新公司如何建账财务会计与管理知识分析课件

新公司如何建账？建账有哪些要点？新公司如何建账财务会计与管理知识分析课件学习目标·l

熟悉账簿的种类及期初建账的内容和程序·掌握原始凭证的内容及填制和审核方法掌握记账凭证的内容及填制和审核方法掌握账簿的登记方法了解对账结账的内容和方法了解凭证、账簿的归档要求，熟悉模拟企业的基本情况和实训要求学习目标·l

21．1

期初建账新会计年度开始，企业应更换总分类账、现金日记账、银行存款日记账和多数明细分类账，并将上期末各账户的期末余额过入当期各账簿中，作为期初余额。

熟悉会计账簿的启用、交接规则掌握建立总分类账、明细分类账和日记账的方法1．1期初建账新会计年度开始，企业应更换总分类账、现金日3

1．1．1会计账簿的启用和交接规则

企业应根据本单位的经济业务特点和经营管理的需要，设置一定种类和数量的账簿。1．在账簿封面上注明单位名称、账簿所属年度、账簿名称、本账页数等。2．填写“账簿启用和经管人员一览表”。3．填写账户目录，以便于登记账簿及查找资料。4．订本式账簿和活页式账簿的启用方法。5．会计人员调动时，账簿的移交和监交规定。1．1．1会计账簿的启用和交接规则企业应根据本单位的41．1．2建立分类账1．总分类账簿采用“三栏式”账簿，一般根据科目汇总表或汇总记账凭证定期汇总登记。2．明细分类账有“三栏式”、“数量金额式”、“多栏式”等格式，分别适用于不同的核算对象。明细分类账一般根据记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表登记。1．1．2建立分类账1．总分类账簿采用“三栏式”账簿，一51．1．3建立日记账1．现金日记账、银行存款日记账一般采用“收入”、“支出”、“结余”三栏式账簿。2．现金日记账和银行存款日记账，根据审核无误的现金、银行存款收款凭证和付款凭证，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。1．1．3建立日记账1．现金日记账、银行存款日记账一般采61．2原始凭证的填制和审核原始凭证是填制记账凭证和登记账簿的原始依据，原始凭证的质量决定了会计信息的真实性和可靠性。原始凭证应按规定填写，真实反映经济业务的全貌。为充分发挥会计监督职能，对会计信息质量实行源头控制，保证会计资料的真实、正确、完整，应对原始凭证合法性、真实性、完整性、正确性进行审核。1．2原始凭证的填制和审核原始凭证是填制记账凭证和登记账71．2．1原始凭证的填制要求1．原始凭证填列的内容和数字，必须真实，符合经济业务的实际情况。2．内容完整，手续齐备。3．填制及时。4．表述简明准确。1．2．1原始凭证的填制要求1．原始凭证填列的内容和数字81．2．2原始凭证的书写要求1．原始凭证的填制应书写清楚、规范，计算正确。2．数字和文字应字迹清楚、整齐、规范，易于辨认，符合会计技术要求。3．对不同经济业务的原始凭证视经济业务的具体内容进行处理。1．2．2原始凭证的书写要求1．原始凭证的填制应书写清楚91．2．3原始凭证的审核内容原始凭证的审核，是发挥会计监督职能，保证会计资料的真实、正确、完整的重要环节。1．合法性、合理性和合规性审核。2．真实性审核。3．完整性审核。4．正确性审核。1．2．3原始凭证的审核内容原始凭证的审核，是发挥会计监101．3记账凭证的填制和审核记账凭证是根据原始凭证编制的会计分录，是登记账簿的依据，应按规定的内容、程序和要求填写。为保证记账凭证的正确性和正确地登记账簿，应由相关人员对记账凭证的一致性、正确性、完整性进行审核。1．3记账凭证的填制和审核记账凭证是根据原始凭证编制的会111．3．1记账凭证的内容1．记账凭证的基本内容（1）记账凭证的名称和填制单位的名称。（2）凭证的日期、凭证编号和所附原始凭证的张数。（3）经济业务的内容摘要。（4）应借、应贷会计账户的名称、记账方向及金额。（5）记账符号及有关会计人员的签章。2．记账凭证填制的程序（1）审核原始凭证；（2）确定应借、应贷会计账户的名称、记账方向及金额，编制会计分录；（3）按照记账凭证的内容、格式和填制方法，填制记账凭证；（4）审核记账凭证，交记账人员记账。1．3．1记账凭证的内容1．记账凭证的基本内容121．3．2记账凭证的格式记账凭证分为通用凭证和专用凭证两种。专用凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。通用凭证和专用凭证的格式不同，收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式各不相同。1．3．2记账凭证的格式记账凭证分为通用凭证和专用凭证两131．3．3记账凭证的填制要求1．记账凭证中要求填写的内容必须齐全，不得简化。2．记账凭证的“摘要”栏应简明扼要。3．如实填写记账凭证。4．不同类的原始凭证不能汇总填制记账凭证。5．记账凭证的填制日期一般为编制记账凭证的日期。6．记账凭证必须连续编号。7．记账凭证附件张数的填写要准确。8．记账凭证上的金额及登记方向要正确。9．会计科目要同时填写总账科目和明细科目。10．记账凭证签章要齐全。11．按规定的规则更正错误记账凭证。1．3．3记账凭证的填制要求1．记账凭证中要求填写的内容141．3．4记账凭证的审核1．一致性审核。2．正确性审核。3．完整性审核。

1．3．4记账凭证的审核1．一致性审核。151．4账簿的登记登记账簿是会计核算的基本方法，账簿资料是重要的会计核算资料。为了保证账簿记录的正确和清晰，保证会计核算的质量，明确记账责任，必须按规定的账簿登记规则登记账簿。平行登记把总分类账和明细分类账结合起来，既总括又详细地反映同一核算内容。账簿记录发生错误时，应根据差错的原因，按规定的更正方法进行更正。1．4账簿的登记登记账簿是会计核算的基本方法，账簿资料是161．4．1账簿的登记规则1．根据审核无误的会计凭证登记。2．登记账簿要及时。3．内容完整准确。4．顺序连续登记。5．注明记账符号。6．按规定的书写要求登记账簿。7．按期结出有关账户的余额。8．过次承前。9．按规定的方法更正账簿记录错误。1．4．1账簿的登记规则1．根据审核无误的会计凭证登记。171．4．2总分类账和明细分类账

的平行登记总分类账和明细分类账的平行登记要点如下：1．同期间登记。2．同方向登记。3．同金额登记。1．4．2总分类账和明细分类账

181．4．3错账更正规则账簿记录发生错误，应根据具体情况，按下列方法更正。1．划线更正法。当账簿记录发生错误，而所依据的记账凭证没有错误时，用划线更正法进行更正。

2．红字更正法。包括红字全部冲销法和红字差额冲销法。（1）红字全部冲销法。当记账凭证应借应贷会计科目发生错误时，用红字全部冲销法进行更正。（2）红字差额冲销法。当记账凭证应借应贷会计科目没有错误，只是所记金额大于应记金额，用红字差额冲销法进行更正。3．补充登记法。当记账凭证所用会计科目名称和记账方向并无错误，只是所记金额小于应记金额，用补充登记法予以更正。1．4．3错账更正规则账簿记录发生错误，应根据具体情况，191．5对账和结账对账是结帐前的必要环节，是企业内部控制的重要组成部分，通过对账，可以发现和纠正记账错误，保证账簿记录真实完整和正确无误，为编制财务会计报告提供真实可靠的会计资料。为编制财务会计报告，会计主体必须在每个会计期末进行结账。结账是对账簿本期发生额和期末余额所进行的结算工作，并将期末余额作为下期的期初余额，以连贯和分清前后期会计记录。1．5对账和结账对账是结帐前的必要环节，是企业内部控制的201．5．1对账的内容和方法对账主要包括账证核对、账账核对、账实核对三个方面的内容，它们构成一个查错纠错和防止舞弊的保障体系。1．账证核对。将各种账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证进行核对，做到账证相符。2．账账核对。对各种账簿之间的有关记录进行核对，做到账账相符。3．账实核对。账簿记录与货币资产、各项财产物资实际结存数之间的核对，做到账实相符。1．5．1对账的内容和方法对账主要包括账证核对、账账核对211．5．2结账的内容和方法1．结账的内容（1）对损益类账户进行结账，确定本期的利润或亏损。（2）对资产类、负债类、所有者权益类账户进行结账，分别结出各总分类账户和明细分类账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转为下期的期初余额。2．结账的方法（1）月结。月结时，在摘要栏注明“本月合计”或“本月发生额及余额”字样，结出本月发生额和余额。并在最后一笔记录下面划一道通栏单红线，表示本期记录的结束。（2）季结。季结应在摘要栏注明“本季累计”或“本季发生额及余额”字样，结出本季发生额和余额，并在该行下划一道通栏单红线。（3）年结。年结应在摘要栏注明“本年累计”或“本年发生额及余额”字样，结计出本年发生额和年末余额，并在该行下划通栏双红线。1．5．2结账的内容和方法1．结账的内容221．5．3凭证和账簿的归档1．会计凭证和账簿是企业重要的会计档案和经济资料，应归类保管，以备查考。2．会计凭证应按月及时装订成册，加具封面、封底，归档时应选择合适的凭证盒，封面和凭证盒上要标明会计凭证所属的会计期间、会计主体名称、凭证的起讫号、案卷号和保管期限。3．会计年度结束后，除按规定可以跨年度使用的账簿以外，所有会计账簿都要经过整理，装订归档。订本式账簿直接归档；活页式账簿整理后加具封面、封底归档。1．5．3凭证和账簿的归档1．会计凭证和账簿是企业重要的23第2章企业财务会计实训资料第2章企业财务会计实训资料24学习目标·l

熟悉模拟企业的基本情况和实训要求·熟悉企业选用的会计政策和会计核算方法掌握原始凭证的填制和审核方法掌握记账凭证的编制方法和明细分类账的登记方法掌握科目汇总表的编制方法和总分类账的登记方法了解成本计算、对账结账、编制会计报表的方法学习目标·l

252．1

企业会计实训的目的和要求了解实训目的和要求选择合适的实训组织形式2．1企业会计实训的目的和要求了解实训目的和要求261．实训目的（1）使学生能够系统地掌握工业企业会计核算的基本程序和具体方法，培养会计实务操作能力。（2）使学生全面、正确地理解、掌握从填制凭证到编制财务报告等会计循环流程一系列会计程序和步骤。1．实训目的（1）使学生能够系统地掌握工业企业会计核算的基272．实训要求（1）按《企业会计制度》的规定设置会计科目。（2）启用账簿时，按规定填写账簿封面、账簿扉页。（3）根据建账资料开设总分类账户、明细分类账户及日记账，并将期初余额过入各有关账户的余额栏。账页的格式按建账资料的规定设置。（4）使用通用记账凭证，按月顺序编号。同时将原始凭证作为记账凭证的附件，以备查考。（5）严格按《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》的规定填制、审核会计凭证、登记账薄、对账、结账和编制会计报表，按规定的方法更正错账。（6）根据企业发生的经济业务，按原始凭证填制要求填写一部分原始凭证。（7）月度终了，编制资产负债表、利润表。（8）月度终了，会计凭证按会计档案管理要求装订成册。2．实训要求（1）按《企业会计制度》的规定设置会计科目。283．实训组织形式（1）分组完成。（2）一人独立完成。3．实训组织形式（1）分组完成。292．2模拟工业企业基本情况介绍了解会计主体的名称、经营范围、开户银行等资料。了解会计主体的内部机构设置和会计人员分工。2．2模拟工业企业基本情况介绍了解会计主体的名称、经营范301．企业名称、类型、注册资金、经营范围等1．企业名称：安徽惠源有限责任公司2．注册地址：合肥市蜀山区泰和路158号3．法定代表人：景方园4．注册资本：人民币1500万元5．企业类型：有限责任公司6．行业：电子工业7．经营范围：生产销售接收机、混合器两种产品8．纳税人登记号：340104000012345要求学生掌握模拟工业企业的基本情况。1．企业名称、类型、注册资金、经营范围等1．企业名称：安徽惠312．开户银行及账号（1）基本存款账户：光大银行蜀山支行账号：23010001（2）一般存款账户：建设银行安徽省分行营业部账号：34010001向学生介绍基本存款账户、一般存款账户的用途，要求学生掌握开户银行名称及账号。2．开户银行及账号（1）基本存款账户：光大银行蜀山支行323．内部机构设置（1）内部机构设置。内部机构设置是分配成本费用的依据之一。（2）会计机构设置及人员分工。会计机构内部分工是内部牵制制度的组成部分。3．内部机构设置（1）内部机构设置。内部机构设置是分配成本费332．3企业会计政策和会计核算方法了解科目汇总表账务处理程序了解货币资金的管理要求和材料费、人工费的会计核算方法掌握固定资产的核算方法和资产减值准备的计提方法掌握制造费用和辅助生产成本的分配方法和产品制造成本的计算方法掌握产成品发出的核算方法、各项税金及附加的计提依据和计提标准熟悉增值税的会计核算方法理解长期股权投资、外币业务、所得税、借款费用等会计核算方法2．3企业会计政策和会计核算方法了解科目汇总表账务处理程341．账务处理程序采用科目汇总表账务处理程序：1.根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；2.根据记账凭证及其所附原始凭证登记现金、银行存款日记账；3.根据记账凭证及其所附原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账；4.根据记账凭证编制科目汇总表；5.根据科目汇总表登记总分类账；6.期末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与总分类账的发生额和余额核对相符；7.期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。1．账务处理程序采用科目汇总表账务处理程序：352．货币资金的核算1．现金管理。按规定范围使用现金，库存现金限额为4000元，严禁坐支现金；严禁“白条抵库”。2．收付现金必须有符合规定的收付款凭证作为收、付款凭据。3．加强与货币资金相关的票据管理和预留银行印鉴的管理。4．对货币资金业务建立严格的授权批准制度。5．不准开具空白支票和空头支票。2．货币资金的核算1．现金管理。按规定范围使用现金，库存现金363．材料费用核算方法1．原材料、低值易耗品按实际成本核算，财务部按品种设置数量金额式明细账。2．低值易耗品摊销方法采用一次摊销法。3．设原材料仓库、自制半成品仓库和产成品仓库，各仓库按原材料、自制半成品和产成品的类别、品种设实物明细账。4．收入材料、自制半成品必须办理入库手续，填制原材料、自制半成品入库单，仓库和财务部逐笔进行登记。5．发出材料、自制半成品必须办理出库手续，填制领料单，月内不结转发出存货成本。6．月末，根据领料单按加权平均法编制“材料（自制半成品）发出汇总表”，结算发出材料、自制半成品的实际成本，登记材料明细账。7．定期对存货进行清查，根据财产清查结果编制“盘盈盘亏报告单”，按规定的程序和方法进行账务处理。3．材料费用核算方法1．原材料、低值易耗品按实际成本核算，财374．人工费用核算方法1．工资、福利费按职工所在部门及岗位分别计入产品成本和期间费用。2．工会经费、职工教育经费、养老保险、失业保险、医疗保险、住房公积金记入管理费用。3．生产工人的工资、奖金、福利费按生产工人的工时比例在各种产品之间进行分配。4．人工费用核算方法1．工资、福利费按职工所在部门及岗位分383．应付福利费、“三险一金”和工会、职工教育经费的计提1．应付福利费按工资总额的14％计提。2．工会经费按工资总额的2％计提。3．职工教育经费按工资总额的1.5％计提。4．养老保险按工资总额的20％计提。5．失业保险按工资总额的2％计提。6．医疗保险按工资总额的8％计提。7．住房公积金按工资总额的10％计提。3．应付福利费、“三险一金”和工会、职工教育经费的计提1．应396．资产减值准备的计提1．坏账准备的提取比例和方法。2．存货跌价准备的核算方法。3．短期投资跌价准备的核算方法。4．固定资产减值准备的核算方法。5．无形资产减值准备的核算方法。6．资产减值准备的计提1．坏账准备的提取比例和方法。407．固定资产的核算1．固定资产按其经济用途分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产两大类。2．固定资产的标准。以单位价值和使用寿命作为分类标准。3．固定资产折旧政策。固定资产按年限平均法分类计提折旧。4．固定资产修理费用的处理。7．固定资产的核算1．固定资产按其经济用途分为生产经营用固定418．制造费用和辅助生产成本的分配方法1．制造费用的分配方法：按生产工人工时比例在各受益产品之间进行分配。2．辅助生产成本的分配方法：按各受益车间、部门实际耗用的修理工时比例进行分配。8．制造费用和辅助生产成本的429．产品制造成本的计算方法1.生产工艺流程（1）一车间生产接收机的主要配件CPU和中频处理器。（2）二车间生产混合器的主要配件耦合器和放大模块。（3）装配车间负责组装接收机、混合器。（4）机修车间负责公司各部门机器设备的维修。应掌握各车间生产的产品品种和各种半成品、产成品所使用的主要材料和辅助材料及生产工艺流程，以便在各种产品之间分配人工费用和材料费用。2．产品成本核算方法及流程（1）各车间成本计算采用品种法，公司成本计算采用分步法。（2）在产品成本计算采用约当产量法，在完工产品与在产品之间分配生产费用。（3）品种法的计算程序9．产品制造成本的计算方法1.生产工艺流程2．产品成本核算方4310．产成品发出的核算及销售成本的计算方法1．产成品发出平时不结转成本，月末，按加权平均法计算确定发出产成品成本。2．销售成本指已销产品按加权平均法计算的生产成本。10．产成品发出的核算及销售成本的计算方法1．产成品发出平时4411．各项税金和附加的计提依据和计提标准1．增值税按本月销售收入的17％计算销项税。2．城市维护建设税按本月交纳的增值税、营业税之和的7％计提。3．教育费附加按本月交纳的增值税额、营业税之和的3％计提。4．地方教育费附加按本月交纳的增值税、营业税之和的1％计提。5．企业所得税按应纳税所得额的33％计提。6．个人所得税根据职工个人薪金所得，按九级超额累进税率代扣代缴。7．印花税在购买印花税票时记入当期管理费用11．各项税金和附加的计提依据和计提标准1．增值税按本月销售4512．长期股权投资的核算方法1．对恒顺印务有限责任公司的长期股权投资采用权益法。2．对永泰食品厂的长期股权投资采用成本法。12．长期股权投资的核算方法1．对恒顺印务有限责任公司的长期4613．外币业务的核算方法1．外币业务的记账方法为外币统账制。2．发生外币业务时，采用外币业务发生时的市场汇率，将外币金额折算为记账本位币。3．期末，对各种外币账户的期末余额，按照期末市场汇率折合为记账本位币，计算汇兑损益。13．外币业务的核算方法1．外币业务的记账方法为外币统账制。4714．增值税的核算方法1．惠源有限责任公司为增值税一般纳税人，适用税率17％。2．购入原材料、低值易耗品等，支付的电力费用、水费交纳的增值税可以作为进项税抵扣，支付的运费可按7％的税率计算进项税进行抵扣。14．增值税的核算方法1．惠源有限责任公司为增值税一般纳税人4815．所得税的核算方法1．所得税的核算方法为应付税款法。2．企业所得税按年计算，分月或者分季度预缴，年终汇算清缴。15．所得税的核算方法1．所得税的核算方法为应付税款法。4916．借款费用的核算方法为购建车床、一车间扩建工程借入的专门借款发生的利息费用予以资本化。资本化金额按会计准则规定的借款费用资本化核算方法计算。16．借款费用的核算方法为购建车床、一车间扩建工程借入的专门50第3章建账资料

总账和明细账的期初余额表是期初建账的依据。建账过程中了解各种账簿的格式和总分类账与明细分类账的关系。各种存货明细账使用数量金额式明细账，同时核算数量和金额。成本类账户、费用类账户使用多栏式账户，按所给明细项目设置专栏。第3章建账资料总账和明细账的期初余额表是期513．1总账和明细账的期初余额1．2005年6月总账和明细账期初余额表。了解资产、负债、所有制权益类账户的结构。2．2005年6月初原材料明细账余额表。了解数量金额式账户的结构。3．2005年6月初辅助材料明细账余额表。4．2005年6月初低值易耗品明细账余额表。5．2005年6月初自制半成品明细账余额表。6．2005年6月初库存商品明细账余额表。3．1总账和明细账的期初余额1．2005年6月总账和明细523．2各种费用明细项目1．按企业的业务特点和管理要求设置管理费用、营业费用、财务费用等账户的明细项目，了解多栏式账户的结构。2．按成本核算要求设置基本生产成本明细项目，过入期初余额。3．按成本核算要求设置辅助生产成本明细项目。辅助生产成本一般无期初余额。4．按成本核算要求设置制造费用明细项目。制造费用一般无期初余额3．2各种费用明细项目1．按企业的业务特点和管理要求设置53第4章企业经济业务与原始凭证第4章企业经济业务与原始凭证541．1日，采购部陈新报销差旅费1552.00元，退回现金448.00元。借：管理费用——交通差旅费1552现金448贷：其他应收款——陈新20001．1日，采购部陈新报销差旅费1552.00元，退回现金44552．1日，向合肥华普公司销售混合器100台，不含税单价1000元/台，收到转账支票一张，金额117000.00元，存入光大银行。

借：银行存款——光大银行117000贷：主营业务收入——混合器100000应交税金——应交增值税（销项税）170002．1日，向合肥华普公司销售混合器100台，不含税单价100563．1日，办公室报销交通费350.00元，报销业务招待费2100.00元，出纳以现金付讫。借：管理费用——交通差旅费350——业务招待费2100贷：现金24503．1日，办公室报销交通费350.00元，报销业务招待费21574．2日，接光大银行通知，安庆东方电子公司偿还前欠货款234000.00元。借：银行存款——光大银行234000贷：应收账款——安庆东方电子公司2340004．2日，接光大银行通知，安庆东方电子公司偿还前欠货款234585．2日，签发现金支票一张，自光大银行提取现金12000.00元备用。

借：现金12000贷：银行存款——光大银行120005．2日，签发现金支票一张，自光大银行提取现金12000.059

6．3日，签发转账支票一张，金额86580元，通过光大银行向合肥锦湘元件器材厂支付货款，购入1＃芯片200百片，单价190元/百片，2＃芯片200百片，单价180元/百片，另以现金支付运杂费7918.00元。原材料已验收入库。借：原材料——1＃芯片41800——2＃芯片39600

应交税金——应交增值税（进项税）13098贷：银行存款——光大银行86580现金7918

6．3日，签发转账支票一张，金额86580元，通过光大银607．3日，财务部陈慧、李国忠报销会计人员后续教育培训费800.00元，出纳以现金付讫。借：其他应付款——职工教育经费800贷：现金8007．3日，财务部陈慧、李国忠报销会计人员后续教育培训费800618．4日，签发转账支票一张，通过光大银行向安徽电视台支付广告费30000.00元。

借：营业费用——广告费30000贷：银行存款——光大银行300008．4日，签发转账支票一张，通过光大银行向安徽电视台支付广告629．5日，交纳上月未交增值税123450.00元，城市维护建设税8641.50元，教育费附加3703.50元，地方教育费附加1234.50元，代扣职工个人所得税3652.00元，收到各项税金及附加的税收缴款书（上月增值税进项税198521.80元，已交税金56327.20元，销项税金377264.00元，进项税额转出1035元，应税销售额2219200元）。

借：应交税金——未交增值税123450.00应交税金——应交城市维护建设税8641.50应交税金——应交个人所得税3652.00其他应交款——教育费附加3703.50——地方教育费附加1234.50贷：银行存款——光大银行140681.509．5日，交纳上月未交增值税123450.00元，城市维护建6310．5日，通过合肥安太证券公司以107000.00元的价格购入2003年1月5日发行的三年期国债，该债券到期还本付息，债券年利率3.6％，票面价值100000元，另支付相关税费500.00元，款项已通过光大银行转账支付。

借：短期投资——债券投资（国债）107500贷：其他货币资金——存出投资款10750010．5日，通过合肥安太证券公司以107000.00元的价格6411．5日，接光大银行通知，向合肥电信公司支付上月电话费5035.00元。其中：管理部门电话费2790.00元，销售部电话费987.00元，一车间电话费285.00元，二车间电话费351.00元，装配车间电话费365.00元，机修车间电话费257.00元。借：管理费用——办公费2790.00营业费用——通讯费987.00制造费用——一车间——通讯费285.00——二车间——通讯费351.00——装配车间——通讯费365.00辅助生产成本——机修车间——通讯费257.00贷：银行存款——光大银行5035.0011．5日，接光大银行通知，向合肥电信公司支付上月电话费506512．6日，向光大银行申请银行汇票一张，票面金额140000.00元，收款人为马鞍山电子器材公司，交采购部陈新采购高频器和线路板。

借：其他货币资金——银行汇票140000.00贷：银行存款——光大银行140000.0012．6日，向光大银行申请银行汇票一张，票面金额1400006613．6日，生产技术部报销劳动保护用品1650元，发放给各部门和职工；销售部报销市内交通费253元，财务部报销购买支票款120元，出纳以现金付讫。借：管理费用——其他1650营业费用——交通费253财务费用——其他120贷：现金202313．6日，生产技术部报销劳动保护用品1650元，发放给各部6714．6日，预付合肥朝阳工具厂货款5000.00元，定购生产工具2＃、修理工具1＃、2＃，款项已通过光大银行转账支付。

借：预付账款——朝阳工具厂5000.00贷：银行存款——光大银行5000.0014．6日，预付合肥朝阳工具厂货款5000.00元，定购生产6815．6日，向安徽至诚会计师事务所支付2004年年度会计报表审计费22500.00元，款项已通过光大银行转账支付。

借：管理费用——中介机构聘费22500贷：银行存款——光大银行2250015．6日，向安徽至诚会计师事务所支付2004年年度会计报表6916．7日，南京三花公司开具的无息商业承兑汇票到期，委托银行收款，已收到光大银行的收款通知。借：银行存款——光大银行175500贷：应收票据——三花公司17550016．7日，南京三花公司开具的无息商业承兑汇票到期，委托银行7017．8日，向马鞍山电子器材公司采购的高频器500件，单价200元/件；线路板500件，单价30元/件；已运抵惠源有限责任公司并办理验收入库手续，增值税发票注明价款115000元，税款19550.00元，价税合计134550.00元，用本月6日办理的银行汇票结算。

借：原材料——高频器100000——线路板15000应交税金——应交增值税（进项税）19550贷：其他货币资金——银行汇票13455017．8日，向马鞍山电子器材公司采购的高频器500件，单价27118．8日，向合肥第一百货公司购买食品发放给职工，开具转账支票，通过光大银行支付款项15630.00元。

借：应付福利费15630.00贷：银行存款——光大银行15630.0018．8日，向合肥第一百货公司购买食品发放给职工，开具转账支7219．9日，按与中国人民财产保险公司合肥分公司签订的保险合同，通过建设银行向其转账支付三季度财产保险费9800元。

借：管理费用——财产保险费9800贷：银行存款——建设银行980019．9日，按与中国人民财产保险公司合肥分公司签订的保险合同7320．9日，生产技术部报销一车间扩建发包工程施工费155000元，通过建设银行转账支付。

借：在建工程——出包工程（一车间扩建工程)155000贷：银行存款——建设银行15500020．9日，生产技术部报销一车间扩建发包工程施工费155007421．9日，向蚌埠智能公司销售混合器200台，不含税单价1000元/台；接收机200台，不含税单价1600元/台；价税合计金额210600.00元，尚未收到货款。

借：应收账款——智能公司608400贷：主营业务收入——接收机320000主营业务收入——混合器200000应交税金——应交增值税（销项税）8840021．9日，向蚌埠智能公司销售混合器200台，不含税单价107522．董事会10日做出决议，向股东分配上年度利润500000元，款项尚未支付。借：利润分配——应付利润500000贷：应付利润50000022．董事会10日做出决议，向股东分配上年度利润5000007623．10日，向安庆东方电子公司销售接收机150台，不含税单价1600元/台，金额280800.00元，收到银行承兑汇票一张，票面金额280800元。

借：应收票据——东方电子公司280800贷：主营业务收入——接收机240000应交税金——应交增值税（销项税）4080023．10日，向安庆东方电子公司销售接收机150台，不含税单7724．10日，接受投资单位上年度经营成果和利润分配情况如下：

恒顺印务有限责任公司上年度实现净利润427310元，宣布向投资者分配现金股利200000元，惠源有限责任公司出资比例为25％，该股权投资采用权益法；

永泰食品厂宣布向投资者分配上年度实现的净利润50000元，惠源有限责任公司的出资比例为10％。该股权投资采用成本法（假设无清算性股利）。借：长期股权投资——其他投资——恒顺印务有限责任公司106827.50贷：投资收益——股利106827.50借：应收股利——恒顺印务有限责任公司50000贷：长期股权投资——其他投资——恒顺印务有限责任公司50000借：应收股利——永泰食品厂5000贷：投资收益——股利500024．10日，接受投资单位上年度经营成果和利润分配情况如下：7825．10日，销售部王静报销运输费3000.00元，款项已通过光大银行转账支付。

借：营业费用——运输费2803.74应交税金——应交增值税（进项税）196.26贷：银行存款——光大银行300025．10日，销售部王静报销运输费3000.00元，款项已通7926．11日，收到光大银行转来的合肥市社会保险基金管理中心的托收凭证，缴纳上月计提的养老保险42938.80元、失业保险4600.59元、医疗保险12268.23元；向合肥住房公积金管理中心缴纳住房公积金30670.57元，款项已划转。借：其他应交款——养老保险42938.80——失业保险4600.59——医疗保险12268.23——住房公积金30670.57贷：银行存款——光大银行90478.1926．11日，收到光大银行转来的合肥市社会保险基金管理中心的8027．11日，湖北安天机械厂2003年因购买产品欠惠源有限责任公司货款234000元，由于安天机械厂财务状况恶化，现金流量不足，不能按合同规定支付货款，双方达成协议，安天机械厂支付惠源有限责任公司货款180000元，余款不再偿还，该项应收账款已提坏账准备10000元。11日，安天机械厂支付现金180000元。借：现金180000坏账准备10000营业外支出——债务重组损失44000贷：应收账款——安天机械厂23400027．11日，湖北安天机械厂2003年因购买产品欠惠源有限责8128．11日，将现金180000元存入光大银行。

借：银行存款——光大银行180000贷：现金18000028．11日，将现金180000元存入光大银行。

借：银行存8229．12日，根据“工资汇总表”，签发转账支票一张，金额为173307.6元，委托光大银行代发工资。借：应付工资173307.6贷：银行存款——光大银行173307.629．12日，根据“工资汇总表”，签发转账支票一张，金额为18330．12日，根据“工资汇总表”，结转本月代扣款项。借：应付工资46112.40贷：其他应交款——养老保险15359.40——失业保险2194.20——医疗保险4388.40——住房公积金21942.00应交税金——应交个人所得税2228.4030．12日，根据“工资汇总表”，结转本月代扣款项。借：应付8431．12日，按规定比例计提6月份工会经费、职工教育经费。借：管理费用——职工教育经费3291.30——工会经费4388.40贷：其他应付款——职工教育经费3291.30——工会经费4388.4031．12日，按规定比例计提6月份工会经费、职工教育经费。借8532．12日，按规定比例计提6月份养老保险、失业保险、医疗保险、住房公积金。借：管理费用——养老失业保险48272.40——医疗保险17553.60——住房公积金21942贷：其他应交款——养老保险43884——失业保险4388.40——医疗保险17553.60——住房公积金2194232．12日，按规定比例计提6月份养老保险、失业保险、医疗保8633．13日，生产技术部从仓库领用钢材100公斤用于一车间扩建工程，钢材购入单价10元/公斤。借：在建工程——一车间扩建工程1170贷：原材料——钢材1000应交税金——应交增值税（进项税额转出）17033．13日，生产技术部从仓库领用钢材100公斤用于一车间扩8734．14日，向合肥昌达元件厂销售接收机150台，不含税单价1600元/台，收到商业承兑汇票一张，票面金额280800元。

借：应收票据——昌达元件厂280800贷：主营业务收入240000应交税金——应交增值税（销项税）4080034．14日，向合肥昌达元件厂销售接收机150台，不含税单价8835．15日，从光大银行提取6500元现金备用。

借：现金6500贷：银行存款——光大银行650035．15日，从光大银行提取6500元现金备用。

借：现金8936．15日，本月6日向合肥朝阳工具厂定购生产工具2＃50件，单价260元；修理工具1＃20件，单价150元；修理工具2＃30件，单价195元；已验收入库，余款20564.50元通过光大银行转账支付。

借：低值易耗品——生产工具2＃13000——修理工具1＃3000——修理工具2＃5850应交税金——应交增值税（进项税）3714.50贷：银行存款——光大银行20564.50预付账款——朝阳工具厂5000.0036．15日，本月6日向合肥朝阳工具厂定购生产工具2＃50件90

37．15日，从美国汤姆电子器材公司进口电子设备一台，价值25200美元，支付进口关税、增值税等税费人民币46292.40元，设备已交付装配车间使用。当日美元的市场汇率为1美元＝8.35元人民币，货款尚未未付。

借：固定资产——电子设备256712.40贷：银行存款——光大银行46292.40应付账款——美国汤姆电子器材公司210420（＄25200）37．15日，从美国汤姆电子器材公司进口电子设备一台，价值9138．15日，办公室报销“三八”妇女节组织女职工旅游费用4855元。出纳以现金付讫。借：其他应付款——工会经费4855贷：现金485538．15日，办公室报销“三八”妇女节组织女职工旅游费用489239．15日，向芜湖惠普公司销售混合器150台，不含税单价1000元/台，；接收机100台，不含税单价1600元/台；货款和增值税合计362700元，对方尚未支付货款。

借：应收账款——惠普公司362700贷：主营业务收入——混合器150000——接收机160000应交税金——应交增值税（销项税）5270039．15日，向芜湖惠普公司销售混合器150台，不含税单价19340．16日，向合肥华普公司销售接收机200台，不含税单价1600元/台，收到转账支票一张，票面金额374400元，存入光大银行。

借：银行存款——光大银行374400贷：主营业务收入——接收机320000应交税金——应交增值税（销项税）5440040．16日，向合肥华普公司销售接收机200台，不含税单价19441．16日，南京嘉乐公司上年定购混合器，已预付定金，合同到期后对方未履行验货付款义务，将货物退回(尚未确认收入），根据合同规定，预收南京嘉乐公司的定金不再返还。借：预收账款——南京嘉乐公司10000贷：营业外收入——罚款收入1000041．16日，南京嘉乐公司上年定购混合器，已预付定金，合同到9542．16日，通过建设银行转账支付设备（车床）安装费15360元。

借：在建工程——设备安装工程15360贷：银行存款——建设银行1536042．16日，通过建设银行转账支付设备（车床）安装费15369643．17日，向南京合力有限责任公司采购电感800件，单价65元/件；电阻500件，单价56元/件；另支付对方代垫的运输费1712元，保险费800元，全部款项已通过建设银行办理电汇手续。

借:在途物资--电感53560--电阻28840应交税金--应交增值税(进项税额)13712贷:银行存款--建设银行9611243．17日，向南京合力有限责任公司采购电感800件，单价9744．18日，通过建设银行向上海宝申有限责任公司电汇货款101848.50元，其中：3＃100百片，单价300元；4＃芯片100百片，单价205元；5＃芯片90百片，单价195元；6＃芯片100百片，单价190元；上述芯片已运抵仓库并办理验收入库手续。

借：原材料——3＃芯片30000——4＃芯片20500——5＃芯片17550——6＃芯片19000应交税金——应交增值税（进项税）14798.50贷：银行存款——建设银行101848.5044．18日，通过建设银行向上海宝申有限责任公司电汇货款19845．18日，向南京合力有限责任公司采购的电感、电阻已运抵仓库，办理验收入库手续。

借：原材料——电感53560——电阻28840贷：在途物资——电感53560——电阻2884045．18日，向南京合力有限责任公司采购的电感、电阻已运抵仓9946．18日，接到银行的付款通知，向合肥电力公司支付生产经营电费35267.50元，其中：管理部门电费1585.46元，销售部电费741.02元，一车间电费6996.14元，二车间电费8172.38元，装配车间电费5384.61元，机修车间电费7263.49元，按生产工时比例将电费分配计入各受益产品成本。借：管理费用——水电费1585.46营业费用——水电费741.02生产成本——CPU——水电费3643.82——中频处理器——水电费3352.32——耦合器——水电费4070.83——放大模块——水电费4101.55——接收机——水电费2601.98——混合器——水电费2782.63生产成本——机修车间——水电费7263.49应交税金——应交增值税（进项税）5124.40贷：银行存款——光大银行35267.5046．18日，接到银行的付款通知，向合肥电力公司支付生产经10047．19日，销售部报销下列费用：6月份业务费1936元，办公用品600元，出纳以现金付讫；合肥会展中心展销费15000元，通过光大银行转账支付。

借：营业费用——业务费1936——办公费600——展销费15000贷：现金2536银行存款——光大银行1500047．19日，销售部报销下列费用：6月份业务费1936元，10148．19日，自光大银行提取现金5000元备用。

借：现金5000贷：银行存款——光大银行500048．19日，自光大银行提取现金5000元备用。

借：现金10249．上月采购的高频器400件已运抵仓库，办理验收入库手续。

借：原材料——高频器80000贷：在途物资——高频器8000049．上月采购的高频器400件已运抵仓库，办理验收入库手续。10350．19日，办公室王芳借支差旅费2000元，出纳以现金付讫。借：其他应收款——王芳2000贷：现金200050．19日，办公室王芳借支差旅费2000元，出纳以现金付10451．20日，办公室自合肥家具公司购买办公桌椅5套（低值易耗品），单价每套800元，通过光大银行转账支付。

借：低值易耗品——办公桌椅3418.80应交税金——应交增值税（进项税）581.20贷：银行存款——光大银行4000借：管理费用——办公费3418.80贷：低值易耗品——办公桌椅3418.8051．20日，办公室自合肥家具公司购买办公桌椅5套（低值易耗10552．20日，向上海家华销售混合器200台，不含税单价1000元/台，货款和增值税合计234000元，采用托收承付方式收款，已办理托收手续。

借：应收账款——上海家华234000贷：主营业务收入——混合器200000应交税金——应交增值税（销项税）3400052．20日，向上海家华销售混合器200台，不含税单价1010653．20日，二车间一台机器因生产技术落后需要淘汰，经批准报废。该设备已使用10年，账面原值240000元，已提折旧194000元，清理过程中支付拆卸、搬运等费用2000元，销售给物资回收公司收入10000元。借：固定资产清理46000累计折旧194000贷：固定资产240000借：固定资产清理2000贷：银行存款——光大银行2000借：银行存款——光大银行10000贷：固定资产清理1000053．20日，二车间一台机器因生产技术落后需要淘汰，经批准10754．20日，经批准结转上述固定资产清理净损益。借：营业外支出38000贷：固定资产清理3800054．20日，经批准结转上述固定资产清理净损益。借：营业外10855．21日，接到银行的付款通知，向合肥自来水公司支付生产经营水费16527.50元，其中：管理部门水费1110.61元，销售部水费607.95元，一车间水费3111.06元，二车间水费2966.11元，装配车间4070.8元，机修车间水费2759.55元，按生产工时比例将水费分配计入各受益产品成本。借：管理费用——水电费1110.61营业费用——水电费607.95生产成本——CPU——水电费1620.34——中频处理器——水电费1490.72——耦合器——水电费1477.48——放大模块——水电费1488.63——接收机——水电费1967.11——混合器——水电费2103.69辅助生产成本——机修车间——水电费2759.55应交税金——应交增值税（进项税）1901.42贷：银行存款——光大银行16527.5055．21日，接到银行的付款通知，向合肥自来水公司支付生产10956．21日，向南京三花公司销售混合器130台，不含税单价1000元/台，货款和增值税合计152100元，对方尚未支付货款。

借：应收账款——三花公司152100贷：主营业务收入——混合器130000应交税金——应交增值税（销项税）2210056．21日，向南京三花公司销售混合器130台，不含税单价11057．22日，办公室王芳报销差旅费2365元，出纳补付现金365.00元借：管理费用——交通差旅费2365贷：其他应收款——王芳2000现金36557．22日，办公室王芳报销差旅费2365元，出纳补付现金11158．22日，接光大银行付款通知，已从基本存款账户划转本季度应付短期借款利息2500元，前两个月已预提1666.66元。该项借款用于日常周转。借：财务费用——利息支出833.34预提费用——借款利息1666.66贷：银行存款——光大银行250058．22日，接光大银行付款通知，已从基本存款账户划转本季11259．22日，接银行付款通知，支付光大银行手续费255.50元，支付建设银行手续费31.50元。借：财务费用——手续费287贷：银行存款——光大银行255.50银行存款——建设银行31.5059．22日，接银行付款通知，支付光大银行手续费255.511360．23日，上月销售给蚌埠智能有限责任公司的混合器100台，货款未付。因其中5台质量存在问题，经协商同意对方退货，不含增值税单价1000元/台。因对方已将抵扣联入账，由其向主管税务机关申请取得“进货退出或索取折让证明单”，惠源有限责任公司根据“进货退出或索取折让证明单”开具红字增值税专用发票，发票联和抵扣联交蚌埠智能有限责任公司。借：主营业务收入5000应交税金——应交增值税（销项税）850贷：应收账款——蚌埠智能公司5850借：库存商品——混合器2397.50贷：主营业务成本——混合器2397.5060．23日，上月销售给蚌埠智能有限责任公司的混合器10011461．23日，惠源有限责任公司用一辆桑塔纳2000型小车与长河电脑公司换取20台联想启天4000电脑，桑塔纳小车的账面原值为120000元，在交换日已提折旧24000元，公允价值为85000元。联想启天电脑的单位价值为4600元，在交换日的公允价值为85000元。借：固定资产清理96000累计折旧24000贷：固定资产——汽车120000借：固定资产——联想启天电脑96000贷：固定资产清理9600061．23日，惠源有限责任公司用一辆桑塔纳2000型小车与11562．23日，办公室报销汽油费2100元，过路过桥费365元，出纳以现金付讫。借：管理费用——车辆费2465贷：现金246562．23日，办公室报销汽油费2100元，过路过桥费36511663．24日，自光大银行提取现金4000元备用。

借：现金4000贷：银行存款——光大银行400063．24日，自光大银行提取现金4000元备用。

借：现金11764．24日，购买本月印花税票652.50元，通过光大银行转账支付。

借：管理费用——税费652.50贷：银行存款——光大银行652.5064．24日，购买本月印花税票652.50元，通过光大银行11865．24日，收到银行收款通知，一季度光大银行存款利息1157.32元，建设银行存款利息356.28元。借：银行存款——光大银行1157.32——建设银行356.28贷：财务费用——利息收入1513.6065．24日，收到银行收款通知，一季度光大银行存款利息1111966．24日，发放职工困难补助1200元，出纳以现金付讫。借：应付福利费1200贷：现金120066．24日，发放职工困难补助1200元，出纳以现金付讫。12067．25日，销售部王胜利报销差旅费1895元，出纳以现金付讫。借：营业费用——差旅费1895贷：现金189567．25日，销售部王胜利报销差旅费1895元，出纳以现金12168．25日，通过光大银行转账支付税务局代征的工会经费1100元。

借：其他应付款——工会经费1100贷：银行存款——光大银行110068．25日，通过光大银行转账支付税务局代征的工会经费1112269．26日，对库存存货进行盘点，1＃芯片盘亏0.5百片，单价200元/百片；3＃芯片盘亏1百片，单价300元/百片；根据盘点结果，编制存货盘盈盘亏报告单，并进行账务处理。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢468贷：原材料——1＃芯片100——3＃芯片300应交税金——应交增值税（进项税额转出）68借：管理费用——其他468贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢46869．26日，对库存存货进行盘点，1＃芯片盘亏0.5百片，12370．26日，办公室报销办公邮寄费1505元，出纳以现金付讫。借：管理费用——办公费1505贷：现金150570．26日，办公室报销办公邮寄费1505元，出纳以现金付12471．27日,前欠马鞍山钢铁公司货款到期，通过光大银行支付300000元，余额278520元签发一张期限3个月的银行承兑汇票支付。借：应付账款——马鞍山钢铁公司578520贷：银行存款——光大银行300000应付票据——马鞍山钢铁公司27852071．27日,前欠马鞍山钢铁公司货款到期，通过光大银行支付312572．28日,收到光大银行通知，采购高频器和线路板的银行汇票多余款已划回收账。借：银行存款——光大银行5450贷：其他货币资金545072．28日,收到光大银行通知，采购高频器和线路板的银行12673．29日，委托光大银行向安徽省希望工程办公室汇款20000元。借：营业外支出——捐赠支出20000贷：银行存款——光大银行2000073．29日，委托光大银行向安徽省希望工程办公室汇款20012774．30日，计提6月份长期借款利息，光大银行长期借款利息4500元、建设银行长期借款利息7500元，两项借款用于固定资产安装工程和一车间扩建工程，年利率6％。借：在建工程——设备安装工程2603.10——一车间扩建工程9396.90贷：长期借款——光大银行4500——建设银行750074．30日，计提6月份长期借款利息，光大银行长期借款利息12875．30日，根据“工资汇总表”，进行应付工资的分配，同时根据工时资料，在有关产品之间进行工资费用分配。借：管理费用——工