上市公司会计、信息披露及审计问题讲解课件

上市公司会计、信息披露及审计问题1上市公司会计、信息披露及审计问题1内容提纲信息披露体系执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况2008年年报编制中突显的会计问题创业板相关问题审计问题2内容提纲信息披露体系2证券市场信息披露规范体系内容与格式准则公开发行证券的公司信息披露编报规则公开发行证券的公司信息披露规范解答公开发行证券的公司信息披露个案意见与案例分析3证券市场信息披露规范体系内容与格式准则3本资料来源4本资料来源4执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（一）08年报总体概况。5执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（一）08年报总体概执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（二）解决准则制订的滞后效应依赖专业判断，允许判断的非一致性存在强调专业胜任能力突显专业培训的重要6执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（二）解决准则制订的执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（二）重点关注问题得到较好解决1、企业合并和合并财务报表。该合并不合并，不该合并的合并。2、投资性房地产。计价的问题。3、金融工具的确认和计量。

7执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（二）重点关注问题得执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（三）A股、H股的境内外会计准则差异进一步缩小

8执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（三）A股、H股的境执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（四）专业判断的重要性愈加突出1、收入确认2、金融工具的确认和计量3、股份支付4、资产减值5、如何认定存在“控制”关系9执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（四）专业判断的重要执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（五）对上市公司和其他中介机构的后续培训1、上市公司2、证券公司3、会计师事务所

10执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（五）对上市公司和其2008年年报编制中突显的会计问题会计确认和计量的相关问题资本性（权益性）交易的会计处理套期会计112008年年报编制中突显的会计问题会计确认和计量的相关问题1会计确认和计量的相关问题破产重组涉及债务豁免的确认企业搬迁获政府补偿的确认和计量公允价值计量的相关问题资产减值

12会计确认和计量的相关问题破产重组涉及债务豁免的确认12资本性（权益性）交易的会计处理权益性交易的定义股东捐赠、承诺及豁免债务不丧失控制权情况下出售子公司部分股权所得不构成企业合并的反向购买股权特殊的权益性交易13资本性（权益性）交易的会计处理权益性交易的定义13创业板相关问题资产价值初次认定问题无形资产的确认和计量公允价值资产减值收入确认股份支付与股权激励预计和或有负债14创业板相关问题资产价值初次认定问题14套期会计替代方法基本原理分类实务中常见问题15套期会计替代方法15审计问题风险导向审计的特点及要求事务所存在的问题及应尽程序内部管理方面同监管当局和公司沟通方面具体程序方面对事务所的几点要求16审计问题风险导向审计的特点及要求16事务所内部管理方面有的事务所内部质量控制制度不健全、不完善，甚至少数会计师事务所还没有一套完整的内部质量控制制度，有的虽有但形同虚设。17事务所内部管理方面有的事务所内部质量控制制度不健全、不完善，同监管当局和公司沟通方面与独立董事就审计工作计划、风险及舞弊的测试和评价、本年度审计重点关注问题等进行沟通，听取独立董事的意见或建议；在召开董事会会议审议年报前，与独立董事见面，沟通审计过程中发现的问题及解决情况。此外，年审会计师应加强与审计委员会的沟通和协调工作。与监事会就企业内部治理、会计师的工作进行沟通。沟通的方面不限于监事会在日常监督工作中发现的主要问题，哪些需要提请会计师在年报或以其他恰当形式反映。会计师对于难以协调或配合的方面，也可以提请监事会予以关注。18同监管当局和公司沟通方面与独立董事就审计工作计划、风险及舞弊具体程序方面业务承接和计划执行审计工作审计完成阶段19具体程序方面业务承接和计划19上市公司会计、信息披露及审计问题20上市公司会计、信息披露及审计问题1内容提纲信息披露体系执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况2008年年报编制中突显的会计问题创业板相关问题审计问题21内容提纲信息披露体系2证券市场信息披露规范体系内容与格式准则公开发行证券的公司信息披露编报规则公开发行证券的公司信息披露规范解答公开发行证券的公司信息披露个案意见与案例分析22证券市场信息披露规范体系内容与格式准则3本资料来源23本资料来源4执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（一）08年报总体概况。24执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（一）08年报总体概执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（二）解决准则制订的滞后效应依赖专业判断，允许判断的非一致性存在强调专业胜任能力突显专业培训的重要25执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（二）解决准则制订的执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（二）重点关注问题得到较好解决1、企业合并和合并财务报表。该合并不合并，不该合并的合并。2、投资性房地产。计价的问题。3、金融工具的确认和计量。

26执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（二）重点关注问题得执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（三）A股、H股的境内外会计准则差异进一步缩小

27执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（三）A股、H股的境执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（四）专业判断的重要性愈加突出1、收入确认2、金融工具的确认和计量3、股份支付4、资产减值5、如何认定存在“控制”关系28执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（四）专业判断的重要执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（五）对上市公司和其他中介机构的后续培训1、上市公司2、证券公司3、会计师事务所

29执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（五）对上市公司和其2008年年报编制中突显的会计问题会计确认和计量的相关问题资本性（权益性）交易的会计处理套期会计302008年年报编制中突显的会计问题会计确认和计量的相关问题1会计确认和计量的相关问题破产重组涉及债务豁免的确认企业搬迁获政府补偿的确认和计量公允价值计量的相关问题资产减值

31会计确认和计量的相关问题破产重组涉及债务豁免的确认12资本性（权益性）交易的会计处理权益性交易的定义股东捐赠、承诺及豁免债务不丧失控制权情况下出售子公司部分股权所得不构成企业合并的反向购买股权特殊的权益性交易32资本性（权益性）交易的会计处理权益性交易的定义13创业板相关问题资产价值初次认定问题无形资产的确认和计量公允价值资产减值收入确认股份支付与股权激励预计和或有负债33创业板相关问题资产价值初次认定问题14套期会计替代方法基本原理分类实务中常见问题34套期会计替代方法15审计问题风险导向审计的特点及要求事务所存在的问题及应尽程序内部管理方面同监管当局和公司沟通方面具体程序方面对事务所的几点要求35审计问题风险导向审计的特点及要求16事务所内部管理方面有的事务所内部质量控制制度不健全、不完善，甚至少数会计师事务所还没有一套完整的内部质量控制制度，有的虽有但形同虚设。36事务所内部管理方面有的事务所内部质量控制制度不健全、不完善，同监管当局和公司沟通方面与独立董事就审计工作计划、风险及舞弊的测试和评价、本年度审计重点关注问题等进行沟通，听取独立董事的意见或建议；在召开董事会会议审议年报前，与独立董事见面，沟通审计过程中发现的问题及解决情况。此外，年审会计师应加强与审计委员会的沟通和