投资、成本、收入及利润培训课件

一、我国现阶段建设项目投资费用的构成建设投资建设期贷款利息流动资金工程项目总投资设备及工器具投资建筑安装工程投资工程建设其他投资基本预备费涨价预备费工程费用固定资产投资第三章投资、成本、收入及利润第一节工程项目投资及构成

1设备购置费工器具及生产家具购置费设备原价设备运杂费包装材料费

运输费装卸费采购费及仓库保管费供销部门手续费二、设备及工器具投资国产设备

进口设备=货价+国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手续费+增值税+消费税设备购置费工器具及生产家具购置费设备原价设备运杂费包装材料费2三、建筑安装费用的构成（206号文）直接费直接工程费

措施费人工费材料费机械使用费施工技术措施费施工组织措施费间接费企业管理费规费利润税金营业税城市维护建设税教育费附加三、建筑安装费用的构成（206号文）直接费直接工程费人工费施3三、建安费的构成（2013年44号文）营业税城市维护建设税教育费附加和地方教育附加按费用构成要素划分企业管理费施工机具使用费材料费人工费规费利润税金社会保险费住房公积金工程排污费其他项目措施项目分部分项工程三、建安费的构成（2013年44号文）营业税按费用构成要素划4三、建安费的构成（2013年44号文）营业税城市维护建设税教育费附加和地方教育附加按造价形成划分企业管理费施工机具使用费材料费人工费规费利润税金社会保险费住房公积金工程排污费其他项目措施项目分部分项工程1.安全文明施工费：(1)环境保护费(2)文明施工费(3)安全施工费(4)临时设施费2.夜间施工增加费3.二次搬运费4.冬雨期施工增加费5.已完工程及设备保护费6.工程定位复测费7.特殊地区施工增加费8.大型机械设备进出场及安拆费9.脚手架工程费三、建安费的构成（2013年44号文）营业税按造价形成划分企5

四、工程建设其他投资土地费用与项目建设有关的其他费用与未来企业生产经营有关的其他费用

四、工程建设其他投资土地费用与项目建设有关的其他费用与未来61、与土地使用有关的费用⑴土地征用及迁移补偿费土地补偿费青苗费和地面附着物补偿费安置补偿费耕地占用税、土地管理费征地拆迁费水利水电工程水库淹没处理补偿费

1、与土地使用有关的费用⑴土地征用及迁移补偿费7①土地补偿费

是指对征用的有收益的土地的补偿，其补偿标准为该耕地被征收前三年平均年产值的6～10倍。各地也可参照《中华人民共和国土地管理法》（2004年修改版）的规定，结合地区实际情况确定。

①土地补偿费8②青苗补偿费及附着物补偿费

是指对被征用的土地上的庄稼、苗种、房屋、水井、树木等附着物的补偿费。其补偿标准由各省、自治区、直辖市人民政府制定。

②青苗补偿费及附着物补偿费9③安置补助费按照需要安置的农业人口数计算。而需要安置的农业人口数又按照被征收的耕地数量除以征地前被征收单位平均每人占有耕地的数量计算。每一个需要安置的农业人口的补助标准，按该耕地被征用前三年平均年产值的4～6倍计算。但是，每公顷被征收耕地的安置补助费，最高不得超过别征收前三年平均产值的15倍。③安置补助费10④耕地占用税或城镇土地使用税、土地登记费及征地管理费耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。按年征收。2006年底，国家规定，从2007年1月1日起，新批准新增建设用地的城镇土地有偿使用费征收标准在原有基础上提高2倍。土地登记费是国家规定土地在征收办理土地登记制度并核发土地使用证书时所必须缴纳的一定费用，各地费用标准不同。征地管理费是指县以上人民政府土地管理部门受用地单位委托，采用包干方式统一负责、组织、办理各类建设项目征用土地的有关事宜，由用地单位在征地费总额的基础上交一定比例支付的管理费用。征地管理费比例在1.5%－4%之间，比例与征地包干的形式和面积大小有关。④耕地占用税或城镇土地使用税、土地登记费及征地管理费11⑤征地动迁费

包括征用土地上房屋及附属构筑物、城市公共设施等拆除、迁建补偿费，搬迁运输费，企业单位因搬迁造成的减产、停工损失补贴费，拆迁管理费等。⑥水利水电工程水库淹没处理补偿费。

包括农村移民安置迁建费，城市迁建补偿费；库区工矿企业、交通、电力、通信、广播、管网、水利等的恢复、迁建补偿费，库底清理费，防护工程费，环境影响补偿费用等。

⑤征地动迁费12⑵土地使用权出让金

土地使用权出让金是指政府作为城镇土地的所有者，将土地使用权在一定年限内让与土地使用者时所收取的费用。⑵土地使用权出让金133、与未来企业有关的其他费用（1）联合试运转费（2）生产准备费；（3）办公生活和生活家具购置费3、与未来企业有关的其他费用（1）联合试运转费142、与项目建设有关的其他费用（1）建设管理费（建设单位管理费、工程监理费、工程质量监督费）（2）劳动安全卫生评价费；（3）市政公用设施建设及绿化补偿费；（4）场地准备及临时设施费(不包括施工单位的临时设施)；（5）引进技术和进口设备其他费用；（6）特殊设备安全监督检验费；（7）工程保险费；（8）环境影响评价费；（9）可行性研究费；（10）研究试验费（11）勘察设计费（工程勘察费、初步设计费、详细设计费）2、与项目建设有关的其他费用（1）建设管理费（建设单位管理费15

五、预备费基本预备费涨价预备费

五、预备费基本预备费涨价预备费16

六、建设期贷款利息在项目经济分析中，假定各种债务资金均在年中支用，即当年借款支用按半年计息，上年借款按全年计息。建设期未能付息时，建设期各年利息采用复利方式计息。

六、建设期贷款利息17

一、生产成本直接材料费直接工资其他直接支出制造费用第二节工程项目运营期成本费用

一、生产成本第二节工程项目运营期成本费用18

二、期间费用管理费用财务费用营业费用

二、期间费用19直接材料直接工资其它直接费用总成本费用生产成本直接费用制造费用车间管理人员工资折旧费修理费、物料消耗其它制造费用管理费用营业费用财务费用公司行政管理人员工资折旧费、摊销费修理费、物料消耗房产税、车船税、土地使用税其它管理费用运输费、包装费、保险费、差旅费、广告费销售机构人员工资、折旧费等借款利息汇兑净损失、银行手续费、其它筹资费用——不属于现金流出期间费用企业生产过程中实际消耗与生产经济没有直接关系直接材料总成本费用生产成本直接费用制造费用车间管理人员工资管20投资、资产、成本关系图产品总成本项目开始项目建设期项目运营期项目结束资本金筹集负债筹资建设投资包括建设期利息资金筹措流动资金投资形成企业资产折旧费无形资产其他资产流动资产流动负债(应付帐款)固定资产摊销费外购原料、燃料及动力费工资及福利费修理费其他费用利息回收固定资产余值回收流动资金投资、资产、成本关系图产品总成本项目开始项目建设期项目运营21

三、工程经济中成本费用的计算年成本费用=外购原材料+外购燃料动力+工资及福利费+修理费+折旧费+维简费+摊销费+利息支出+其他费用

三、工程经济中成本费用的计算22

会计中对成本费用的计量分别针对特定的会计期间的企业生产经营活动和特定生产过程，而工程经济分析成本费用针对某一方案实施结果。财务会计中的成本、费用是对企业经营活动和产品生产过程中实际发生的各种费用的真实记录，具有唯一性；工程经济分析中成本和费用是在一定假设前提下对拟实施投资方案未来情况的预测，具有不确定性；

会计中对成本费用的计量分别针对特定的会计期间的企业生产经营23包括：外购材料费维简费外购燃料和动力费修理费工资及福利费其他费用折旧费利息支出摊销费

总成本费用也可由生产要素为基础构成1.总成本(totalcost)包括：外购材料费242、固定资产折旧费我国实行固定资产分类折旧制度。直线折旧:折旧额计算方法直线折旧法加速折旧法年限平均法工作量法双倍余额递减法年数总和法年限平均法工作量法2、固定资产折旧费我国实行固定资产分类折旧制度。折旧额计算方25加速折旧:

双倍余额递减法

其中最后两年年数总和法加速折旧:年数总和法26

例：某安装公司购入一台风管加工设备，该设备原价10万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，根据企业会计准则及其相关规定，按双倍余额递减法计提折旧，该设备第二年的折旧额为（）A.1.9万元B.4万元C.2.4万元D.3.8万元

例：某安装公司购入一台风管加工设备，该设备原价10万元，预27

解：

按双倍余额递减法第一年：10*（2/5）=4万元第二年：（10-4）*（2/5）=2.4万元第三年：（10-4-2.4）*（2/5）=1.44万元第四年：（10-4-2.4-1.44-10*5%）/2=0.83万元第五年：（10-4-2.4-1.44-10*5%）/2=0.83万元

解：28

例：某建筑企业购入一台打桩机械，该机械原价为20万元，预计使用年限为5年，根据企业会计准则及其相关规定，按年数总和法计提折旧，该打桩机械第二年的折旧率为（）A.10%B.20%C.19%D.26.67%

例：某建筑企业购入一台打桩机械，该机械原价为20万元，预计29

解：折旧率计算如下：第一年：5/[5*（5+1）/2]=5/15第二年：4/[5*（5+1）/2]=4/15第三年：3/[5*（5+1）/2]=3/15第四年：2/[5*（5+1）/2]=2/15第五年：1/[5*（5+1）/2]=1/15年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*年折旧率

解：折旧率计算如下：303.经营成本系指在一定时间内（通常为1年）由于生产和销售产品或提供劳务而实际发生的现金支出。它不包括虽计入产品成本费用中，但实际没有发生现金支出的费用项目。经营成本=总成本费用-固定资产折旧-计入成本的贷款利息-维简费-摊销费经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用3.经营成本经营成本=总成本费用-固定资产折旧-计入成本的314.固定成本(FixedCost)与可变成本(VariableCosts)固定成本——在一定生产规模限度内不随产品产量而变动的费用。如固定资产折旧费、行政管理费、管理人员工资费用及实行固定基本工资制的生产工人的工资等。——固定成本并非永远固定不变。可变成本——产品成本中随产量变动而变动的费用。如构成产品实体的原材料、燃料、动力、实行计件工资制的工资等。4.固定成本(FixedCost)与可变成本(Variab32一、营业收入1.概念：工程项目或技术方案投入使用后运营期内各年销售产品或提供劳务等所取得的收入。2.营业收入与总产值3.销售价格确定:口岸价格、市场价格、预测价格4.年销售量的确定:年销售量=年生产量第三节营业收入和营业税金及附加一、营业收入第三节营业收入和营业税金及附加33二、税金税收是国家凭借政治权力，无偿征收实物或货币，来取得财政收入的一种工具税收的性质：无偿性、强制性、固定性增值税消费税营业税城市维护建设税资源税教育费附加税金二、税金增值税消费税营业税城市维护建设税资源税教育费附加税金34利润是企业在一定时期内全部生产经营活动所取得的最终财务成果。工程经济分析中涉及到的利润包括利润总额和税后利润。

利润总额=销售利润＋投资净收益＋营业外收入-营业外支出税后利润=利润总额-所得税

第四节利润利润是企业在一定时期内全部生产经营活动所取得的最终财务成果。35会计利润企业的经营收益减去会计成本正常利润企业所有自有资源的投入必须得到的最低报酬。正常利润就是全部内含成本，或所有要素的机会成本超过会计成本的部分。经济利润企业收益减去所有经济成本后的剩余，即超出正常利润的部分。会计利润36

销售收入－ 销售税金及附加－ 总成本费用_____________________________________________________________________＝售利润（税前利润）－ 所得税_____________________________________________________________________＝ 税后利润－ 公积金－ 公益金_____________________________________________________________________＝ 可分配利润增值税为价外税，不计入企业销售收入。销售税金及附加消费税营业税城乡维护建设税教育费附加资源税计入成本的税房产税车船税土地使用税进口材料关税等从利润中扣除所得税 销售收入增值税为价外税，不计入企业销售收入。销售税金及附37税后利润分配，一般公司：（1）弥补以前年度亏损（法定公积金不足弥补）（2）提取法定盈余公积金，按10％税后利润提取（3）提取公益金，一般按5％~10％税后利润提取（4）向投资者分配利润税后利润分配，股份有限公司：（1）支付优先股股利（2）提取任意盈余公益金：按章程或者董事会决议（3）支付普通股股利税后利润分配，一般公司：38

例：某施工企业2009年利润总额为4030万元，该企业所得税费用为530万元，净利润是（）A.4000万元B.5270万元C.3500万元D.5500万元

例：39

例：某施工企业2010年度利润表中营业利润为1000万元，营业外收入为200万元，营业外支出为100万元，适用所得税率为25%，则当期所得税为（）A.225万元B.275万元C.300万元D.325万元

例：40

例：在可供分配的利润中，应最先提取的是（）A.法定公积金B.任意公积金C.普通股股利D.弥补以前年度亏损

例：41

法定公积金法定公积金任意公积金法定盈余公积金资本公积金

法定盈余公积金资本公积金42

弥补亏损法定公积金用途扩大公司生产经营增加公司注册资本

43

一、我国现阶段建设项目投资费用的构成建设投资建设期贷款利息流动资金工程项目总投资设备及工器具投资建筑安装工程投资工程建设其他投资基本预备费涨价预备费工程费用固定资产投资第三章投资、成本、收入及利润第一节工程项目投资及构成

44设备购置费工器具及生产家具购置费设备原价设备运杂费包装材料费

运输费装卸费采购费及仓库保管费供销部门手续费二、设备及工器具投资国产设备

进口设备=货价+国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手续费+增值税+消费税设备购置费工器具及生产家具购置费设备原价设备运杂费包装材料费45三、建筑安装费用的构成（206号文）直接费直接工程费

措施费人工费材料费机械使用费施工技术措施费施工组织措施费间接费企业管理费规费利润税金营业税城市维护建设税教育费附加三、建筑安装费用的构成（206号文）直接费直接工程费人工费施46三、建安费的构成（2013年44号文）营业税城市维护建设税教育费附加和地方教育附加按费用构成要素划分企业管理费施工机具使用费材料费人工费规费利润税金社会保险费住房公积金工程排污费其他项目措施项目分部分项工程三、建安费的构成（2013年44号文）营业税按费用构成要素划47三、建安费的构成（2013年44号文）营业税城市维护建设税教育费附加和地方教育附加按造价形成划分企业管理费施工机具使用费材料费人工费规费利润税金社会保险费住房公积金工程排污费其他项目措施项目分部分项工程1.安全文明施工费：(1)环境保护费(2)文明施工费(3)安全施工费(4)临时设施费2.夜间施工增加费3.二次搬运费4.冬雨期施工增加费5.已完工程及设备保护费6.工程定位复测费7.特殊地区施工增加费8.大型机械设备进出场及安拆费9.脚手架工程费三、建安费的构成（2013年44号文）营业税按造价形成划分企48

四、工程建设其他投资土地费用与项目建设有关的其他费用与未来企业生产经营有关的其他费用

四、工程建设其他投资土地费用与项目建设有关的其他费用与未来491、与土地使用有关的费用⑴土地征用及迁移补偿费土地补偿费青苗费和地面附着物补偿费安置补偿费耕地占用税、土地管理费征地拆迁费水利水电工程水库淹没处理补偿费

1、与土地使用有关的费用⑴土地征用及迁移补偿费50①土地补偿费

是指对征用的有收益的土地的补偿，其补偿标准为该耕地被征收前三年平均年产值的6～10倍。各地也可参照《中华人民共和国土地管理法》（2004年修改版）的规定，结合地区实际情况确定。

①土地补偿费51②青苗补偿费及附着物补偿费

是指对被征用的土地上的庄稼、苗种、房屋、水井、树木等附着物的补偿费。其补偿标准由各省、自治区、直辖市人民政府制定。

②青苗补偿费及附着物补偿费52③安置补助费按照需要安置的农业人口数计算。而需要安置的农业人口数又按照被征收的耕地数量除以征地前被征收单位平均每人占有耕地的数量计算。每一个需要安置的农业人口的补助标准，按该耕地被征用前三年平均年产值的4～6倍计算。但是，每公顷被征收耕地的安置补助费，最高不得超过别征收前三年平均产值的15倍。③安置补助费53④耕地占用税或城镇土地使用税、土地登记费及征地管理费耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。按年征收。2006年底，国家规定，从2007年1月1日起，新批准新增建设用地的城镇土地有偿使用费征收标准在原有基础上提高2倍。土地登记费是国家规定土地在征收办理土地登记制度并核发土地使用证书时所必须缴纳的一定费用，各地费用标准不同。征地管理费是指县以上人民政府土地管理部门受用地单位委托，采用包干方式统一负责、组织、办理各类建设项目征用土地的有关事宜，由用地单位在征地费总额的基础上交一定比例支付的管理费用。征地管理费比例在1.5%－4%之间，比例与征地包干的形式和面积大小有关。④耕地占用税或城镇土地使用税、土地登记费及征地管理费54⑤征地动迁费

包括征用土地上房屋及附属构筑物、城市公共设施等拆除、迁建补偿费，搬迁运输费，企业单位因搬迁造成的减产、停工损失补贴费，拆迁管理费等。⑥水利水电工程水库淹没处理补偿费。

包括农村移民安置迁建费，城市迁建补偿费；库区工矿企业、交通、电力、通信、广播、管网、水利等的恢复、迁建补偿费，库底清理费，防护工程费，环境影响补偿费用等。

⑤征地动迁费55⑵土地使用权出让金

土地使用权出让金是指政府作为城镇土地的所有者，将土地使用权在一定年限内让与土地使用者时所收取的费用。⑵土地使用权出让金563、与未来企业有关的其他费用（1）联合试运转费（2）生产准备费；（3）办公生活和生活家具购置费3、与未来企业有关的其他费用（1）联合试运转费572、与项目建设有关的其他费用（1）建设管理费（建设单位管理费、工程监理费、工程质量监督费）（2）劳动安全卫生评价费；（3）市政公用设施建设及绿化补偿费；（4）场地准备及临时设施费(不包括施工单位的临时设施)；（5）引进技术和进口设备其他费用；（6）特殊设备安全监督检验费；（7）工程保险费；（8）环境影响评价费；（9）可行性研究费；（10）研究试验费（11）勘察设计费（工程勘察费、初步设计费、详细设计费）2、与项目建设有关的其他费用（1）建设管理费（建设单位管理费58

五、预备费基本预备费涨价预备费

五、预备费基本预备费涨价预备费59

六、建设期贷款利息在项目经济分析中，假定各种债务资金均在年中支用，即当年借款支用按半年计息，上年借款按全年计息。建设期未能付息时，建设期各年利息采用复利方式计息。

六、建设期贷款利息60

一、生产成本直接材料费直接工资其他直接支出制造费用第二节工程项目运营期成本费用

一、生产成本第二节工程项目运营期成本费用61

二、期间费用管理费用财务费用营业费用

二、期间费用62直接材料直接工资其它直接费用总成本费用生产成本直接费用制造费用车间管理人员工资折旧费修理费、物料消耗其它制造费用管理费用营业费用财务费用公司行政管理人员工资折旧费、摊销费修理费、物料消耗房产税、车船税、土地使用税其它管理费用运输费、包装费、保险费、差旅费、广告费销售机构人员工资、折旧费等借款利息汇兑净损失、银行手续费、其它筹资费用——不属于现金流出期间费用企业生产过程中实际消耗与生产经济没有直接关系直接材料总成本费用生产成本直接费用制造费用车间管理人员工资管63投资、资产、成本关系图产品总成本项目开始项目建设期项目运营期项目结束资本金筹集负债筹资建设投资包括建设期利息资金筹措流动资金投资形成企业资产折旧费无形资产其他资产流动资产流动负债(应付帐款)固定资产摊销费外购原料、燃料及动力费工资及福利费修理费其他费用利息回收固定资产余值回收流动资金投资、资产、成本关系图产品总成本项目开始项目建设期项目运营64

三、工程经济中成本费用的计算年成本费用=外购原材料+外购燃料动力+工资及福利费+修理费+折旧费+维简费+摊销费+利息支出+其他费用

三、工程经济中成本费用的计算65

会计中对成本费用的计量分别针对特定的会计期间的企业生产经营活动和特定生产过程，而工程经济分析成本费用针对某一方案实施结果。财务会计中的成本、费用是对企业经营活动和产品生产过程中实际发生的各种费用的真实记录，具有唯一性；工程经济分析中成本和费用是在一定假设前提下对拟实施投资方案未来情况的预测，具有不确定性；

会计中对成本费用的计量分别针对特定的会计期间的企业生产经营66包括：外购材料费维简费外购燃料和动力费修理费工资及福利费其他费用折旧费利息支出摊销费

总成本费用也可由生产要素为基础构成1.总成本(totalcost)包括：外购材料费672、固定资产折旧费我国实行固定资产分类折旧制度。直线折旧:折旧额计算方法直线折旧法加速折旧法年限平均法工作量法双倍余额递减法年数总和法年限平均法工作量法2、固定资产折旧费我国实行固定资产分类折旧制度。折旧额计算方68加速折旧:

双倍余额递减法

其中最后两年年数总和法加速折旧:年数总和法69

例：某安装公司购入一台风管加工设备，该设备原价10万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，根据企业会计准则及其相关规定，按双倍余额递减法计提折旧，该设备第二年的折旧额为（）A.1.9万元B.4万元C.2.4万元D.3.8万元

例：某安装公司购入一台风管加工设备，该设备原价10万元，预70

解：

按双倍余额递减法第一年：10*（2/5）=4万元第二年：（10-4）*（2/5）=2.4万元第三年：（10-4-2.4）*（2/5）=1.44万元第四年：（10-4-2.4-1.44-10*5%）/2=0.83万元第五年：（10-4-2.4-1.44-10*5%）/2=0.83万元

解：71

例：某建筑企业购入一台打桩机械，该机械原价为20万元，预计使用年限为5年，根据企业会计准则及其相关规定，按年数总和法计提折旧，该打桩机械第二年的折旧率为（）A.10%B.20%C.19%D.26.67%

例：某建筑企业购入一台打桩机械，该机械原价为20万元，预计72

解：折旧率计算如下：第一年：5/[5*（5+1）/2]=5/15第二年：4/[5*（5+1）/2]=4/15第三年：3/[5*（5+1）/2]=3/15第四年：2/[5*（5+1）/2]=2/15第五年：1/[5*（5+1）/2]=1/15年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*年折旧率

解：折旧率计算如下：733.经营成本系指在一定时间内（通常为1年）由于生产和销售产品或提供劳务而实际发生的现金支出。它不包括虽计入产品成本费用中，但实际没有发生现金支出的费用项目。经营成本=总成本费用-固定资产折旧-计入成本的贷款利息-维简费-摊销费经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用3.经营成本经营成本=总成本费用-固定资产折旧-计入成本的744.固定成本(FixedCost)与可变成本(VariableCosts)固定成本——在一定生产规模限度内不随产品产量而变动的费用。如固定资产折旧费、行政管理费、管理人员工资费用及实行固定基本工资制的生产工人的工资等。——固定成本并非永远固定不变。可变成本——产品成本中随产量变动而变动的费用。如构成产品实体的原材料、燃料、动力、实行计件工资制的工资等。4.固定成本(FixedCost)与可变成本(Variab75一、营业收入1.概念：工程项目或技术方案投入使用后运营期内各年销售产品或提供劳务等所取得的收入。2.营业收入与总产值3.销售价格确定:口岸价格、市场价格、预测价格4.年销售量的确定:年销售量=年生产量第三节营业收入和营业税金及附加一、营业收入第三节营业收入和营业税金及附加76二、税金税收是国家凭借政治权力，无偿征收实物或货币，来取得财政收入的一种工具税收的性质：无偿性、强制性、固定性增值税消费税营业税城市维护建设税资源税教育费附加税金二、税金增值税消费税营业税城市维护建设税资源税教育费附加税金77利润是企业在一定时期内全部生产经营活动所取得的最终财务成果。工程经济分析中涉及到的利润包括利润总额和税后利润。

利