以得到具体落实，因此预算是公司战略规划重要的组成部分；通过预算，各部门对经营目标拥有统一的认识，以产生战略协同效应；通过预算实施、分析差距、反馈调整，公司就能够不断强化自身特有的竞争优势，以达成既定的战略。第2讲全面预算管理的目标体系2.1公司战略与业务规划、公司预算的衔接公司战略部门业务规划公司预算部门预算战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标收入、费用、资金收入、费用、资金完善完善分解汇总通过预算，公司战略、年度经营计划都可以得到具体落实，因此预算102.2公司战略、业务规划、预算三者的衔接方案

定位企业的愿景定位企业的核心企业战略规划竞争能力确定战略方向

按生产制订规划目标经营周期

市场部产品开发计划经营计划将战略细化生产部成本控制方案与计划人事部人力资源配置计划

业务预算年度预算分年度按资源进行编制预算资本预算其他2.2公司战略、业务规划、预算三者的衔接方案

112.3基于公司战略的预算环境财政税收政策价格政策金融信贷政策劳动工资政策投资、技改政策市场体系、形态市场规模竞争地位与协作发展外部环境中长期规划企业结构、产品结构行业产品供求状况产品配套、协作能力行业管理体制劳动力熟练程度技术装备水平设备开动能力内部条件战略形成企业目标愿景、使命和价值观评估和控制特定战略实施计划内部状况分析最佳借鉴成文执行评估战略改进主要成功因素外部环境分析部门业务计划预算调研执行2.3基于公司战略的预算环境财政税收政策外部环境中长期规划内122.4战略导向的年度预算需要回答的问题企业的愿景和核心竞争能力是什么年度最为基本的经营目标及其基本策略需要配置的财务资源2.4战略导向的年度预算需要回答的问题企业的愿景和核心竞争13公司战略目标战略问题：

今天的核心业务明天的增长业务后天的种子业务财务要点：今天的钱哪里来？明天的成长保证如何准备长远业务预算要点:现金流量资本性预算—投融资预算“风险”投资核心竞争能力、比较优势、平衡管理公司战略目标战略问题：财务要点14财务投融资预算定律用短期贷款进行战略投资：死罪！利润重要，但现金更重要企业的成功并不只表现于收入和利润的增长，更重要的是其对风险的承担能力财务投融资预算定律用短期贷款进行战略投资：死罪！利润重要，但15宝钢年度预算框架宝钢预算蓝皮书预算总说明公司总预算预算分册业务预算现金流量预算资本性支出预算销售量销售收入销售成本期间费用投资收益营业外收支其他业务利润其他现金流入现金流出分项目预算分部门预算工程建设长期投资更新改造利润分配债权债务存货其他资产负债预算期间费用预算制造成本预算专项预算/部门预算2.5宝钢年度预算制度体系框架宝钢年度预算框架宝钢预算蓝皮书预算总说明公司总预算预算分册16第3讲全面预算的组织管理

3.1年度预算管理的组织体系---组织结构

预算的决策机构董事会

发展战略部组预算的咨询机构预算委员会财务部织会计部结人力资源部构预算的组织机构预算工作组市场部成本中心收入中心投资中心预算的监督机构审计部、监事会第3讲全面预算的组织管理

3.1年度预算管理的组织体系173.2年度预算管理的责任体系★机构组成部门及人员工作职责董事会董事会成员、独立董事、董事会秘书1、制订战略计划2、协调冲突3、对关于年度全面预算、资本预算、预算考评与奖惩方案有最终决策权预算委员会（领导小组）CEO、CFO牵头，组织相关专家及业务部门经理编制1、设计只能个体的预算制度（资源瓶颈）2、组织预算的“一上”的编制，“一下”的分解3、组织预算的实施，并协调一定额度内预算的冲突4、提出预算执行的结果及决算方案与奖惩方案的建议预算管理的执行机构1、CEO办公室2、人事部3、财务部4、会计部5、其他部门1、汇总、协调、沟通2、提供预算执行的报酬或奖惩方法3、编制预算，下达预算4、为预算编制提供一切已经发生的资料及一切编码技术预算的执行部门董事会部门车间责任中心1、组织预算的实施2、编制分部分解预算的方案3、编制某一分部的预算报告4、提出预算执行超预算或节约预算的奖惩方案，及预算执行过程中的调整建议3.2年度预算管理的责任体系★机构组成部门及人员工作职责董18第4讲全面预算编制技术4.1全面预算编制的编码技术★编码的主要类别⑴部门码⑵项目码⑶科目码编码的原则⑴唯一性⑵系统性第4讲全面预算编制技术4.1全面预算编制的编码技术★19⑶简明性⑷稳定性⑸可扩展性⑹合法合规性编码的方法群码法：代码由固定的几个区段组成，每一区段表示一种特征。如：10020101第一个区段4位表示一级科目，第二个区段2位表示二级科目，第二个区段2位表示三级科目。⑶简明性204.2全面预算编制的方法①固定预算②滚动预算③弹性预算④零基预算4.2全面预算编制的方法①固定预算214.3全面预算架构★部门年度预算1内部收入预算利润预算制造费用预算材料成本预算费用与投资预算费用预算融资预算投资预算财务费用预算部门预算2收入预算利润预算销售费用预算转移成本预算部门预算3收入预算利润预算销售费用预算转移成本预算投资预算业务预算损益预算资产负债预算现金流量预算公司年度预算建立利润导向性预算目标：发展战略目标要求利润导向型预算目标产品生命周期要求预算管理目标应定位于利润目标4.3全面预算架构★部门年度预算1内部收入预算利润预算224.4年度预算的内容构成★内容构成筹资预算借入资本预算股本预算预算现金流及其他预算税金支出预算基础建设支出预算营业外收支预算利息收入现金流入预算投资返利现金流入预算贷款（本金）现金流入预算股本（本金）现金流入预算采购支出现金流出预算工资支出预算主营业务现金流入预算其他预算业务预算/收益性预算/损益预算生产预算其他业务预算投资收益预算营业外收支预算利润预算税项预算销售预算资本预算工程建设预算专业设施、流水线、大修项目预算长期投资预算考虑黄金定律和投资序4.4年度预算的内容构成★内容构成筹资预算借入资本预算股本234.5★部门预算编制目录---区别：预算表预算附表预算基表序号报表编号预算报表名称编制单位1预算01表资产负债预算表预算管理部门2预算02表利润预算表预算管理部门3预算03表现金流量预算表预算管理部门、成本管理部门4预算附表01表销售预算汇总表销售部门5预算附表02表销售合同统计表销售部门6预算附表03表成品库期末库存预算销售部门7预算附表04表成品库动态预算销售部门8预算附表05表货款回收预算汇总表销售部门9预算附表06表生产预算生产安排部门10预算附表07表生产成本预算汇总表成本管理部门11预算附表08表车间不可控费用预算表成本管理部门12预算附表09表车间可控费用预算汇总表成本管理部门13预算附表10表原辅材料需求预算表采购部门14预算附表11表不可控管理费用预算表财务部门15预算附表12表可控管理费用预算汇总表各职能部门16预算附表13表财务费用预算表财务部门17预算附表14表不可控营业费用预算表销售部门18预算附表15表可控营业费用预算汇总表销售部门19预算附表16表其他业务利润预算表成本管理部门20预算附表17表现金预算表成本管理部门4.5★部门预算编制目录---区别：预算表预算附表预24部门预算编制目录序号报表编号预算报表名称编制单位21预算附表18表设备购置预算表采购部门22预算附表19表库存资金预算汇总表采购部门23预算附表20表仓库经费预算表采购部门24预算附表21表专项费用预算表财务部门、维修管理部门、投资管理部门25预算附表22表安全措施费用预算表安全责任部门26预算附表23表工资及相关费用预算表考评部门27预算附表24表项目预算汇总表研发部门、销售部门28预算附表25表长期投资支出及效益预算表投资管理部门29预算附表26表短期投资支出及效益预算表投资管理部门30预算附表27表税金预算表财务部门31预算附表28表资产减值准备预算表财务部门32预算附表29表折旧预算汇总表财务部门33预算附表30表资产变动情况预算表财务部门34预算附表31表驻美办事处费用预算表驻美办事处35预算附表32表租金收入预算表资产管理部门36预算基表01表销售预算明细表销售部门37预算基表02表货款回收预算明细表销售部门38预算基表03表生产成本预算明细表各生产车间部门预算编制目录序号报表编号预算报表名称编制单位21预算附表25部门预算编制目录序号报表编号预算报表名称编制单位39预算基表04表车间可控费用预算明细表各生产车间40预算基表05表可控管理费用预算明细表各职能部门41预算基表06表可控营业费用预算明细表销售部门42预算基表07表采购资金预算明细表采购部门43预算基表08表库存资金预算明细表采购部门44预算基表09表积压动态预算明细表采购部门45预算基表10表专项费用预算明细表财务部门、维修管理部门、投资管理部门46预算基表11表项目预算明细表研发部门、销售部门47预算基表12表归口费用预算明细表费用归口部门48预算基表13表安全措施费用预算明细表安全责任部门49预算基表14表折旧预算明细表财务部门50预算基表15表其他业务利润预算明细表有创收的各部门参见企业集团全面预算管理制度体系设计预算编制表格部门预算编制目录序号报表编号预算报表名称编制单位39预算基表26资产负债预算表预算01表编制单位：单位：万元

2011年2012年预算

2011年2012年末预算项目1-10月实际11-12月预算2001年末数项目1-10月实际11-12月预算2001年末数流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

短期投资

应付票据

应收票据

应付帐款

应收股利

预收账款

应收利息

应付工资

应收账款

应付福利费

其他应收款

应付股利

预付账款

应交税金

应收补贴款

其他应交款

存货

其他应付款

待摊费用

预提费用

一年内到期的长期债权投资

预计负债

其他流动资产

一年内到期的长期负债

流动资产合计

其他流动负债

长期投资：

资产负债预算表预算01表编制单位：单位：万元2011年2027利润预算表

预算02表编制单位：项目2011年实际2012年预算一季度1月2月合计内销外销合计内销外销合计牙轮钻头金刚石钻头牙轮钻头金刚石钻头一、主营业务收入

减：主营业务成本

主营业务税金及附加

二、主营业务利润（亏损以“－”号填列）

加：其他业务利润（亏损以“－”号填列）

减：营业费用

管理费用

财务费用

三、营业利润（亏损以“－”填列）

加：投资收益（损失以“－”填列）

补贴收入

营业外收入

减：营业外支出

四、利润总额（亏损总额以“－”填列）

减：所得税

五、净利润（净亏损以“－”填列）

利润预算表编制单位：项目28现金流量预算表预算03表编制单位：单位：万元项目2011年末2012年预算项目2011年末2012年预算一、经营活动产生的现金流量：

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

销售商品、提供劳务收到的现金

投资所支付的现金

收到的税费返还

支付的其他与投资活动有关的现金

收到的其他与经营活动有关的现金

现金流出小计

现金流入小计

投资活动产生的现金流量净额

购买商品、接受劳务支付的现金

三、筹资活动产生的现金流量：

支付给职工以及为职工支付的现金

吸收投资所收到的现金

支付的各项税费

借款所收到的现金

支付的其他与经营活动有关的现金

收到的其他与筹资活动有关的现金

现金流出小计

现金流入小计

经营活动产生的现金流量净额

偿还债务所支付的现金

二、投资活动产生的现金流量：

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

收回投资所收到的现金

支付的其他与筹资活动有关的现金

取得投资收益所收到的现金

现金流出小计

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

筹资活动产生的现金流量净额

收到的其他与投资活动有关的现金

四、汇率变动对现金的影响

现金流入小计

五、现金及现金等价物净增加额

单位负责人：填表人：现金流量预算表预算03表编制单位：单位：万元项目2011年末29销售预算汇总表预算附表01表单位：万元产品规格型号单价一季度二季度三季度四季度合计1月2月3月数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额合计

单位负责人：填表人：销售预算汇总表预算附表01表单位：万元产品规格型号单价一季度30销售合同统计表编制单位：预算附表02表序号合同编号合同签定时间销往地数量金额交货期发货单号结算日期备注人民币美圆合同规定实际交货合同规定实际结算

一、外销合同

二、内销合同

单位负责人：填表人：注、该表按合同编号顺序填列。销售合同统计表编制单位：预算附表02表序号合同编号合同签定时31成品库期末库存预算表预算附表03表编制单位：单位：万元序号产品规格型号单价一季度二季度三季度四季度合计数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额

合计

1、1年内的库存

小计

2、1-2年内的库存

小计

3、2-3年内的库存

小计

4、3年以上的库存

单位负责人：填表人：成品库期末库存预算表预算附表03表编制单位：单位：万元序号产32成品库动态预算表预算附表04表编制单位：单位：万元序号产品规格型号单价一季度二季度三季度四季度合

计数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额

合

计

一、期初库存

二、本期入库

三、本期发出

四、期末库存

单位负责人：填表人：注：动态表要反映出各驻点的库存情况。成品库动态预算表预算附表04表编制单位：单位：万元序号产品规33应收帐款预算汇总表预算附表05表编制单位：单位：万元项目期初应收帐款余额本期销售收入预计回收额期末余额备注一季度1月金额

2月金额

3月金额

二季度金额

三季度金额

四季度金额

合

计

单位负责人：填表人：注：1、该表分销售片区分别填写明细表。2、汇总表的各项数据由明细表加总得出。应收帐款预算汇总表预算附表05表编制单位：单位：万元项目期初34生产预算表预算附表06表编制单位：单位：只序号产品规格型号一季度二季度三季度四季度合

计1月2月3月数量数量数量数量数量数量数量

合

计

一、牙轮钻头

合

计

1、自制钢齿钻头

小计

2、自制镶齿钻头

小计

3、单牙轮钻头

小计

期初库存

期末在产

期末库存

二、金刚石钻头

期初库存

期末在产

期末库存

单位负责人：填表人：生产预算表预算附表06表编制单位：单位：只序号产品规格型号一35生产成本预算汇总表预算附表07表编制单位：单位：万元序号成本项目2011年2012年预算数备注一季度二季度三季度四季度总计1-10月11-12月合计1月2月3月金额金额金额金额金额金额金额

合计

1原材料及辅料

2工资及附加

3动力

4折旧

5大修理

6废品损失

7制造费用

其中：辅助生产差异

预计现金支出

预计产量只

单位负责人：填表人：注：1、汇总表由成本管理中心填写，各车间要求填写明细表。2、汇总表分全部产品汇总表、牙轮钻头汇总表。生产成本预算汇总表预算附表07表编制单位：单位：万元序号成本36车间不可控费用预算汇总表预算附表08表编制单位：单位：万元序号成本项目2012年预算数备注一季度二季度三季度四季度总计1月2月3月金额金额金额金额金额金额金额

合计

1工资及附加

2劳动保险费

3待业保险费

4财产保险费

5其他保险费

预计现金支出

单位负责人：填表人：注：1、工资及附加、劳动保险费、待业保险费的数据来自考评处编制的工资及相关费用预算表，财产保险费、其他保险费按保单计算2、该表由成本管理中心填写，分辅助生产车间汇总表、全部产品汇总表和金刚石钻头汇总表分别填写。车间不可控费用预算汇总表预算附表08表编制单位：单位：万元序37车间可控预算汇总表预算附表09表编制单位：单位：万元序号成本项目2011年2012年预算数备注一季度二季度三季度四季度总计1-10月11-12月合计1月2月3月金额金额金额金额金额金额金额

合计

1低值易耗品摊销

2物料消耗

3运输费

4修理费

5差旅费

6办公费

7其它费用

预计现金支出

单位负责人：填表人：注：1、该表分辅助车间汇总表、全部产品汇总表和金刚石钻头汇总表，各车间分别填写明细表。2、汇总表由成本管理中心填写，各车间要求填写明细表。如：差旅费分为探亲费、交通费、误餐费、出差补助等明细子目，办公费分为电话费、邮资、晒图费、办公用品、报刊杂志、宣传用品、图纸用品等明细子目，各明细子目按重要顺序填列。3、汇总表中的各项数据由明细表加总得出。

车间可控预算汇总表预算附表09表编制单位：单位：万元序号成本38

原辅料需求预算表预算附表10表单位：万元产品规格单位定额消耗2012年预算数一季度二季度三季度四季度总计1月2月3月数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额金额一、钢材

二、焊料

预计现金支出

填表人：

39部门不可控管理费用预算表预算附表11表编制单位：单位：万元序号项目2011年2012年预算备注一季度二季度三季度四季度总计1-10月11-12月合计1月2月3月金额金额金额金额金额金额金额

合计

1水电费

2工资及附加

3折旧费

4租赁费

5无形资产摊销

6技术转让费

7工会经费

8职工教育经费

9劳动保险费

10待业保险费

11财产保险费

12董事会费

13咨询审计费

14四税

15坏帐损失

16住房公积金

17开办费

18聘请中介机构费

19土地使用费

20物业管理费

21堤防费

22技术开发费

23排污费

24绿化费

25警卫消防费

26精神文明建设费

27外宾招待费

28仓库经费

29出国人员经费

30团体会费

预计现金支出

单位负责人：注：1、该表由会计处填写,只填写1-19项费用内容。

2、四税包括：房产费、车船使用税、土地使用税、印花税。

3、各费用项目有明细子目的详细列出各明细子目,各明细子目按重要顺序填列。部门不可控管理费用预算表预算附表11表编制单位：单位：万元序40部门可控管理费用预算汇总表预算附表12表编制单位：单位：万元序号费用项目2011年实际2012年预算数备注一季度二季度三季度四季度总计1-10月11-12月合计1月2月3月金额金额金额金额金额金额金额

合计

1低值易耗品摊销

2物料消耗

3差旅费

4办公费

5图书资料费

6印刷费

7修理费

8运输费

9会议费

10劳动保护费

11其他费用

预计现金支出

单位负责人：注：各费用项目有明细子目的详细列出各明细子目,如：差旅费分为探亲费、交通费、出差补助等明细子目，办公费分为电话费、办公用品、邮资、晒图费、报刊杂志、宣传用品、图纸用品等明细子目，各明细子目按重要顺序填列。部门可控管理费用预算汇总表预算附表12表编制单位：单位：万元41财务费用预算表预算附表13表编制单位：单位：万元项目2011年实际2012年预算一季度二季度三季度四季度总计1-10月11-12月合计1月2月3月金额金额金额金额金额金额金额1、利息支出

其中:国内长期借款利息

外资长期借款利息

短期借款利息

2、利息收入

其中:流动资金利息收入

3、利息支出净额

4、银行借款手续费

5、担保费

6、承诺费

7、汇兑损失

8、汇兑收益

9、汇兑净损失

单位负责人：填表人：财务费用预算表预算附表13表编制单位：单位：万元项目201142不可控营业费用预算表预算附表14表编制单位：单位：万元序号项目2011年2012年预算数备注一季度二季度三季度四季度总计1-10月11-12月合计1月2月3月金额金额金额金额金额金额金额

合计

1工资及附加

2折旧费

3职工教育经费

4财产保险费

5其他保险费

6租赁费

预计现金支出

单位负责人：填表人：注:各费用项目有明细子目的详细列出各明细子目,各明细子目按重要顺序填列。不可控营业费用预算表预算附表14表编制单位：单位：万元序号项43可控营业费用预算汇总表预算附表15表编制单位：单位：万元序号项目2011年2012年预算数备注一季度二季度三季度四季度总计1-10月11-12月合计1月2月3月金额金额金额金额金额金额金额

合计

1低值易耗品摊销

2运输费

3修理费

4差旅费

5办公费

6装卸费

7包装费

8销售服务费

9销售人员驻点费用

10展览费

11广告费

11钻头使用座谈会

11其他

预计现金支出

单位负责人：填表人：注：1、该表由市场部合并填写,各职能单位分别填写明细表。2、各费用项目有明细子目的详细列出各明细子目,如：差旅费分为探亲费、交通费、误餐费、出差补助等明细子目，办公费分为电话费、办公用品、邮资、晒图费、报刊杂志、宣传用品、图纸用品等明细子目，各明细子目按重要顺序填列。可控营业费用预算汇总表预算附表15表编制单位：单位：万元序号44其他业务利润预算汇总表预算附表16表单位：万元项目2011年2012年预算1-10月实际11-12月预计一季度二季度三季度四季度合计收入成本利润收入成本利润收入成本利润收入成本利润收入成本利润收入成本利润收入成本利润

合计

预计收款额

填表人：

45现金预算表预算附表17表编制单位：单位：万元项目2012年预算一季度二季度三季度四季度总计1月2月3月金额金额金额金额金额金额金额期初现金余额

加现金收入

1、收回应收账款

2、现销货款

3、其他现金收入

可供使用的现金

减现金支出

1、材料采购

2、支付工资

3、支付制造费用

4、支付管理费用

5、支付财务费用

6、支付营业费用

7、支付各项税金

8、购置固定资产

9、其他现金支出

现金支出合计

现金收支余额

向银行借款

还银行借款

借款利息

合计

期末现金余额

单位负责人：填表人：现金预算表预算附表17表编制单位：单位：万元项目2012年预46设备购置预算表预算附表18表编制单位：单位：万元序号设备名称设备型号计量单位数量单价预计购买时间使用单位备注

单位负责人：填表人：注：1、购置的各项设备必须先列入年度计划，才能列入预算。2、按资金渠道的不同分类别填列。设备购置预算表预算附表18表编制单位：单位：万元序号设备名称47专项费用预算预算附表21表编制单位：单位:万元序号项目名称项目内容计划投资估计支付时间年末未付款备注

合

计

一、募集资金项目

二、折旧资金项目

三、大修理项目

单位负责人：填表人：注：1、以上各项目必须先列入年度计划，才能列入项目预算。2、项目使用的资金分段支付的在备注中说明分段支付的时间和金额。3、项目的明细耗费在专项费用预算明细表中填列。专项费用预算预算附表21表编制单位：单位:万元序号项目名称项48工资及相关费用预算汇总表预算附表23表编制单位：单位：万元项目工资及福利劳动保险费待业保险费住房公积金误餐费工会经费职工教育经费总计

一、总经理办公室

二、计财部

三、人力资源部

四、技术开发部

五、制造部

六、市场部

七、综合事务部

八、潜江制造厂

工资总额比上年增长率

单位负责人：填表人：注：潜江制造厂的工资及其他分为生产成本和制造费用。工资及相关费用预算汇总表预算附表23表编制单位：单位：万元项49长期投资支出及效益预算表预算附表25表编制单位：单位：万元项目名称性质建设期投资总额上期末累计完成本年预算投资本期预计收益本年预算收回投资一季度二季度三季度四季度小计一季度二季度三季度四季度小计一季度二季度三季度四季度小计合计

一、前期已投资完成的项目

小计

二、建设中的投资项目

小计

三、预计将要投资的项目

小计

单位负责人：填表人：注：1、将要投资的项目必须先列入年度计划，才能列入预算。2、该表包含长期投资、在建工程、大修项目，长期投资项目由投资发展部编制，在建工程由会计处编制，大修项目由制造部相关部门编制。3、该表按不同的投资填写，同时注明每项投资在各期间的预计现金支出额。长期投资支出及效益预算表预算附表25表编制单位：单位：万元项50税金预算表预算附表27表编制单位：单位：万元序号项目2012年预算数备注一季度二季度三季度四季度总计1月2月3月应纳税额实际缴纳退税额应纳税额实际缴纳退税额应纳税额实际缴纳退税额应纳税额实际缴纳退税额应纳税额实际缴纳退税额应纳税额实际缴纳退税额应纳税额实际缴纳退税额

合

计

预计现金流出

预计现金流入

单位负责人：注：该表按不同的税种填写。税金预算表预算附表27表编制单位：单位：万元序号项目201251折旧预算汇总表预算附表29表编制单位：单位：万元序号项目

备注一季度二季度三季度四季度合计一月二月三月折旧增减额预计折旧额折旧增减额预计折旧额折旧增减额预计折旧额折旧增减额预计折旧额折旧增减额预计折旧额折旧增减额预计折旧额折旧增减额预计折旧额

合计

一、管理费用

二、营业费用

三、生产成本

1、基本生产成本

2、辅助生产成本

单位负责人：填表人：折旧预算汇总表预算附表29表编制单位：单位：万元序号项目备52第5讲全面预算编制管理5.1全面预算流程图5.2业务预算/收益性预算的编制5.3资本预算的编制

第5讲全面预算编制管理5.1全面预算流程图535.1全面预算流程图目标利润销售预算采购预算生产预算期末存货原料人工制造费用

期间费用业务成本资本预算融资预算

利润表现金预算5.1全面预算流程图目标利润545.2业务预算/收益性预算的编制

（1）销售预算表格的设计——按地区/客户，以产品和期间相配合

****地区年份：单位：万元产品期间应收货款现金流入责任人数量单价金额本期销售的本期现金流入上期应收款的本期现金流入前期应收款的本期现金流入A一季度二季度三季度四季度5.2业务预算/收益性预算的编制

（1）销售预算表格的设55目标销售额的分解图示目标销售额销什么？产品1产品2产品3各商品销售预算销往哪里？北京公司上海公司厦门公司各公司销售预算谁销？张三李四王五业务员预算销售渠道？百货店直销店专卖店各中间商销售预算销给谁？酒店财政局学校重点客户销售预算目标销售额的分解图示目标销售56（2）生产预算的表格设计

车间：责任人：单位：件时间项目一季度二季度三季度四季度合计预计销售量加：上期末经济存量减：期初真实存量本期生产量（2）生产预算的表格设计

车间：57（3）材料采购预算表格设计

采购预算=生产预算－期初存量＋期末存量品种产品数量产品单耗原材料采购量采购货款进项税额价税合计现金流出责任人一季度二季度三季度四季度一季度二季度三季度四季度甲材料乙材料（3）材料采购预算表格设计

58（4）直接人工预算与人力资源会计联系起来（5）制造费用预算定额（6）期间费用预算（4）直接人工预算与人力资源会计联系595.3资本预算的编制

（1）单项目资本预算表格设计年限0123….n初始投资收入付现成本折旧所得税税后净利残值回收营运成本回收对现金流的影响5.3资本预算的编制

（1）单项目资本预算表格设计60（2）企业资本投资预算表格设计投资项目现金流入现金流出净流量第一季度第二季度第三季度第四季度第一季度第二季度第三季度第四季度支出长期债权投资长期股权投资固定资产投资投资收益长期债权投资收益长期股权投资收益固定资产投资带来的收益增加值（2）企业资本投资预算表格设计投资项目现金流入现金流出净第一61（3）筹资预算——表格设计项目现金流入现金流出第一季度第二季度第三季度第四季度第一季度第二季度第三季度第四季度1、长期贷款2、长期外汇借款3、发行商业票据4、发行债券5、发行股票6、出售有价证券7、短期借款8、偿还利息9、偿还1~7项本金合计（3）筹资预算——表格设计项目现金流入现金流出第一季度第二季62第6讲全面预算的执行管理6.1预算执行监控系统预算执行控制预算调整控制预算反馈控制预算执行审批权限设置预算资金监控制度预算调整条件预算调整审批制度预算反馈控制制度预算反馈报告资本预算以资本运营和产业投资为两大重点，立足流向调整；销售预算服务于市场营销大战略，立足增量增收；成本预算立足主业，支撑价格策略，立足存量节约；现金流量预算管理着力于资金的集约管理和企业的金融运作，立足加大流量和流速。第6讲全面预算的执行管理6.1预算执行监控系统预算执行63滚动预算是为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法，以保持预算管理的连续性和完整性。滚动预算特点是：每过去一个期间（年度或季度或月份便及时补充一个期间的预算）。滚动预算是对定期预算的改进。6.2年度预算的执行——滚动预算2月3月分月预算第四季度分月预算第三季度分月预算第二季度1月第一季度2005年预算6月5月第四季度第三季度2006一季度2006年预算分季预算分月预算分月预算2005年预算4月第二季度差异分析第1季度实际第2季度预测根据第一季度执行情况调整滚动预算是为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进646.3预算的“分级归口”管理归口分级管理即单位根据批准的预算，对支出项目的按性质和重要性进行预算支出的控制方法。以各部为责任单位的分级管理与部分项目由职能管理部门横向归口管理相结合。目的是降低预算执行的成本和控制预算执行的风险。预算支出先归口到相关预算单位，再分级落实到有关职能部门负责管理，按有关授权制度规定及支出数额（定额标准），实行目标控制。对预算内的支出，事先要提出资金使用计划，交预算管理和财会部门审核，作为办理支出的依据。按费用性质归口管理，按授权制度分级控制。归口分级管理原则有预算不超支；无预算不开支；预算项目间不允许调剂使用（不允许串项使用）；不允许“先斩后奏”。预算的编制要细化明确有利于归口分级管理，可加强预算的可操作性和预算的硬约束。为了使全面预算管理有效执行，首先要细化预算，将预算的制度、责任、指标、定额和费用等各方面进一步细化，分解到管理的各个层级与个人，使他们具有明确的目标并进行过程监控，从而减少不必要的麻烦，提高预算执行效率。另外，有了明确的预算还不够，还必须硬化预算约束，在预算执行过程中严格按制度与程序办事，坚决杜绝违规操作。6.3预算的“分级归口”管理归口分级管656.4预算在执行过程中的审批申请部门办理部门预算部门授权人刚性项目申请完全柔性控制项目半柔性在控制范围内在预算内授权人审批退回非刚性项目申请是否是是否预算资源必须投入资源预算申请必须经批准预算申请必须附支持文件对重要项目进行实时背景审核提示：刚性项目：严格不超过预算，只在预算内批准。半柔性项目：在预算之上一定金额或百分比内可获通过，超过一定金额或百分比的不予批准。柔性项目：预算项目的审批程序后进行追踪。办理6.4预算在执行过程中的审批申请部门办理部门预算部门授权66第7讲全面预算绩效考评管理

7.1部门KPI设定的主要流程7.2企业部门KPI分解步骤7.3基于BSC的部门KPI业绩合同设计第7讲全面预算绩效考评管理

677.1部门KPI设定的主要流程关键绩效指标

KeyPerformanceIndicator,KPI对衡量公司整体、部门/单位或岗位的产出起关键作用的职责领域可控制

-该指标的结果是否有直接的责任归属？能否被直接责任人基本控制？可衡量

-是否有稳定可靠的数据来源和科学的数据处理方法来支持指标该指标,是否能够量化？对部门关键

-是否能协助评估及改进该部门绩效的“关键”指标？可低成本获取

-获取数据的成本是否高于其带来的价值？7.1部门KPI设定的主要流程关键绩效指标对衡量公司整68公司级KPI分析是否可控？是否可衡量？类型是否多样化?….确认部门KPI公司领导层评审参考部门职责、关键业务流程及以往指标部门KPI初稿建立与公司级KPI的间接或直接联系讨论与再修正公司级KPI分析确认部门KPI公司领导层参考部门职责部门K69相关原则：部门KPI是否与相关的公司级KPI有直接/间接的联系部门KPI是否与部门功能吻合指标设置合理并且考虑“平衡记分卡”四个维度平衡计分卡各个维度的指标可以根据部门的功能和发展而有不同的侧重各指标所指的绩效目标层次应尽可能相当各部门使用统一的指标名称指标总数应该在6-12个之间附件3----部门绩效KPI指标设计公司级KPI------部门KPI-------个人KPI部门关键绩效指标的质量测试相关原则：部门关键绩效指标的质量测试70公司KPI指标部门KPI指标提高经营安全度财务部资产负债比率降低X%速动比率达到X%市场部货款回收率X%成品周转率X%生产部原料周转率X%备品周转率X%在制品周转率X%降低产品成本采购部采购价格指数X%生产部生产效率X%原料耗损率X%设备利用率X%技术部设计损失率X%加强质量管理采购部交货一次合格率X%生产部成品一次合格率X%技术部设计错误再发生率X%公司KPI指标部门KPI指标提高经营安全度财务部资产负债比率71部门KPI部门的策略重点部门KPI细化目标设计损失率X%设计错误再发生率X%提高图样设计工效保证设计图样数量达到：变压器50套/月、电抗器18套/月准时率提高到90%保证设计工艺质量提高设计参数与合同要求的符合度，目标：不符合数低于3次/月减少设计错误，目标：出错率低于10%、重大出错低于1.5次/月提升设计水平，客户满意度达到80%以上技术部目标确定示例部门KPI部门的策略重点部门KPI细化目标设计损失率X%提高72序号部门KPI细化目标岗位责任人岗位KPI目标—工作模块1保证设计图样数量达到：变压器50套/月、电抗器18套/月

张三李四变压器50套/月电抗器18套/月2提高电抗器设计完成准时率---准时率提高到90%李四准时率提高到90%3提高设计参数与合同要求的符合度，目标：不符合数低于3次/月张三不符合数低于3次/月4减少设计错误，目标：出错率低于10%、重大出错低于1.5次/月张三李四出错率低于10%、重大出错低于1.5次/月5提升设计水平，客户满意度达到80%以上王五客户满意度达到80%以上技术部工作计划分解示例序号部门KPI细化目标岗位KPI目标—1保证设计图样数量达到737.2企业战略目标的部门KPI分解步骤董事会总经理部门1部门2部门3岗位1岗位2岗位3战略公司目标部门目标岗位目标部门目标检验岗位目标检验公司目标检验结束YYYNNN公司部门岗位7.2企业战略目标的部门KPI分解步骤董事会总经理部部部74部门KPI分解步骤的SMART检验董事会总经理部门1部门2部门3岗位1岗位2岗位3